年初级职称初级会计实务会计分录总结

1、2008年年初级职称称初级会会计实务会计分录录总结2008年年会计分录录总结1现金清清查 a.现现金短缺 借：待待处理财产产损益待待处理流动动资产损益益 贷：库存现金金 借借：其他应应收款XXX 贷：待处理财财产损益待处理流流动资产损损益 无法查查明原因 借：管管理费用 贷：待处处理财产损损益待处处理流动资资产损益 b.现金金溢余 借：库库存现金 贷：待待处理财产产损益待待处理流动动资产损益益 借：待待处理财产产损益待待处理流动动资产损益益 贷：其其他应付款款 无法查明明原因 借：待待处理财产产损益待待处理流动动资产损益益 贷：营业外收收入2.交易性性金融资产产 a.取得时：借：交易易性金融资

2、资产成本本 应应收股利（应应收利息） 投投资收益 贷：银行行存款（其其它货币资资金存出出投资款） b持有时时现金股股利和利息息 （11） 收到到买价中包包含的股利利和利息 借：银银行存款（其其它货币资资金存出出投资款） 贷贷：应收股股利（应收收利息） （22）持有期期间享有的的股利和利利息 借：应应收股利（应应收利息） 贷：投资资收益 借：银银行存款 贷：应收收股利（应应收利息） c期末计计量 （1）公公允价值帐面余额额 借：交交易性金融融资产公公允价值变变动 贷：公允允价值变动动损益 （2）允允价值帐帐面余额 借借：公允价价值变动损损益 贷：交易性金金融资产公允价值值变动 d处处置 投资资收

3、益出出售的公允允价值初初始入帐金金额 （11）按售价价与帐面余余额之差确确认投资收收益 借：银银行存款 贷：交易性金金融资产成本 交易易性金融资资产公允允价值变动动 投资资收益 （22）按初始始成本与帐帐面余额之之差确认投投资收益、损失 借：（贷贷）公允价价值变动损损益 贷：（借借）投资收收益3应收票据据 a取取得 借借：应收票票据（面值值） 贷贷：主营业业务收入等等 应应交税费应交增值值税（销项项税额） b道期收收回 借：银行行存款 贷：应应收票据 c到期未未收回 借借：应收帐帐款 贷：应收收票据 d未到期期背书转让让 借：原原材料、材材料采购、库存商品品 应交税费费应交增增值税（进进项税额

4、） 贷：应收收票据 如有有差额“借”或“贷”银行存款款4 应收帐帐款 a赊销 借：应应收帐款 贷贷：主营业业务收入 应交交税费应应交增值税税（销项税税额） b代垫垫运费 借借：应收帐帐款 贷贷：银行存存款 c收回回货款 借：银银行存款 贷贷：应收帐帐款 发发生现金折折扣时 借：银银行存款 财务费费用 贷：应收收帐款 d 改改用商业汇汇票结算 借：应应收票据 贷：应收收帐款5预付帐款款 a付付款 借：预付帐款款 贷：银行存款款 b给给货 借：材料采购购、原材料料、库存商商品 应交税费费应交增增值税（进进项税额） 贷贷：预付帐帐款 c 预预付货款款 借借：预付帐帐款 预预付货款款 借借：银行存存款

5、 贷贷：银行存存款 贷贷：预付帐帐款6坏帐准备备当期应计提提的坏帐准准备当期期按应收款款项计算 “坏帐准备备”科的 应提坏坏帐准备金金额 或 贷方（或或借方）余余额 结结果为正数数补提（借借记资产减减值损失，贷贷记坏帐准准备） 负数冲销（借借记坏帐准准备，贷记记资产减值值损失） a计提坏坏帐准备 借：资产减值值损失计计提的坏帐帐准备 贷：坏帐准备备 冲减减多计提坏坏帐准备 借：坏帐帐准备 贷：资资产减值损损失计提提的坏帐准准备 b应收款款项作坏帐帐转销 发生生坏帐 借：坏坏帐准备 贷：应收收帐款 c已确认认的坏帐又又收回 借：应收帐款款 贷：坏坏帐准备 借借：银行存存款 贷：应应收帐款已经确认

