高校电子课件：财政与金融(第五版)

1、财政与金融(第五版)第一章财政的概念与职能第二章财政支出概述第三章财政支出内容第四章财政收入第五章税收第六章公债第七章财政管理及体制第八章财政政策第九章国际财政第十章货币与货币流通第十一章信用与信贷资金运动第十二章金融体系第十三章商业银行业务第十四章金融市场第十五章国际金融第十六章中央银行理论与实务第十七章通货膨胀与通货紧缩第十八章保险业务第十九章国际金融关系第一章 财政的概念与职能财政与金融第一节 财政的概念及公共财政框架第二节 公共产品理论第三节 财政的职能第一节 财政的概念及公共财政框架一、财政与百姓生活二、财政的概念不同学派对财政的概念有着不同的阐述。“国家分配论”的学者认为财政是以国

2、家为主题的分配市场经济条件下，（西方学者认为）财政是国家为满足社会公共需要而进行的政府理财活动。此外，还有其他不同的观点。目前，财政存在的必要性是什么？大家普遍赞同公共产品理论的观点弥补市场失灵。第一节 财政的概念及公共财政框架市场失灵表现在以下几方面：公共产品无人供给或供给不足；居民收入分配不公甚至两极分化；经济大起大落。财政的职能就是发挥资源配置功能，引导各种资源转向公共产品供给领域；发挥收入分配功能，缩小居民间收入分配差距；发挥经济稳定功能，熨平经济波动。第一节 财政的概念及公共财政框架三、公共财政（一）公共财政的定义公共财政可以定义为在市场经济条件下，主要为满足社会公共需要而进行的政府

3、收支活动模式或财政运行机制模式。第一节 财政的概念及公共财政框架（二）公共财政的提出人们逐渐转变了对于公共财政的认识，公共财政的改革和建设提上了议事日程。近年来的一系列财政支出和收入改革，都是直指公共财政建设目标的。公共财政的实质是公共化，因此，城乡居民享受统一的公共产品和服务，是公共财政建设中最为核心的内容，应该成为下一步建设的重点。第一节 财政的概念及公共财政框架（三）公共财政框架1.我国为什么提出建立公共财政框架首先，这是我国社会主义市场经济发展的客观需要。其次，这是我国财政职能转变的需要。最后，这是构建和谐社会的需要。第一节 财政的概念及公共财政框架2.如何建立公共财政基本框架公共财政

4、的理论认为，在市场经济条件下，社会资源主要是通过市场而不是政府来进行配置。只有在“市场失灵”的领域，政府部门的介入才是必要的。第一节 财政的概念及公共财政框架财政只能在社会资源的配置中起补充和配角作用，所要解决的只能是通过市场不能解决，或者通过市场解决不能令人满意的事情，主要包括：（1）提供公共产品。（2）纠正外部效应。（3）维持有效竞争。（4）调节收入分配。（5）稳定经济。第二节 公共产品理论一、什么是公共产品公共产品是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品。二、公共产品的基本特征社会资源分为两种：私人产品，公共产品私人产品具有下面两个特征：一是非竞争性；二是非排他性。公共产品

5、具有不可分割性。此外，公共产品还具有外部性特征。第三节 财政的职能一、资源配置职能资源配置职能就是将一部分社会资源集中起来，形成财政收入，然后通过财政支出分配活动，由政府提供公共产品或服务，引导社会资金的流向，弥补市场的缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。第三节 财政的职能财政资源配置职能的主要内容包括：1.调节资源在公共需要之间的配置2.调节资源在地区之间的配置3.调节资源在产业部门之间的配置4.调节社会资源在政府部门与非政府部门之间的配置第三节 财政的职能二、收入分配职能收入分配职能是指政府运用税收、财政补贴及转移支付等手段来调节微观经济主体的收入差距，以达到分配公平的目标。财政收

6、入分配职能的主要内容是通过调节企业的收入水平即利润水平和居民个人收入水平，实现收入与财产的公平分配。第三节 财政的职能三、经济稳定职能经济稳定职能是指通过财政分配实现经济稳定的目标，即充分就业、物价稳定、国际收支平衡、合理的经济增长率。财政经济稳定职能的主要内容包括：1.通过国家预算的扩张或紧缩政策，调节社会总供求平衡2.通过财政的制度建设，发挥财政的“内在稳定器”的作用第一章结束第二章 财政支出概述第一节 财政支出的概念及分类第二节 财政支出原则第三节 财政支出结构与效益第一节 财政支出的概念及分类一、财政支出的概念二、财政支出的分类（一）按经济性质分类1.购买性支出2.转移性支出第一节 财

