涉税服务实务2016第11章破产法律制度课后作业

1、涉税服务实务(2016) 第十一章法律制度 课后作业一、单项选择题1.下列凭证中，需要缴纳印花税的是（ ）。A.企业与税务师签订的税务合同B.双方签订的未约定租赁期限的租赁合同C.无息合同D.军事货物 2.的货运凭证某市房地产开发公司开发一栋商品房，将该商品房用于交换某一块土地使用权，双方签订合同注明该商品房价值为 2000 万元，土地使用权价值为 2300 万元，房地产公司另支付 存款 300 万元。则该房地产开发公司应缴纳印花税为（ ）万元。A.1 B.1.15C.2.15D.2.3 3.某企业 2016 年 1 月与签订周转性借款合同，合同注明 2016 年最高限额为 500 万元。当年

2、发生借款 6 笔，其中每次借款金额为 150 万元的有 2 笔，每次借款金额为 80 万元的有 3 笔，每次借款金额为 400 万元的有 1 笔，每笔借款均未签订新合同。则该企业上述业务应缴纳印花税为（ ）元。A.470 B.250 C.350 D.550 4.下列有关印花税缴纳方法的表述不正确的是（ ）。印花，即履行了印花税纳税义务A.B.同一种类应纳税凭证需要频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花税对凭证的当事人应纳的印花可以委托某些填开应税凭证的C.税予以代扣，并按期汇总缴纳D.一份凭证的应纳税额超过 500 元，贴用印花不方便的，可向当地申请采用以缴款书或完税证代替贴花的方法缴纳印花税5.

3、税务师在印花税纳税申报时，下列关于其确定印花税的做法不正确的是（ ）。A.企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花的，就增加的部分补贴印花B.对会计核算采用单页表式记载册）前，暂不贴花活动情况，以表代账的，在未形成账簿（账C.签订的无息、贴息合同免征印花税D.应税合同在签订时无法确定计税金额，暂不贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花6.某工业企业与销售公司签订一份设备合同，合同上注明A 牌设备金额为1000万元，企业为此设备与签订 1 年期的借款合同，借款金额 1000 万元，利息金额 20 万元；因 A 牌设备质量不合格等原因，经双方协商，原购销合同作废。则上述

4、业务中，该工业企业应缴纳印花税合计（ ）元。A.500 B.510 C.3500 D.3510 7.应自（ ），向房地产所在地的主管交付房地产之日起 10 日内交付房地产之日起 15 日内转让房地产合同签订之日起 7 日内转让房地产合同签订之日起 15 日内8.办理土地纳税申报。根据土地的相关规定，下列表述错误的是（ ）。A.父亲将其自有房屋赠与自己女儿的，不征收土地B.一方出地、一方出，双方合作建房后分房自用的，暂免征收土地C.按照合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，因土地、房屋的所 已发生转移，故计算缴纳

5、土地D.和9.根据土地互换其自有住房（经当地核实），免征土地的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。A.房地产的代建房行为不属于土地的征税范围转让旧房时因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用在计时允许扣除B.算土地C.到主管D.符合条件应进行土地的，应当在满足条件之日起 7 日内办理按规定预缴土地手续后，补缴的土地在主管规定的期限内补缴的，不加收滞纳金10.下列各项中，A.取得销售（预售）应进行土地的是（ ）。证满 3 年仍未销售完毕的申请注销税务登记但未办理土地手续的B.C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积 90%的D.直接转让土地使用权的 1

6、1.下列各项中，符合土地政策规定的是（ ）。A.对社会团体转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地B.土地采用的是超额累进税率转让旧房及建筑物，不能取得评估价格但能提供购房的，经当地税扣除项目金额决定C.务部门确认，可以按照购房上所载的金额作为土地D.扣除项目中的开发费用，其计算扣除的具体比例，由当地 12.位于市区的某房地产开发企业转让一栋已使用过的办公楼，签订的转移书据上注明转让收入 600 万元。该办公楼购置为 280 万元，已计提折旧 120 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为 700 万元，成新度折扣率为 6成，与该转让有关的税金为

7、 17.9 万元。则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（ ）万元。（不考虑地方教育附加）A.48.63 B.49.47 C.47.43 D.013.某房地产开发企业开发一栋普通标准住宅楼出售，取得销售收入 2000 万元，转让时缴纳相关税金 110 万元（不含转让时缴纳的印花税）。建此住宅楼支付土地使用权的地价款和按规定缴纳的有关费用合计 400 万元，开发成本 800 万元，与开发项目有关的利息支出 90 万元，但无法按照房地产开发项目分摊，该省规定的房地产开发费用扣除比例为 10%。该房地产开发企业应缴纳土地（ ）万元。（不考虑地方教育附加）A.0 B.72 C.99 D.171 14.位于

