零基础赵玉宝全96讲练习

1、第八章 负债一、单项选择题1、小规模购入税控系统设备时，按规定抵减的应纳税额，应作的会计处理是（ ）。A、借记“固定资产”，贷记“ B、借记“应交税费应交C、借记“应交税费应交用”，贷记“用”，贷记“递延收益”D、借记“固定资产”，贷记“递延收益”2、甲公司于 210 年 1 月 1 日四年期一次还本付息的公司债券，债券面值 1 000 000 元，票面年利率 5%，价格 965 250 元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，假定经计算该债券的实际利率为 6%。该债券 211 年 12 月 31 日应确认的利息费用为（ ）。A、57B、61 C、50915 元389.9 元000 元D、

2、1 389.9 元3、甲公司委托乙公司加工一批收回后用于连续生产的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的成本为 200 万元；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 50 万元（不含），在加工过程中，乙公司领用自身原材料 60 万元。由乙公司代扣代缴的消费税为 3 万元。甲、乙公司均为一般纳税人，适用的本为（ ）。 A、340 元B、310 元C、250 元D、280 元税率为 16%，应税消费品的消费税税率为 10%。甲公司收回委托加工材料的入账成4、某一般纳税企业月初欠交15 万元，无尚未抵扣。本月发生进项税额 50 万元，销项税额 65 万元，进项税额转出 5 万元，交纳本月15 万

3、元。无其他事项，月末结转后，“应交税费未交 A、20 万元 B、0 万元 C、5 万元D、15 万元”科目的余额是（ ）。5、下列有关长期借款核算的表述，不正确的是（ ）。A、长期借款按照摊余成本与实际利率计算的利息费用均应计入当期损益B、长期借款按照本金与合同利率计算的应付未付利息，应通过“应付利息”科目核算C、资产负债表日，长期借款利息费用与应付利息之间的差额，应记入“长期借款利息调整”科目D、到期归还长期借款的账面价值与实际归还的金额之间的差额应在“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目中核算6、甲公司 2014 年末编制报表时，对公司举借的长期借款进行列报，相关资料如下：（1）2

4、012 年 10月 1 日，甲公司借入 3 年期的长期借款 500 万元，一次还本分期付息，合同利率为 4%，实际利率为 5%，发生手续费 3 万元。（2）2014 年 1 月 1 日，借入 3 年期的借款 500 万元，一次还本分期付息，合同利率为 3%，实际利率为 4%，发生手续费 10 万元。（3）2014 年 4 月 1 日，向其他金融机构借入本金为 200 万元的为期 3 年的借款，一次还本分期付息，合同利率等于实际利率，均为 5%。甲公司 2014年“长期借款”的列报金额为（ ）。A、694.6 万元 B、1500 万元 C、1000 万元D、1551.8 万元7、企业采用附追索权

5、方式将其持有的应收票据贴现给，正确的处理是（ ）。A、借：存款营业外支出 其他应收款 贷：应收票据存款 财务费用贷：短期借款存款短期借款利息调整贷：短期借款成本存款 财务费用贷：应收票据B、借：C、借：D、借：8、某一般因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 200 000 元，收回残料价值10 000 元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿 160 000 元。该企业购入材料的17%，则该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）。税率为A、30 B、68 C、78D、37000 元000 元000 元000 元9、下列关于一般正确的是（ ）。购进货物等已经验收入库但尚未取得扣税凭证时

6、的账务处理中，说法不A、如果尚未支付货款，应在月末按货物 B、如果尚未支付货款，应在月末按货物入账或相关合同协议上的价格将货物暂估入账或相关合同协议上的价格将货物及其进项税额暂估C、下月月初，用红宇冲销原暂估入账金额，待取得相关本费用或资产的金额，借记“原材料”等科目扣税凭证并经认证后，按应计入相关成D、待取得相关（进项税额）”科目扣税凭证并经认证后，按可抵扣的税额，借记“应交税费应交10、下列有关可转换公司债券的说法，表述正确的是（ ）。 A、可转换公司债券初始确认时，应分拆为负债成分与权益成分 B、可转换公司债券的负债成分应按照面值确认初始确认金额C、可转换公司债券权益成分的初始确认金额等

7、于可转换公司债券面值与负债成分初始确认金额的差额D、为可转换公司债券发生的交易费用，应冲减负债成分的入账价值11、下列关于可转换公司债券的说法正确的是（ ）。A、可转换公司债券应将其价值在负债成分与权益成分之间进行分配B、为可转换公司债券发生续费应计入负债成分的入账价值C、可转换公司债券的权益成分应记入“资本公积其他资本公积”科目 D、转股时应将可转换公司债券中所包含的权益成分从资本公积转销12、甲公司 2011 年 12 月 31 日有关“应交税费”科目余额如下。（1）“应交税费应交所得税”借方余额为 100 万元；“应交税费应交“应交税费应交城市”借方余额为 200 万元；建设税”贷方余额

