财务管理行为责任追究管理标准

1、 财务管理行为责任追究管理标准1 范围本标准规定了集团公司财务管理行为责任追究管理的目的与风险、责任划分、责任处罚、责任追究、责任处理程序等管理内容。本标准适用于集团公司总部及下属各单位。2 规范性引用文件及术语和定义2.1 规范性引用文件下列文件对于本标准的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅注日期的版本适用于本标准。无。2.2 术语和定义2.2.1 损失是指直接损失，即与相关人员行为有直接因果关系的损失，包括直接经济损失、直接信誉损失及可得利益损失。3 职责3.1 集团财务部职责3.1.1 监督检查各级单位财务管理工作。3.1.2 对违反财务管理相关行为的及时做出处理。3.2.3 对

2、重大违反财务管理的行为及时向各级领导报告。3.2 二级单位财务部职责3.2.1 遵守财务管理相关行为。3.2.3 监督检查下属单位财务管理工作。3.2.3 对下属单位违反财务管理行为及时做出处理并向上级单位报告。4 目的与风险4.1 集团公司财务管理行为责任追究管理的目的是提升各单位财务管理水平，规范财务管理行为，严肃财务制度执行，提高风险责任意识，减少纠纷，维护企业的合法权益。4.2 集团公司财务管理行为责任追究管理的原则包括：责任与权利相统一原则；教育与惩戒相结合原则；追究责任与提升管理相一致原则。4.3 集团公司财务管理行为责任追究管理的关键绩效指标包括：监督检查及时性；违反财务管理行为

3、处理及时性；违反财务管理行为处理适用性；重大财务管理违规行为报告及时性。4.4 集团公司财务管理行为责任追究管理需应对的主要风险包括：监督检查不及时；违反财务管理行为处理不及时或处理结果不适用；重大财务管理违规行为未报告或报告不及时。5 财务管理行为责任追究管理内容5.1 责任划分5.1.1 除责任单位外对责任人划分为四类，分别为直接责任人、主要领导责任人、重要领导责任人和相关责任人：a)直接责任人是指在其职责范围内，不履行、不正确履行职责，对造成的损失、后果或影响起决定性作用的人员；b)主要领导责任人是指在其职责范围内，对造成的损失、后果或影响负直接领导责任的人员；c)重要领导责任人是指在其

4、职责范围内，监管工作不力或未能正确履行职责，对造成的损失、后果或影响负次要领导责任的人员；d)相关责任人是指因工作不力，对造成损失、后果或影响负有一定责任的人员。5.2 责任处罚5.2.1 对责任人的处罚包括：a)经济赔偿。是指对财务事务管理不当行为，给集团公司造成一般及以上损失的补偿措施；b)经济处罚。是指对财务事务管理不当行为的惩罚措施；c)组织处理。是指警示约谈、通报批评、调离岗位、停职、责令辞职、免职；d)行政处分。是指警告、记过、记大过、降职、降级、撤职、留用察看、解除劳动合同；e)职位禁入。是指在一定期限内或者终身不得在集团公司从事相应职业或者担任单位负责人。上述处罚可以单独适用，

5、也可以合并适用。5.2.2 有下列情形之一的，可以对相关责任人从轻或者免予处罚：a)存在不可抗力因素，致使不能正确履行职责的；b)及时采取措施减少或者挽回损失的；c)发现问题积极整改，整改效果明显，或及时挽回损失、降低或消除影响的；d)有其他可以从轻或免予处罚的情况。5.2.3 有下列情形之一的，应对相关责任人予以从重处罚：a)情节恶劣或者主观故意的；b)在证据确凿的情况下拒不承认的；c)干扰、抵制对问题进行调查核实的，或弄虚作假的；d)对企业发生的损失隐瞒不报或者谎报、漏报的；e)伪造、毁灭、隐匿证据，或者阻止、报复他人揭发检举、提供证据材料的；f)其他应当从重处罚的。5.2.4 两种以上违

