控制、审计及公司治理交查

1、子文档的内容和纸质的内容相一致。的在后也遵守此规定。公开(年)作 者 签 名：签字日期：指导教师签名：签字日期：摘要进入 21 世纪以来，我国市场经济的得到快速发展，企业和也愈发增多，公司治理这方面逐渐成为了企业人关注的热点。拥有良好的企业治理方案就能使企业获得很大的发展，这也逐渐成为企业发展的共识，企业要想在效率最高的情况下获得利润最大，就一定要抓紧公司治理这条主线，达到优化企业结构的目的。关于企业的治理，文章提到了内部控制和审计两个方面的内容。本文通过对这三者的内涵以及三者之间关系的认识与解析，找出制约控制、审计在公司治理中发挥作用的及对策，完善控制、内部审计以及公司治理的方法，对推进公司

2、治理的优化和发展有重要的影响。：公司治理，控制，审计AbstractSince the beginning of the 21st century, Chinas market economy has been radevelopment,ent hasentrises are facing problems and challenges are increasingly increasing, corporateernancee a hot topiche entrise.Have a good corporateernance program will enablee the consen

3、sus of therises to obtain great development, which has graduallydevelopment of entrises, entrises in order toize the efficiency of theum profit,we must pay close attention to the main line of corporateernance, to optimize The pure ofthe entandrise structure. On the corporateernance, the article refe

4、rred to theernal controlernal audit two aspects of the content.On the corporateernance, the article referred totheernal control andernal audit two aspects of the content. Through the understanding andysis of the relationship betn the three and the relationship betn the three, this prfinds out the fa

5、ctors and countermeasures to control theernal control, theernal audithecorporateernance and improve theernal control,ernal audit and corporateernance,To promote the optimization and development of corporateernance have an important impactKeywords：Corporateernance,ernal control,ernal audit目录摘要IAbstra

6、ctII目录11.引言22.控制、审计与公司治理的内涵22.1控制的内涵22.2审计的内涵32.3 公司治理的内涵33.控制、审计和公司治理的关系4控制与审计的关系43.13.2审计与公司治理的关系43.3控制与公司治理的关系54.公司治理中审计存在. 64.1 轻视审计的作用64.2审计的审计范围受到限制64.3 审计基础建设制度不完善7素质制约审计工作74.44.5 没有有效地将审计与公司治理相结合75.公司治理中审计存在. 85.1控制缺乏有效的运行环境85.2控制制度执行力度较弱85.3控制信息披露内容较为笼统86.完善控制、审计以及公司治理的对策96.1 增强公司治理能力和完善控制环

7、境96.2 完善控制信息披露机制96.3 建立有效的职责权利分配机制96.4 重新界定审计的职责和地位106.5 扩大审计的职能及作用106.6 提高审计作业技术106.7 提高审计的业务素质116.8审计与公司治理的有机整合117.结论12参考文献12致 谢131.引言伴随着市场经济的快速发展，企业发展的外部环境越来越严峻，受“ ”事件的影响，越来越多的企业开始注重公司 控制，开始协调关于企业 的审计方面的管理，重新构建整个管理体系。而在此背景下，公司治理作为企业经营管理的重要组成部分，也逐渐成为了学者们研究的热点之一。企业要想有好的发展，拥有好的治理方案是关键的一步，好的治理方案不仅可以确

8、保企业的良性发展，同时也是 公司稳定的重要标准，增强企业的竞争力，建立健全关于审计方面的制度等，对于公司的资产和 安全有很大作用。另一方面， 不能仅仅关注于 控制和 审计的作用，还要协调好两者之间的关系，发挥企业治理的作用，推进企业结构优化。文章就是对“ 审计”“ 控制”“公司治理”简单的解释，浅析三者之间的关系，以及分析当前我国企业在公司治理方面 ，从而提出对策，解决这些问题。控制、审计与公司治理的内涵控制的内涵控制是企业在随着公司逐步发展的过程中，面对和外部的发展要求，进行的自我、自我指控的一种行为，目的是为了加强管理水平，增加自身竞争力。1控制制度的发展是为了确保公司资源的合理利用和避免