7、政支出的概念及分类（二）按资金在社会再生产中的作用分类1.补偿性支出2.积累性支出3.消费性支出（三）按具体用途分类（四）国际货币基金组织对公共支出的分类1.按功能分类2.按经济性质分类第二节 财政支出原则一、支出总量适度的原则（一）坚持量入为出的理财思想（二）以满足社会公共需要为目标（三）以实现经济稳定运行为调控目标二、优化支出结构的原则（一）正确处理购买性支出与转移性支出的关系（二）正确处理投资性支出与公共消费性支出的关系三、讲究支出效益的原则第三节 财政支出结构与效益一、财政支出结构财政支出结构是指各类财政支出占总支出的比重，也称财政支出构成。在今后我国加快推进工业化，建设和谐社会的形势

8、下，调整财政支出结构主要应体现在八个方面的倾斜上：（1）向“三农”倾斜。（2）向统筹区域发展倾斜。（3）向社会福利和困难群体倾斜。第三节 财政支出结构与效益（4）向教育事业倾斜。（5）向科学技术事业倾斜。（6）向公共卫生事业倾斜。（7）向环保事业倾斜。（8）向扩大对外开放倾斜。第三节 财政支出结构与效益二、财政支出效益财政支出绩效评价的基本依据是：（1）有关法律、行政法规及规章制度；（2）财政部门、主管部门和单位制定的绩效评价工作规范；（3）财政部门制定的专项资金管理办法；（4）主管部门和单位的职能、职责及绩效目标和年度工作计划与中长期发展规划；第三节 财政支出结构与效益（5）主管部门和单位预

9、算申报的相关材料和财政部门的预算批复；（6）主管部门和单位的项目预算申报论证材料和项目验收报告；（7）主管部门和单位预算执行的年度决算报告和年度审计报告；（8）其他相关资料。第三节 财政支出结构与效益绩效评价的基本内容是：（1）绩效目标的设定情况；（2）绩效目标的完成情况以及财政支出所取得的经济效益、社会效益和生态环境效益等；（3）为完成绩效目标安排的预算资金使用情况、财务管理状况和资产配置与使用情况；（4）为完成绩效目标采取的加强管理的制度、措施等；（5）根据实际情况确定的其他评价内容。第三节 财政支出结构与效益绩效评价的方法主要有：（1）目标比较法（2）成本效益法（3）因素分析法（4）历史

10、比较法（5）横向比较法（6）专家评议法（7）问卷调查法（8）询问查证法第三章 财政支出内容第一节 消费性支出第二节 投资性支出第三节 社会保障支出第四节 财政补贴支出第一节 消费性支出一、行政管理支出行政管理支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的各项费用支出。行政管理支出主要用于社会集中性消费，属于非生产性支出。第一节 消费性支出二、教育支出（一）财政教育支出的内容（二）财政支持教育的生动实践（三）教育经费投入问题分析目前，教育经费投入上存在的主要问题是：1.财政对教育的投入与实际需要相差较大。2.各级财政分级合理负担机制尚未形成。3.教育投入结构不够合理。地区

11、普通小学普通初中普通高中全国平均3357.924331.623757.60北京11662.0215581.0616312.03上海14792.6818224.2516853.72河南1949.002965.132205.48四川2824.933438.862247.422009年各级教育生均预算内教育事务费比较表第一节 消费性支出三、科学技术支出 （一）财政支持科技的必要性 （二）财政支持科技的手段 （三）科技投入的热点问题四、卫生支出年份2004200520062007200820092010R&D经费支出(亿元）1966.32450.03003.13710.24616.05802.1698

12、0R&D经费支出/国内生产总值（%）1.231.321.391.401.471.701.75第二节 投资性支出一、投资性支出（一）含义1.公益性。2.无偿性。3.政策性。（二）政府投资的范围第二节 投资性支出二、基础产业投资（一）基础产业投资的特点（二）基础产业投资的提供方式1.政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。2.私人出资，定期收费补偿成本并适当盈利，或由地方主管部门筹资建设，定期收费补偿成本。3.政府与民间共同投资的提供方式。4.政府投资，法人团体经营运作。5.BOT投资方式（建设经营转让）。第二节 投资性支出三、财政对农业的投资（一）财政对农业投资的重要性1.农业是国民经济的基础2

