浅议集团公司内审制度的完善

1、浅议集团公司内审制度的完善摘要：在集团公司管理中，往往存在母公司和其所属子公司高层管理者对经理层行为的信息优势，内审制度作为弥补这方面优势的管理手段，从一定程度上能有效降低由于信息不对称带来的管理本钱。但假如不能合理有效地设计及执行内审制度，其本身存在的代理本钱可能会使集团公司的管理本钱增加。因此，要努力完善集团公司内审制度，进步信息对称性，减少管理本钱。关键词：集团公司；内部审计制度。一、集团公司内部审计制度的涵义及重要意义。集团内部审计制度是指以集团公司审计委员会及内部审计机构为主体施行的财务审计、内部控制和风险评价、绩效审计等系列制度标准。内部审计是现代企业内部一种独立客观的监视和评价活

2、动，是现代企业风险管理的重要组成部分，是独立监视和评价本公司及所属单位财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性的行为，以促进加强经济管理和实现经济目的。利用内部审计制度，可以协助管理层监视公司治理政策和控制程序的有效性，促进建立良好的内控环境根底，为改善内部控制机制及流程提供建议。同时内部审计也是公司内部控制框架体系的重要组成部分及其建立和施行过程的重要影响因素，是管理层用来监视相关控制程序的手段。风险评估、控制确认和遵循标准构成内部审计活动的主要部分，它们一起共同作用于公司治理。集团公司在壮大市场，增强竞争优势的同时，其组织治理构造也带来较多的产权错位和委托代理关系错杂问题，母公司及所属

3、子公司管理层舞弊风险、信息不对称、目的利润差距等问题可能会进步集团公司的监视管理本钱。对于受托责任的履行，内部审计可有效降低公司管理本钱。集团公司作为委托人和受托代理人之间的代理平台，客观上需要内审部门及其监视机制来调控和制衡产权错位和委托代理关系错杂问题，进而降低管理本钱。在公司制下，不同的管理部门对于各自的经济利益目的不尽一样，内部审计通过合理地增加信息及其透明度，合理保证协助行使权限，对部门的从业范围实行监视，降低管理决策风险，防止公司治理过程中的不合规行为，减少信息传递及沟通障碍，降低集团公司的运营及监视管理本钱。二、集团公司内审制度在降低管理本钱方面的作用。集团公司内审制度作为企业内

4、控制度的一个组成部分，也是监视内部控制其他环节的重要手段和力量。内审制度作为有效降低管理本钱的重要手段，它通过降低剩余风险，透明信息披露，降低内部信息不对称性的形式与功能，来表达集团公司管理本钱的降低：一增强信息披露透明，降低母子公司之间的信息不对称程度。在经济学中，“信息不对称理论是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的理解是有差异的；掌握信息比拟充分的人员，往往处于比拟有利的地位，而信息贫乏的人员，那么处于比拟不利的地位。百度百科2021在企业管理中经常被引申为管理及经营信息在沟通和传递过程中被扭曲的程度。在集团公司管理中，信息不对称问题会经常引起逆向选择和道德风险现象。通常，信息不对称

5、问题发生在签约之前，那么可产生逆向选择；信息不对称问题发生在签约之后，那么可产生道德风险。内部审计制度的监视有助于母公司控制子公司的外部性问题。内部审计制度可以通过增强及透明信息披露，反映经济事项和契约的履行状况来降低母公司的信息不对称程度。增强信息披露透明度，使公司管理信息沟通渠道畅通，可以强化周围市场环境约束子公司经营行为，也可以强化集团公司治理层对子公司经营者的监控和制约。通过信息披露透明，将公司行为及高层管理者的经营才能通过财务报告等外部报告形式，表达在股东、债权人等相关使用者面前，从而对公司管理者的经营行为形成一种自我约束式的有效控制。增强信息披露的透明程度，不仅使投资人、债权人等所

6、有者权益的保护环境得以加强和稳固，投资、贷款使用效率得以进步，而且使母公司对子公司的经营信息及管理行为得以有效传达、监视和控制，降低剩余风险的同时，母子公司之间的信息不对称程度也得以降低，从而母公司对子公司的管理本钱也得到降低。二增强信息披露透明，降低子公司内部管理之间的信息不对称程度。增强信息披露透明是消除子公司内部管理信息不对称及降低管理本钱的一个有效途径，也是治理公司的有效管理机制之一。内部审计制度借助于信息披露透明，有助于降低公司经营和管理风险，从而减少子公司内部经营者与所有者管理之间的信息不对称性问题。内部审计人员借助于信息披露透明，可以有效减少管理层的内部剩余风险，降低信息不对称程