6、规或失职渎职行为同时发生的，对相关责任者予以合并处理。5.2.5 经济处罚、警示约谈、通报批评由集团公司财务部作出决定，经济处罚由责任人按处罚金额缴纳至所在单位的财务部门，所在单位财务部门统一缴纳至集团公司财务部，对二级单位处罚由集团公司财务部直接转账；经济赔偿、行政处分由集团公司财务部向纪委办公室提出建议，按照监督执纪问责管理标准处理；调离岗位、降职、撤职、免职、解除劳动合同以及职位禁入等，由集团公司财务部提出建议，报人力资源部处理。3.2.6 对于企业作出的处罚决定拒不履行的，可通过法律途径追究其法律责任。涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。5.3 责任追究5.3.1 有下列情形之一，对责任

7、单位给予通报批评，对直接责任人、主要领导责任人进行警示约谈、通报批评，并责令限期整改：a)会计基础工作：未按要求设置会计机构、会计岗位、会计人员的；会计人员工作变动未按要求办理交接的；启用现金日记账和银行日记账未贴花，未及时登记，未做到日清月结，未按规定盘点库存现金，未编制银行存款余额调节表；未及时处理会计业务，会计业务办理手续不齐全；会计稽核不及时，签章手续不齐备；未及时清理账目，核对往来，保证账证、账账、账表、账实相符；未根据管理需要建立会计台账，或建立登记不及时；会计凭证及财务共享平台影像资料未按月份、按规格及时装订；未按规定及时结清账目、打印会计科目余额表和会计账簿、按顺序编号、填制封

8、面与目录、贴花存档；未建立发票查询、登记制度，入账发票不真实、不合规；未严格审核费用列销报告和借款报告；自制原始凭证手续不齐备，依据不充分；财务共享中心上线单位原始凭证附件同扫描件不一致，需补扫影像未及时完成；未根据审核合格的原始凭证填制记账凭证，存在附件缺失情况，存在原始附件与扫描件不符情况；会计摘要未简明扼要反映所记录的经济事项，存在叙述不妥之处；会计科目使用不准确，核算内容不规范；会计档案未及时移交档案管理部门，未编制移交清册。b)会计核算工作：未按照股份公司规定的会计科目体系统一设置并规范使用会计科目；会计处理方法前后不一致，存在随意变更会计处理方法的情况；未按股份公司规定开展会计集中

9、核算；资产初始入账成本不完整；资产未按期计提折旧并摊销，计提折旧及摊销不准确；未及时、准确的确认资产收益；未按规定在期末对资产作减值测试并提取减值准备，减值金额不能满足股份公司文件及考核要求；负债后续计量方法不恰当，未及时确认利得和损失；借款费用资本化依据不充分，未按期摊销；存在融资租赁，长期应付款入账价值不准确，未确认融资费用未及时摊销；未严格按照建造合同确认合同收入和合同毛利，建造合同基础资料不齐全，逻辑关系不清晰，财务共享上线单位建造合同审批流或签字流设置不合理；未按规定确认其他业务收入和营业外收入，存在直接冲减成本的情况；存在以各种名义乱收费现象。未准确归集人工费、材料费、机械使用费及

10、其他直接费、间接费用，未准确反映辅助核算对象的成本费用开支情况；未按规定归集研发费用，相关资料不齐备；未按规定计提安全生产费用，开支范围不符合规定；未按规定开支职工福利费和职工教育经费，开支范围不符合规定；存在成本挂账问题，挂账成本未及时、足额收回；存在资本性支出与收益性支出混淆问题；存在超标准列支差旅费等成本费用现象，存在违规发放奖金、津贴等问题；营业外支出不符合规定，列账依据不充分；未定期组织召开经济活动分析会，通报经济运行状况并落实经济责任。所得税费用确认不准确。c)财务会计报告工作：财务报告的合并范围和合并级次不完整；成本费用的分摊结转不准确；固定资产和存货的盘点和清理不及时、不合规；

11、关联交易未及时披露，未充分抵消；债权债务未定期函证并收回；收入成本的抵消不完全、不彻底、不准确；每月损益预测数据不准确；如存在融资租赁或售后回购等经济事项，未按照准则的要求依据经济实质进行确认、计量和报告；会计信息调整事项如符合重要性要求，未及时进行调整；未定期对可能发生的各项资产损失及时计提足额的资产减值准备；账龄分析不准确；预提类费用及职工薪酬的计提不及时；研发支出的费用化和资本化计量不符合要求。d)资金管理工作：未遵守股份公司银行账户管理办法，未在指定联网银行开户并履行审批手续；未对所属单位账户状态有效掌控，未建立台账并进行动态监管；单位开设、撤销、变更银行账户，未按有关规定进行审批及报

