进出口贸易实务(第二版)第04章价格的预算与核算

1、进出口贸易实务 第四章 价格的预算与核算 第一节 外汇风险及防范一、国际货物买卖的主要结算方式 记账结算与现汇结算的显著特征均是通过银行转账来实行国际贸易的外汇结算。两者的不同之处是：前者是以政府间的贸易支付协定为基础，由双方国家指定的银行对每笔交易的外汇仅进行账面冲抵，待期末结清账户差额。后者则是通过银行汇兑，逐笔结算。非现金结算占国际贸易90%以上，其中以逐笔结算、银行间汇兑为特征的现汇结算方式最为重要。二、国际结算货币 国际贸易一般以可自由兑换的货币作为计价、结算、支付的基础。根据国际货币基金协定的定义，所谓可自由兑换的货币是指可按单一汇率自由兑换成其他可自由兑换的货币，并可自由流出、流

2、入本国国境的货币。 国际货币标准代码全 称国家和地区AUD澳大利亚元（Australian Dollar）澳大利亚BGL保加利亚列弗（Bulgarian Lev）保加利亚CAD加拿大元（Canadian Dollar）加拿大CHF瑞士法郎（Swiss Franc）瑞士CLP智利比索（Chile Peso）智利CNY中国人民币（China Yuan Renminbi）中国CSK捷克克朗（Czech Koruna）捷克CUP古巴比索（Cuban Peso）古巴DKK丹麦克朗（Danish Krone）丹麦ECU欧元（European Euro）欧盟GBP英镑（British Pound）英国HKD

3、港元（Hong Kong Dollar）中国香港HUF匈牙利福林（Hungarian Forint）匈牙利IDR印尼卢比（Indonesian Rupiah）印度尼西亚INR印度卢比（Indian Rupee）印度IRR伊朗里亚尔（Iran Rial）伊朗表41 外贸常用各国（地区）货币名称表国际货币标准代码全 称国家和地区JPY日元（Japanese Yen）日本KRW韩元（South Korean Won）韩国KWD科威特第纳尔（Kuwaiti Dinar）科威特LAK老挝基普（Laos Kip）老挝LUF卢森堡法郎（Luxembourg Franc）卢森堡MXP墨西哥比索（Mexican

4、 Peso）墨西哥MYR马来西亚林吉特（Malaysian Ringgit）马来西亚NLG荷兰盾（Netherlands Guilder）荷兰NOK挪威克朗（Norwegian Krone）挪威NZD新西兰元（New Zealand Dollar）新西兰PEI秘鲁印第（Peru Inti）秘鲁PHP菲律宾比索（Philippine Peso）菲律宾RUR卢布（Russian Rouble）俄罗斯SEK瑞典克朗（Swedish Krona）瑞典SGD新加坡元（Singapore Dollar）新加坡THB泰国铢（Thailand Baht）泰国USD美元（U.S. Dollar）美国VND越南盾

5、（Vietnam Dong）越南ZAR南非兰特（South African Rand）南非表41 外贸常用各国（地区）货币名称表三、外汇风险及防范（一）常见的外汇风险随着我国对外依存度的增加，汇率和利率损失成为严重影响外贸企业资金周转和经营效益的因素。外汇风险是指由于银行持有不同货币资产或负债，因汇率在一定时间内发生波动，导致在兑换或折算过程中，实际收益与预期收益、实际成本与预期成本之间发生背离而产生的风险。我国外汇风险产生的原因是：（1）国际结算特点。 （2）政策原因。 （3）融资风险。 （4）经济环境的原因。（二）防范外汇风险的基本原理国际贸易多以外币作为支付货币。进口方付汇时，须以本币兑

6、换外币对外支付（除非它拥有外币账户），出口方收汇时，须将收入的外汇兑回本币。由于买卖双方存在空间间隔，从合同签订日到装运结汇日须经过较长的一段时间，本外币间的汇兑成本就会发生变化，使交易双方均暴露在外汇风险中。为转嫁外汇风险，买卖双方在签订合同时都尽量争取最有利的付款条件，在充分利用政府有利政策的前提下，通过有效的管理和控制手段，防范和最大限度地降低外汇风险损失。 （三）依据合同条款防范外汇风险依据合同条款防范外汇风险是指在签订、执行合约的过程中企业主动将外汇风险化解。 1选择有利的合同计价货币，争取“付软收硬” 2提前收付或延迟收付 表42 外汇收付时间上的保值策略 币别 外汇收付时间资金流