8、市区的某工业企业 2015 年 5 月将其闲置办公楼出售，签订的合同中注明销售收入 1000 万元。该企业无法取得厂房的评估价格，但能提供合理、有效的购房，其购房上注明价款 800 万元，购房日期为 2014 年 2 月 10 日；企业在购置厂房时按照规定缴纳契税 24 万元，可以提供契税完税凭证。该企业计算土地 A.835.5 B.875.5 C.879 D.879.5 15.时扣除项目金额合计（ ）万元。（不考虑地方教育附加）2015 年 4 月，位于市区的某工厂将其一处办公楼转让，签订的合同中注明销售收入 600 万元。该工厂无法取得办公楼的评估价格，但能提供购房（经当地税务部门确认），

9、其购房上注明价款 400 万元，购房日期为 2012 年 9 月 10日；工厂在购置办公楼时按照规定缴纳契税 12 万元，但完税凭证已丢失，无法提供。则该工厂计算土地教育附加）A.481.5 B.471.3 C.485.1时扣除项目金额合计（ ）万元。（不考虑地方D.475.816.某市房地产开发企业于 2015 年开发商品房并将其全部出售，取得销售收入 3000万元。建此商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计 800 万元；房地产开发成本 600 万元；与该商品房开发项目有关的销售费用 40 万元，用 60万元，财务费用 100 万元（包括向金融机构借款的利息支出 70 万元，能够提供

10、金融机构证明，并能按开发项目计算分摊）。该省用扣除比例为 5%。则该房地产开发企业应缴纳土地地方教育附加）A.286.5 B.304.5 C.306.75 D.338.25 17.规定的其他房地产开发费（ ）万元。（不考虑下列情形在计算土地时，可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计 20%扣除的是（ ）。非房地产开发企业销售新建房房地产开发企业取得土地使用权后 C.房地产开发企业销售新建房D.房地产开发企业销售旧房 18.开发即进行转让甲企业将其拥有的一栋市场价为 1500 万元的商品房转让给乙企业，乙企业支付存款 600 万元，另外用一块经评估价值为 700 万元的土地以及

11、公允价为 200万元的货物来抵顶房款。针对上述业务，甲企业应申报的转让房地产收入为（ ）万元。A.200 B.600 C.900 D.1500 19.发生下列情形的，在计算土地时，不需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目的金额的是（ ）。出售旧房及建筑物的隐瞒、虚报房地产成交价格的 C.提供扣除项目金额不实的D.转让房地产的实际成交价格高于房地产评估价格的 20.下列关于土地的表述，不正确的是（ ）。A.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入的当天或者是当月 1 日国家的市场汇价折，据以计算土地B.房地产开发企业在售房时代收的各项费用是计入到房价中一并收取的，则作为转让房地产有关的

12、收入计税C.房地产开发企业因建筑 的扣除项目支出金额而支付的超过上浮幅度的利息支出不得作为土地D.对分期开发的房地产项目，各期定21.的方式根据当时的实际情况给予确下列说法中，不符合土地政策规定的是（ ）。A.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同规定的质量保证金，在计算土地时，一律不得扣除B.房地产开发企业将开发产品用于职工福利的，发生所地产征收土地转移时应视同销售房C.非公司制企业整体改建为属转移，变更到改建后的公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权公司中，暂不征收土地是法人的，其转让的房地产坐与其居住地不在同一地的，应当向房D.地产坐22.的主管申报纳税下列各项中，属于 A.位于市区的

13、水塔 B.位于农村的仓库 C.位于工矿区的厂房税征税范围的是（ ）。D.位于县城的室外游泳池 23.下列各项中，应当缴纳税的是（ ）。A.处于施工期间在基建工地为基建工地服务的临时性房屋 B.已停止使用的经有关部门鉴定的房屋C.公园内管理的办公用房屋D.纳税 24.下列关于 A.房屋 B.房屋 C.房屋 D.房屋 税25.无租使用免税的房屋税的表述中，不正确的是（ ）。属国家所有的，由经营管理缴纳税出典的，由出典人缴纳税未确定的，由代管人或使用人缴纳税代管人或使用人缴纳所有人、承典人不在房屋所在地的，由根据A.税的相关规定，下列关于原值的表述中，不正确的是（ ）。对原有房屋进行改建、扩建的，要

14、相应增加房屋的原值B.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入来相应设备和设施的价值原值时，可扣减原C.对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，但可以扣减原零配件的原值D.对按照 26.下列关于原值计税的，无论会计上如何核算，原值均应包含地价税的说法，不正确的是（ ）。A.高校学生公寓按余值计算缴纳税B.税实行按年征收，分期缴纳因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征税C.D.独立的 27.建筑物，按照扣除一定的比例给予确定原值某企业购置一宗面积为 3000 平方米的土地用于建造厂房，支付土地使用权价款900 万元，厂房建筑面积 1800

