战略预算和绩效考评的关系

1、企业战略略、业务务规划、财务预预算和绩绩效考评评的关系系俗话说：一年年之计在在于春，中国国传统的的春节过过后，每每个企业业都在反反省自己己的战略略方向和和战略定定位，为为未来一一年规划划详细的的行动方方案并为为这一方方案配备备相应资资源，并并向各部部门下军令状状。我我们非常常高兴地地看到，我国的的大部分分企业现现在都在在向理性性的运营营迈进，不再是是干到到那儿算算那儿，蒙蒙着干，赶上一一个算一一个。在运筹帷帷幄、规规划未来来时，企企业往往往处理不不好以下下几个问问题：如何制定定企业的的发展战战略？好好的战略略如何变变成切实实可行的的行动方方案？如如何配置置企业的的有限资资源（人人、财、物）？如

2、何为为每个部部门、每每个人设设定目标标？如何何客观科科学把绩绩效考评评体系和和预算指指标体系系结合起起来？在经过近近二十年年的市场场经济的的熏陶之之后，企企业对战战略的重重要性的的认识已已经到了了一定的的水平。但是如如何制定定发展战战略？咨咨询公司司的价值值就是为为企业提提供战略略分析的的工具-方法法体系。著名的的战略咨咨询公司司麦肯锡锡公司（Mckkinssey Connsulltinng）拥拥有一个个大型的的研发中中心，其其研发的的主要产产品就是是方法论论（Meethoodollogyy）。通通过运用用科学的的方法把把行业信信息、竞竞争对手手信息和和企业信信息进行行加工，结果就就会得到到企

3、业的的战略取取向。企业制定定了好的的战略并并不意味味着企业业一定能能够成功功。把明明智的战战略变成成可行的的行动计计划，并并能够随随着企业业环境的的变化而而不断调调整自己己的行动动方案的的能力-战略略管理能能力也是是成功企企业的必必备条件件。通常常制定行行动计划划按以下下的步骤骤进行（见图11）。图一企业的行行动计划划制定之之后，我我们就需需要详细细的分析析一下这这个计划划需要那那些资源源，企业业是否具具备这些些资源，短缺的的资源如如何获取取。如资资金不足足时，我我们是用用什么方方式获取取资金，贷款、私募、风险投投资还是是上市。我们还还要分析析这个方方案有那那些潜在在问题；这些问问题的发发生的

4、可可能性有有多大，有那些些影响，影响程程度有多多大；这这些问题题的发生生后我们们的对策策是什么么。中长期的的行动计计划制定定之后，我们再再来据此此和公司司现有的的资源制制定最近近一年的的业务计计划；依依据业务务计划调调整公司司的组织织机构；每个部部门要依依据公司司的业务务计划制制定部门门的业务务规划；个人要要依据部部门的业业务规划划制定个个人的工工作计划划。这些些计划要要把目标标从业务务规划落落实到具具体作业业层次，这样才才能够确确保计划划的客观观性和可可行性。各个部部门的业业务计划划应协调调一致，部门中中的每个个员工的的作业计计划也应应协调一一致。 在制定了了详细的的作战计计划之后后，我们们

5、就要为为将要上战场场的战士士准备备好弹药药和补给给并确认认每个人人的目标标。在企企业中就就是做好好财务预预算，把把资源配配备到位位。做预预算的流流程和做做计划的的流程恰恰恰相反反，它是是从企业业的作业业层次开开始做起起，部门门把完成成自己的的业务计计划所需需要的作作业所需需要的各各种资源源算清楚楚后向上上汇报汇汇总（见见图2）。财务务部门在在预算管管理中的的作用是是组织预预算的编编制，并并为各部部门提供供数据支支持和经经营分析析。图二分析了我我公司众众多客户户的情况况显示，企业在在预算管管理中容容易犯以以下几种种错误：1 没有公公司业务务计划，直接做做预算。这样的的预算是是无本之之木，无无源之

6、水水。预算算难以起起到配备备资源的的目的。企业在在确认资资源调配配的原则则时不能能够说服服基层经经理和员员工。22 财财务部门门制定表表单，依依据公司司业务计计划和历历史的数数据，把把费用、收入等等财务目目标强加加各个部部门。这这样做的的预算不不能够得得到各业业务部门门的理解解和执行行，只能能是抽屉屉里的预预算，不不具备可可操作性性。3 各个个部门的的预算脱脱钩。企企业只有有把资源源协调地地配置在在企业的的各个环环节，企企业的资资源利用用效率才才是最高高的。我们制定定了计划划，给组组织、部部门、员员工订了了业绩指指标，并并配备了了相应的的资源，并不能能够确保保目标的的实现，我们还还必须有有一个

7、严严密的监监控体系系跟踪计计划的实实施进度度和效果果，并能能够对新新的情况况作出迅迅速的反反映；同同时还必必须有一一个科学学的绩效效考评体体系，让让管理层层、员工工明公司司希望他他们做什什么，做做到之后后的回报报是什么么（不一一定都是是物质的的）。在在企业运运营过程程中，管管理者可可以借助助于各种种层次、不同频频度的管管理报告告来监控控业务计计划进度度，通过过对关键键的绩效效考评指指标的分分析及时时地发现现问题，迅速采采取相应应的行动动方案。若有必必要，甚甚至可以以对原有有的全面面预算体体系和关关键绩效效指标体体系做出出必要的的调整，使之更更好地适适应公司司实际经经营情况况和市场场环境不不断变

8、化化的需要要，实现现公司既既定的战战略目标标。冠卓公司司的知识识库对企企业战略略、业务务规划、财务预预算和绩绩效考评评的关系系描述如如图3。企业的的战略规规划是企企业的一一切活动动的源头头；业务务规划是是将战略略规划进进行战术术动作分分解，把把大的方方案落实实到一系系列的可可操作的的行动计计划；预预算管理理是将业业务规划划落实到到具体的的作业和和经营活活动，是是将业务务规划变变成组织织内部每每一个人人的行动动计划，并在资资源上确确保了计计划的实实现，同同时对资资源的使使用进行行优化；预算控控制是通通过企业业内部的的管理控控制系统统时刻监监控业务务计划的的执行情情况和预预算的执执行情况况，对没没有预见见的情况况的出现现做出及及时反应应，必要要时要对对预算和和计划作作出调整整；绩效效考评是是确保业业务规划划和预算算，乃至至