13、.农业部门的特殊性和财政投资的必要性第二节 投资性支出（二）财政对农业投入的范围和重点1.以立法形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性。2.财政投资范围应有明确界定，主要投资于以水利建设为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。3.注重农业科研活动，推动农业技术进步。（三）我国财政对农业的投资第三节 社会保障支出一、社会保障的含义和重要意义（一）社会保障的含义（二）社会保障的重要意义第一，社会保障可以有效地防范和应对社会风险。第二，社会保障可以有效地增强社会的团结与合作。第三，社会保障可以有效地激发社会活力。第四，社会保障可以有效地保证社会成员未

14、来生存与发展的基本水准。第三节 社会保障支出二、社会保障的内容（一）社会保险1.养老保险2.失业保险3.医疗保险4.生育保险5.工伤保险第三节 社会保障支出二、社会保障的内容（一）社会保险1.养老保险2.失业保险3.医疗保险4.生育保险5.工伤保险第三节 社会保障支出（二）社会救济（三）社会福利（四）社会优抚目前我国社会优抚的具体内容包括：1.抚恤。2.优待。3.退役安置。4.优抚社会化服务。第三节 社会保障支出三、社会保障资金的来源与筹集方式（一）社会保障资金的来源1.政府财政负担，即由财政直接安排支出或由财政进行转移支付，用于社会保障事业方面的开支，这是社会保障基金中重要的、稳定的来源。第

15、三节 社会保障支出2.企业（雇主）缴纳社会保障税，是社会保障基金的又一重要来源。3.个人缴纳部分。个人负担一部分社会保障（尤其是社会保险）税是必要的。第三节 社会保障支出（二）社会保障资金的筹集方式1.完全基金制，也称为积累制。2.现收现付制。3.部分基金制。第三节 社会保障支出四、我国社会保障制度的改革（一）我国社会保障制度存在的问题1.我们在制度建设的目标和价值取向上还存在着认识上的误区。2.责任不清。3.立法滞后。4.政府财政投入偏低。第三节 社会保障支出（二）发展第一，国家财政对社会保障投入的力度不断加大，并且持续快速增长。第二，在社会保障制度建设上，2011年农村居民社会保障与福利制

16、度建设进展加快第三，法制建设步伐进一步加快。（三）展望第四节 财政补贴支出一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴的含义和特征1.政策性。2.灵活性。3.时效性。（二）财政补贴的分类1.价格补贴2.企业亏损补贴3.财政贴息第四节 财政补贴支出二、财政补贴对经济的积极影响1.有效调节社会供求平衡，维护宏观经济稳定2.促进社会资源的优化配置3.配合自然垄断领域的管制价格，提供社会福利4.调节收入分配，缩小居民收入差距第四节 财政补贴支出三、我国财政补贴制度及其改革（一）我国财政补贴制度的基本状况不恰当的财政补贴主要表现在以下几个方面：1.补贴过多过滥，加剧了财政收支的矛盾，使政府财政背上了沉重的负担

17、。2.不规范的财政补贴不利于真实反映企业的经营业绩。3.不合理的补贴方式影响了其作用的发挥。（二）建立科学合理的财政补贴制度第四章 财政收入第一节 财政收入及其形式第二节 增加财政收入的途径第三节 财政收入结构第一节 财政收入及其形式一、财政收入财政收入是指政府为了履行其职能，保证社会公共需要，依法筹集的货币收入。第一节 财政收入及其形式二、财政收入的形式1.税收2.国有企业利润上缴3.公债4.公共收费5.其他收入6.基金收入三、财政收入口径第一节 财政收入及其形式地方财政总支出=当地一般预算支出+上解上级支出+调出资金财政总收入=财政收入总计财政收入总计=财政支出总计财政总支出=财政支出总计