9、不必要的流失，这样是对公司的负责，尤其是关于财务方面的审计，更是要求精准的数据，能够如实的反映企业的发展需要，能够 使管理者在数据的基础上，推断出企业发展的方企业目标进行及时的调整。控制 的发展和完善，在一定程度上是关乎企业发展的关键，在确保目标能够顺利实现的同时，也 能够推动企业对自身的，从而针对自身管理方面的，进行及时解决。关于活动控制的标准，应该满足以下几个方面的要求：第一，坚持基本的控制原则，确保企业在正常范围内正常运行；第二，关于控制的层级和范围，能够覆盖所有的管理层以及员工，具有普遍约束力；第三，确保交易和交易金额的准确无误，这就要求在确保交易金额稳定的前提下，详细的正常交易的进行

10、，相互之间不影响；第四，针对数据管理方面，能够及时快速地利用数据对公司进行，确保控制的有效进行。审计的内涵审计是企业通过审计对企业独立的进行审计监督和评价活动的结果，以及来评估其他控制行为是否存在不恰当行为的式。2审计通过对现有数据 的科学分析来和推断公司发展所面对的风险和，从而采取有效的方法对风险进行化 解。这些方法能够更加系统的、规范的、对制度做出评价，实现企业利润的最大化，使企业 发展更加透明化，减少不必要的损失，从而提高企业在整个行业的竞争力。审计的职能定位是多样的，一方面是存在于对的监督，另一方面又是服务于整个企业，具有很强的真实性的要求，一方面肩负着赋予的监督和的权利，另一方面又为

11、企业的发展做出自己的贡献。这样一个负责的定位，就要求审计部门一定要具有原则性自己的原则，保守自己的，这不仅仅是依据办事那么简单，还要做好企业的“守护人”，帮助制定合理地措施，做好对于企业的监督，坚决遵守以服务为最终目的的审计。从微观意义说来就是，借助于审计的机会，对企业进行查错纠正，防微杜渐，从而促进控制的健康发展。2.3 公司治理的内涵关于公司治理的内涵，要从两个方面进行阐释，首先广义上是指股东和其他利益相关者对经营者的一种监督和制衡机制，狭义上是指通过建立一套制度来合理配置所有者和经营者之间的权利与责任关系3。由上述两部分的解释，可以得出，公司治理的是关于管理之间关系的研究和，相互之间存在

12、互相监督的行为。目前对于公司治理包含两方面的内部和治理，外部治理的是强调外部力量的；治理就是依赖公司的监察部门，依靠于之间的相互制衡，用来规范经营者行为，也就是平常所谓的“法人治理”或者监督机制，通过治理可以提高财务活动的质量以及确保公司资产安全目前所针对的发展现状都是为了企业更好的发展，拥有更加合理的结构。3.控制、审计和公司治理的关系3.1控制与审计的关系针对目前现有的来说明，第一，控制和审计没有任何直接关系，从属于公司治理，两者在地位上是的，两者共同服务于企业的治理，是两种；第二个观点就是，审计是控制的重要部分，审计是为了更好的实现控制，内部审计是企业治理必不可少的环节，监督作为其中重要

13、的部分，是一个独立完成的关键。这里所提到的监督就是，企业建立的持续性的关于企业内控的程序的评估。既使企业本身对于该系统有很高的度，但是作为审计部门仍然会对该系统进行合理的监督，审计一般情况下只对企业实行，主要关注的是企业是否按照规范进行操作。虽然控制有很多方式，但是审计的效果远远高于其他方面的控制，尤其是关于财务方面的监督。这一直以来都是企业所关注的部分，这可以说是企业对于公司的又一次控制。从上边所提到的关于审计的作用看来，其自身的作用是无可替代的，审计从本质上来讲是企业对自身进行评价，进行检查，从而得到更好的发展的行为。4审计贯穿于整个企业的经营发展经营之中，一方面是管理公司正常运行的方式，