15、 平方米，固定资产科目账面记载原值 2000 万元（不含地价），当地省规定计算余值的减除比例为 20%，则该企业每年应缴纳 A.19.2 B.29.57 C.27.84 D.24.38 28.税（ ）万元。2015 年年初甲企业拥有一处独立的建筑物，该建筑物系工业用途，120 万元。已知：该企业所在省人民规定税按照建筑以原值减除 30%的 55%作为应后的余额计算缴纳，该企业所在省确定的工业用途税原值。则 2015 年该企业的建筑物应缴纳税（ ）元。A.10080B.5544 C.7920 D.1944 29.根据税法的有关规定，下列说法不正确的是（ ）。A.出租的，以和实物收入收入为税的计税

16、依据，该收入包括货币收入出租的，如果是以劳务或其他形式为抵付房租收入的，应根据当地同B.类的水平确定一个标准从租计征税C.融资租赁的，由出租方自融资租赁合同约定开始日的次月起依照余值缴纳税D.对于与地上房屋相连的建筑，应将部分和地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收30.税某房地产开发企业新开发四栋商品房，2015 年 2 月份完工，每栋商品房价值 1000万元。企业于 4 月 1 日将其中的一栋商品房对外出租，每月收取12 万元，当年 11 月 30 日，租赁期满，企业将该商品房收回待售；当年 5 月 1 日起，将另外两栋商品房用于本企业办公原值减除比例为 20%，则该房地

17、产企业 2015年应缴纳的 A.40.32 B.43.52 C.25.12 D.24.3231.税为（ ）万元。根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。A.土地使用权共有的，共有各方均是城镇土地使用税的B.经批准对于经济地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 30%C.公园、名胜古迹中附设的照相馆用地，照章征收城镇土地使用税新征用的耕地，自批准征用的次月起缴纳城镇土地使用税D.32.下列关于城镇土地使用税的相关表述，正确的是（ ）。A.城镇土地使用税的征税范围包括农村B.城镇土地使用税实行税率C.农副产品占地免征城镇土地使用税D.集体和

18、个人举办的学校、医院、托儿所、 33.用地一定免征城镇土地使用税工矿区内某工业企业 2015 年初占地面积合计为 5 万平方米，其中：厂房占地 3万平方米，厂区内绿化用地 0.5 万平方米，办公用地 1.5 万平方米；2015 年 4 月20 日新征用了一块耕地用于新建办公楼，占地面积为 1 万平方米；购置新建商品房作为职工宿舍，占地 0.7 万平方米，商品房于当年 6 月 30 日交付使用。当地城镇土地使用税年税额为 8 元/平方米，则该企业 2015 年应缴纳城镇土地使用税为（ ）万元。A.38.8B.42.8 C.48.13 D.53.6 34.下列关于城镇土地使用税的说法，不正确的是（

19、 ）。A.城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据B.企业职工用地能与企业其他用地明确区分的，可免征城镇土地使用税C.人民总行（含国家外汇管理局）及其所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税D.公共租赁住房占地免征城镇土地使用税 35.2015 年 6 月 28 日，甲公司与某房地产开发企业签订商品房购销合同，购入新建办公楼一栋，2015 年 7 月 10 日甲公司取得房地产开发企业交付的办公楼并于当月开始使用，并在当年 12 月 3 日按照合同约定付清了该办公楼的全部价款。根据城镇土地使用税法律制度的规定，甲公司对此办公楼占地应缴纳城镇土地使用税的纳税义务发生时间是（ ）。A.2015

20、 年 6 月 B.2015 年 7 月 C.2015 年 8 月 D.2016 年 1 月 36.下列用地中，不得免征城镇土地使用税的是（ ）。名胜古迹内管理寺庙内的的办公用地生活用地C.为支持鲁甸灾区的重建，对为受灾居民组织建设的安居房建设用地D.存放 37.品的仓库库区占地下列关于资源税的表述中，不正确的是（ ）。A.资源税的原则包括普遍征收和级差调节B.资源税的扣缴义务人包括自然人C.现行资源税的征税范围包括矿产品和盐两大类 D.煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤 38.下列各项中，属于资源税征税范围的是（ ）。人造石油与原油同时开采的天然气 C.煤炭生产的天然气D.食盐 39.下列

21、各项中，属于资源税进口原油的外贸企业销售自产液体盐的生产企业的是（ ）。C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山 D.出口外购原煤的外贸企业40.某盐场 2016 年 4 月生产液体盐 60 万吨，外购液体盐 20 万吨（每吨已缴纳资源税 2 元），当月对外销售自产液体盐 40 万吨，以自产液体盐 20 万吨和外购液体盐 15 万吨为原料加工生产固体盐 25 万吨，生产的固体盐当月全部对外销售。已知固体盐资源税税额为每吨 20 元，液体盐资源税税额为每吨 2 元。该盐场当月应缴纳资源税（ ）万元。A.580 B.540 C.550 D.590 41.甲煤矿 2016 年 2 月开采原煤 10 万吨，