8、为 10 万元；（4）“应交税费应交消费税”贷方余额为 20 万元；（5）转让土地使用权应交的土地20 万元。下列有关甲公司应交税费的列报，正确的是（ ）。A、“应交税费”项目列示250 万元B、“其他C、“其他资产”项目列示 300 万元负债”项目列示250 万元D、“其他应收款”项目列示 250 万元二、多项选择题1、应付债券的利息调整金额在摊销时，可能记入的科目有（ A、财务费用B、在建工程C、制造费用）。D、用2、下列关于涉及应付及预收款项的业务处理中，正确的有（ A、预收账款借方反映应收的货款和退回多收的货款B、销货方代垫的运杂费应计入应付账款核算C、应付账款一般按到期时应付金额的现

9、值入账）。D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣 3、下列各项中，不应计算缴纳消费税的有（ ）。A、外购应税消费品用于非应税项目B、自产应税消费品用于本企业职工福利C、委托加工应税消费品收回后直接对外销售D、外购应税消费品发生的损失4、长期借款所发生的利息支出，可能记入的科目有（ ）。A、营业外支出B、用C、财务费用 D、在建工程5、甲公司 2015 年 1 月 1 日取得一项到期一次还本付息的长期借款，借款本金为 2 000 万元，该项借款用于建造一项长期资产。建造工程于当日开工，预计 2015 年 12 月 31 日完工。该长期借款率为5%，借款期

10、限为 3 年。假定不考虑其他A、甲公司取得长期借款的处理是：，下列会计处理正确的有（ ）。借：存款 2 000贷：长期借款本金 2 000B、甲公司 2015 年 12 月 31 日确认利息的会计处理是：借：财务费用 100贷：长期借款应计利息 100C、甲公司 2016 年 12 月 31 日确认利息的会计处理是：借：财务费用 100贷：应付利息 100D、甲公司 2017 年 12 月 31 归还借款本金和利息的处理是：借：长期借款本金 2 000应计利息 300贷：存款 2 3006、甲公司系一家上市公司，200 年 1 月 1 日，面值为 40000 万元的可转换公司债券，价格为 41

11、000 万元，支付持有者可在债券费用 100 万元。该债券期限为 4 年，票面率为 4%，利息按年支付；债券1 年后转换为，转换条件为每 100 元面值的债券转换 40 股该公司普通股。该公司该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 6%。债券已完毕，款已收存。已知（P/F，6%，1）0.9434，（P/F，6%，2）0.8900，（P/F，6%，3）0.8396，（P/F，6%，4）0.7921。下列初始确认的账务处理中，正确的有（ ）。A、应付债券的入账价值为 37137.36 万元B、应该记入“其他权益工具”的金额为 3762.64 万元C、负债成分应该分摊的费用为 9

12、0.80 万元D、应该记入“应付债券可转换公司债券（利息调整）”的金额为 2871.84 万元7、下列有关应付票据的表述，说法正确的有（ ）。A、应付票据科目核算企业票和商业承兑汇票材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括承兑汇B、应付票据按照是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种C、对于不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“短期借款”D、对于企业不能如期支付的承兑汇票，承兑需向持票人付款，并将出票人尚未支付的汇票金额转作逾期处理8、下列关于预收账款和应付账款的说法中正确的有（ ）。A、企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目

13、，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方B、将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中C、将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示D、企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方三、计算分析题1、甲（以下简称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下：（1）经相关部门批准，甲公司于 2016 年 1 月 1 日按面值分期付息、到期一次还本的可转换公司债券 200000 万元，另支付费用 3000 万元，实际募金已存入专户。根据可转换公司债券募集说

14、明书的约定，可转换公司债券的期限为 3 年，可转换公司债券的票面率为 2%；可转换公司债券的利息自，初始转股价为每股 10 元；之日起每年年末支付一次，1 年后可转换为甲公司普通股可转换公司债券募集的专门用于生产用厂房的建设。时二级市场上与之类似的不附带转换权的债券市场利率为 6%。（2）甲公司 2016 年 1 月 1 日将募到预定可使用状态。金投入厂房的建设，生产用厂房于 2016 年 12 月 31 日达（3）2016 年 12 月 31 日，甲公司支付 2016 年度可转换公司债券利息。（4）2017 年 7 月 1 日，由于甲公司价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全