6、并并转销的应应收款项以以后又收回回的，也可可以直接按按照实际收收回金额 借：银行存款款 贷：坏帐准备备7存货发出出计价方法法 a 个别计价价法 bb 先进先先出法c全月一次次加权平均均法 加权平均均单价实实际成本存货数量量 发出出存货实际际成本发发出数量加权平均均单价d移动平均均法 存货单位位成本原原有库存存存货实际成成本本次次进货的实实际成本 原原有库存存存货数量本次进货货数量 本次次发出存货货成本本本次发出存存货数量本次发货货前存货的的单位成本本 本月月月末库存存存货成本本月末库库存存货数数量本月月末末存货单位位成本 8 原材料料 实际成本本法 （科目：原材料 在途物资资） a款货货两清

7、借借：原材料料 b款款到货未到到 借：在途途物资贷：银行存存款等 贷：银银行存款 货到验验收入库 借：原原材料 贷：在在途物资 c发发出原材料料 借：生产产成本/制制造费用/管理费用用 贷：原原材料计划成本法法 科目目：材料采采购 原原材料 材料成本本差异 aa 采购 按实际际成本付款款 借：材料料采购（实实际成本） 应交税费费应交增增值税（进进项税额） 贷：银行行存款 b 验收入库库 按计划划成本入 借：原材材料（计划划） 贷：材料采购购 c 期期末结转 超超支 借：材料成本本差异 节约 借：材料料采购 贷：材料料采购 贷贷：材料成成本差异 d 发出出材料（计计划成本） 借：生生产成本/制造

8、费用用/管理费费用 贷：原材材料 e 成本本差异率 结转发发出材料应应负担的差差异额 材料成成本差异率率期初材材料成本差差异本期期购入材料料成本差异异额 1100 期初材材料计划成成本本期期购入材料料计划成本本 发出材料料应负担的的差异额发出材料料的计划成成本材料成本本差异率借：材料成成本差异 贷贷：生产成成本基本生生产成本 辅助生生产成本 管理费用用 制造费用用9 包装物物 生产领领用 借：生产成本本 贷：周周转材料包装物按其差额 借或贷 材料成本本差异随同商品出出售不单独独计价的包包装物 借借：销售费费用（实际际成本） 贷：周转材料料包装物物 按按其其差额 借借或贷 材材料成本差差异 随同

9、商商品出售单单独计价的的包装物 1.出售单单独计价包包装物 借：银行存款款 贷贷：其它业业务收入 应应交税费应交增值值税（销项项税额） 2.结转转所售单独独计价包装装物的成本本 借：其它业务务成本 贷：周转材料料包装物物 材料料成本差异异10低值易易耗品 五五摊销销法 领用用 借：周转材料料低值易易耗品在在用 贷：周转材料料低值易易耗品在在库领用时摊销销其价值的的一半 借：制制造费用 贷贷：周转材材料低值值易耗品摊销报废时摊销销其价值的的一半 借：制制造费用 贷：周转转材料低低值易耗品品摊销同时： 借：周转材料料低值易易耗品摊摊销 贷：周转材料料低值易易耗品在在用11.委托托加工物资资 发发出

10、材料 借：委委托加工物物资（实际际） 贷：原材料（计计划） 或 借或贷 材材料成本差差异 借方 节约 贷方 超支 支付加加工费运费费 借借：委托加加工物资应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：银行存存款 验收入库库 借借：原材料料（计划）/周转材料料低值易易耗品 贷：委托加工工物资（实实际） 或借借或贷 材料成本本差异 12库存商商品 生产型企企业 完工入入库 借：库存存商品 贷贷：生产成成本销售 借借：主营业业务收入 贷贷：库存商商品商品流通企企业发出存存货 毛利利率法 销销售成本销售净额额销售净净额毛利率 期期末存货成成本期初初存货成本本本期购购货成本本期销售售成本售价金额法法 本本期销售