22、将其中 4 万吨对外销售，取得不含销售额 2000 万元；将其中 1 万吨原煤用于职工；将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生产出来的洗煤当月全部销售，取得不含销售额 3000 万元；剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为 8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为 60%，则该煤矿 2016 年 2 月应缴纳资源税（ ）万元。A.200 B.344 C.440 D.400 42.根据资源税的有关规定，下列表述错误的是（ ）。A.凡是缴纳资源税的机关缴纳，都应当向应税产品的开采或者生产所在管税务开采或生产应税产品出口的，免征资源税B.C.在本省、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的

23、，由所在地省、直辖市决定与核算跨省开采资源税应税产品，其下属生产不在同一省、自D.治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税二、多项选择题1.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（ ）。A.订阅与个人之间订立的报刊征订凭证B.电网与用户之间签订的供用电合同 C.签订的建筑安装分包合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同 E.未按期兑现的购销合同2.下列各项中，应按“转移书据”缴纳印花税的有（A.土地使用权出让合同 B.商品房销售合同C.专利权转让合同D.专利申请权转让合同）。E.专利实施 3.合同下列各项中，需按税率缴纳印花税的有（ ）。A.房屋 B.专利证证C.税务登

24、记证D.记载的营业账簿E.仓储保管合同 4.根据印花税的有关规定，下列表述中，不正确的有（ ）。同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，按税率高的计税贴花已贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花C.应税凭证所载金额为外国货币的，按凭立的当月 1 日国家外汇管理局的外汇牌价折合，计算应纳税额D.按比例税率计算纳税而应纳税额1 角的，免纳印花税E.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，照章征收印花税 5.2016 年 4 月乙服装中注明乙服装受托为甲企业定做员工工作服一批，双方签订的合同提供原材料 160 万元，甲企业支付加工费 40 万元；当月还受托为丙企业加工一

25、批演出服，签订的合同中注明乙服装提供原材料并给予加工，丙企业共支付 180 万元，则下列关于确定印花税税目的判定及计算不正确的有（ ）。受托加工员工工作服所签订的合同，应计算缴纳印花税 1000 元受托加工员工工作服所签订的合同，应计算缴纳印花税 600 元受托加工员工工作服所签订的合同，应计算缴纳印花税 680 元受托加工演出服所签订的合同，应计算缴纳印花税 900 元受托加工演出服所签订的合同，应计算缴纳印花税 540 元6.下列合同中应当按照技术合同计算缴纳印花税的有（ ）。A.专利申请转让合同 B.非专利技术转让合同 C.专利权转让合同D.专利实施合同E.会计 7.合同甲建筑公司承包一

26、项商品房建造工程，与乙开发商签订总承包合同，合同注明承包总金额为 3000 万元；甲公司将部分的建筑工程分包给丙安装公司，双方签订分包合同，合同注明分包工程款为 600 万元。根据上述业务，下列税务处理正确的有（ ）。甲建筑公司合计应缴纳印花税 0.9 万元甲建筑公司签订的总承包合同应缴纳印花税 0.72 万元乙开发商应缴纳印花税 0.9 万元丙安装公司应缴纳印花税 0.18 万元甲、乙、丙合计应缴纳印花税 2.16 万元8.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.对及其他金融组织的融资租赁业务所签订的融资租赁合同按合同所载租金总金额按租赁合同计算缴纳印花税仓储保管合同的计税依据为仓

27、储保管的费用保险合同的计税依据为保险费金额，也包括所保租赁合同的计税依据为租赁金额证劵交易印花税实行单边收取 9.下列关于印花税的表述中，错误的有（ ）。的金额A.作为使用的副本或者抄本，因已计税贴花，故不再征收印花税B.对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税C.对公共租赁住房经营管理住房作为公共租赁住房，免征印花税D.飞机租赁企业购进飞机所签订的购销合同应照章征收印花税E.经市级以上 书据免征印花税 10.及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的转移根据印花税的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。A.企业将其赠给关联企业所立的书据免征印花税B.外国企业向我国提供所书立的合同免征印

28、花税C.已贴用的印花严禁揭下重用了印花就等于履行了纳税义务D.E.凡多贴印花 11.者，不得申请退税或者抵扣下列凭证中，免征印花税的有（ ）。A.对国家石油储备第一期项目建设过程中涉及的印花税B.商品储备管理公司及其直属库的账簿C.国家指定的收购部门与农民个人书立的农业产品收购合同D.公租房经营管理住房作为公租房所立的书据基金E.对投资者所 12.的税务师印花税纳税申报时，下列做法正确的有（ ）。A.房地产开发企业销售商品房签订销售合同，税务师按“购销合同”进行纳税申报B.一份应税合同应纳印花税为 520 元，可以用缴款书缴纳C.企业应税凭证种类多，纳税次数发生频繁且金额较大，可向主管采取汇总

