-2-1-08资产类-其他应收款

1、PAGE PAGE 6其他应收款款实质性程程序被审计单位位： 项目： 其其他应收款款 编制： 日期： 索引号： ZH 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系审计目标与与认定对应应关系表审计目标财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债债表中记录录的其他应应收款是存存在的。B所有应当当记录的其其他应收款款均已记录录。C记录的其其他应收款款是被审计计单位拥有有或控制。D其他应收收款以恰当当的金额包包括在财务务报表中，与与之相关的的计价调整整已恰当记记录。E其他应收收款已按照照企业会计计准则的规规定在财务务报表中作作出恰当列列报

2、。二、审计目目标与审计计程序对应应关系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号D1.获取或或编制其他他应收款明明细表：(1)复核核加计正确确，并与总总账数和明明细账合计计数核对是是否相符，结合合坏账准备备科目与报报表数核对对是否相符符；(2)了解解重大明细细项目的其其他应收款款内容及性性质,进行行类别分析析, 重点点关注是否否存在资金金被关联企企业（或实实际控制人人）大量占占用、变相相拆借资金金、隐形投投资、误用用会计科目目、或有损损失等现象象；(3)结合合应收账款款、其他应应付款等明明细余额，检检查是否有有同时挂账账的项目，核核算内容是是否重复，必必要时作出出适当调整整；(4)检查查非记账本本

3、位币其他他应收款的的折算汇率率及折算是是否正确；(5)分析析有贷方余余额的项目目，查明原原因，必要要时，作重重分类调整整；(6)标识识重要明细细户。ZH2ACD2.对其他他应收款进进行函证：(1)编制制“其他应收收款函证结结果汇总表表”，对函证证结果进行行评价；(2)对于于未回函的的其他应收收款,应执执行替代审审计程序。针对重要要的其他应应收款，编编制对重要要明细户特别是关关联企业（或或实际控制制人）的的增减变动动表。必要要时，收集集该单位资资料，并分析其其变动的合合理性；(3)如果果实施函证证和替代审审计程序都都不能取得得充分、适适当的审计计证据，应应当考虑实实际情况，实实施追加的的审计程序

4、序。ZH3D3获取或或编制其他他应收款账账龄分析表表：(1)测试试账龄划分分的适当性性。要求被被审计单位位根据资产产负债表日日后收款情情况对账龄龄分析表进进行更新。如果未收收款余额不不重大，则则无需针对对每一账户户的账龄进进行测试，或或测试的范范围无需太太大；(2)关注注审计时已已收回的其其他应收款款金额，对对已收回金金额较大的的款项进行行检查，如如核对收款款凭证等，并并注意凭证证发生日期期的合理性性，分析收收款时间是是否与合同同相关要素素一致。ZH2D4.检查坏坏账准备：(1)取得得或编制坏坏账准备计计算表，复复核加计正正确，与坏坏账准备总总账、明细细账合计数数核对相符符。将其他他应收款坏坏

5、账准备本本期计提数数与资产减减值损失相相应明细项项目的发生生额核对，是是否相符;(2)评价价坏账准备备所依据的的资料、假假设及计提提方法。复复核其他应应收款坏账账准备是否否按经股东东（大）会会或董事会会批准的既既定方法和和比例提取取，其计算算和会计处处理是否正正确；(3)检查查其他应收收账款坏账账准备计提提和核销的的批准程序序，取得相相关审计证证据；(4)检查查其他应收收款中是否否存在债务务人破产或或者死亡，以以其破产财财产或者遗遗产清偿后后仍无法收收回，或者者债务人长长期未履行行偿债义务务的情况。如果是，应应提请被审审计单位处处理；(5)检查查其他应收收款转作坏坏账损失的的项目是否否符合规定

6、定，会计处处理是否正正确，是否否已办妥税税务部门审审批手续；(6)若转转作坏账损损失的项目目未经税务务部门批准准，须调整整应纳税所所得额；(7)若实实际核销的的款项涉及及关联方的的，检查被被审计单位位是否做出出适当披露露； (8)检查查已经确认认并转销的的坏账重新新收回的，其其会计处理理是否正确确。ZH4BDCA5.检查政政府补助是是否在本科科目核算，会会计处理是是否正确，是是否归被审审计单位所所有，必要要时进行函函证。略BD6.检查售售后回购方方式融出资资金是否在在本科目核核算，会计计处理是否否正确。并并关注销售售价格与原原购买价格格之间的差差额按期计计提的利息息费用,是是否在本科科目核算。

7、略AD7.标明应应收关联方方包括持股股5%以上（含含5%）股东东的款项，执执行关联方方及其交易易审计程序序，并注明明合并报表表时应予抵抵销的金额额；对关联联企业、有有密切关系系的客户的的交易事项项作专门核核查：(1)了解解交易事项项目的及所所应收款项项的原因、检查合同同等相关文文件资料；(2)向关关联方、有有密切关系系的客户函函询，以确确认交易的的真实性、合理性。略8.根据评评估的舞弊弊风险等因因素增加的的其他审计计程序。E9.检查其其他应收款款是否已按照照企业会计计准则的规规定在财务务报表中作作出恰当列列报，关注注其他应收收款是否已已按照账龄龄及单位类类别进行披披露。略第二部分 计划划实施的

8、实实质性程序序项 目目财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注33） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示示。其他应收款款审定表被审计单位位： 项目：其他他应收款 编制： 日期： 索引号： ZH11 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项目期末未审数账项调整重分

9、类调整整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余余额合计1年以内1年至2年年2年至3年年3年以上二、坏账准准备合计1年以内1年至2年年2年至3年年3年以上三、账面价价值合计1年以内1年至2年年2年至3年年3年以上审计结论:其他应收款款明细表被审计单位位： 项目： 编制： 日期： 索引号： ZHH2 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数数账项调整重分类调整整期末审定数数合计1年以内1年至2年年2年至3年年3年以上借方贷方借方贷方合计1年以内1年至2年年2年至3年年3年以上合计编制说明：外币其他他应收款应应列明原币币金额及折折合汇率。审计说明： PAGE 10

10、其他应收款款替代测试试表被审计单位位： 项目： 其其他应收款款(单位位名称)替替代测试表表 编制： 日期： 索引号： ZH33 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 一、期初余余额：二、借方发发生额：入账金额检查内容（用用“”、“”表示示）序号日期凭证号金额123小计全年借方发发生额合计计测试金额占占全年借方方发生额的的比例三、贷方发发生额入账金额检查内容（用用“”、“”表示示）序号日期凭证号金额123小计全年贷方发发生额合计计测试金额占占全年贷方方发生额的的比例四、期末余余额五、期后收收款检查检查内容说说明：原始凭证证是否齐全全； 记账凭证证与原始凭凭证是否相相符；3.账务务处理是否否正确； 是否记录录于恰当的的会计期间间； 审计说明 其他应收款款坏账准备备计算表被审计单位位： 项目： 其他应收收款坏账准准备计算表表 编制： 日期： 索引号： ZZH4 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 计 算 过过 程索引号一、坏账准准备本期期期末应有金金额（1）=（2）+（3） （11）1.期末单单项金额重重大且有客客观证据表表明发生了了减值的其其他应收款款对应坏账准准备应有余余额单位名称金额单位甲单位乙合 计 （22）2.期末单单项金额非非重大以及及经单独测测试后未减减值的单项项金额重大大的其他应收款款对应坏账准准备应有余余额项 目账龄应收款项余额坏账