18、-年终结余年终结余=财政总收入-财政总支出第二节 增加财政收入的途径一、发展经济，培育财源二、加强管理，堵塞漏洞三、提高财政收入质量第二节 增加财政收入的途径四、重视对乱收费行为的治理（一）政府收费的现状1.非税收入规模大，占政府一般预算收入的比重高。2.政府收费占GDP的比重大。3.取得非税收入的行政主体繁多。4.收费项目过多。5.滥收费、乱罚款、管理不严的现象普遍存在。第二节 增加财政收入的途径（二）乱收费屡禁不止的原因1.政府机构庞大，收支平衡压力大。2.财政管理体制不健全。3.对行政部门权力的制约机制不健全。4.经济体制缺陷。第二节 增加财政收入的途径（三）治理乱收费的对策1.转变政府

19、职能。2.加强预算管理。3.完善法制，依法治费。4.清理收费项目。第三节 财政收入结构一、财政收入的价值构成（一）c与财政收入（二）v与财政收入（三）m与财政收入二、财政收入的所有制构成（一）国有经济与财政收入（二）非国有经济与财政收入第三节 财政收入结构三、财政收入的部门构成（一）农业与财政收入（二）工业与财政收入（三）交通运输业、商业服务业与财政收入四、财政收入的地区构成1.国家集中的财政收入在中央和地方之间的分布。2.财政收入在全国各个省、市、自治区的分布。第五章 税收第一节 税收的概念和分类第二节 税制要素第三节 我国的主要税种第一节 税收的概念和分类一、税收的概念税收是国家为了实现其

20、职能，凭借其政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入的分配与再分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。它体现了国家与纳税人之间在征税、纳税的利益分配上的一种特殊分配关系。（一）强制性（二）无偿性（三）固定性第一节 税收的概念和分类二、税收的分类（一）按课税对象分类这是划分税种的最基本的方法。按照课税对象性质分类，可以分为五大类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税。第一节 税收的概念和分类（二）按税收的计税标准分为从价税和从量税从价税，又称“从价计征的税”，是指课税对象以价值形式为标准，按照一定的百分比率计征的一种税从量税，又称“从量计征的税”，一般是指以征税对象的重量

21、、体积、容积、面积、数量为计征标准，按照固定数额征收的一种税第一节 税收的概念和分类（三）按税收负担能否转嫁分为直接税和间接税直接税是指纳税人直接作为负税人，税负不能发生转嫁的税收，如各种所得税、财产税等都属于直接税。间接税是指纳税人并非实际的负税人，纳税人在纳税后可以通过提高商品价格等手段，将所纳税款转嫁给他人负担的税收当然，直接税和间接税的划分并不是绝对的第一节 税收的概念和分类（四）按税收征收的实体分为实物税和货币税实物税是指国家以实物形式（如粮食、棉花、布匹等）征收的税。货币税是指国家以货币形式征收的税。第二节 税制要素一、纳税人纳税人，又称纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的

22、单位和个人。二、课税对象课税对象，又称为征税对象，是征税的客体，课税的目的物，主要解决对什么征税的问题。在现代社会里，国家的课税对象主要包括所得、商品和财产三大类，相应的，税制也就主要由所得税、商品税和财产税三大类组成。第二节 税制要素三、税率税率就是税额与课税对象数额之间的比例，是课税的尺度，反映征税的深度。我国现行税制的税率有三种形式：（1）比例税率（2）累进税率（3）定额税率第二节 税制要素四、纳税环节五、纳税期限六、起征点和免征额七、减税、免税、加成和附加八、违章处理第三节 我国的主要税种一、税制结构（一）流转额课税（二）所得额课税（三）资源课税（四）财产课税（五）行为课税第三节 我国

23、的主要税种二、主要税种（一）增值税增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。增值税有两个显著的特点（优点）：第一，避免了重复征税。第二，有利于稳定财政收入。第三节 我国的主要税种增值税的征税范围包括以下两个方面：第一，在我国境内销售货物以及进口的货物。第二，在境内提供的加工、修理修配劳务。我国增值税除特殊情况以外，对各种应税货物和应税劳务一般均实行比例税率。具体规定如下：1.基本税率为17。2.低税率为13。3.零税率。第三节 我国的主要税种（二）消费税消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品征收的一种税。消费税的特点是：第三节 我国的主要税种1

24、.征收范围有较强的选择性，即根据国家的产业政策、消费政策来选择。2.征收环节单一，只在生产销售、进口环节征税。3.实行差别较大的比例税率或定额税率。4.主要实行从价定率征收，部分实行从量定额征收或两者相结合。第三节 我国的主要税种（三）营业税在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。营业税的税率有3%、5%、20%等几档另对部分项目免征营业税第三节 我国的主要税种（四）企业所得税企业所得税，是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的特点是