29、缴纳的方法申请D.企业签订保管合同，注明运费 10000 元，货物价款 200000 元，保管费 7000元，税务师计算该企业应缴纳印花税 5 元E.已经贴花的凭证，修改后所载金额增加的，对增加的部分应补贴印花 13.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的有（ ）。A.2014 年成立的某公司在 2015 年启用新两项合计金额未发生变化，未缴纳印花税账簿时，因“实收资本”和“资本公积”B.某公司与客户签订一份货物合同，合同注明货物价款为 1000000 元，费 200000 元，装卸费 30000 元。则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为（200000）0.5=115（元）企业与电网签订的供

30、用电合同，因未记载金额，先以 5 元/件缴纳印花税，年末以实际结算的电费金额按“购销合同”计税，补贴印花企业与某金融组织签订融资租赁合同，应按“借款合同”依照 0.05的税率计税贴花在企业生产车间设置的不记载金额的登记簿，不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税14.下列各项中，属于土地A.企业将闲置的厂房征税范围的有（ ）。给关联企业B.房地产开发企业以其建造的商品房投资于其他企业C.自行转让国家征用的集体土地D.企业以其自有的厂房作为抵押向借款，尚处抵押期间E.公民 15.将其拥有的给其好友下列行为中，不征收土地A.某企业通过国家机关将其的有（ ）。无偿赠与社会公益事业B.生产企业在改制重组时

31、以国有土地、房屋进行投资，所业的C.因国家建设需要而被征收、收回的房地产属变更至被投资企D.某企业将出租取得收入E.某企业将其闲置厂房出售 16.税务师在编制房地产开发企业出售新建房的土地纳税申报表的过程中，下列做法不正确的有（ ）。将转让新建房所缴纳的印花税计入到“与转让房地产有关的税金”中将企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“取得土地使用权支付的金额”C.将超过“国家规定上浮幅度的利息支出”计入到“利息费用”中 D.将该企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”E.将该企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额” 17.位于市区的某房地产开发企业，2016

32、年 4 月转让一块开发的土地使用权，签订转让合同，取得收入 500 万元。该土地使用权系企业 2012 年 3 月份购入的，价款为 320 万元，取得土地使用权时缴纳相关税费 11 万元，转让时相关税费为 9.9 万元。下列关于该企业税务处理的表述中，正确的有（ ）。（不考虑地方教育附加）可以扣除的土地使用权的价款为 320 万元可以扣除的项目合计为 341.15 万元C.计算土地 D.计算土地的印花税E.应缴纳土地 18.下列有关土地时，允许加计扣除（320+11）20%=66.2（万元）时，允许扣除的与转让房地产有关的税金中包括转让环节缴纳47.66 万元管理的表述中，正确的有（ ）。A.

33、审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门进行、备案的项目为B.审核时，对于分期开发的项目，应审核是否以分期项目为进行C.审核时，对同项目中的不同类型房地产，应审核房地产是否分别计算增值额、增值率、缴纳土地按规定预缴土地后，补缴的土地，必须同时加收滞纳D.金E.在土地中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除19.根据土地A.土地的有关规定，下列说法中，正确的有（ ）。由所在地的负责征收B.以分期收款方式转让房地产的，根据实际的收款日期确定土地限的纳税期C.建成后无偿转移给的用于非性社会公共事业的，所对应的成本、费用支出允许作为扣除项目扣除既建造普通标准住宅

34、，又建造其他房地产开发的，应分别核算增值额，D.未分别核算的，由主管核定普通标准住宅的增值额E.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不得扣除 20.下列有关税的表述正确的有（ ）。A.房屋属集体和个人所有的，由集体和个人纳税B.免租期间，由承租方从价计征C.对居民住宅区内业主共有的经营性产税税，由实际经营的代管人或使用人缴纳房D.外商投资企业拥有的用于生产经营的房屋不需要缴纳税E.房屋所有人不在房屋所在地的，由21.代管人或者使用人纳税下列关于税的说法，不正确的有（ ）。A.对个人出租住房，用于生产经营的，按 12%的税率计算缴纳税B.对企业出租办公楼，按 12%的税率计算缴纳税C.对以

35、劳务或其他形式作为抵付房租收入的，应当按照当地同类房屋的水平，确定标准，确定收入计算缴纳税D.依照 E.以余值计税的，税率为 1.2以外的货币为记账本位币的企业及外籍个人在缴纳税时，应人民根据记账本位币计算的税额按照缴款上月币计算22.1 日的汇率中间价折下列有关A.对按照税相关处理的表述正确的有（ ）。原值计税的，无论会计上如何核算，原值中均包含地价B.原值的具体扣除比例，由当地在税定的减除幅度内自行确定C.某商场对外出租仓库，合同约定第一个月免收，在免收期间该商场按照余值缴纳税D.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前照章征收税E.的计税余值是指按23.下列关于对外投资联营的原值一次减除