7、向的选择合同计价货币硬货币软货币外币应付款（进口）提前推迟外币应收款（出口）推迟提前3订立保值条款订立保值条款（exchange clause）是指在签订买卖合同时，企业增加外汇防范条款，将债权或债务兑换成比较稳定的货币（如黄金、特别提款权等），收付时再将保值货币兑回成债权和债务，如果汇率发生变化，借贷条件和买卖条件作适当调整。保值条款一般包括黄金保值条款硬货币保值条款和综合货币单位保值条款。所谓黄金保值条款是指在交易时以当时国际市场上黄金价格为标准将欲收付的外币金额折算成黄金，到实际收付时，再按收付日的黄金价格折回来，即根据签订合同时计价货币的金平价对原货币进行支付。该类条款目前很少采用。所

8、谓硬货币保值条款即企业在合同中订立以硬币计价、以软币支付和在交易时的两种货币的汇率，到实际收付时，再按收付日的汇率重新调整收付额。在以软币出口、以硬币进口时，企业可按该方法对软币进行加价保值，对硬币进行削价保值。具体方式如：（1）计价用软币，支付用硬币，即按计价货币与支付货币当时的汇率折合成另一种“硬币”进行支付。 （2）计价和支付都用软币，但签约时明确该币与另一硬币的比价，支付时按当日汇率折回原币。 （3）软币计价，软币支付，即确定一个软币与硬币的“商定汇率”，若支付时软币与硬币的比价超过“商定汇率”一定幅度，则原货价要进行调整。 第二节 佣金与折扣一、佣金与折扣的概念比较佣金（commis

9、sion）是买卖双方以外的第三方（经纪人、中间商或佣金代理商）因介绍交易或代买代卖所获得的报酬，贸易实务中表现为出口商付给销售代理人或进口商付给购买代理人的酬金。折扣（discount），亦称回扣（rebate）、折让（allowance），是卖方按原价给买方一定比例的价格减让。很显然，佣金是在中间商交易中产生的，而折扣直接在买卖双方间产生。有时基于以下原因，卖主同意实行价格减让：（1）因实销产品的质量低于标准或属于残次品，故按标准产品价格折让出售；（2）为照顾老客户，实行优惠价，给予“特别折扣”；（3）对购买量大的客户给出“数量折扣”；（4）对因进入淡季的入市商品给予“清仓折扣”，为提高市场

10、竞争力而实行“削价竟销”；（5）对新产品实施“促销折扣”。二、佣金与折扣的表示方法佣金有明佣与暗佣两种表示方法。明佣是在买卖合同或发票等有关单证的价格条件中公开表明的佣金。暗佣对实际买方保密，由卖方依“付佣协议”、“换文”或“备忘录”中买卖双方另行约定的佣金数额暗中支付给中间人，不在发票等有关单证上显示。三、佣金与折扣的计算（一）折扣的计算折扣习惯上按百分率表示，折扣后的实际支付价格为折实价格。办理保险时，企业理应以折实价格为投保基数，但在实务中仍以信用证条款为准。折扣额=原价折扣率折实售价=原价（1折扣率）（二）佣金的计算 1按计佣基数的百分率计算一般计算公式为：佣金=计佣基数佣金率根据计佣

11、基数确定方法的不同，佣金又可细分为： （1）按成交价的百分率计算。佣金成交金额佣金率 （2）按FOB价或FCA价的净价为基数计算，即运费和保险费不付佣。 计算公式为：佣金= CIF或CIP含佣价（1运保费率）佣金率（3）按含佣价的百分率计算。这是实务中最常用的计算方法。有关计算公式为：因此有：因此有：2按成交数量计算如果交易煤炭1 000MT，佣金为USD0.25/MT，则此时佣金的多少取决于成交数量（即计佣基数），计算为：佣金交易数量单位数量付佣额（或佣金率）1 000USD 0.25USD250。3按累计佣金（accumulated commission）计算这种计佣方法对佣金商具有一定的