14、另一方面又对公司进行着监督与审计，两者结合起来共同促进企业目标的实现。根据法律要求，这是每个企业所要具备的，所以这里所提到的审计除了大家认知中的关于财务管理的审计，还包括对于整个企业运营发展的监督方面的审计。这里可以看出，审计与控制是一种相互交叉存在的关系，双方在一定程度上具有相似性，同时作为审计，又对这个控制进行监督，这就要求全面地两者之间的关系。3.2审计与公司治理的关系审计在企业的“健康发展”中具有很大的作用。由于企业本身的发展需要，审计必须具有一定的可操作性，并且在最大程度上对公司决策具有推动作用 ，所以，这就建立一系列行之有效的审计系统。5公司的治理行动的好坏直接关系到内要求公司部审

15、计的发展，尤其是其监督职能的实现，监督是在公司加强治理的要求下进行的，这是一系列相关联的措施，都是可以促进公司提高治理水平的。另一方面，审计对于公司的正常决策是的，只有审计准确进行，才能确保各项措施的施行，这是企业制定目标的保证。关于公司治理方面，这是一个复杂的事情，各方牵扯的利益都需要协调。在使股东利益最大化的同时，使得股东能够更好的服务于企业，有必要采取一定的措施加强股东对于公司的治理，甚至对其行为进行进一步的监督和。公司的审计存在多种方式，针对于管理者来说，就是相互之间的制衡，以及对于行为的约束，这可以使得管理层严格遵守公司的规章制度，同时履行自己的职责，相互之间加强监督，大大相互之间的

16、工作效率，为组织增加使用价值，从而促进整个组织目标的实现。3.3控制与公司治理的关系公司治理是企业发展的必然要求，对于企业的发展有很大的引导作用，控制是公司治理的重中之中，控制强调环境的优化，这就要求管理者对于整个组织环境的营造，环境对于控制的发展；另一方面，企业对于控制的支持也是一个关键部分，作为公司治理的关键，控制依赖于管理者理念的发展，尤其是对控制的重视程度。管理者强调整个企业的控制，那么整个企业就会相对发展快速，相反的话就会遇到很大，尤其是关于治理制度的效果方面，很多制度都会无法落到实处。公司治理是推动控制的有力方式，是控制得以进行的载体，没有控制企业就很难发展，控制在发展过程中的是体

17、现监督管理职能，只有了解了整个企业发展的真实情况，才能推进企业进步。控制和公司治理在一定程度具有相似性，但另一方面又存在差异化。控制和公司治理都是为了企业更好的实现发展，促进利益的最优化，但是两者所关注的视角以及所使用的方式存在一定差异。公司治理的是出于全方位的考虑，防止出现企业管理层的局面；两者所采用的原则都是权利之间的制衡和牵制，公司治理的关键就在于内部权力的划分，尤其是管理权力的划分。针对于控制而言，之间的制衡通过相互监督来实现，这才是最有效的管理方法。在确保公司正常发展的同时，又符合我国法律的要求，使企业发展合法化和规范化，可以使企业治理为控制提供良好的发展环境。上边提到的多是公司治理

18、与控制的一致性，另一方面，两者也是有不同方面的职能的。在管理目标对象以及管理范围上，公司治理简单点来讲就是管理层所关注，例如公司规章制度的制定，发展的方向等一系列关于公司发展问题的研究，而治理就的涉及到公司，其中包含层级概念的。企业治理和控制一定程度上相辅相成，有效的控制依托于企业管理，企业管理又借助于控制达到优化公司内部结构的作用6。4.公司治理中审计存在4.1 轻视审计的作用目前我国企业发展的状态看来，审计仍然是一个陌生的领域，既使有听，但是也不是十分了解，对于审计的作用更是不了解，以致于十分忽略审计在公司治理中的作用，而且这种趋势还愈演愈烈，一部分的人对于审计无法摆正自己的心态，有抵触情