7、度。通过内部审计，发现管理经营职能不到位问题，并力求引起子公司管理高层的重视，努力将风险降到最低。公司治理发生问题的原因有多种，其中包括公司经营者与所有者之间存在信息不对称情况。在公司治理中，经营者拥有信息方面的超级优势，对于经营者而言，容易滋生懈怠心理或投机主义行为，同时也产生所有者对经营者的经营行为监控乏力或治理效率不高的现象。而增强信息披露透明，降低子公司内部管理之间的信息不对称程度，将使这一现象或问题得到很大缓解。三、完善集团公司内审制度的建议。一合理设置集团公司内审机构。集团公司投资主体多元化，产品及效劳多样化，使集团面临的市场环境越来越复杂，投资者与经营者之间的契约代理关系也需要专

8、门的机构来监视。在一个完善的公司治理体系中，内部监视机制不可缺少，同样内部审计部门在公司经营管理的组织架构体系中也必不可少。合理设置内审机构，就是要保持内审机构的独立性，要保持独立性，内审部门就必须获得权利和相关治理机构的支持，才能独立地开展工作。如何设置内审机构，直接影响到内审工作的独立性、权威性。按照国际iia?标准?“1110-组织的独立性规定：内审部门负责人必须向组织内部可以确保内审部门履行职责的层级报告。实务公告中，内审部门负责人必须至少每年一次向董事会确认内审部门在组织中的独立性。因此，内审部门只有置于董事会的直接指导之下，其机构独立性才是最充分的。一般地，集团公司按照现代公司制的

9、要求，设立层次高于其他职能部门的内审部门，在业务上向审计委员会、董事会或其他相关治理机构报告业务工作，在行政上向公司的首席执行官报告行政工作。因此，下述内审机构的设置方式最为理想：内审机构设置在各所属公司董事会设立的审计委员会之下，监视和控制子公司总经理治理行为和经理层经营行为，并同时受集团公司审计委员会的垂直指导。例如，可实行内部审计垂直指导方式。二进步集团公司内审活动的范围及质量。目前实务中，集团公司内审工作主要集中在会计信息真实性、合法性的审查及消费管理的监视上，审计范围主要集中在财务领域而未深化到管理和经营领域，客观上无法公正评价和发现公司的潜在风险，不能对公司治理层提出本质性的管理建

10、议和预防性措施。随着现代公司制度的建立，外部约束机制的加强，内审监控管理程度也逐渐进步，内审活动不再局限于财务领域，也将扩展到公司经营、管理及风险控制等方面的各个领域。在实际的内审业务活动流程中，按照集团公司内部审计章程及制度的规定，积极开展内部控制评价、绩效审计、风险管理审计等，建立、健全内审制度和质量管理制度，进步内审活动质量。审计之前，编制好审计方案和审计方案，理解所属被审单位的经营活动、内控制度、财务状况及其他有关事项等。审计过程中通过审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等程序，来获取足以可以证实的审计证据。同时以各种形式做好内审工作底稿的记录工作，明确各级复核环节的要求和责

11、任。在审计过程中，内审人员应保持应有的职业审慎和防范、识别舞弊的根底知识和技能。审计完毕后，形成审计结论和建议，出具审计报告应表达建立性和重要性原那么。同时向被审计单位惩询反响意见后，跟踪审计建议的落实情况。三进步集团公司内审人员的综合素质。从内审工作的内容和目的出发，内部审计机构中不仅需要财务人员，而且需要熟悉企业管理的管理咨询师或经济师，掌握消费工艺、工程技术、质量控制的工程师，需要律师以及计算机应用等专业人才。从人员素质上，审计人员要适应形势开展的要求，除掌握较高的专业知识和技能外，必须掌握企业管理知识和综合分析才能，努力成为公司内部控制、计算机技术和风险评估的行家里手。适当进步内审人员

12、的从业门槛，改善内审部门的专业构造，内审人员应具备会计、审计，环境工程、经营管理、工程技术、法律和计算机应用等多方面的专业知识，从而进步内审部门的整体素质和专业胜任才能。在人员管理上，要重视对内审人员的综合考核，促进其竞争意识，使其不断更新知识，努力适应现代化集团公司内部审计工作的目的和内容。四控制集团公司内部审计本钱。集团公司内审机构开展内审活动业务时，应按全年审计方案需求，预设安排审计工程及人员，详细制定审计业务方案，妥善安排审计业务活动前的准备工作。集团审计部审计被审计单位业务时，先与被审计单位沟通，提供审计调查表格，说明应提供审计资料和安排食宿等问题，同时派部分审计人员先行前往。这样可以使内审人员节省索取资料的等待时间，快速进入工作状态。集团审计要统筹规划，总领全局，加强系统管理间的横向及纵向联络。母公司要求各子公司及时或定期反响内部审计情况，上报审计结果，从而全面掌握集团内部控制和风险管理等情况。集团公司内部审计部门之间还要互相参考与借鉴，利用现代it技术硬件和内部审计软件，研究出更高效率的内审技术方法和程序，以节约内审本钱。审查所属公司时，科学运用分析性复核程序和重要性程度控制测试，尽量采用本钱较低的送达审计方式和就地取证的方法；同时为内审部门与其他各部门沟通创造良好内部环境，及时沟通产生审计争议的事项，