11、商商品的实际际成本本本期商品销销售收入本期已销销售商品应应分摊的进进销差价 期末结存存商品的实实际成本期初库存存商品的进进价成本本期购进进商品的进进价成本本期销售售商品的实实际成本 本本期销售商商品的成本本（即进价价） 进价率进价 本本期销售商商品实际成成本（进价价）进价价（期初本期购入入） 本期售出出 售价 售价价（期初本期购入入生产） 商品品的售价13存货清清查 盘盘盈 批批准前 借：原原材料（等等） 贷：待处理财财产损益待处理流流动资产损损益 批准后后 借借：待处理理财产损益益待处理理流动资产产损益 贷：管管理费用 盘盘亏 批批准前 借：待待处理财产产损益待待处理流动动资产损益益 贷：原

12、原材料 批准后后 借借：原材料料（残料入入库） 其他他应收款（保保险或过失失人赔偿）管理费用（一一般经营损损失）营业外支出出（非常损损失）贷：待处理理财产损益益待处理理流动资产产损益 附附注 非非常损失材材料要负担担增值税 借：营业外支支出贷：待处理理财产损益益待处理理流动资产产损益 应应交税费应交增值值税（进项项税额转出出）14长期股股权投资成本法 取得 借：长长期股权投投资 贷：银行行存款 如果果实际支付付价款中含含有已宣告告但未派发发的现金股股利时 借：长期股权权投资 应收收股利 贷：银银行存款宣告现金股股利 投资前前 借：应收股利利 贷：长期股权权投资 投资后后 借：应收股利利 贷：投

13、资收益益权益法 取取得 初始成成本入帐 借借：长期股股权投资成本 贷：银银行存款 初始始成本应应享有被投投资单位可可辨认净资资产公允价价值份额借：长期股股权投资成本 贷：银行行存款 营营业外收入入实现净利润润或发生净净损失时 实实现净利 借：长期期股权投资资损益调调整 贷：投资资收益 宣告告现金股利利 借：应收股利利 贷贷：长期股股权投资损益调整整 发生生亏损 借：投资资收益 贷：长长期股权投投资损益益调整所有者权益益变动 增加 借：长期期股权投资资其他权权益变动 贷：资资本公积其他资本本公积 减减少 反反之15固定资资产 取取得 外购 1 不不需安装 借：固定资产产 贷贷：银行存存款 22

14、需安装装 购入时时 借借：在建工工程 贷贷：银行存存款 支付安装费费 借借：在建工工程 贷：银银行存款可使用 借：固固定资产 贷：在建工程程 建建造 11 自营工工程 购入工程程物资 借：工程程物资 贷：银行行存款 领用用 借：在建工程程 贷：工程物资资 使用用 借：在在建工程 贷：库存商品品 应交税税费应交交增值税（销销项） 如 工程领生生产用的材材料 借：在建建工程贷：原材料料应交税费应交增值值税（进项项税额转出出） 支支付其他费费用 借：在建工程程 贷：银银存/应付付职工薪酬酬可使用时 借：固定资产产 贷贷：在建工工程16固定资资产折旧方方法1）年限平平均法 年折旧率率 11 预预计净残

15、值值率 X1000 预计使用用受命（年年） 月月折旧率 年折折旧率 1222）工作量量法 单位工工作量折旧旧额 固定资产产原价X（11预计净净残值率） 预计总工作作量 某项固固定资产月月折旧额该固定资资产当月工工作量X单单位工作量量折旧额3）双倍余余额递减法法 年折折旧率 22 X1000 预计使使用受命（年年） 月折旧旧率年折折旧率12 月折旧旧率每月月月初固定定资产帐面面净值X月月折旧率 最后两两年 固定资资产帐面净净值预计计净残值 24）年数总总和法 年折旧率率 尚尚可使用年年限 XX100预计使用受受命的年数数总和 月折旧旧率年折折旧率12 月折旧旧率（固固定资产原原价预计计净残值）X

