《企业会计准则第31号-现金流量表》应用指南-海宁财税

1、企业会计计准则第331 号现金流流量表应应用指南一、现金及及现金等价价物现金，是是指企业库库存现金以以及可以随随时用于支支付的存款款。不能随随时用于支支取的存款款不属于现现金。现金等等价物，是是指企业持持有的期限限短、流动动性强、易易于转换为为已知金额额现金、价价值变动风风险很小的的投资。期期限短，一一般是指从从购买日起起三个月内内到期。现现金等价物物通常包括括三个月内内到期的债债券投资。权益性投投资变现的的金额通常常不确定，因因而不属于于现金等价价物。企业业应当根据据具体情况况，确定现现金等价物物的范围，一一经确定不不得随意变变更。现金流流量，是指指现金和现现金等价物物的流入和和流出。企企业

2、从银行行提取现金金、用现金金购买短期期到期的国国库券等现现金和现金金等价物之之间的转换换不属于现现金流量。二、现现金流量表表格式及列列示说明现金流流量表格式式分别一般般企业、商商业银行、保险公司司、证券公公司等企业业类型予以以规定。企企业应当根根据其经营营活动的性性质，确定定本企业的的适用现金金流量表格格式。信托投投资公司、租赁公司司、财务公公司、典当当公司应当当执行商业业银行现金金流量表格格式规定，如如有特别需需要，可以以结合本企企业的实际际情况，进进行必要调调整和补充充。担保公公司应当执执行保险公公司现金流流量表格式式规定，如如有特别需需要，可以以结合本企企业的实际际情况，进进行必要调调整

3、和补充充。资产管管理公司、基金公司司应当执行行证券公司司现金流量量表格式规规定，如有有特别需要要，可以结结合本企业业的实际情情况，进行行必要调整整和补充。（一）一一般企业现现金流量表表格式及列列示说明1.经经营活动产产生的现金金流量（1）“销售商品品、提供劳劳务收到的的现金”项项目，反映映企业本期期销售商品品、提供劳劳务收到的的现金，以以及前期销销售商品、提供劳务务本期收到到的现金（包包括销售收收入和应向向购买者收收取的增值值税销项税税额）和本本期预收的的款项，减减去本期销销售本期退退回商品和和前期销售售本期退回回商品支付付的现金。企业销售售材料和代代购代销业业务收到的的现金，也也在本项目目反

4、映。（2）“收到的税税费返还”项目，反反映企业收收到返还的的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教教育费附加加等各种税税费返还款款。（3）“收到其他他与经营活活动有关的的现金”项项目，反映映企业经营营租赁收到到的租金等等其他与经经营活动有有关的现金金流入，金金额较大的的应当单独独列示。（4）“购买商品品、接受劳劳务支付的的现金”项项目，反映映企业本期期购买商品品、接受劳劳务实际支支付的现金金（包括增增值税进项项税额），以以及本期支支付前期购购买商品、接受劳务务的未付款款项和本期期预付款项项，减去本本期发生的的购货退回回收到的现现金。企业业购买材料料和代购代代销业务支支付的现金金，也在本本项目

5、反映映。（5）“支付给职职工以及为为职工支付付的现金”项目，反反映企业本本期实际支支付给职工工的工资、奖金、各各种津贴和和补贴等职职工薪酬（包包括代扣代代缴的职工工个人所得得税）。（6）“支付的各各项税费”项目，反反映企业本本期发生并并支付、以以前各期发发生本期支支付以及预预交的各项项税费，包包括所得税税、增值税税、营业税税、消费税税、印花税税、房产税税、土地增增值税、车车船使用税税、教育费费附加等。（7）“支付其他他与经营活活动有关的的现金”项项目，反映映企业经营营租赁支付付的租金、支付的差差旅费、业业务招待费费、保险费费、罚款支支出等其他他与经营活活动有关的的现金流出出，金额较较大的应当当

6、单独列示示。2.投投资活动产产生的现金金流量（1）“收回投资资收到的现现金”项目目，反映企企业出售、转让或到到期收回除除现金等价价物以外的的对其他企企业的权益益工具、债债务工具和和合营中的的权益。（2）“取得投资资收益收到到的现金”项目，反反映企业除除现金等价价物以外的的对其他企企业的权益益工具、债债务工具和和合营中的的权益投资资分回的现现金股利和和利息等。（3）“处置固定定资产、无无形资产和和其他长期期资产收回回的现金净净额”项目，反反映企业出出售、报废废固定资产产、无形资资产和其他他长期资产产所取得的的现金（包包括因资产产毁损而收收到的保险险赔偿收入入），减去去为处置这这些资产而而支付的有