12、备；境外单位对开立的自由外汇账户未集中管理，核定存款限额，超限额存款未及时汇回国内并及时结汇；存在境外单位之间违规横向调动资金的情况；未有效开展资金集中管理工作，银行账户未纳入资金集中管理系统，账户集中率和资金集中率未达到股份公司下达指标；银行账户未定期清理，长期未使用账户未及时撤销；票据使用不符合人民银行支付结算办法；未按现金管理暂行条例等规定规范使用现金；存在违规大额现金收支的现象；备用金未按部门或个人明细核算，未定期对备用金进行清理，存在超过三个月长期占用的情况；未及时、逐笔、规范登记现金日记账和银行存款日记账，未严格执行库存现金、银行存款日清月结制度；未按月逐笔核对并编制银行存款余额调

13、节表，财务主管未认真审核并留存审核记录；未达账项未在三个月内核对处理；出纳人员未定期（每月至少一次）进行现金盘点并留存现金盘点表，财务主管不定期未抽查；未按股份公司财务管理及内控制度规定,履行现金提取审批手续；未落实资金安全措施，各级财务部门办公室未落实“三铁一器”；未建立并有效执行资金调剂管理制度，未按要求健全台账和跟踪记录等；未履行各种投标、履约、低价风险等保证金的审批及备案程序，未建立台账管理，未如期收回；未制定机关经费管理办法，未建立并有效执行资金借支和列销审批授权制度；未建立大额款项支付审批制度；存在对外付款时，其收款人名称、开户银行和账号与合同或有法律效力的书面文件不一致，且缺少变

14、更资料或变更资料不足说明变更事项的现象。e)资产管理工作：金融资产管理不规范，安全与风险控制不到位；预付款、应收账款、其他应收款未建立台账管理，未定期核对并确认债权有效性，未建立清收清欠制度并有效执行；存货管理不规范，存在损失；低值易耗品未建立台账管理，购置、摊销不规范；债权、固定资产、对外投资及无形资产等未进行减值测试,坏账准备、减值准备的提取不合规；债权、固定资产等各项资产的处置财务部门无签字确认，不规范，存在债权核销未取得充分依据现象和资产流失问题；账销案存资产管理不规范，实物形态仍存在的已销账资产未建立销账资产台账。f)预算管理工作：未建立全面预算体系；预算管理组织机构的设置不健全，无

15、明确的部门或专人负责全面预算；未结合本单位实际情况，未制订完善的全面预算制度；预算分工不合理、各部门责任不明确；预算编报流程不合理，无上下沟通机制；所有核算单位未全面纳入预算编制体系；财务预算未以业务预算为支撑；现金流量预算未与业务预算挂钩；预算报告未履行相关审批程序；经营活动发生重大变化，未按照有关程序进行预算调整；预算编报各项指标不合理；各项决算指标与预算未进行差异率分析；出现较大差异时，未进行分析、未查找问题、未提出解决方案；未对预算执行情况进行考核。g)税务管理工作：未根据企业实际情况设置税务管理机构或岗位；无专（兼）职税务人员，税务管理人员的职责分工不明确；税务登记、变更、年审等工作

16、未及时办理；发票领用与开具不符合规定，无登记查询台帐或者登记簿；未取得合规发票；假发票防范、治理措施不完善；未准确核算增值税进项税额和销项税额，未准确核算增值税以外的其他税金；未建立完善的税收筹划机制；未充分利用现有税收优惠政策。h)境外财务管理工作：境外经营单位财务机构和财务人员设置不合规；境外单位开设、撤销、变更银行账户，未经境内出资单位批准，违规选择规模小、有不良记录的高风险银行；境外单位对开立的自由外汇账户未集中管理并核定存款限额，超限额存款未及时汇回国内并及时结汇；境外单位之间存在违规横向调动资金的行为；境外单位未按规定及时对企业外汇债权、债务采取有效措施，规避或降低外汇风险；银行结