36、10%30%的损耗价值以后的余额税的税务处理，说法正确的有（ ）。A.对于以入计缴 B.对于以投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，由出租方按税收投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，按税余值作为计税依据计征C.对于以投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按余值作为计税依据计征税D.对于以投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，以利润分红作为计税依据从租计征税E.对于以值计缴 24.下列关于投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，由承租方按税余税的有关规定，说法正确的有（ ）。委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起缴纳税A.B.C.购置新建商品房，自房屋交

37、付使用之次月起缴纳税将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳的机构所在地或者个人的居住地缴纳税D.税在E.税的纳税期限由省、25.、直辖市人民确定税务师企业进行城镇土地使用税纳税申报时，下列做法不正确的有（）。确A.企业尚未核发土地使用的，暂不征税，待核发土地使用证以后再以认的面积计算缴纳城镇土地使用税B.企业办的用地，能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税C.企业厂区内的绿化用地与厂区外的公共绿化用地应计算缴纳城镇土地使用税D.纳税无偿使用免税的土地，免征城镇土地使用税E.企业新征用非耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税26.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的

38、有（ ）。A.自行开山填海整治的土地，从使用的次月起免征城镇土地使用税 5 年至 10 年B.开山填海整治的土地包括通过划拨方式取得的已填海整治的土地C.企业拆迁后原场地不使用的，免征城镇土地使用税D.对铁路的线、公路等用地，在企业厂区以内的，照章征收城镇土地使用税E.对企业厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税 27.下列土地免征或暂免征收城镇土地使用税的有（ ）。A.免税无偿使用纳税的土地B.对国家石油储备第一期项目建设所占用的土地C.房地产开发公司开发建造商品房的土地D.企业厂区以内的铁路线用地E.盐场的生产厂房、办公用地 28.下列关于城镇土地使用税的表述中，不正确的有（ ）。

39、土地使用权未确定的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税截止 2016 年 12 月 31 日，对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内的荒山占地，按应纳税额减半征收城镇土地使用税城镇土地使用税对占用土地的行为征税 D.城镇土地使用税实行分级幅度税额在占用土地时缴纳城镇土地使用税E.29.根据资源税的有关规定，下列各项需计算缴纳资源税的有（ ）。A.煤炭企业销售以未税原煤加工的洗选煤 B.开采原油过程中加热修井用的原油C.联合企业销售与原矿未分别核算的尾矿 D.盐场将自产的液体盐连续加工为固体盐 E.独立矿山销售以自产原矿连续生产的精矿 30.根据资源税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。开采或者生

40、产不同税目的应税产品，一律从高适用税率计算纳税 应当在事先确定采取何种折算率计算方法，确定后 5 年内不得变更A.B.C.应税产品的销售额包括收取的代收款销项税额D.原油中的稠油、计算缴纳资源税油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的销售数量开采或者生产应税产品自用的，应以自用的数量为课税数量E.31.下列关于资源税的，表述正确的有（ ）。A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30%开采或生产应税产品过程中，因开采方式不善损失的，由省、B.、直辖市人民酌情决定减税或者免税C.岩金矿尾矿再利用的，不再征收资源税D.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30%未单独核算或者不能准确提供享受免税

41、和减税项目的销售额或者销售E.数量的，不得享受免税和减税32.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合A.同规定的收款日期的当天采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款B.或者取得索取销售款凭证的当天采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预C.收款的当天自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天D.E.扣缴义务人代扣代缴 33.的，其纳税义务发生时间为提货的当天根据资源税的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。A.资源税只对特定资源征税开采或者生产不同税目

42、应税产品，未分别核算销售额或者销售数量的，B.由财政部核定具体适用税率C.从价定率计征资源税的应税产品销售额中含资源税，但不包括收取的项税额销以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报缴纳资源税D.E.原煤销售额不含从坑口到车站、码头等三、简答题1.某市工业企业 2015 年相关资产情况如下：费用（1）年初拥有原值共计 5700 万元，占地共计 2400 平方米。其中厂房原值3200 万元，占地 1000 平方米；厂办原值 1200 万元，占地 500 平方米；企业绿化占地 200 平方米、厂区内道路占地 100 平方米。当年 4 月 20 日将占地 400 平方米，原值 1000

43、 万元的办公楼出售，签订的合同中注明销售收入 1400 万元。当年 5 月 1 日将占地 200 平方米，原值 300 万元的闲置仓库对外出租，合同中注明每月收取 5 万元，租期 1 年。（4）9 月 30 日受让一宗 500 平方米的土地使用权，签订的合同中注明地价款 300万元，委托某建筑公司在该宗土地上新建厂房，签订的合同中注明工程款 800万元，当年厂房的建造尚未完工。已知：当地人民规定计算余值的扣除比例为 30%，城镇土地使用税年税额为 10 元/平方米。问题：1.计算该企业当年应缴纳的税。计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。计算该企业当年应缴纳的印花税。2.税务师受托对市区某房地

