审计实务（第二版）11初步了解审计业务环境和拟承接业务应具备的条件

1、审计实务接受业务委托知识点11 初步了解审计业务环境和拟承接 业务应具备的条件课堂阅读Case Introduction分手的理由戏剧性的两次变更600256 广汇股份经2002年1月11日第二届第七次董事会审议，同意公司原聘任的审计机构天健会计师事务所有限公司（北京天健）由于人员、时间、计划安排等方面的原因，不再继续接受本公司聘请，为本公司进行2002年度财务报告的审计工作；同时提前2003年1月11日召开的2003年第一次临时股东大会审议，另行聘请上海立信长江会计师事务所有限公司作为本公司2002年度财务报告的审计机构。案例导入Case Introduction因为上海立信长江会计师事务所

2、有限公司时间方面的原因，经2003年第一次临时股东大会审议，决定另行聘请会计师事务所为本公司2002年度财务报告的审计机构。公司董事会已于2003年1月28日以通讯方式召开了第二届第八次会议，同意聘请深圳大华天诚会计师事务所作为本公司2002年度财务报告的审计机构。此议案须提请下一次股东大会审计通过。学习目标了解注册会计师初步了解被审计单位基本情况的内容熟悉业务性质、经营规模和组织结构熟悉常见的组织结构形式掌握经营风险熟悉注册会计师拟承接的业务应具备的条件学习目标和重难点重、难点统计上大中小型企业的划分直线制、职能制、直线职能制、矩阵制、事业部制经营风险、财务风险与审计风险的区别初步了解审计业

3、务环境01拟承接审计业务应具备的条件02Knowledge framework知识框架以前年度接受审计的情况 其他与签订审计业务约定书相关的事项 财务会计机构及工作组织 经营情况和经营风险 12354业务性质、经营规模和组织结构 注册会计师通过对被审计单位基本情况的了解，一方面可以确定是否接受委托，另一方面可以安排进一步的审计工作。 以康美药业为例初步了解审计业务环境01业务性质、经营规模和组织结构 业务性质主要是企业的经营范围，也就是其从事的业务或经营的产品等，可从企业的营业执照上获知。 经营规模是根据企业职工人数、销售额或资产总额等指标，结合行业特点制定的。 组织结构是企业的流程运转、部门

4、设置及职能规划等最基本的结构依据，常见的组织结构形式包括直线制、职能制、直线职能制、矩阵制、事业部制等。1会计师事务所通过了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构，可以从中知悉企业业务活动范围及复杂程度，为其实施审计工作奠下基础，确保企业是在其经营范围内开展合法的经营活动，并取得预期成果。 营业执照组织机构代码证税务登记证社会保险登记证统计登记证五证合一业务性质行业门类：农、林、牧、渔业，采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，建筑业，批发和零售业，交通运输、仓储和邮政业，住宿和餐饮业，信息传输、软件和信息技术服务业，房地产业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，水利、环境和

5、公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，文化、体育和娱乐业等15个行业门类以及社会工作行业大类。按照行业门类、大类、中类和组合类别，依据从业人员、营业收入、资产总额等指标或替代指标，将我国的企业划分为大型、中型、小型、微型等四种类型。我国统计上大中小型企业划分办法 经营规模行业名称指标名称计量单位大型中型小型微型工业 *从业人员(X)人X1000300X100020X300X20营业收入(Y)万元Y400002000Y40000300Y2000Y300建筑业营业收入(Y)万元Y800006000Y80000300Y6000Y300资产总额(Z)万元Z800005000Z80000300Z5

6、000Z300我国统计上大中小型企业划分办法 从业人员康美药业营业收入组织结构组织结构组织结构组织结构组织结构康美的组织结构经营情况和经营风险经营情况，也称经营状况，是指企业产品在市场上进行销售或服务的发展现状。管理者最关心企业经营的收益性、安全性、效益性及成长性。对企业进行经营情况分析的基本方法是：（1）确定分析目标；（2）对报表的实际数据采用比率法计算其数值，并与过去的业绩或同行业的标准统计数值进行比较；（3）判断并得出结论。 经营风险，是企业由于经营上的原因导致的风险，即企业未来息税前利润的不确定性。经营风险部分取决于企业利用固定成本的程度。在其他因素一定的情况下，固定成本越高，企业经营

7、风险也就越大。 2企业经营面临的总风险，分为经营风险与财务风险。财务风险，是企业在经营活动中与筹资有关的风险，主要表现为丧失偿债能力的可能性和普通股每股收益的不确定性。经营风险的大小是由特定的经营战略决定的；财务风险的大小是由资本结构决定的。它们共同决定了企业的总风险。 了解被审计单位的经营情况和经营风险，有助于注册会计衡量其财务成果的真实性。 康美药业以前年度接受审计的情况 会计师事务所在拟接受审计业务时，应了解被审计单位以前年度接受审计情况，弄清被审计单位是否曾存在舞弊行为或其他一些原因导致其变更会计师事务所。 3康美药业财务会计机构及工作组织会计师事务所通过了解被审计单位的财务会计机构及

8、工作组织，对被审计单位财务会计机构的工作成果财务报表和相关财务资料的真实性、公允性和合法性做出判断。 4其他与签订审计业务约定书相关的事项 为确保签订的审计业务约定书的法律效力，会计师事务所与被审计单位还应协商的其他具体事宜。 5在初步了解被审计单位的基本情况后，会计师事务所应填制企业基本情况表。对于常年客户，审计人员不一定每次接受委托都要形成企业基本情况表，但需要了解客户基本情况是否有变化，如果存在变化，应及时补充更改相应内容，同时注意该变化对客户经营情况的影响及其对财务报表的影响。 在了解客户基本情况时，如果从广告性资料或报刊杂志中能够获取有关客户的情况，可以把广告性资料或报刊杂志的报导评

9、论复印一起归档。 【做中学】（多选题）注册会计师应了解的被审计单位的基本情况包括（ ）。A. 业务性质、经营规模和组织结构 B. 经营情况和经营风险C. 以前年度接受审计的情况 D. 财务会计机构及工作组织该业务具有合理的目的 注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表达形式与所提供的保证程度相适应 注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论 使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准 12354审计对象适当 拟承接的业务应具备的条件 拟承接审计业务应具备的条件02审计对象审计对象又称审计客体，是指审计所要考察的客体，即被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动和作为提供这些经济活动信息载体的

10、财务报表及其他有关资料。审计对象可以概括为被审计单位的经济活动，具体包括两个方面的内容：（1）被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；（2）被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的财务资料和其他资料。【做中学】（单选题）会计师事务所在考虑承接该项审计业务时，应当考虑拟承接的业务应当具备一些必要的特征，才能将其作为审计业务予以承接，下面列示的各项中，不属于这一评价标准的是（ ）。A. 使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准B. 审计对象恰当，工作范围没有受到任何不合理限制C. 能够获取充分、适当的证据以支持其结论D. 结论以书面报告形式表述，且表达形式与所提供的保证程度相适应 【做中学】（案例题）2017年12月16日天诚正信会计师事务所主任会计师郑云涛和助理审计人员侯华强应清丰公司的邀请，前往该公司洽谈业务。郑云涛及侯华强对清丰公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程度是否能够顺利进行、清丰公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解之后，双方当即签定了审计业务约定书。【要求】请回答主任会计师郑云涛与清丰公司立即签约是否正确？为什么？ 【答案】不正确。因为：（