12、刺激作用。因为累计销售额越大，佣金率越高。委托人为了鼓励国外包销商、代理商推销更多的商品，往往在代理协议中约定按一定时期内累计的推销额或推销数量计付佣金。因此累计佣金又可分为金额累进佣金和超额累进佣金两种。（1）金额累进佣金。金额累进佣金是按推销总额达到的佣金等级计算佣金。其计算公式为：金额累进佣金全部推销总额达到的最高一级的佣金率（2）超额累进佣金。超额累进佣金是指把各等级推销额的超额部分，按各自达到的适用佣金率计算，然后把计算结果累加起来，即得累计佣金总额。 一般说来，累计佣金按超额累进方法计算比按全额累进方法计算更合理，只是计算过程稍复杂一些，而且超额累进佣金率的级差比全额累进佣金率的级

13、差一般要大一些。目前，累计佣金在我国出口代理业务中被应用得还不多，应多加重视和利用。四、佣金与折扣的支付在进出口业务中，折扣只牵涉到买卖双方利益，买方在支付时，一般采用预先扣除的方式，按折实售价支付款项。佣金交易则不同，中间商往往只介绍生意，并不参与实际交易过程，待交易达成再赚取佣金。因此，佣金支付应依“先收后付”的原则，买方先将全部货款支付给卖方，等卖方收到货款后，再将佣金部分回付买方，这习惯上也称“回佣”或“汇付佣金”。 现在随贸易代理业务的兴起，许多代理商兼具“佣金商”和“买主”的双重身份，一方面收取佣金，另一方面与国外客户签订合同并负责执行合同，直接履行收货和付款的责任。 在明佣与暗佣

14、两种不同的表达方式下，佣金的两种支付方式在单据上有不同的体现。 五、信用证中常见的佣金与折扣条款信用证中常见的佣金与折扣条款如：Commission at 3% of the invoice value will be deducted at the time of negotiation and remitted to us for payment to the openers.5% commission on C&F invoice to be paid by the negotiating Bank in China to M/SAmman by separate draft when

15、negotiating the documents.第三节 银行费用一、常见的银行费用在托收业务中，常见的银行费用包括托收费和寄单费。在出口跟单L/C业务中，常见的银行费用包括：因L/C确立和传输而产生的开证费、修改费、开立及修改的通知费、寄单费、电报费（见表44）；因L/C融资而产生的议付费、付款费、承兑费、保兑费、转让费、撤证费等；L/C指定开证行以外的第三家银行作为偿付银行时，产生偿付费；议付时，遇单证不符点较多或限制议付的情形，银行为确保自身信誉与安全，须收取验单费；因存在单证不符点产生的变单费和相关的电报费。二、银行费用条款信用证中常见的银行费用条款为：Payment will be

16、 effected under telegraphic advice to beneficiarys bank, all this at beneficiarys expenses.可电拨偿付，但开证行的电报费用等须由受益人承担。All banking charges outside korea are for the acct of beneficiary. Information of drawee and reimbursing bank: hana bank, shenyang branch, room 306, 3, floor fangyuan bldg, yue bin stre

17、et shenhe district shenyang 110013, p. R. China.受票人和偿付银行为HANA银行驻中国沈阳的分行。除韩国银行以外的费用都由受益人承担。Each set of discrepant documents will be assessed usd70.00 representing our fees for handling descrepancies.these fees are for the beneficiarys account and will be automatically deducted from the proceeds of th

18、e payment when effected.每套单据的不符点处理费按70美金提取，由受益人支付，在付款时自动扣除。三、谈判中的注意事项实际谈判中，卖方如坚持由买方承担全部银行费用，则谈判往往容易陷入僵局，应根据业务的实际情况因势利导，使费用承担合情合理。当价格上不得不作出让步，给予买方减让时，卖方可同时提出“All bank charges are for account of applicant”。对买方急需的紧俏商品或交货条件极具吸引力的商品，除适当提价外，卖方还可争取“一切银行费用由买方承担”。如卖方必须承担银行费用，可要求买方增加订单数量，改向运输和其他中间环节要效益以降低总体费用