44、产开发公司纳税情况进行审核，房地产开发公司在2016 年发生如下业务：年初 1 月 1 日通过竞拍取得市区一处占地面积为 20000 平方米的土地使用权，支付土地出让金 3500 万元；自 2 月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为 1500 万元，并于当年 8 月 31 日完工；其次根据合同约定，建筑安装施工企业 5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具；（3）与该开发项目有关的销售费用 40 万元、用 60 万元、财务费用 100万元，其中财务费用中包括向金融机构利息支出 80 万元以及超过期限加罚的利息 20 万元，利息支出能够提供金融机构产项

45、目计算分摊；证明，并且能够按照房地（4）当年 12 月 31 日销售写字楼的 70%并签订了销售合同，取得销售收入合计9800 万元；剩余 30%自 9 月初开始对外出租，签订为期 3 年的租赁合同，约定每年120 万元，当年实际取得收入 80 万元。已知：当地规定计征土地时其他房地产开发费用扣除比例为 4%，契税税率为 3%、城镇土地使用税年税额 4 元/平方米。（不考虑地方教育附加）该房地产开发公司办税自行计算并缴纳了土地。计算过程如下：5%（1+7%+3%） 计算扣除项目金额=3500（1+3%0.5+805%（1+7%+3%）=3605+（40+60+100+200+539+4.9+4

46、.4=5853.3(万元)； 增值额=9800-5853.3=3946.7（万元）； 增值率=3946.7/5853.3100%=67.43%； 应纳土地要求：1.根据上述资料=3946.740%-5853.35%=1286.02（万元）该房地产开发公司办税自行计算的土地税额是否正确？如不正确，应如何进行调整？2.计算该公司当年占地、签订写字楼租赁合同应计算缴纳的城镇土地使用税、印花税。3.3 月份，税务师受托对某煤矿（系问题：（1）当月将自产的煤炭等价换取劳保一般）进行纳税审核，发现如下用品，互通，该煤炭每吨不含税销售额 4000 元，共计换出 15 吨。账务处理：（2）将自产的原煤用于职工

47、福利，账务处理：（3）当月销售 100 吨洗煤，开具的务处理：上注明销售额 50000 元，账已知：煤炭资源税税率为 8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为 60%。问题：逐项理。煤矿办税的税务处理是否正确，如不正确说明理由并正确的处一、单项选择题1. 【】 B【】选项 A：一般的法律、会计、审计等方面的不属于技术，其所立合同不贴印花；选项 B：对于在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订合同时先按 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；选项 C：无息、贴息合同免征印花税；选项 D：军事货物的货运凭证免征印花税。【知识点】 纳税义务人的审核2. 【】 C【】该房地产开发公司应缴纳印

48、花税=（2000）0.5=2.15（万元）。【知识点】3. 【】 B税的计算、申报与审核【】借贷双方签订的周转性借款合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=500100000.05=250（元）。【知识点】 计算及账务处理4. 【就】 A】来说，了印花，不等于履行了纳税义务。将印花粘贴在应税凭证后，应即行注销，注销标记应与骑缝处相交。【知识点】 计税依据的审核5. 【】 D【】应税合同在签订时无法确定计税金额的，可在签订时先按算时再按实际金额计税，补贴印花。5 元贴花，以后结【知识点】 计税依据的审核6. 【】 C

49、【】该工业企业应缴纳印花税=1000100000.3100000.05=3500（元）。【知识点】 计算及账务处理7. 【】 C【】应自转让房地产合同签订之日起 7 日内，向房地产所在地的主管办理土地纳税申报。【知识点】8. 【】税的计算、申报与审核C【】选项 C：按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地。【知识点】 土地9. 【】 C及征税范围的审核【】选项 C：对于符合条件应进行土地的项目，应当在满足条件之日起 90 日内到主管办理手续。【知识点】 土地及征税范围的审核10. 【】

50、D】选项 ABC：属于主管可要求进行土地的情形。【知识点】 房地产开发项目土地的管理11. 【】 A】选项 B：土地采用的是四级超率累进税率；选项 C：转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除；选项 D：扣除项目中的开发费用，其计算扣除的具体比例，由省、直辖市人民决定。【知识点】政策的审核12. 【】 A】扣除项目金额合计=70060%+17.9=437.9（万元），增值额=600-437.9=162.1（万元），增值率=162.1/437.9100

51、%=37.02%，适用税率 30%，该房地产开发企业应缴纳土地=162.130%=48.63（万元）。【知识点】 销售旧房及建筑物土地的计算、审核与账务处理13. 【】 A】建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，予以免征土地。扣除项目金额=400+800+（400+800）10%+110+（400+800）20%=1670（万元）；增值额=2000-1670=330（万元）；增值率=3301670100%=19.76%，未超过 20%，按照规定，应予以免税，即应缴纳土地为 0。【知识点】 房地产开发企业销售新建房地产土地理的计算、审核与账务处14. 【】 B】与转让房