25、：1.征税对象是所得额。2.应税所得额的计算比较复杂。3.征税以量能负担为原则。4.实行按年计征分期预缴的征税办法。第三节 我国的主要税种（五）个人所得税个人所得税是对个人（自然人）取得的应纳税所得征收的一种税。（六）其他税种级数全月应纳所得税额税率（%）速算扣除数（元）一不超过1500元30二超过1500元至4500元10105三超过4500元至9000元20555四超过9000元至35000元251005五超过35000元至55000元302755六超过55000元至80000元355505七超过80000元4513505第三节 我国的主要税种三、税制改革税收制度是我国财政改革的重要方面。

26、1980年以前，我国只对国有企业征收工商税，对集体企业征收工商税和工商所得税。除此之外，只对个人征收少量的城市地产税、车船使用牌照税和屠宰税。第三节 我国的主要税种从1983年到1984年通过了两步“利改税”，完成了第一次税制改革。从1984年开始，我国进行了适应社会主义市场经济体制为目标的第二次税制改革。进入2006年，税制改革进一步推进第三节 我国的主要税种四、农村税费改革新中国成立后，农业税在相当时期内，一直是国家财政的重要来源。1958年，全国人大常委会颁布实施中华人民共和国农业税条例，统一了全国农业税制度，并一直延续到2005年。第三节 我国的主要税种2005年12月29日，十届全国

27、人大常委会第十九次会议通过了废止农业税条例的决定草案，延续了2 600多年的农业税在中国画上了句号。到2005年，全国免征农业税的省份已有28个，河北、山东、云南3个省也有210个县（市）免征了农业税。第三节 我国的主要税种为保证免征农业税后基层政权和农村义务教育正常运转，截至2005年，中央财政已累计安排农村税费改革和取消农业税转移支付资金1 830亿元。为实现建设社会主义新农村的战略任务，中央政府提出“三农”工作将继续坚持“多予、少取、放活”的方针，2006年起，国家明确了“三个高于”的原则第六章 公债第一节 公债概述第二节 公债与财政的关系第三节 公债的规模第四节 国外公债第一节 公债概

28、述一、公债的概念公债是指国家或政府以债务人的身份，采取信用的方式，向国内外取得的一种债务，它是国家财政收入的一种特殊形式，是调节经济的一种重要手段。第一节 公债概述在我国，国家信用主要采取以下几种形式：国家对内发行公债或其他政府债券；国家在国外发行或推销公债；国家财政向国家银行借款；国家向国外借款和对国外贷款；一部分财政支出以信用方式加以运用第一节 公债概述二、公债的产生与发展（一）公债的产生（二）公债的发展第一节 公债概述三、公债的分类（一）按照公债的发行地域分类1.国内公债2.国外公债（二）按照公债的本位分类1.货币公债2.实物公债第一节 公债概述（三）按照公债的债务期限分类根据偿还期限，

29、国债一般可分为短期公债、中期公债和长期公债。（四）按照公债的应募条件分类1.强制公债强制公债是指在发行公债时，凡符合政府规定的应募条件者均必须购买公债。2.自由公债自由公债是指政府在发行时不附带任何应募条件，而由企业或居民自由认购的公债。它是现代世界各国公债的普遍形式。第一节 公债概述（五）按照公债的流动特点分类1.上市公债2.非上市公债第二节 公债与财政的关系一、公债与财政收入（1）税收是公债的信用基础。（2）公债是财政收入重要的补充。（3）税收具有强制性，而公债一般是自由认购的。（4）税收具有无偿性，而公债是有偿的。第二节 公债与财政的关系二、公债与财政支出（一）财政支出规模直接影响公债的

30、发行规模（二）现有的公债规模将会影响将来的财政支出规模（三）财政支出结构影响公债的结构第二节 公债与财政的关系三、公债与财政赤字（一）财政赤字是发行公债的重要原因（二）公债是弥补财政赤字的理想方式（三）平衡国际收支第三节 公债的规模一、公债的承受能力（一）中央财政的承受能力1.公债依存度公债依存度=年度公债发行额年度财政支出总额1002.公债偿债率公债偿债率=年底还本付息额年度财政收入总额100（二）公债发行对象的承受能力第三节 公债的规模二、公债的偿付能力三、公债的发行与管理（一）公债期限长短的配套1.预期利率的变动与公债期限长短的选择2.预期通货膨胀率的变动与公债期限长短的选择（二）公债利