17、算业务未按规定及合资协议建立并执行联签制度；对外汇业务和汇兑损益的核算不规范；境外资产保全措施不到位，未制订了风险应急处置方案和资金安全保障等措施；境外资产减值管理不规范，单项损失未按规定报批后进行核销；企业财务报告合并过程中，境外子企业与股份公司会计期间或者会计结账日不一致时，未按规定进行调整；境外单位的财务报告审计未按规定接受国内会计师事务所的审计；经报备批准采用内部审计方式的，未规范出具内审报告；未遵守所在国（地区）法律法规，所得收入未按规定依法纳税，未正确选择合法避税和抵免税收的途径和措施；未采取积极、有效的措施避免外账税务风险和审计风险；境外资产监管和产权管理不符合国家和股份公司的有

18、关规定；正常汇率变动影响经营损益未全部记入当期损益；货币性资产和非货币性资产计价汇率使用不恰当；记账本位币选择不恰当；出资人的初始投资、境外单位资本保全不一致；外币报表折算差额未使用正确汇率恰当列示。i)“小金库”治理工作：未按规定建立和完善防治“小金库”的长效机制；合同金额之外取得的项目“赶工费”等各类奖励、补贴，未统一纳入工程收入核算；代扣代缴个人所得税等工作过程中取得的各类手续费收入，未纳入企业收入统一核算；未规范各类废旧物资清收处置和管理工作。j)其他情形：单位无出差审批制度或出差审批控制不严的；存在转嫁差旅费等成本费用的；念品订购、领用无审批制度，纪念品未集中订购、无实物台帐。5.3

19、.2 有下列情形之一，对责任单位给予通报批评，对直接责任人给予通报批评、经济处罚10001500元，对主要领导、重要领导责任人给予警示约谈、通报批评、经济处罚5001000元，对相关责任人给予通报批评、经济处罚300500元：a)会计基础工作：需配备专职出纳未配备的；财务印鉴未执行分管制；未严格审核原始凭证,原始凭证所反映的经济事项不客观、不真实，存在白条入账和不合规票据入账情况；未按规定保管现金日记账、银行日记账、会计凭证、会计账簿、财务报告、会计台账、经济合同、工资发放表、会计档案保管与销毁清册等会计档案；会计档案的查阅与出借未建立登记制度，出借时未履行审批程序。b)会计核算工作：相关资产

20、未及时履行组资手续，存在长期挂账未组资的情况；资产处置签批手续不完备，未及时做销账处理。负债依据不充分，存在人为调节利润和利润挂账的情况；未按规定标准计提工会经费等工资附加费，缴存不及时，存在不合理转出，存在占用社会保险费和住房公积金等情况，辞退福利计量不准确；企业资本（股本）变动未履行审批程序；未按规定提取盈余公积，盈余公积弥补亏损、转增资本（股本）审批手续不完备；未按规定确认产品销售收入，存在提前和延迟确认收入的情况；存在收入确认不及时，虚增或隐瞒收入的现象；存在多列、少列和不列应提未提、应摊未摊成本费用，存在跨期计提成本费用的情况；净利润分配程序不合规；未及时向出资人缴付应分配的利润。c

21、)财务会计报告工作：财务报告和会计信息不一致；财务报告反映的信息不及时、不真实、不准确；对表外信息的收集和披露不真实、不完整；同一会计期间内的相同或相似会计事项存在两种以上的会计政策，以前年度发现的调整事项未进行追溯调整；对固定资产、无形资产的核算未按照会计准则的要求，在达到预定可使用状态时进行计量，存在少提折旧或摊销，从而影响会计信息的及时性。d)资金管理工作：存在出租、出借本单位或租用、借用外单位银行账户的违规行为；存在以单位名义开设个人信用卡的行为；货币资金业务未由财务部门统一办理，存在未经授权的非财务部门或人员直接办理货币资金业务的情况；存在坐支现金的行为，存在白条抵库的现象；未严格执

22、行财务印鉴、空白票据分管、登记、使用制度，未履行工作调动、临时休假移交的书面手续；未建立网上银行支付使用的内控制度，未明确所属单位的和人员操作权限等；银行支票及其他有固定编号的结算票据未建立领取、使用及盘点的登记管理制度；未严格履行筹融资审批制度,筹融资规模未按内控制度报批或控制在股份公司授信额度内；存在资金支付未按资金计划执行，存在超计划、超合同、超结算、无合同、无结算付款的情况；存在资金支付未按集团公司规定走合同支付系统审批，有系统外直接付款的情况；存在存出现金保证金未通过保证金系统审批。e)资产管理工作：固定资产未按规定组资，固定资产台账管理不规范，存在多提、少提折旧现象；在建工程的资金

