-2-2-06负债类-应付职工薪酬

1、 PAGE 11应付职工薪薪酬实质性性程序被审计单位位： 项目： 应应付职工薪薪酬 编制： 日期： 索引号： FF 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系审计目标与与认定对应应关系表审计目标财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债债表中记录录的应付职职工薪酬是是存在的。B所有应当当记录的应应付职工薪薪酬均已记记录。C记录的应应付职工薪薪酬是被审审计单位应应当履行的的现时义务务。D应付职工工薪酬以恰恰当的金额额包括在财财务报表中中，与之相相关的计价价调整已恰当当记录。E应付职工工薪酬已按按照企业会会计准则的的规定在财财务报表

2、中中作出恰当当列报。二、审计目目标与审计计程序对应应关系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号D1获取或或编制应付付职工薪酬酬明细表,复核加计计是否正确确,并与报报表数、总总账数和明明细账合计计数核对是是否相符。FF2ABD2实质性性分析程序序：(1)针对对已识别需需要运用分分析程序的的有关项目目，并基于于对被审计计单位及其其环境的了了解，通过过进行以下下比较，同同时考虑有有关数据间间关系的影影响，以建建立有关数数据的期望望值：1)比较被被审计单位位员工人数数的变动情情况，检查查被审计单单位各部门门各月工资资费用的发发生额是否否有异常波波动，若有有，则查明明波动原因因是否合理理；2)比较本本期

3、与上期期工资费用用总额，要要求被审计计单位解释释其增减变变动原因，或或取得公司司管理当局局关于员工工工资标准准的决议；3)结合员员工社保缴缴纳情况，明明确被审计计单位员工工范围，检检查是否与与关联公司司员工工资资混淆列支支；4)核对下下列相互独独立部门的的相关数据据：工资部门门记录的工工资支出与与出纳记录录的工资支支付数；工资部门门记录的工工时与生产产部门记录录的工时。5)比较本本期应付职职工薪酬余余额与上期期应付职工工薪酬余额额，是否有有异常变动动。(2)确定定可接受的的差异额；(3)将实实际的情况况与期望值值相比较，识识别需要进进一步调查查的差异；(4)如果果其差额超超过可接受受的差异额额

4、，调查并并获取充分分的解释和和恰当的佐佐证审计证证据（如通通过检查相相关的凭证证）；(5)评估估分析程序序的测试结结果。FF2略ABD3.检查工工资、奖金金、津贴和和补贴：(1)计提提是否正确确，依据是是否充分，将将执行的工工资标准与与有关规定定核对，并并对工资总总额进行测测试；被审审计单位如如果实行工工效挂钩的的，应取得有有关主管部部门确认的的效益工资资发放额认认定证明，结合有关关合同文件件和实际完完成的指标标，检查其计计提额是否否正确，是否应作作纳税调整整；(2)检查查分配方法法与上年是是否一致，除除因解除与与职工的劳劳动关系给给予的补偿偿直接计入入管理费用用外，被审审计单位是是否根据职职

5、工提供服服务的受益益对象，分分别下列情情况进行处处理：1)应由生生产产品、提供劳务务负担的职职工薪酬，计计入产品成成本或劳务务成本；2)应由在在建工程、无形资产产负担的职职工薪酬，计计入建造固固定资产或或无形资产产；3)作为外外商投资企企业，按规规定从净利利润中提取取的职工奖奖励及福利利基金，是是否相应计计入“利润分配配提取的的职工奖励励及福利基基金”科目；4)其他职职工薪酬，计计入当期损损益；(3)检查查发放金额额是否正确确，代扣的的款项及其其金额是否否正确；(4)检查查是否存在在属于拖欠欠性质的职职工薪酬，并并了解拖欠欠的原因。FF3FF4FF5ABD4.检查社社会保险费费（包括医医疗、养

6、老老、失业、工伤、生生育保险费费）、住房房公积金、工会经费费和职工教教育经费等等计提(分分配)和支支付(或使使用)的会会计处理是是否正确，依依据是否充充分。FF3FF4FF5ABD5.检查辞辞退福利下下列项目:(1)对于于职工没有有选择权的的辞退计划划，检查按按辞退职工工数量、辞辞退补偿标标准计提辞辞退福利负负债金额是是否正确；(2)对于于自愿接受受裁减的建建议，检查查按接受裁裁减建议的的预计职工工数量、辞辞退补偿标标准（该标标准确定）等等计提辞退退福利负债债金额是否否正确；(3)检查查实质性辞辞退工作在在一年内完完成,但付付款时间超超过一年的的辞退福利利，是否按按折现后的的金额计量量，折现率

7、率的选择是是否合理； (4)检查查计提辞退退福利负债债的会计处处理是否正正确，是否否将计提金金额计入当当期管理费费用；(5)检查查辞退福利利支付凭证证是否真实实正确。FF3FF4FF5ABD6.检查非非货币性福福利：(1)检查查以自产产产品发放给给职工的非非货币性福福利，检查查是否根据据受益对象象，按照该该产品的公公允价值，计计入相关资资产成本或或当期损益益，同时确确认应付职职工薪酬；对于难以以认定受益益对象的非非货币性福福利，是否否直接计入入当期损益益和应付职职工薪酬；(2)检查查无偿向职职工提供住住房的非货货币性福利利，是否根根据受益对对象，将该该住房每期期应计提的的折旧计入入相关资产产成

