浅谈如何强化企业集团财务控制

1、浅谈如何强化企业集团财务控制摘要：企业集团是市场经济和股份制不断开展的产物，其根本架构是母子公司的组合。为了应对新的形势、促进自身开展，企业集团必须建立和完善其管理控制制度，而作为管理控制制度的核心内容，强化企业集团的财务控制具有重要意义，可以为集团的可持续开展提供有力的保障。本文阐述了集团财务控制的根本内容及其重要性，指出了其现存问题并提出相应的政策建议。关键词：企业集团；财务控制；强化一、企业集团财务控制概述随着市场经济和股份制的不断开展，在世界范围内出现了越来越多的企业集团。从某种意义上来说，企业集团表达了一个国家的经济竞争实力，当今世界上国家之间的经济竞争，主要表现为跨国公司和企业集团

2、之间的竞争。为了提升我国在国际竞争中的实力，必须抓紧开展资本雄厚、竞争力强大、跨越行业和地区的跨国企业集团，这也是我国企业进展战略性重组的主要目的。从法律地位上看，集团下属企业都是独立的法人实体，这不利于企业集团之间的交融，因此非常有必要施行一体化的财务控制，从而促进企业集团内部的交融。财务控制对于企业集团而言具有非常重要的意义。首先，对企业集团进展控制不仅包括基于产品和销售的消费、经营控制，还应该包括基于资本运动的过程控制，这就涉及到财务控制。其次，企业集团具有相当大的规模，而且管理层次众多，集团成员间的关系主要表现为资金往来和资本联结，有很多手段可以施行管理控制比方产品消费、市场营销、财务

3、会计等，财务控制是这些手段中是最根本的，因为它是全方位、全过程的控制，贯穿于企业集团日常活动的整个过程。二、企业集团财务控制现存问题第一，公司治理机制形同虚设，财务控制未得到有效贯彻。有些企业集团并没有形成人格化的股权，董事会没有发挥起应有的作用，这使得内部人控制有机可乘，弱化了基于股权的财务控制。综观西方的企业集团，大都是母公司在开展过程中通过投资、并购等行为构建起来的，而我国的很多企业集团却是基于政策优惠、行政命令等方式联结在一起，产权关系不明晰，财务关系比拟混乱，因此难以根据产权构建合理的公司治理机制。第二，财务运作程度低下。当前很多企业集团还保存着方案经济时代的缺陷，财务部门的职能未得

4、到明晰定位，做的主要是会计工作，而忽略了在财务上的作用。一方面，企业集团缺乏系统的财务战略、预算以及定量的指标，集团运作未能形成没有统一的财会制度，各下属单位还是“各自为政。另一方面，企业集团未能进展有效的财务分析，各下属单位只是象征性地上交财务报表，没有深化分析自身的财务状况以及经营绩效，在企业决策的过程中也不重视财务分析、评价的重要性，而是由指导凭“拍脑袋做决策，因此决策存在一定的盲目性。第三，财务信息不可靠。在企业的消费经营过程中，会产生各种各样的财务信息，它可以以“数字化的形式来反映企业的运营状况，据以正确评估经营绩效，预测开展前景。由于企业集团具有庞大的规模、复杂的组织，因此需要完善

5、高效的信息系统，从而提供真实有效的财务信息，然而许多下属企业并未将财务状况如实上报，而且企业集团的财会制度以及会计科目的设置缺乏统一，导致财务报表无法真实反映集团的实际财务信息，同时在编制合并报表的过程中也存在一些问题，从而夸张资产规模，更加扭曲了企业集团的财务状况。第四，未建立起有效的财务监控体系。我国当前的企业集团普遍存在会计信息造假、财务乱收滥支、资产流失的现象。这三方面都与财务具有亲密的关联，其中财务上的乱收滥支是原因，资产流失是结果，而会计信息造假那么是外表现象。这说明在现实当中，我国企业集团对于财务的监视非常薄弱，内部会计缺乏监视动力，内部审计根本上没有发挥作用；外部的经济监控也形

6、同虚设，国家、社会审计效果有限。除此之外，企业集团施行的主要是事后控制，而缺少更为重要的事前和事中控制。第五，鼓励机制过于简单。在企业的管理过程中，施行有效的鼓励可以解决多重委托-代理问题，进展健全财务控制，但我国由于历史及经济上的原因，没有建立起相应的鼓励机制。据理解，大局部企业集团的管理者并没有得到与足够的报酬，也很少有实行年薪制的。由于经营管理者的切身利益还和企业经济效益并没有有效结合，因此鼓励约束机制难以发挥料想中的效果。三、加强企业集团财务控制的对策从总体上看，企业集团可以从以下几个方面入手，强化其财务控制。第一，建立现代企业制度，完善公司治理构造。基于现代企业制度及公司治理构造，财