23、使用不规范；土地使用权、专利等无形资产购买、组资、管理不规范；产权管理不规范，未遵守企业国有产权转让管理暂行办法、企业国有资产评估管理暂行办法等规定。f)预算管理工作：未严格按照预算进行开支，存在超预算开支、超权限审批、超计划开支现象；发生预算外支出未严格履行审批程序。g)税务管理工作：未及时进行纳税申报；未妥善保管完税资料；劳务分包等税金抵扣不及时；各项减免税无相关批复文件或者支持性资料。h)境外财务管理工作：聘用当地财务人员，赋予的权限违规涉及大额、敏感资金收付；境外单位在除所在国（地区）以外的第三国（地区）开立银行账户，未经境内出资单位批准；违规开设账外账户和以个人名义开设账户（所在国或

24、地区法律另有规定的除外）。i)“小金库”治理工作：对专项治理中发现的“小金库”未及时纠正并确实整改。j)其他情形：擅自扩大差旅费开支范围和提高开支标准的；不按规定报销差旅费等费用的；各区域经营指挥部、二级单位业务招待费开支标准超集团公司规定标准的。5.3.3 有下列情形之一的，对责任单位给予通报批评，对直接责任人给予通报批评、经济处罚15003000元，根据情节并处降职、免职、调离工作岗位。对主要领导、重要领导责任人给予警示约谈、通报批评、经济处罚10002000元。对相关责任人给予通报批评、经济处罚5001000元：a)会计核算工作：未按照中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度的规定建立会

25、计账簿,核算经济业务。b)资金管理工作：现金、银行存款、票据未定期盘点，发现不符未及时查明原因并处理；存在账外资金；代管资金不合规合法，未纳入企业核算及监管；未建立应收、应付承兑汇票、信用证及保函管理台账，未定期核对、清理，发现丢失、被盗等情况未及时查明原因并处理；存在违规使用专项资金，占用、欠缴社保资金的现象。c)资产管理工作：辞退福利、离退费用等管理不规范,存在大股东占用上市公司资金及资产流失等问题。d)境外财务管理工作：存在将境外企业账户转借个人或其他机构使用的情况；未足额反映并客观预计外币汇兑损益，未采取积极、有效措施规避汇兑损失的发生；应业主要求开具的各类保函未记载明确的到期日，预付

26、款保函未约定明确的减额条款；未按规定向税务机关办理税金预付和缴纳手续，存在逾期补缴税款引起追缴罚款的情况；境外出资形成的资产和产权未由企业持有；当地法律要求必须由个人代持股权的，未按规定报批并办理委托出资、代持等资产保全法律手续；境外金融衍生业务的管理不规范，存在投机行为并造成损失。e)“小金库”治理工作：存在以个人、其他单位名义单独留存或直接用于发放职工奖励、福利等违规行为；存在以往来款挂账方式自行列支，或账外存放、单独处理的违规行为；未建立健全改制上市剥离资产管理制度，未落实责任部门，未明确管理权限；未设置剥离资产管理台账，未及时跟踪剥离资产变动及收益状况；未对剥离资产的出租、出借、处置、

27、清理及投资等行为进行有效控制，所形成的资产收益未按规定纳入企业法定账簿核算；会议费管理不规范，存在虚构会议名目、预存会议费或挪作他用的违规行为；存在未将处置及综合利用收入纳入企业法定账簿核算，存在账外留存或直接坐支等违规行为。f)其他情形：虚报冒领差旅费等费用的；业务接待赠送现金和购物卡、消费卡、商业预付卡等各种有价证券、支付凭证以及贵重物品的。5.3.4 有下列情形之一的，对责任单位给予通报批评，对直接责任人给予通报批评、经济处罚30005000元，根据情节并处降职、免职、调离工作岗位、职位禁入、解除劳动合同，情节特别严重触犯刑法的，移交司法机关处理。对主要领导、重要领导责任人给予警示约谈、通报批评、根据情节并处降职、免职、调离工作岗位，经济处罚15003000元。对相关责任人给予警示约谈、通报批评、经济处罚10001500元：a)资金管理工作：存在未经授权或批准参与各种资本性投资理财,存在向国家禁止领域