(税法)第三章作业答案

1、第三章【例题单项选择题】以下关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的是 ()。金首饰的进口应纳消费税银首饰的出厂销售应纳消费税C.钻石饰品的批发应纳消费税D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税【答案】D【例题单项选择题】依据消费税的有关规定，以下行为中应缴纳消费税的是。进口卷烟 B.进口服装 C.零售化装品D.零售白酒【答案】A【例题多项选择题】以下各项中，应同时征收增值税和消费税的是。(2022 年旧题解)批发环节销售的卷烟零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的一般护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车【答案】AB【例题单项选择题】以下各项中，属于消费税征收范围的是(

2、)。2022 年 A.电动汽车B.卡丁车 C.高尔夫车D.小轿车【答案】D【例题多项选择题】依据消费税的有关规定，以下消费品中属于化装品税目的有。香水、香水精高档护肤类化装品C.指甲油、蓝眼油D.演员化装用的上妆油、卸妆油【答案】ABC【例题计算题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒 200 吨取得收入 80 万元，直接销售乙类啤酒 300 吨，取得收入 75 万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入 12 万元内含甲类啤酒和乙类啤酒各 18 吨，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为多少？【答案及解析】纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销

3、售的，应依据组合产制品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税 =200+182 250+300220=5.9+6.6=12.5万元。【例题多项选择题】以下各项中，符合应税消费品销售数量规定的有。2022 年生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.托付加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ACD【例题单项选择题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2022 年 8 月该厂将生产的一批本钱价 70 万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80

4、% 零售，取得含税销售额 77.22 万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，本钱利润率 10%，该项业务应缴纳的消费税额为 。A.5.13 万元 B.6 万元 C.6.60 万元 D.7.72 万元【答案】C【解析】计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。该项业务应缴纳的消费税=77.22(1+17%)10%=6.60万元。【例题多项选择题】依据消费税暂行条例的规定，以下情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有。用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.对外投资入股的应税消费品【答案】ACD【例题计算题】某

5、化装品厂是增值税一般纳税人，A 牌化装品平均销售价格不含增值税，下同20220 元/箱；最高销售价格22022 元/箱，当月将1 箱 A 牌化装品用于换取一批生产材料，计算应纳的消费税和增值税是多少？【答案】该业务应纳消费税=2202230%=6600元；该业务增值税销项税=2022017%=3400元。【例题多项选择题】企业生产销售白酒取得的以下款项中，应并入销售额计征消费税 的有 。2022 年优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金【答案】ABCD【例题单项选择题】2022 年 3 月，某酒厂增值税一般纳税人生产粮食白酒100 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480 万

6、元，同时收取品牌使用费 15 万元，当期收取包装物押金 5 万元，到期没收包装物押金 3 万元。该厂当月应纳消费税 万元。A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42【答案】D【解析】该厂当月应纳消费税=480+15+5/(1+17%)20%+10020220.510000=109.42万元。【例题单项选择题】依据消费税的有关规定，以下纳税人自产自用应税消费品不缴纳 消费税的是。高尔夫球具厂用于本企业职工福利的自产球具B.汽车厂用于治理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化装品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝【答案】D【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生

7、产应税消费品的，不纳税，ABC 选项要在移送使用时纳税。【例题计算题】某制药厂增值税一般纳税人1 月生产医用酒精 20 吨，本钱 16000 元，将 5 吨投入车间连续加工跌打正骨水，10 吨对外销售，取得不含税收入 10000 元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入202200 元，当期发生可抵扣增值税进项税 30000 元， 该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少元？【答案及解析】酒精销售既缴纳增值税又缴纳消费税。酒精移送用于非消费税产品的，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；跌打正骨水销售缴纳增值税不缴纳消费税。该企业当期应纳的增值税=202200+1000017%-30000=57

8、00元 该企业当期应纳的消费税=10000+10000/1055%=750元 合计缴纳增值税消费税合计=5700+750=6450元。【例题计算题】某摩托车厂增值税一般纳税人将1 辆自产摩托车嘉奖性发给优秀职工，其本钱 5000 元/辆，本钱利润率 6%，适用消费税税率 10%，其组成计税价格=50001+6%1-10%=5888.89元应纳消费税=5888.8910%=588.89元增值税销项税额=5888.8917%=1001.11元或增值税销项税额=50001+6%+588.8917%=5888.8917%=1001.11元。【例题计算题】某黄酒厂增值税一般纳税人将2 吨黄酒发放给职工作