16、X月折旧率率17固定资资产折旧 借借：制造费费用/管理理费用/销销售费用 贷：累累计折旧18固定资资产清理 固定资产产清理 帐帐面价值转转入清理 取得得出售收入入等 支支付清理费费 交交纳相关税税费 净收益转让让营业外收收入 管理理费用或净净损失转让让营业外支支出 管理理费用19固定资资产盘盈 1.盘盘盈固定资资产 借：固定资产产 贷：以以前年度损损益调整 2.确确定应交所所得税 借：以以前年度损损益调整 贷：应应交税费应交所得得税 3.结结转留存收收益 借：以前年度度损益调整整 贷：盈余公积积法定盈盈余公积 利润润分配未未分配利润润20固定资资产盘亏 1.盘亏亏固定资产产 借借：待处理理财产

17、损益益 贷：固定资产产累计折旧 2.报经经批准转销销 借借：营业外外支出盘盘亏损失 贷：待处理财财产损溢21无形资资产取得 银银行存款 研发支出出费用化化支出 管理理费用 研发支出出资本化化支出 无形资资产22无形资资产摊消 借：管理费用用（其他业业务成本） 贷：累累计摊销23无形资资产处置 借借：银行存存款 贷贷：无形资资产 差额计计入累计摊销 应交税税费应交交营业税 营业业外收入无形资产减减值准备 或 营营业外支出出 24短期借借款 取取得 借借：银行存存款 贷：短期借款款计息 借借：财务费费用 贷：应付利息息偿还 借借：短期借借款 贷：银行存款款25预收帐帐款 收收帐 借借：银行存存款

18、贷：预预收帐款发货 借借：预收帐帐款 贷：主营营业务收入入 应交税费费应交增增值税（销销项税额）26应付职职工薪酬a 确认认 借借：生产成成本/制造造费用/管管理费用/销售费用用/在建工工程/研发发支出/利利润分配贷：应付职职工薪酬工资/职职工福利/社会保险险费/非货货币性福利利（自产产品品公允价价值 房屋折折旧 租赁租租金）b 发放 工资资 借：应付付职工薪酬酬工资 贷：库存存现金/银银行存款 其其他应收款款 应应交税费应交个人人所得税 支支付福利费费 借：应付职工工薪酬职职工福利 贷：库库存现金等等 支支付社会保保险费 借：应应付职工薪薪酬社会会保险费 贷：银行存款款等发放非货币币性福利

19、借：应付职工工薪酬非非货币性福福利 贷：主营营业务收入入（市价） 应交交税费应应交增值税税（销项税税额） 结转成成本 借：主营营业务收入入（成本价价） 贷：库存存商品27一般纳纳税企业销项税额 正常销销售商品，提提供劳务 借借：应收帐帐款 贷：主营营业务收入入 应交交税费应应交增值税税（销项税税额） 视同销销售行为 借：在建工程程/长期股股权投资 贷贷：应交税税费应交交增值税（销销项税额）进项税额转转出 借借：待处理理财产损益益/在建工工程/应付付职工薪酬酬 贷：应应交税费应交增值值税（进项项税额转出出）交纳增值税税 借：应应交税费应交增值值税（已交交税金） 贷：银银行存款 应应交税费应应交增

20、值税税 进项 销销项 已交交税金 进进项转出 未未抵扣进项项或多交 应应交未交28应交消消费税 销售应应税消费品品 借：营业业税金及附附加 贷：应交交税费应应交消费税税自产自用 借：固定定资产/在在建工程/营业外支支出 贷贷：应交税税费应交交消费税自产产品用用于对外投投资 分配配给职工等等 借借：营业税税金及附加加 贷：应交税费费应交消消费税 委托托加工应税税消费品 收收回后直接接用于销售售 借：委托加工工物资/生生产成本等等 贷：应付付帐款/银银行存款等等 收回后用用于继续生生产 借借：应交税税费应交交消费税 贷：应付付帐款/银银行存款等等 金金银首饰 借：营业业税金及附附加 贷：应交税费费

