《税法》第5章：企业所得税法

1单击此处添加文字内容二增值税法单击此处添加文字内容三消费税法单击此处添加文字内容七资源和环境税法单击此处添加文字内容六个人所得税法单击此处添加文字内容四关税法单击此处添加文字内容九财产和行为税法单击此处添加文字内容八特定目的税法单击此处添加文字内容一税法总论单击此处添加文字内容五企业所得税法《税法》课程目录纳税人

居民企业

非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内依法在中国境内成立

依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内（1）在中国境内设立机构、场所的（2）在中国境内未设立机构、场所的①取得所得与设立机构场所有实际联系的②取得所得与设立机构场所没有实际联系的来源于中国境内、境外的所得应纳税所得额25%来源于中国境内的所得收入全额或转让财产余额预提所得税20%（10%）<1>应纳税所得额＝要计税的收入总额－准予扣除项目金额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损或＝会计利润总额±纳税调整项目金额应纳企业所得税＝应纳税所得额×税率（25%）3来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。纳税人

居民企业

非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内依法在中国境内成立

依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内（1）在中国境内设立机构、场所的（2）在中国境内未设立机构、场所的①取得所得与设立机构场所有实际联系的②取得所得与设立机构场所没有实际联系的来源于中国境内、境外的所得应纳税所得额25%来源于中国境内的所得收入全额或转让财产余额预提所得税20%（10%）<2>应纳税所得额＝收入全额或转让财产余额应纳企业所得税（预提所得税）＝应纳税所得额×税率（10%）企业所得税按年计征，分月或分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。☆书P131～1455例题

下表是某企业10年盈亏情况。假设该企业一直执行5年亏损弥补期，请分步说明如何弥补亏损并计算企业10年内应纳所得税总额（税率为25%）。单位：万元年份12345678910应纳税所得额90－60－80－305010303080120解：（1）第1年应纳税额＝90×25%＝22.5（万元）（2）10年应纳税总额＝22.5＋（80－30＋120）×25%

＝65（万元）☆书P145～1756第五章《企业所得税法》练习题7单选题1、根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是（）。A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业【答案】B解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。8单选题2、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中（

）属于非居民企业。A.在黑龙江省工商局登记注册的企业B.在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C.在美国注册的企业设在苏州的办事处D.在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业【答案】Ｃ9单选题3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，法定税率为20%，目前减按（）征收。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】C10单选题4、下列关于所得来源地的说法，符合企业所得税相关规定的是（）。A.租金所得按照收取租金的企业所在地确定B.利息所得按照分配所得的企业所在地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费的企业所在地确定【答案】B解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。11单选题5、下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.因债权人缘故确实无法偿付的应付款项C.接受捐赠收入D.国债利息收入【答案】A解析：企业所得税的不征税收入包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。单选题6、某企业2023年实际发生的合理的工资、薪金支出1100万元，“三费”支出合计230万元，分别为：职工福利费支出160万元，职工教育经费40万元，工会经费30万元。2023年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的“三费”为（）万元。A.200B.205C.216D.270【答案】C解析：职工福利费扣除限额＝1100×14%＝154（万元）＜实际发生160万元，准予扣除的金额为154万元。职工教育经费扣除限额＝1100×8%＝88（万元）＞实际发生40万元，准予扣除的金额为40万元。工会经费扣除限额＝1100×2%＝22（万元）＜实际发生30万元，准予扣除的金额为22万元。该企业准予扣除的“三费”金额＝154＋40＋22＝216（万元）。13单选题7、根据企业所得税的有关规定，企业在计算应纳税所得额时，下列准予从收入总额中扣除的项目是（

）。A.自创商誉B.与经营活动无关的无形资产C.企业对外投资期间的投资资产成本D.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本【答案】D14单选题8、2023年3月某化肥厂（增值税一般纳税人）购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目），取得增值税专用发票注明设备价款100万元，进项税额13万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。A.10B.11.3C.100D.113【答案】A解析：企业购置并使用的规定的环境保护，节能节水，安全生产等专用设备，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免。可抵免的企业所得税税额＝100×10%＝10（万元）。15单选题9、2023年某居民企业主营业务收入5000万元，投资收益80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生税金及附加、管理费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（含公益性捐赠支出50万元），2022年度经核定结转的亏损额30万元。当年无其他纳税调整事项，则2023年度该企业应当缴纳企业所得税（）万元。A.47.5B.53.4C.53.6D.54.3【答案】B解析：当年会计利润＝5000＋80－4100－700－60＝220（万元）企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予在当年税前扣除。扣除限额＝220×12%＝26.4（万元）当年应纳税所得额＝220＋（50－26.4）－30＝213.6（万元）当年应纳企业所得税＝213.6×25%＝53.4（万元）16

多选题1、根据企业所得税法律制度的有关规定，判定企业居民身份的标准有（

）。A.从业人数

B.资产总额

C.登记注册地

D.实际管理机构地【答案】CD17

多选题2、下列关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的有（）。A.转让股权，应于取得股权转让收入时确认收入的实现B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现【答案】BD解析：企业转让股权，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。183、根据企业所得税法的相关规定，企业发生的下列保险费，在计算应纳税所得额时准予据实扣除的有（）。A.企业按照规定标准为职工缴纳的基本养老保险费B.企业为职工支付的补充医疗保险费C.企业以车间生产设备为标的办理财产保险，按照规定缴纳的保险费D.企业为投资者支付的家庭财产保险费【答案】AC解析：企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。除另有规定外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

多选题19

多选题4、根据企业所得税法律制度的有关规定，在计算应纳税所得额时，限定条件准予列支的项目包括（

）。A.公益性捐赠支出

B.赞助支出C.税收滞纳金

D.广告费和业务宣传费【答案】AD20

多选题5.根据企业所得税的有关规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的是（

）。A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出D.其他应当作为长期