9、福利， 其本钱 4000 元/吨，本钱利润率10%，每吨税额 240 元。其消费税不必组价，应纳消费税税额=2240=480元。计算增值税需要组成计税价格，由于黄酒承受从量定额计税，消费税法没有规定黄酒的本钱利润率，进展增值税组价时需要用 10%的本钱利润率。计算增值税组价 =400021+10%+480=9280元，增值税销项税税额=928017%=1577.6元。【例题计算题】某酒厂增值税一般纳税人将自产薯类白酒 1 吨2022 斤发放给职工作福利，其本钱 4000 元/吨，本钱利润率 5%，则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为多少元？【答案及解析】消费税从量税=20220.5=10

10、00元从价计征消费税的组成计税价格=40001+5%+10001-20%=6500元 应纳消费税=1000+650020%=2300元增值税销项税额=650017%=1105元或增值税销项税额=40001+5%+230017%=650017%=1105元。【例题计算题】某护肤品厂增值税一般纳税人将本钱为3000 元的护手霜发给职工作福利，护肤品不缴纳消费税，则增值税组价=30001+10%=3300元，增值税销项税额=330017%=561元。【例题单项选择题】托付加工的特点是。托付方供给原料和主要材料，受托方代垫关心材料并收取加工费B.托付方支付加工费，受托方供给原料或主要材料C.托付方支付

11、加工费，受托方以托付方的名义购置原料或主要材料D.托付方支付加工费，受托方购置原料或主要材料再卖给托付方进展加工【答案】A【例题计算题】某高尔夫球具厂增值税一般纳税人承受某俱乐部托付加工一 批高尔夫球具，俱乐部供给主要材料不含税本钱8000 元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费 2808 元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率 10%，请计算适用的组成计税价格。【答案及解析】组成计税价格=8000+28081+17%1-10%=11555.56元。【案例 1】甲企业增值税一般纳税人外购材料取得增值税专用发票，不含增值税的金额 100 万元，另支付选购运输费 2 万元取得符合规定的运费发票

12、，将该批材料作为主要材料送交乙企业进展托付加工。则组价公式中的材料本钱=100+21-7%=101.86万元。【案例 2】甲企业增值税一般纳税人从农业生产者手中收购免税农产品，税务机关认可的收购发票上注明金额 100 万元，另支付选购运输费 2 万元，将该批材料作为主要材料送交乙企业进展托付加工。则组价公式中的材料本钱=1001-13%+21-7%=88.86万元。【例题单项选择题】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500 万元， 关税率 25%，消费税率 9%，则进口环节应纳消费税万元。A.49.45B.61.81C.65.23D.70.31【答案】B【解析】5001+25%/

13、1-9%9%=61.81万元。【例题多项选择题】以下各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有。2022 年外购已税烟丝生产的卷烟外购已税汽车轮胎生产的小轿车外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品【答案】AD【例题单项选择题】以下外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中 扣除的是。2022 年从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆【答案】D【例题计算题】甲实木地板厂增值税一般纳税人从农业生产者手中

14、收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20 万元，支付收购运费 2 万元取得符合规定的运费发票，将该批材料托付乙实木地板厂加工成素板实木地板的一种，乙厂收取加工费和辅料费不含增值税 3 万元，甲实木地板厂收回素板后，将80%连续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35 万元，则：1甲厂被代收代缴的消费税是多少？2甲厂销售实木地板成品应纳的消费税是多少？本钱利润率10%；消费税税率 10%【答案】1甲厂被代收代缴的消费税材料本钱=201-13%+21-7%=19.26万元 组价：19.26+3/1-10%=24.73万元代收代缴消费税=24.7310%=2.47万元2甲厂销售成品应纳的消费税=3510%-2.4780%=1.52万元。【例题单项选择题】以下各项中，符合消费税有关规定的是。纳税人的总、分支机构不在同一县市的，一律在总机构所在地缴纳消费税纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税纳税人托付加工应税消费品，其纳税义务发