15、部转换为甲公司普通股。（5）其他资料如下：甲公司将的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债；甲公司可转换公司债券时无债券人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款；在当期付息前转股的，利息仍可支付，转股时需要计提当期实际利息费用，按债券面值及初始转股价格计算转股数量；不考虑所得税影响。本题涉及的复利现值系数或年金现值系数如下：（P/F，6%，3）0.8396；（P/A，6%，3）2.6730；（P/F，7%，3）0.8163；（P/A，7%，3）2.6243。 、计算日不考虑费用时的负债成分和权益成分的公允价值。（实际利率的计算结果以百分数形式表示，且小数点之后保留两

16、位小数；其他金额计算结果保留两位小数）、计算可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的费用。、编制甲公司 2016 年 1 月 1 日可转换公司债券时的会计分录。、计算 2016 年 1 月 1 日债券的实际利率 r。、计算 2016 年末应确认的利息费用并编制相关的会计分录。、计算 2017 年 7 月 1 日应确认的利息费用并编制相关的会计分录。、编制 2017 年 7 月 1 日转股时的会计分录。部分一、单项选择题1、【正确【】B小规模购入税控系统设备，按规定抵减的用”等科目。应纳税额，应借记“应交税费应交”科目，贷记“【该题针对“首次购入税控系统设备抵减额会计处理”知识点进行考核】【答疑

17、2、【正确【12726524,点击提问】 B】 210 年 12 月 31 日应确认的利息费用应付债券期初的摊余成本实际利率9652506%57 915（元），期末摊余成本965 25057 9151 023 165（元）。相关的分录：210 年 1 月 1 日借：存款 965 250应付债券利息调整 34 750贷：应付债券面值 1 000 000210 年 12 月 31 日借：财务费用等 57 915贷：应付债券应计利息 50 000利息调整 7 915211息费用期初摊余成本实际利率1 023 1656%61 389.9（元）【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑1

18、2726531,点击提问】javascript:void(0);3、【正确【】 B】 委托加工的应税消费品收回后用于连续生产的，此时由受托方代扣代缴的消费税金额在计税时准予扣除，不计入委托加工成本。因此，委托加工物资收回的入账成本2005060310（万元）。【该题针对“应交消费税”知识点进行考核】【答疑4、【正确【12726566,点击提问】 A】 按照规定，月初有欠交部分已转入“应交税费未交”科目的贷方，而本期应结转的金额为 65（505）155（万元）；因此，结转后“应交税费未交目的余额为 20（155）万元。”科本题中，上月末转出未交借：应交税费应交贷：应交税费未交的分录为：（转出未交

19、15）15本月发生的未交交纳本月65（505）155（万元）15 万元的分录为：借：应交税费应交（已交税金） 15贷：转入本月未交存款 15借：应交税费应交贷：应交税费未交（转出未交5）5因此累计形成的未交金额15520（万元）。【该题针对“的缴纳及月末处理”知识点进行考核】【答疑12726569,点击提问】javascript:void(0);5、【正确【】 A】 长期借款计提的利息费用符合资本化条件的，应计入相关资产成本，长期借款的利息费用可能记入“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目，并不是均计入当期损益，选项 A 不正确。选项 D，归还长期借款时，支付的金额和长期借款的差额就是

20、没有确认的利息费用的金额，这时已经到归还的时候了，也就不增加长期借款的账面价值了，应直接将利息费用计入在建工程（借款用于建造固定资产）、财务费用（用于企业日常经营活动的借款）、制造费用（用于企业生产产品的借款）。取得借款借：存款长期借款利息调整贷：长期借款本金期末计息借：财务费用/在建工程等（期初摊余成本实际利率）贷：应付利息 （本金合同利率）长期借款利息调整 （倒挤）偿还本金借：长期借款本金财务费用等贷：存款长期借款利息调整【该题针对“长期借款”知识点进行考核】【答疑6、【正确【12726579,点击提问】 A】 本题考查知识点：长期借款。业务（1）中的长期借款，在 2014 年年末时，属于

21、一年以内到期的长期借款，不在“长期借款”项目中列报；业务（2）中，长期借款期末摊余成本（50010）（50010）4%5003%494.6（万元）；相关分录为：借：存款 490长期借款利息调整 10贷：长期借款本金 500借：财务费用 19.6（4904%）贷：应付利息 15长期借款利息调整 4.6业务（3）中，长期借款合同利率等于实际利率，因此期末账面价值200（万元）；所以长期借款列报金额494.6200694.6（万元），选项 A 正确。【该题针对“长期借款”知识点进行考核】【答疑12726583,点击提问】javascript:void(0);7、【正确【】 C】 企业采用附追索权方式