19、绪，有的怀疑态度，这些都一定程度上阻碍审计发展，尤其是关系到企业审计的性质、作用等方面，产生不信任的感觉，无法真正重视起对于企业发展的作用。但是不容乐观的情况依旧存在着，在原有审计的认知上，审计部门是最弱的部门，时刻着被取缔的，另一方面，多数情况下审计部门只是一个应付机关检查的部门，没实际意义。审计之所以存在的必要原因是因为关于企业发展前景等作用，通过对目前数据的分析以及审计部门的建议的了可以预防和避免一定的经营。但是目前企业中的审计大多数是在执行查缺补漏的职能，当问题出现已经的情况下，对企业进行审计，寻找问题出现的可能原因，这就严重的误解了审计的作用，根据研究表明，我国很多的企业包括员工在内

20、，都没有做到审计的真正要求。4.2审计的审计范围受到限制根据我国企业关于部门职能的划分，对于审计部门的认识依旧是原有的对于审计的理解，理所当然的就将审计划分为财务部门的职能，我国有关法律也在职能设置时要求将财务和审计部门分开设置，确保审计部门的独立性，但是企业在实行上仍旧是将审计和财务归为一类，为了应付检查在一分为二，这种做法就使得审计成为一种摆设，无法真正的服务于企业。目前来讲，我国企业审计的职能主要还是在于数据的真实性以及合法来源的查证等方面，依旧在执行着查缺补漏的行为，并没有体现对于企业管理给建议以及对未来发展给出，关于审计的职能仍然没有一个很好的认知，大众普遍还没有接受新的观念。准确的

21、说，审计更大的职能是对企业风险的和规避。很大一定程度上区别于传统意义上的监督职能。4.3 审计基础建设制度不完善目前我国审计的发展仍然很多，需要进一步完善关于审计的制度建设，主要问题有以下几个方面：第一，关于审计的法律依据，目前来讲我国关于审计的法律很少，公司法只是简单的对企业审计的机构做了说明；审计法也只是对于公司各自的关系给出阐释；第二，与国外审计发展的阶段相比，我国处于一个相当的阶段，尤其是关于审计标准的界定以及审计内容的划分，西方审计行为早在很早以前就提出了相应的标准；第三，审计制度发展存在误区，审计不仅可以对企业自身行为进行约束，也可以对企业将来的发展作出明确的。这种观念的灌输，依赖

22、于一定的宣传和推广，这也是目前发展的短板。4.4素质制约审计工作目前我国审计研究的发展现状并不乐观，这主要是因为我国目前对于审计人员没有明确的法律保护造成的，他们主要有：第一，审计对于自身的认定不清，无法真正的做全心全意的工作，而且由于职能的不确定，致使审计对于自身从事行业的长期性存在疑惑；第二，工作处境的不顺心，针对于审计工作本身的监督机制的性质，一方面面对的误解，另一方面来自于审计的压力，致使工作本身存在很大缺点；第三，对自身能力的质疑，审计工作本身是一个要求很高的职业，需要掌握多方面的知识，肩负着多种责任，这就导致了审计工作压力的增加。学习西方先进的理念来发展自身，在西方审计的发展过程中

23、，审计作为对于企业人培养的关键部分而存在，想要成为一名优秀的企业管理者，最初都是要到审计部门进行锻炼。但是目前我国审计发展的状态不容乐观，我国审计普遍缺乏对于审计行业的信心，这种心态的存在对于我国审计行业的发展一直是又很的影响。4.5 没有有效地将审计与公司治理相结合目前关于审计的理解仍旧是财务管理方面的重要组成部门，而对于公司经营发展的重要作用仍旧知之甚少，这就出现了审计与公司治理的逐步分离的现象，出现这种现象的考虑，关键就是目前我国审计观念过于老旧，还停留在传统的理念方面，局限于经济审计内容。既使企业拥有先进的比较完善的系统，但仍然会对该系统进行监督。审计一般情况下只对企业实行，主要关注的