7、务控制的主体应该是公司的董事会，公司治理构造的核心是董事会的职权。财务控制从机制而言是利益相关者综合、全面地管理企业财务，因此，完善的财务控制体系就是健全的公司治理机制的表现。企业集团应该以专业化、独立性为根底来构建董事会，有力地发挥股东大会、董事会以及监事会对管理层的监视和约束。判断一个董事会是否合理有效，关键在于董事会的人员组成，只有专业化、独立性的董事会才能发挥出作用，为此应该积极聘请独立董事、组建专业委员会。第二，受权给下属企业进展控制。为了加强企业集团财务控制的效率，可以把某些权限授予下属企业，详细而言应该明确受权事项和资金使用的额度范围，尤其应该明确规定那些容易造成资产流失的工程，

8、从而使下属企业的各项财务工作有章可循。例如，集团总部集中管理资金，而将受权下属企业以投资、融资权限，从而下属企业有一定的权利来制定额度范围内的投融资方案。与此同时，集团总部应该建立健全这些工程的审核、批复和控制制度，加强对这些工程的跟踪，从而标准下属企业的财务行为。需要注意的是，对于下属企业的受权原那么上应该是权限范围内的要给予充分信任，权限范围外的那么严加管控。企业集团应该标准受权行为，除了下发通知书给下属企业，还应该传达给相关部门，据以严格执行受权的业务。第三，加强预算控制，完善信息网络体系。在财务控制和目的管理中，预算是非常有效的一种手段。制定预算应该基于财务目的，根据企业消费经营的实际

9、情况来加以规划，通过财务预算，企业集团可以系统完好地反映所拥有的资源和目前的配置情况。在编制预算的过程中，应该将集团整体的经营目的和开展战略进展逐一分解、层层落实，并以此作为对各下属企业绩效考核的标准。企业集团应该从自身的组织构造、公司规模及财务控制的特点出发，从而施行预算控制：首先，从下到上编制预算；其次，考虑到预算的整体、全面性，应该使各下属企业在执行时注重配合；再次，应该根据集团整体的开展来制定预算；最后，构建统一计算机系统来管理、组织财务信息。第四，健全对下属企业的考核制度。企业集团及其下属企业具有一样的最终目的，那就是使企业的利润最大化。下属企业从集团获取资金，进而开展消费经营活动，

10、一方面要保证资金的完好、平安，另一方面还必须追求盈利，完成企业集团下达的考核指标。为了确保投资收益的实现，企业集团可以从两个方面入手：一是制定合理的投资回报率，保证资产的保值增值。企业集团可以参考下属企业历年来的盈利才能，结合下属企业的状况，合理预期在将来一段时间的经营中所可以获得的业绩，从而确定各下属企业的投资回报率，促进各企业资产的保值增值。二是构建有效衡量财务指标施行情况的考核体系，推进考核和监控体系的完善。应该全面评价企业绩效，从企业目的、财务指标、评估标准和检查报告四个方面来综合评定。第五，强化审计职能，加强对下属企业的财务监视和控制。在企业集团的治理构造中，审计部门发挥着重要的作用

11、，它可以有效地监视经营成果，确保财务、会计信息的真实、性和可靠性。应该注意的是，审计有内部审计和外部审计两种，内部审计由集团总部的审计部门进展，而外部审计主要表现为会计师事务所审计下属企业的财务报表。应该充分重视内部审计部门，它不仅可以监视下属企业财务工作，也可以检查并评估内控制度，从而改善各企业、各部门履行各管理职能的效率。为了加强内部审计工作，企业集团应该做到：首先，建立起强有力的审计系统，实行上级审计部门对下级企业进展审计的措施，从而强化集团整体的资产管理工作。其次，设立集团层面上的审计委员会，把审计主管和各职能部门纳入其中，以进步审计委员会的权威性，从而确保下属企业的业务、财务信息真实可靠。最后，不定期地评估下属企业的内部控制体系，促进其不断加以完善。综上所述，强化企业集团的财务控制，不仅在于从标准、有效性上对财务活动进展控制，更重要的目的