22、将其持有的应收票据贴现给，相当于取得短期借款，应按实际取得的金额确认短期借款，实际收到的款项与短期借款的差额计入短期借款利息调整，如两者相差不大，差额可以计入财务费用。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】【答疑8、【正确【12726590,点击提问】 A】 该批毁损原材料造成的非常损失净额200 00010 000160 00030 000（元）注意：本题中存货因为天气造成毁损，其进项税额可以抵扣，无需转出。【该题针对“购进业务的处理”知识点进行考核】【答疑12726596,点击提问】javascript:void(0);9、【正确】 B【】 选项 B，不需要将的进项税额暂估入账。【该题针对

23、“购进业务的处理”知识点进行考核】【答疑10、【正确【12726599,点击提问】 A】 选项 B，应按照负债成分未来现金流量的现值确认其初始确认金额；选项 C，权益成分的初始确认金额应按照价格总额减去负债成分初始确认金额确认；选项 D，交易费用应在负债成分与权益成分之间按照相对公允价值的比例分摊。【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑12726623,点击提问】javascript:void(0);11、【正确【】 A】 选项 B，为可转换公司债券发生续费应在权益成分与负债成分之间按照公允价值比例进行分配，并计入各自的入账价值中；选项 C，可转换公司债券的权益成分应记入

24、“其他权益工具”科目；选项 D，转股时应将可转换公司债券中的权益成分从“其他权益工具”转销。【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑12、【正确【12726636,点击提问】 B】 企业按照税定应交纳的企业所得税、等税费，应当按照企业会计准则第 30号财务报表列报的规定，根据其余额性质在资产负债表进行列示。其中，对于待抵扣金额，根据其性，在资产负债表中的“其他资产”项目或“其他非资产”项目列示。当企业实际交纳的所得税资产”。大于按照税定计算的应交所得税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他【该题针对“应交税费（综合）”知识点进行考核】【答疑12726678,点击提问】二

25、、多项选择题1、【正确【】 ABCD】 利息调整的摊销影响实际利息费用，根据债券筹金的不同用途分别计入财务费用或相关资产成本。如果是筹建期间的，则其差额应该计入合题意。【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】用或相关资产成本。故四个选项都符【答疑2、【正确【12726549,点击提问】 ABD】 选项 C，应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】【答疑3、【正确【12726557,点击提问】 ACD】 选项 B，自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。【该题针对“应交消费税”知识

26、点进行考核】【答疑12726563,点击提问】javascript:void(0);4、【正确【】 BCD】 筹建期间发生的借款费用不属于购建固定资产的记入“用”科目，在开始生产经营后记入“财务费用”科目中；为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款费用记入“在建工程”科目。因此选项 BCD 符合题意。【该题针对“长期借款”知识点进行考核】【答疑5、【正确【12726575,点击提问】 AD】 选项 B，长期资产建造期间，借款利息费用符合资本化条件，应计入在建工程；选项 C，一次还本付息的情况下，长期借款的应付未付利息记入“长期借款应计利息”科目。【该题针对“长期借款”知识点进行考核】【答疑6、

27、【正确【12726580,点击提问】 ABC】 负债成分的公允价值16000.943416000.890016000.8396（400001600）0.792137228.16（万元）；权益成分的公允价值4100037228.163771.84（万元）；负债成分应该分摊的费用10037228.16/4100090.80（万元），权益成分应该分摊的费用1003771.84/410009.20（万元）；所以应付债券的入账价值37228.1690.8037137.36（万元），应该记入“应付债券可转换公司债券（利息调整）”科目的金额4000037137.362862.64（万元），应该记入“其他权益

28、工具”科目的金额3771.849.203762.64（万元）。借：存款（41000100）40900应付债券可转换公司债券（利息调整）2862.64贷：应付债券可转换公司债券（面值）40000其他权益工具 3762.64【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑7、【正确【12726631,点击提问】 ABD】 选项 C，应付票据到期不能支付，要将其转入“应付账款”科目核算，不能再在“应付票据”科目核算，如果是附追索权的应收票据贴现，贴现的金额是计入短期借款中的 。【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】【答疑12726673,点击提问】javascript:void(0

29、);8、【正确【】 ACD】 将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示，选项B 不正确。【该题针对“预收账款”知识点进行考核】【答疑12726695,点击提问】javascript:void(0);三、计算分析题1、【正确】 不考虑费用时：负债成分的公允价值2000002%（P/A，6%，3）200000（P/F，6%，3）2000002%2.67302000000.8396178612（万元）权益成分的公允价值价格负债成分的公允价值20000017861221388（万元）【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑12726638,点击提问】【正确】 负债成分应分摊的费用3000178612/2000002679.18（万元）权益成分应分摊的费用300021388/200000320.82（万元）【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑1272