52、地产有关的税金=（1000-800）5%（1+7%+3%）0.5+24=35.5（万元），该企业计算土地（万元）。时扣除项目金额合计=800（1+5%）+35.5=875.5【知识点】 转让土地使用权土地的计算、审核与账务处理15. 【】 B】转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按所载金额并从目时“每年”按购房年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除。计算扣除项所载日期起至售房开具之日止，每满 12 个月计一年；超过一年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以视同为一年；其次因无法提供契税完税凭证，故

53、不得作为扣除项目扣除；则计算土地时扣除项目金额合计=400（1+5%3）+（600-400）5%（1+7%+3%）+6000.5=471.3（万元）。【知识点】 销售旧房及建筑物土地的计算、审核与账务处理16. 【】 C】房地产开发费用=70+（800+600）5%=140（万元）；与转让房地产有关的税金=30005%（1+7%+3%）=165（万元）；扣除项目金额合计=800+600+140+165+（800+600）20%=1985（万元）；增值额=3000-1985=1015（万元），增值率=1015/1985100%=51.13%，适用税率为 40%，速算扣除系数为 5%；则应缴纳土地

54、=101540%-19855%=406-99.25=306.75（万元）。【知识点】 转让土地使用权土地的计算、审核与账务处理17. 【】 C】房地产开发企业销售新建房计算土地金额和房地产开发成本之和加计 20%扣除。时，可以按取得土地使用权所支付的【知识点】 房地产开发企业销售新建房地产土地理的计算、审核与账务处18. 【】 D】转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。【知识点】 转让土地使用权土地的计算、审核与账务处理19. 【】 D】有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产

55、收入、扣除项目的金额：（1）出售旧房及建筑物的；（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（3）提供扣除项目金额不实的；（4）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。【知识点】 销售旧房及建筑物土地的计算、审核与账务处理20. 【】 D】选项 D：对分期开发的房地产项目，各期的方式应保持一致。【知识点】 土地的征收管理21. 【】 A】选项 A：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地时，建所载金额予筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具的，按以扣除；未开具的，的质量保证金不得计算扣除。【知识点】 征收

56、管理的审核22. 【】选项 AD：】 C税以房屋为征税对象。所谓房屋，是指有屋面和围护结构（有墙或者两面有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、水塔等，不属于，不需要缴纳税。选项 B：税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，位于农村的仓库不需要缴纳税。【知识点】 征税范围的审核23. 【】 D】选项 ABC：均免征税；选项 D：纳税和个人无租使用管理部门、免税及纳税的，应由使用人代为缴纳税。【知识点】 征税范围的审核24. 【】 B】选项 B：房屋出典的，由承典人缴纳税。【知识点】 纳税义务人的审核25. 【】 C】选项 C

57、：对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入原值，原零配件的原值也不扣除。【知识点】 计税依据的审核26. 【】 A】对高校学生公寓免征税。【知识点】 减免税项目的审核27. 【】 C】对按照原值计税的，无论会计上如何核算，原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5 的，按照建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入原值的地价。该企业宗地容积率=18003000=0.6，高于 0.5。该企业每年应缴纳的（2000+900）（1-20%）1.2%=27.84（万元）。税=【知识点】税的计算、申报与审核28. 【】 B

58、】2015 年该企业的（元）。建筑物应缴纳税=12055%（1-30%）1.2%10000=5544【知识点】税的计算、申报与审核29. 【】C】融资租赁的，由承租方自融资租赁合同约定开始日的次月起依照余值缴纳税。【知识点】税的计算、申报与审核30. 【】D】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收税。但对出售前房地产开税。所以对外出租的商品房需要按照收入征收税，租赁时间为 411 月份，共 8 个月，应缴纳的税=12812%=11.52（万元）；对外出租的商品房租赁期满收回以后待售，所以不征收税；5 月 1 日，将两栋商品房转为自用，需要按照余

59、值征收税，应缴纳的税=10002（1-20%）1.2%8/12=12.8（万元）；该房地产企业 2015 年应缴纳的税=11.52+12.8=24.32（万元）。【知识点】税的计算、申报与审核31. 【】D】选项 D：用税。新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使【知识点】 征收管理的审核32. 【】 B】选项 A：城镇土地使用税的征税范围不包括农村；选项 B：城镇土地使用税实行差别幅度税额；选项 C：农副产品占地和从事农、林、牧、渔业的生活、办公用地照章征收城镇土地使用税；选项 D：集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、市税务局确定。用地，其城镇土地使用税的征免，由、直

60、辖【知识点】 城镇土地使用税的计税依据、应纳税额计算的审核及账务处理33. 【】 B】新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税；购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。则该企业 2015年应缴纳城镇土地使用税=58+0.786/12=42.8（万元）。【知识点】 城镇土地使用税的计税依据、应纳税额计算的审核及账务处理34. 【】 B】选项 B：企业职工用地，应照章征收城镇土地使用税。【知识点】 城镇土地使用税的计税依据、应纳税额计算的审核及账务处理35. 【】 C】购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。本题中的办公楼是在 7 月交