24、是企业是否按照规范进行操作，虽然控制有很多方式，但是审计对于企业的控制是最显著的，尤其是在企业关于财务发展方面的内容。但是新的观念转变提出了要求，就是改变原有的对于审计的认识，在此基础上进行企业经营管理；另一方面，企业本身的审计工作是独立的存在于公司，不受行政。但是，大部分企业并没有这样做，审计一直是在行政部门下进行，缺乏独立性，丧失了部分职能。5.公司治理中审计存在5.1控制缺乏有效的运行环境控制的发展依赖于环境的变化，企业治理的环境是控制的关键，目前我国企业治理所面对的环境不尽如人意，需要进行大力，最严重的情况就是，之所以治理不完善，很大一定程度是环境，主要表现有以下几点：第一，现象明显，

25、大股东对于股东大会的十分普遍，监事会和董事会相互之间独立性不强。这就严重损害到了小股东的利益；第二，关于职业经理人的道德问题，存在部分职业经理人为了牟取个人私利，损害公司利益的情况出现，管理。5.2控制制度执行力度较弱面对目前的经济发展速度，我国的企业也逐步发展起来，相应的治理制度得到完善，但是对于这些制度的却很难，问题首先就出在员工身上，对于相关的制度采取冷漠对待的态度，同时公司对于这种规定的行为不给予处罚，使得制度的设定；其次，企业自身也没有按照规章制度办事，随意性太强，同时缺乏关于制度实施的监督机制，这就在一定程度上了控制，导致企业发展的，践踏了控制的。5.3控制信息披露内容较为笼统目前

26、我国对于企业信息的披露存在着片面理解，认为一个企业的信息只有企业才可以了解，但是我国法律对此做出了明确要求，尤其是在信息发展快速地今天，企业的信息披露从自愿到强制的这样一个转变过程。由原本的自愿转化为强制，而且在信息披露的时候，企业往往会有选择性的披露，一些模糊的信息，甚至仅仅对于企业形象有好处的信息，至于真实的信息，往往是不的，这就在一定程度上制约了控制的发展，导致错误的行为出现。完善控制、审计以及公司治理的对策增强公司治理能力和完善控制环境一个良好的结构是企业健康发展的必然要求，而一个优化的结构依赖于企业治理。企业优化结构，从而推动控制和审计的发展，引起环境做出根本性的改善。具体措施如下：

27、第一，正确分配关于股权，这是针对股东过于的现象来说，优化股权做好分配的工作，避免独权的出现；第二，审计 的地位，在企业使得审计拥有独立的是确保审计正常进行的必然要求，同时确保审计工作的科学性；第三，重新对管理进行划分，尤其是董事会和监事会两者之间的管理。一方面关于董事 会职权的管理，各董事之间确保相互独立，另一方面加强监事会的职能，确保监事会对董事 会的监督，对于权利合理的分配就可以优化整合企业结构，提高公司的治理能力，使公司的 整个过程更加的合理和顺利。完善控制信息披露机制关于公司信息的，我国法律是有明确规定的，要求企业对于公司状况给予说明，借此达到约束企业行为的目的。我国目前主要是强制性的

28、信息披露，这样是为了提高公司的自觉性，帮助企业树立正确的管理意识，同时也是加强员工拥有控制的意识，严格规范自身行为；第三，就是关于外部机构对于企业信息的掌握，加强力度，从而做到逐步完善企业信息披露的过程。6.3 建立有效的职责权利分配机制激励约束制度的发展在我国企业发展史上具有重要地位，所以，激励制约机制是企业治理的关键机制。如何将激励制约机制引入到企业发展中来，可以考虑以下几个方面：将个人利益与公司利益挂钩，确保个人对于公司发展的关注；加强对于员工的培训，增强员工的；加强对管理者行为的规范，这就要求目前的监督体制需要进一步加强，尤其是相互之间的制衡问题，更是解决的重中之重。关于企业审计与治理

