出纳实务（第二版）项目08汇兑结算的管理及核算

1、出纳实务Part eight项目八汇兑结算的管理及核算知识目标通过本项目的学习，使学生了解汇兑结算的含义及适用范围，熟悉汇兑结算的基本流程，掌握汇兑结算的相关规定。能力目标能够正确填写“信汇凭证”和“电汇凭证”，能根据汇兑结算业务的有关原始凭证编制相应的记账凭证。学习目标1 任务一 汇兑结算业务的管理汇兑是单位、个体经营户和个人各种款项常用的结算方式，是一种付款方主动付款的结算方式，小企业如何办理汇兑手续，将款项汇付给异地的收款人呢？任务描述知识储备（一） 汇兑结算的含义及适用范围汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑结算适用于异地间的结算，汇款人无论是否在银行开立账户，只要

2、需要就可以办理。汇兑按划款方式不同分为信汇（邮寄凭证） 和电汇（拍发电报） 两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项支付给收款人，电汇是指汇款人委托银行通过电报方式将款项划给收款人。知识储备（二） 汇兑结算的有关规定1. 汇兑凭证必须记载事项：（1） 表明“信汇”或“电汇”的字样；（2） 无条件支付的委托；（3） 确定的金额；（4） 收款人名称；（5） 汇款人名称；（6） 汇入地点，汇入行名称；（7） 汇出地点，汇出行名称；（8） 委托日期；（9） 汇款人签章。知识储备（二） 汇兑结算的有关规定2. 汇兑结算中需注意事项：（1） 汇款人办理汇款业务后，及时向银行索取汇款回单；（2） 汇入

3、银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并发出收款通知；（3） 汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金，应在信汇、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样后填写汇款金额；（4） 转汇的，应由原收款人向银行填制信、电汇凭证上加盖“转汇”戳记。；（5） 汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销，申请撤销时，应出具正式函件或本人身份证件及原信、电汇回单。填写汇兑的业务委托书：汇款人委托开户银行办理汇款，进行汇兑结算时，应填制业务委托书，并加盖银行预留印鉴，交予银行办理划款手续，取回业务委托书回执以备存。中国工商银行业务委托书格式见表8-1）。任务实施任务实施

4、图8-1【例8-1】长沙含光服饰公司委托开户银行向济南永丰股份有限公司电汇一笔货款，填写的汇兑业务委托书如图8-2所示。任务实施图8-2【例8-1】同时，办理汇兑结算，银行向长沙含光服饰公司收取每笔15元的汇划费和每笔0.5元的手续费，共支付15.50元，银行邮、电、手续费收费凭证如图8-3所示。任务实施图8-3河北黄河股份有限公司于2020年6月20日用信汇方式向长沙含光服饰公司汇购货款350 000元（开户行：中国工商银行石山支行，账号：6987540676344235090）。要求：填写汇兑业务委托书（如图8-4所示）。【小练习8-1】2 任务二 汇兑结算业务的核算汇兑结算方式具有划拨款

5、项简单、灵活的特点，因而适用范围广，是目前一种应用极为广泛的结算方式。在汇兑结算方式下，企业可以通过银行主动向异地收款单位付款。那么汇兑结算方式是怎样的结算程序，如何根据相关原始凭证进行会计处理呢？任务描述（一） 汇兑结算业务流程（见图8-5）知识储备图8-5（二） 账户设置汇兑结算方式下，付款方通过“银行存款”贷方核算，当汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证并审核无误后，及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。汇款回单可以作为汇出银行受理汇款的依据，但不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。汇兑结算方式下，收款方通过“银行存款”借方核算。汇入银行对开立存款账户的收款人，将汇给其的款项直接

6、转入收款方账户，并向其发出收账通知。收款方凭收账通知增加企业的银行存款金额。知识储备任务实施（一） 汇兑结算付款方的账务处理1单位一般汇款的核算汇款单位汇出款项，根据汇款凭证回单，借记“预付账款”、“应付账款”等账户，贷记“银行存款”账户。任务实施【例8- 2】2020年4月12日，长沙含光服饰公司采用电汇方式向山东兴隆公司汇出 50 000元，作为购买材料的预付款。出纳员已将电汇凭证送到开户银行办理汇款手续，银行受理。同时向银行支付手续费250元，取回银行邮、电、手续费收费凭证（如图8-6所示）和银行电汇凭证回单（如图8-7所示）。图8-6任务实施【例8- 2】2020年4月12日，长沙含光

7、服饰公司采用电汇方式向山东兴隆公司汇出 50 000元，作为购买材料的预付款。出纳员已将电汇凭证送到开户银行办理汇款手续，银行受理。同时向银行支付手续费250元，取回银行邮、电、手续费收费凭证（如图8-6所示）和银行电汇凭证回单（如图8-7所示）。图8-7任务实施【例8-2】根据银行邮、电、手续费收费凭证，编制记账凭证（如图8-8所示）。图8-8任务实施【例8-2】根据银行电汇凭证回单，编制记账凭证（如图8-9所示）。图8-9任务实施2外埠存款的核算一般在购货方对销货单位的资信情况和供货能力缺乏了解的情况下采用，先将款项汇到采购地，在采购地开立临时存款户，派人监督支付。企业将款项委托当地银行汇

8、往采购地开立专户时，根据信汇或电汇凭证回单，编制付款凭证进行账务处理：借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款任务实施2外埠存款的核算外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时：借：在途物资或原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证进行账务处理：借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款任务实施【例8- 3】2020年6月25日，长沙红星服装超市汇往上海60 000元开立采购物资专户，6月30日之前，采购员张林在上海进行采购，采购材料价款50 000元，增值税6 500元。 6月30日

9、，将多余的外埠存款转回长沙的开户银行。借：其他货币资金外埠存款 60 000 贷：银行存款 60 000借：材料采购（或在途物资） 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 500 贷：其他货币资金外埠存款 56 500借：银行存款 3 500 贷：其他货币资金外埠存款 3 500任务实施（二） 汇兑结算收款方的账务处理收款单位收到汇款时，根据银行转来的收账通知：借：银行存款 贷：应收账款或预收账款等任务实施【例8-4】2020年5月10日，长沙含光服饰公司收到银行转来的信汇凭证收账通知（如图8-10所示），系武汉汉阳商场支付的预付购买男士上衣的货款。图8-10任务实施【例8-4】长沙含光服饰公司出纳员取回收账通知，编制记账凭证（如图8-11所示）图8-11长沙青林化妆品公司采用预收账款方式销售化妆品，2020年9月1日收到北京美容美发公司预付的销货款50 000元，9月5日发出货物，根据发票所列金额，货款共计40 000元，增值税5 200元，用预收销货款抵偿货款后，当天将多余款项通过信汇方式退回，货款已结清。要求：（1）编制长沙青林化妆品公司预收货款、确认收入、退回多余