7、有关费用后后的净额。（4）“处置子公公司及其他他营业单位位收到的现现金净额”项目，反反映1833企业处置置子公司及及其他营业业单位所取取得的现金金减去相关关处置费用用、以及子子公司及其其他营业单单位持有的的现金和现现金等价物物后的净额额。（5）“购建固定定资产、无无形资产和和其他长期期资产支付付的现金”项目，反反映企业购购买、建造造固定资产产、取得无无形资产和和其他长期期资产所支支付的现金金（含增值值税款等），以以及用现金金支付的应应由在建工工程和无形形资产负担担的职工薪薪酬。（6）“投资支付付的现金”项目，反反映企业取取得除现金金等价物以以外的对其其他企业的的权益工具具、债务工工具和合营营中

8、的权益益所支付的的现金以及及支付的佣佣金、手续续费等附加加费用。（7）“取得子公公司及其他他营业单位位支付的现现金净额”项目，反反映企业购购买子公司司及其他营营业单位购购买出价中中以现金支支付的部分分，减去子子公司及其其他营业单单位持有的的现金和现现金等价物物后的净额额。（8）“收到其他他与投资活活动有关的的现金”、“支付其其他与投资资活动有关关的现金”项目，反反映企业除除上述（11）至（77）项目外外收到或支支付的其他他与投资活活动有关的的现金流入入或流出，金金额较大的的应当单独独列示。3.筹筹资活动产产生的现金金流量（1）“吸收投资资收到的现现金”项目目，反映企企业以发行行股票、债债券等方

9、式式筹集资金金实际收到到的款项，减减去直接支支付给金融融企业的佣佣金、手续续费、宣传传费、咨询询费、印刷刷费等发行行费用后的的净额。（2）“取得借款款收到的现现金”项目目，反映企企业举借各各种短期、长期借款款而收到的的现金。（3）“偿还债务务支付的现现金”项目目，反映企企业以现金金偿还债务务的本金。（4）“分配股利利、利润或或偿付利息息支付的现现金”项目目，反映企企业实际支支付的现金金股利、支支付给其他他投资单位位的利润或或用现金支支付的借款款利息、债债券利息。（5）“收到其他他与筹资活活动有关的的现金”、“支付其其他与筹资资活动有关关的现金”项目，反反映企业除除上述（11）至（44）项目外外

10、，收到或或支付的其其他与筹资资活动有关关的现金流流入或流出出，金额较较大的应当当单独列示示。4.“汇率变动动对现金的的影响”项项目，反映映下列项目目之间的差差额：（1）企企业外币现现金流量折折算为记账账本位币时时，所采用用的现金流流量发生日日的即期汇汇率或按照照系统合理理的方法确确定的、与与现金流量量发生日即即期汇率近近似的汇率率折算的金金额（编制制合并现金金流量表时时还包括折折算境外子子公司的现现金流量，应应当比照处处理）；（22）“现金金及现金等等价物净增增加额”中中外币现金金净增加额额按期末汇汇率折算的的金额。（二）商商业银行现现金流量表表格式及列列示说明除下列列项目以外外，其他项项目比

11、照一一般企业现现金流量表表列示说明明处理：1.经经营活动产产生的现金金流量（1）“客户存款款和同业存存放款项净净增加额”项目，反反映商业银银行本期吸吸收的境内内外金融机机构以及非非同业存放放款项以外外的各种存存款的净增增加额。（2）“向中央银银行借款净净增加额”，反映商商业银行本本期向中央央银行借入入款项的净净增加额。（3）“向其他金金融机构拆拆入资金净净增加额”项目，反反映商业银银行本期从从境内外金金融机构拆拆入款项所所取得的现现金，减去去拆借给境境内外金融融机构款项项所支付现现金后的净净额。（4）“客户贷款款及垫款净净增加额”项目，反反映商业银银行本期发发放的各种种客户贷款款，以及办办理商

12、业票票据贴现、转贴现融融出及融入入资金等业业务款项的的净增加额额。（5）“存放中央央银行和同同业款项净净增加额”项目，反反映商业银银行本期存存放于中央央银行以及及境内外金金融机构的的款项的净净增加额。2.筹筹资活动产产生的现金金流量“发行行债券收到到的现金”项目，反反映商业银银行以发行行债券方式式筹集资金金实际收到到的款项，减减去直接支支付给其他他金融企业业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等等发行费用用后的净额额。（三）保保险公司现现金流量表表格式及列列示说明除下列列项目以外外，其他项项目比照一一般企业现现金流量表表列示说明明处理：1.经经营活动产产生的现金金流量（1）“收到原保保险合同