19、，同时尽量选择实力强、质量佳、工作效率高的银行作为中介，尽快结汇，加速资金周转。四、银行利息 1银行利率银行利息是根据利率（interest rate）计算而来的。利率是利息与本金的比率。按计算时期的不同，银行利率的表示方法有三种，分别为年利率、月利率和日利率，直接用百分比、千分比，或“分”、“厘”、“毫”来表示。 换算公式如下：年利率：1分10%，1厘10，1毫1月利率：1分1%，1厘1，1毫0.1日利率：1分0.1%，1厘0.1，1毫0.01年利率、月利率、日利率之间的换算公式为：日利率30月利率月利率12年利率日利率365年利率2单利单利利息（simple interest）即“利不生利

20、”，各期均按原有本金计算利息，计息公式为：利息本金利率期数本利和本金（1利率期数）3复利复利（compound interest）计息依“利滚利”的原则，按时间阶段（如半年或1年）分阶段结息，将前期利息并作本期的本金，重复生利，其计息公式为：五、远期汇票的贴现费用远期票据的持有人将未到期的票据提早向银行兑现的行为称为贴现（discount）。远期汇票经承兑后，持票人若想提前获得款项，可将承兑汇票拿到二级市场贴现，或直接经过背书请求将汇票贴现转让给银行，银行按市场贴现率扣除一定的贴现利息（discount interest）及手续费等将净票款付给持票人。银行贴现汇票，付出对价后，成为汇票的持票人

21、，还可在市场上继续转让，最后由持票人在到期日向付款人索取票款。远期汇票贴现时，发生的费用有三种：（1）承兑费。 （2）印花税。 （3）贴现费。 六、出口押汇议付又称为出口押汇。与人民币固定贷款利率不同，我国银行出口押汇的利率往往采用浮动利率，即参照伦敦同业拆放利率（London inter offered rate，LIBOR）确定适当的浮动比例。如中国银行以LIBOR1个月的利率加上0.5%1%作为出口押汇的利率。七、汇率兑换与结售汇1汇率兑换 货币兑换的方法有直接折算和间接折算两种。前者采用两种货币的直接兑换率折算。我国目前没有外币互换的直接兑换率牌价，因此多采用间接折算法，即通过人民币牌

22、价将一种外币折算成另一种外币。间接折算法折算出来的结果往往较直接折算法大。 2结售汇结汇是指卖方将贸易所得外汇按售汇日中国银行外汇牌价的银行买入价卖给银行。售汇是买方按购汇日中国银行外汇牌价的银行卖出价购进结汇所需外汇。第四节 出口成本的预核算与报价一、出口成本的构成出口业务包括自营出口和代理出口两种形式。出口商品交易的实施过程包括货源采购、出口报关、运交买方三个基本阶段，其间产生的成本、费用情况如图41所示。图41中的成本和费用是影响出口商品价格构成的最主要因素。出口商品对外报价需根据出口成本、国际市场价格、经营意图等多方面综合考虑。报价时有些费用尚未真正发生，即使是已发生的费用，具体分摊也

23、要经过一段时间，因此在拟定价格时成本很难准确地确定，只能进行估算。二、出口成本的预算与报价 1换汇成本的计算 换汇成本是指某出口商品换回1单位外汇需多少元人民币的成本，即用多少元人民币的“出口总成本”可换回1单位外币的“净收入外币”。其计算公式为：2盈亏率的计算换汇成本能反映出出口商品换取外汇的能力。“盈亏率”具体考查出口商品的盈亏程度，说明出口商品盈亏额在出口总成本中所占的百分比。其计算公式为：3换汇成本与盈亏率的关系4外汇增值率的计算外汇增值率又叫创汇率，或出口收汇率，是指银行的实际收汇数扣除以进养出用汇额度后与出口数（财务口径）的百分比。它直接反映以外汇购进原料（包括辅助材料），经加工成成品（包括未成品）出口的创汇效果，即以进养出的创汇效果。它与一般商品出口换汇的区别在于：必须支出外汇，才能创出外汇。它反映新创出的外汇和为创汇而支出的外汇之间的汇率。 或 5出口报价报价单是合同磋商与谈判的基础。在谈判初期，出口方应根据交易成本、费用，结合客户历史成交价格，确定谈判价格。在实际谈判中，企业往往需要根据客户对交易商品规格、数量、包装等的要求变动，在保持底线（FOB净收入）不变的情况下作出调整。FOB成本价实际购货成本国内费用三、出口报价技巧 （1）了解客户。 （2）了解进口国的贸易政策。 （3）正确把握国内生产消费状况。 （4）有区别地制定价