8、本或当当期损益，同同时确认应应付职工薪薪酬。对于于难以认定定受益对象象的非货币币性福利，是是否直接计计入当期损损益和应付付职工薪酬酬；(3)检查查租赁住房房等资产供供职工无偿偿使用的非非货币性福福利，是否否根据受益益对象，将将每期应付付的租金计计入相关资资产成本或或当期损益益，并确认认应付职工工薪酬。对对于难以认认定受益对对象的非货货币性福利利，是否直直接计入当当期损益和和应付职工工薪酬。FF3FF4FF5ABD7.检查以以现金与职职工结算的的股份支付付：(1)检查查授予后立立即可行权权的以现金金结算的股股份支付，是是否在授予予日以承担担负债的公公允价值计计入相关成成本或费用用；(2)检查查完

9、成等待待期内的服服务或达到到规定业绩绩条件以后后才可行权权的以现金金结算的股股份支付，在在等待期内内的每个资资产负债表表日，是否否以可行权权情况的最最佳估计为为基础，按按照承担负负债的公允允价值金额额，将当期期取得的服服务计入成成本或费用用。在资产产负债表日日，后续信信息表明当当期承担债债务的公允允价值与以以前估计不不同的，是是否进行调调整，并在可行行权日，调调整至实际际可行权水水平；(3)检查查可行权日日之后，以以现金结算算的股份支支付当期公公允价值的的变动金额额，是否借借记或贷记记“公允价值值变动损益益”；(4)检查查在可行权权日，实际际以现金结结算的股份份支付金额额是否正确确，会计处处理

10、是否恰恰当。FF3FF4FF5BAC8.检查应应付职工薪薪酬的期后后付款情况况，并关注注在资产负负债表日至至财务报表表批准报出出日之间，是是否有确凿凿证据表明明需要调整整资产负债债表日原确确认的应付付职工薪酬酬事项。FF59.根据评评估的舞弊弊风险等因因素增加的的其他审计计程序。 略EE10. 检检查应付职职工薪酬是是否已按照照企业会计计准则的规规定在财务务报表中作作出恰当的的列报:(1)检查查是否在附附注中披露露与职工薪薪酬有关的的下列信息息：1)应当支支付给职工工的工资、奖金、津津贴和补贴贴，及其期期末应付未未付金额；2)应当为为职工缴纳纳的医疗、养老、失失业、工伤伤和生育等等社会保险险费

11、，及其其期末应付付未付金额额；3)应当为为职工缴存存的住房公公积金，及及其期末应应付未付金金额；4)为职工工提供的非非货币性福福利，及其其计算依据据；5)应当支支付的因解解除劳动关关系给予的的补偿，及及其期末应应付未付金金额；6)其他职职工薪酬。(2)检查查因自愿接接受裁减建建议的职工工数量、补补偿标准等等不确定而而产生的预预计负债（应应付职工薪薪酬），是是否按照企业会计计准则第113号或有事项项进行披披露。 第二部分 计划划实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取

12、取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注33） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示示。应付职工薪薪酬审定表表被审计单位位： 项目： 应付职职工薪酬 编制： 日期： 索引号： FFF1 财务报表表截止日期期/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整整期末审定数上期审定数索引号借方贷方借方贷方1.工资2.奖金3.津贴4.补贴5.职工福福利6.社会保保险费(1)医疗疗保险费(2)养老老保险费

13、(3)失业业保险费(4)工伤伤保险费(5)生育育保险费7.住房公公积金8.工会经经费9.职工教教育经费10.非货货币性福利利11.辞退退福利12.以现现金结算的的股份支付付合计 审计结论：应付职工薪薪酬明细表表被审计单位位： 项目： 应付职工工薪酬明细细表 编制： 日期： 索引号： FF22 财务报表表截止日期期/期间： 复核： 日期： 项目名称期初数本期增加本期减少期末数备注1.工资2.奖金3.津贴4.补贴5.职工福福利6.社会保保险费(1)医疗疗保险费(2)养老老保险费(3)失业业保险费(4)工伤伤保险费(5)生育育保险费7.住房公公积金8.工会经经费9.职工教教育经费10.非货货币性福利

14、利11.辞退退福利12.以现现金结算的的股份支付付合计 审计说明：应付职工薪薪酬计提情情况检查表表被审计单位位： 项目：应付付职工薪酬酬计提情况况检查表 编制： 日期： 索引号： FF33 财务报表表截止日期期/期间： 复核： 日期： 项目名称已计提金 额应计提基 数计提比率应计提金 额应提与已提提的差异备注1.工资2.奖金3.津贴4.补贴5.职工福福利6.社会保保险费(1)医疗疗保险费(2)养老老保险费(3)失业业保险费(4)工伤伤保险费(5)生育育保险费7.住房公公积金8.工会经经费9.职工教教育经费10.非货货币性福利利11.辞退退福利12.以现现金结算的的股份支付付合计审计说明：应付职工薪薪酬分配情情况检查表表被审计单位位： 项目：应付付职工薪酬酬分配情况况检查表 编制： 日期： 索引号： FF44 财务报表表截止日期期/期间： 复核： 日期： 项目名称产品成本在建工程销售费用合计核对是否正正确差异原因1.工资2.奖金3.津贴4.补贴5.职工福福利6.社会保保险费(1)医疗疗保险费(2)养老老保险费(3)失业业保险费(4)工伤伤保险费(5)生育育保险费7.住房公公积金8.工会经经费9.职工教教育经费10.非货货币性福利利11.辞退退福