13、保保费取得的的现金”项项目，反映映保险公司司本期收取取的原保险险合同保费费。（2）“收到再保保业务现金金净额”项项目，反映映保险公司司本期从事事再保险业业务实际收收到的款项项。（3）“支付原保保险合同赔赔付款项的的现金”项项目，反映映保险公司司本期实际际支付的原原保险合同同赔付款项项。2.投投资活动产产生的现金金流量“质押押贷款净增增加额”项项目，反映映保险公司司本期发放放保户质押押贷款的净净额。3.筹筹资活动产产生的现金金流量“保户户储金及投投资款净增增加额”项项目，反映映保险公司司本期实际际向投保人人收取的储储金以及投投资型保险险业务投资资款的净增增加额。（四）证证券公司现现金流量表表格式

14、及列列示说明除下列列项目以外外，其他项项目比照一一般企业现现金流量表表列示说明明处理：1.经经营活动产产生的现金金流量（1）“处置交易易性金融资资产净增加加额”项目目，反映证证券公司本本期处置以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产所取得得的现金，减减去相关处处置费用后后的净额。（2）“处置可供供出售金融融资产净增增加额”项项目，反映映证券公司司本期处置置可供出售售金融资产产所取得的的现金，减减去相关处处置费用后后的净额。（3）“拆入资金金净增加额额”项目，反反映证券公公司本期从从境内外金金融机构拆拆入款项所所取得的现现金，减去去拆借给境境内外金融融机构款项项所支付现现金后的净

15、净额。（4）“回购业务务资金净增增加额”项项目，反映映证券公司司本期按回回购协议卖卖出票据、证券、贷贷款等金融融资产所融融入的现金金，减去按按返售协议议约定先买买入再按固固定价格返返售给卖出出方的票据据、证券、贷款等金金融资产所所融出现金金后的净额额。三、现现金流量表表附注现金流流量表附注注适用于一一般企业、商业银行行、保险公公司、证券券公司等各各类企业。（一）现现金流量表表补充资料料披露格式式及披露说说明企业应应当采用间间接法在现现金流量表表附注中披披露将净利利润调节为为经营活动动现金流量量的信息。1.“将净利润润调节为经经营活动的的现金流量量”项目（1）“资产减值值准备”项项目，反映映企业

16、本期期计提的坏坏账准备、存货跌价价准备、长长期股权投投资减值准准备、持有有至到期投投资减值准准备、投资资性房地产产减值准备备、固定资资产减值准准备、在建建工程减值值准备、无无形资产减减值准备、商誉减值值准备、生生产性生物物资产减值值准备、油油气资产减减值准备等等资产减值值准备。（2）“固定资产产折旧”、“油气资资产折耗”、“生产产性生物资资产折旧”项目，分分别反映企企业本期计计提的固定定资产折旧旧、油气资资产折耗、生产性生生物资产折折旧。（3）“无形资产产摊销”、“长期待待摊费用摊摊销”项目目，分别反反映企业本本期计提的的无形资产产摊销、长长期待摊费费用摊销。（4）“处置固定定资产、无无形资产

17、和和其他长期期资产的损损失”项目目，反映企企业本期处处置固定资资产、无形形资产和其其他长期资资产发生的的损失。（5）“固定资产产报废损失失”项目，反反映企业本本期固定资资产盘亏发发生的损失失。（6） “公允价价值变动损损失”项目目，反映企企业持有的的采用公允允价值计量量、且其变变动计入当当期损益的的金融资产产、金融负负债等的公公允价值变变动损益。（7）“财务费用用”项目，反反映企业本本期发生的的应属于投投资活动或或筹资活动动的财务费费用。（8） “投资损损失”项目目，反映企企业本期投投资所发生生的损失减减去收益后后的净损失失。（9）“递延所得得税资产减减少”项目目，反映企企业资产负负债表“递递

18、延所得税税资产”项项目的期初初余额与期期末余额的的差额。“递延延所得税负负债增加”项目，反反映企业资资产负债表表“递延所所得税负债债”项目的的期初余额额与期末余余额的差额额。“存货货的减少”项目，反反映企业资资产负债表表“存货”项目的期期初余额与与期末余额额的差额。“经营营性应收项项目的减少少”项目，反反映企业本本期经营性性应收项目目（包括应应收票据、应收账款款、预付款款项、长期期应收款和和其他应收收款中与经经营活动有有关的部分分及应收的的增值税销销项税额等等）的期初初余额与期期末余额的的差额。“经营营性应付项项目的增加加”项目，反反映企业本本期经营性性应付项目目（包括应应付票据、应付账款款、预收款款项、应付付职工薪酬酬、应交税税费、应付付利息、应应付股利、长期应付付款、其他他应付款中中与经营活活动有关的的部分及应应付的增值值税进项税