21、应交消消费税29应交营营业税 借：营业税金金及附加 贷：应交税费费应交营营业税出售不动产产 借：固定资产产清理 贷：应交交税费应应交营业税税实际交纳 借在在：应交税税费应交交营业税 贷：银银行存款30应交资资源税 对外销售应应税产品 借借：营业税税金及附加加 贷：应交税费费应交资资源税自产自用 借：生产成本本/制造费费用 贷贷：应交税税费应交交资源税31城市建建设维护税税 借：营业税税金及附加加/其他业业务成本 贷：应交交税费应应交城市建建设维护税税 实实际上交 借：应应交税费应交城市市建设维护护税 贷贷：银行存存款32教育费费附加 借：营营业税金及及附加 贷：应交交税费应应交教育费费附加33

22、土地增增值税 企业转让土土地 借借：固定资资产清理 贷：应应交税费应交土地地增值税无形资产 借：银行存款款 贷：应交税费费应交土土地增值税税 同时时冲销土地地使用权的的帐面价值值 贷：无形资产产按其差额 借：营业业外支出 或 贷：营业外收收入34应交房房产税 土土地使用税税 车船使使用税 矿矿产资源补补偿费 借借：管理费费用 贷贷：应交税税费应交交房产税35应交个个人所得税税 借：应付职工工薪酬 贷:应交交税费应应交个人所所得税36应付利利息 确确定时 借：财务务费用 贷：应付付利息 支付时 借：应付付利息 贷贷：银行存存款37应付股股利 确定定时 借：利润分配配应付现现金股利或或利润 贷：应

23、应付股利 支付付时 借借：应付股股利 贷贷：银行存存款38其他应应付款 发生时 借：管管理费用 贷：其他他应付款 支付时时：借：其其他应付款款 贷：银行存款款39长期借借款 取取得 借借：银行存存款 贷贷：长期借借款本金金 差额 借借或贷 长长期借款利息调整整利息 属于筹建建期间 计入管理理费用 属于于生产经营营期间 计计入财务费费用 长期期借款用于于购建固定定资产 其其尚未达到到可使用状状态前 计计入 在建建工程成本本 固定定资产达到到可使用状状态 计计入 财财务费用 归还借款 支支付债劵本本息借：应付债债劵面值值/应付债债劵应计计利息/应应付利息 贷：银行存款款 如有应应该付的利利息 借借

24、：应付利利息 贷贷：银行存存款40应付债债劵 取得 借：银行行存款 贷：应付债劵劵面值 差额 借或贷 应付债劵劵利息调调整利息 按面值发发行 借： 在在建工程/制造费用用/财务费费用/研发发支出 贷：应付付债劵 应付利息息 分期期付息 到到期一次还还本的债劵劵 按其票票面利率计计算确定应应付未付利利息计入 应付利息息 一次次还本的债债劵 按其其票面利率率计算确定定应付未付付利息计入入应付债劵劵应计利利息还本付息 借：应应付债劵面值 /应付债劵劵应计利利息/应付付利息 贷：银行行存款41实收资资本 接受现现金投资 借借：银行存存款 贷：实收收资本 差额计计入 资资本公积 借：银行存款款（股数XX

25、价格） 贷：股本 （股数数X面值） 资本公积积股本溢溢价在按面值发发行股票时时 手续费费 佣金等等发现费用用应冲减 盈余公积积和未分配配利润非现金投资资 借：固定定资产 贷：实收收资本 借：原原材料 贷：实收资本本 应交税费费应交增增值税（进进项税额） 借：无无形资产非专利技技术 贷：实实收资本 土地地使用权42实收资资本增加变变动 追加投投资 借：银银行存款/固定资产产/无形资资产 贷：实实收资本（股股本） 差差额计入 资本公积积 资本公积积和盈余公公积转增资资本 借：资本公积积 盈盈余公积贷：实收资资本（股本本）43实收资资本减少变变动 回购 借：库库存股（股股数X价格格） 贷贷：银行存存