29、的效果不显著的情况来看，主要原因就是关于管理层的懈怠，从最开始解决，才能彻底结束目前的企业现状，企业制公司的发展往往带有一定的层级，委托关系的存在，所以为了加强对内部治理的效果，必须对公司管理层进行约束。这样才能有利于激发员工的积极性，促进企业目标的实现。6.4 重新界定审计的职责和地位审计一般情况下只对企业实行，主要关注的是企业是否按照规范进行操作，虽然控制有很多方式，但是审计对于企业的控制是最显著的。从外部来看管理制度能在一定程度上对于公司的管水平有一个良好的反映。管理者要扭转关于的印象，要让大家明确，在加强控制的同时，更应该改注重审计的要求，审计在进行监督职能时有重要作用，这就要求管理者

30、在进行管理时，注重审计地位的提高。增强审计的重视程度，不是简单的督查和查弊，而是对于企业自身发展的推动，要让每一个人重新认识审计的作用，积极配合工作的进行，从而促进内审的效率。76.5 扩大审计的职能及作用审计一般情况下只对企业实行，审计对于企业的控制是最显著的，更应该加快完善审计的职能。来满足更大的需求。8针对目前企业发展中关于审计存在的错误认知，特别对审计的职能作出如下明确：有传统的财务专业领域转变成确保公司经营发展顺利的关键；有原有的财务部的一个要素，转变为一个独立的审计部门。这些转变都要求着正确理解关于审计职能。随着企业的发展，越来越多的构建了整个治理。这就要求审计过程在遵守国家的基础

31、上认真完成，严格依法办事；另一方面，企业经营风险的增加，促使对于审计的关注，加大对于前景的和风险的规避。审计经过对各个部门的，对于合理进行奖罚有很大的作用，是公司制定措施的依据，通过这些依据可以避免一些问题的发生，针对问题的潜在及时提出解决的对策。6.6 提高审计作业技术审计工作本身就是一个具有独立性和性的行为。专业化标准化是最基本的要求。审计主要关注的是企业是否按照规范进行操作，对于企业的控制是最显著的，公司治理应该在发展控制的基础上，制定一套科学的管理体系，加快信息化的发展，力求在这样的基础上建立一个高效的操作，充分利用现代信息科技技术，提高审计水平，促进企业在审计水平上能够更进一步发展，

32、从而推进。6.7 提高审计的业务素质关于审计素质的要求，一直没有给出明确的标准，但是伴随着近年来的发展需要，这就要求审计除了擅长于财务会计的技能，的还包括其他方面的内容，从而为更好推动整个审计行为的完成做充足的准备。除了审计本身胜任审计的技能外，还有具有独立性的要求。但是，随着市场需求的改变，原有的审计职能转变为企业管理相关方向的内容，这就要求审计对于管理知识的掌握，要理各种管理措施实行的目的，并做出准确的判断。另一方面就是表达能力的提高，在对于企业审计结果的表达、评价以及建议方面，做到准确有效的阐释。这些是目前对于审计的最基本标准。6.8审计与公司治理的有机整合根据目前我国企业的发展现状来说

33、，密切企业审计与企业治理的关系已经迫在眉睫，目前我国在处理两者之间关系上存在一点。相互之间的联系还不够密切，所以我们针对这种情况，提出了关于明确法人治理结构中法人应该具备的各项能力，强化法人应有的，进一步明确企业在和在外部管理之间的区别，处理好审计和外部治理之间的界限，充分发挥审计的职能。另一方面，作为经营者要看到期企业之间的竞争的存在，尤其是行业之间的竞争，培养竞争意识，逐步加强对于风险观念的认识。适应市场发展，从而为审计发展创造良好环境。同时，对于审计的科学性规律也要有所注重，摆脱原有的错误观念，将对于测试的完整性的关注，转移到对风险的管理；从关注传统的风险发展到对于未来前景的规划。要进一步丰富和完善审计的职能