26、款 注销 借：股股本（股数数X面值） 贷贷：库存股股 资资本公积 盈盈余公积 未分分配利润 当冲减的的资本公积积大于公司司现有的资资本公积应应冲减盈余余公积 回回购 借借：库存股股 贷：银行存款款 注注销 借借：股本 贷：库存存股资本公积资本溢价价44资本溢溢价 借：银行存款款 贷：实收资本本 资本公积积资本溢溢价45股本溢溢价 借借：银行存存款（股数数X价格） 贷：股本本（股数XX面值） 资本本公积股股本溢价发行费用 借：资资本公积股本溢价价 贷：银行存款款 盈余公公积 未分配配利润46利润分分配可供分配的的利润当当年实现的的净利润年初未分分配利润（或或年初未未弥补亏损损）其他他转入结转本年

27、利利润 借：本年年利润 贷：利润分配配未分配配利润提取法定盈盈余公积 宣告发放放现金股利利 借：利润分配配提取法法定盈余公公积 应应付现金股股利 贷：盈盈余公积 应付股股利 同时 借借：利润分分配未分分配利润 贷：利利润分配提取法定定盈余公积积 应付付现金股利利利润分配如如借方余额额表示累计计未弥补的的亏损数，贷贷方余额表表示累计未未分配的利利润数对于未弥补补亏损用以以后年度实实现的税前前利润进行行弥补，但但弥补期不不得超过55年，也可可以用盈余余公积补亏亏47盈余公公积（法定定盈余公积积 任意意盈余公积积）提取盈余公公积 借：利润润分配提提取法定盈盈余公积 贷：盈余公积积法定盈盈余公积盈余公

28、积补补亏 借：盈余余公积 贷：利润分配配盈余公公积补亏盈余公积转转增资本 借：盈余公积积 贷贷：股本盈余公积发发放现金股股利或利润润 （1）宣宣告分派股股利 借借：利润分分配应付付现金股利利 盈余余公积 贷：应付股利利 （22）支付股股利 借：应应付股利 贷：银行存款款50一般销销售业务 1）确确认 借借：应收帐帐款/银存存/应收票票据 贷：主营营业务收入入 应交交税费应应交增值税税（销项税税额） 2）结转转 借借：主营业业务成本 贷：库存商品品/银行存存款51已经发发出但不符符合收入确确认条件的的商品 1）发出出 借借：发出商商品 贷：库存存商品 2）纳税税义务 借：应收收帐款 贷：应应交税

29、费应交增值值税（销项项税额） 3）确认认收入 借：应收收帐款 贷：主主营业务收收入 4）结成成本 借借：主营业业务成本 贷：发发出商品52现金折折扣 1）赊销销 借借：应收帐帐款（总价价） 贷贷：主营业业务收入应交税费应交增值值税（销项项税额） 2） 借：主营业务务成本 贷：库存存商品 3）收入入货款 借：银银行存款 贷贷：应收帐帐款 财务务费用 53销售折折让 （已已经确认销销售收入） 1）销售售实现时 借：应收帐款款 贷：主营业务务收入 应应交税费应交增值值税（销项项税额） 借：主营营业务成本本 贷：库存商品品 2）发生生销售折让让 借：主营业务务收入（折折让金额） 贷：应应收帐款 应应交

30、税费应交增值值税（销项项税额） 3）实际际收到款项项 借借：银行存存款 贷：应收帐款款54销售退退回 A没有确确认收入的的 1）发发出商品 借借：发出商商品 贷：库存存商品2）退回 借借：库存商商品 贷：发出出商品 B已经确确认收入的的 11）冲减收收入 借借：主营业业务收入 贷：应应收帐款等等 应交交税费应应交增值税税（销项税税额） 2）冲冲减成本 借：库库存商品 贷贷：主营业业务成本55预收款款方式销售售商品1）预收货货款 借：银行行存款 贷：预预收帐款2）发出商商品 借：预收收帐款 贷：主主营业务收收入 应交税费费应交增增值税（销销项税额） 借：主主营业务成成本 贷贷：库存商商品56采用支支付手续费费方式委托托代销商品品委托方 1）发出出代销商品品 借：委托