31、率的确定第三节 公债的规模（三）公债的票面额与发行价格的确定1.平价发行2.折价发行3.溢价发行第三节 公债的规模（四）公债的发行、偿还和偿还的资金来源1.公债的发行方式（1）公募法（2）承购法（3）公卖法（4）支付发行法（5）强制摊派法第三节 公债的规模2.公债的偿还（1）分期偿还法（2）买销法（3）到期一次偿还法（4）以新债替换旧债偿还法第三节 公债的规模3.公债偿还的资金来源（1）基金偿还（2）预算盈余偿还（3）预算列支偿还（4）借新债偿还旧债第三节 公债的规模（五）公债种类的配套（六）公债使用方向的控制（七）公债的市场运行机制1.完善一级市场发行体系2.理顺二级市场的框架体系（八）我国

32、公债发行情况品种面值（亿元）计划发行实际发行储蓄国债 凭证式1900.001900.00储蓄国债 电子式1400.001296.27记账式付息112400.0011472.50记账式贴现3360.003109.40合计17900.0017778.17第四节 国外公债一、外债的形式（一）政府贷款（二）国际金融机构的贷款（三）出口信贷（1）卖方信贷（2）买方信贷（四）补偿贸易（五）向外国银行借入自由外汇（六）在国外发行债券第四节 国外公债二、外债规模的控制外债的数量界限主要由偿债能力决定。世界银行提出了四项指标：一是债务额与国民生产总值之比；二是债务额与出口额之比：三是偿债额与出口额之比；四是利息

33、额与出口额之比。三、外债的还本付息四、我国利用和管理外债的情况第七章 财政管理及体制第一节 政府预算的概念和组成第二节 政府预算程序第三节 财政管理改革第四节 财政体制及其改革第一节 政府预算的概念和组成一、政府预算的概念政府预算是经过法定程序编制和批准的政府年度基本财政收支计划，是政府进行财政分配和财政宏观调控的重要手段。第一节 政府预算的概念和组成二、政府预算的组成政府预算按政府级次分为中央政府预算和地方政府预算按照中华人民共和国预算法，实行一级政府一级预算，全国设立五级预算，分别是中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇。按照预算收支管理

34、的范围和要求，各级预算分为总预算、部门预算与单位预算。部门预算是政府预算的基础，基层预算单位是部门预算的基础。第一节 政府预算的概念和组成三、政府预算形式（一）一般预算形式1.单式预算2.复式预算3.绩效预算4.计划项目预算5.零基预算（二）我国预算形式的改革和发展第二节 政府预算程序一、政府预算编制（一）时间及依据政府预算编制的组织程序按“两上两下”即“自下而上、自上而下、两上两下、上下结合”的方式进行，大致过程如下：单位、部门提出概算；下达预算收支指标；编制汇总预算；审批预算。第二节 政府预算程序（二）预算编制内容1.预算收支内容2.预算编制内容（三）部门预算编制程序流程1.中央部门预算的

35、总流程2.部门编报预算的流程3.财政部审核和上报预算的流程4.财政部批复预算的流程（四）预算执行（五）政府决算第三节 财政管理改革一、部门预算改革二、国库集中收付制度改革三、预算外资金“收支两条线”改革第三节 财政管理改革四、政府采购制度改革（一）实施政府采购制度的现实意义1.建立政府采购制度是市场经济体制的内在要求2.建立政府采购制度是提高财政资金使用效益的需要3.建立政府采购制度是改革财政支出方式的需要4.建立政府采购制度是防止产生腐败的需要5.建立政府采购制度是实现与国际接轨的需要第三节 财政管理改革（三）实施政府采购制度的必要条件1.专门的机构及人员2.明确规范的采购原则3.法定的采购

36、程序4.权威的仲裁机构第三节 财政管理改革（四）政府采购的范围、方式和程序1.政府采购范围2.政府采购方式3.政府采购程序（五）改革进程第四节 财政体制及其改革一、财政管理体制的含义及构成二、现行财政管理体制（一）分税制的含义和改革的背景（二）分税制改革的基本内容1.中央与地方事权和支出的划分2.中央与地方收入的划分3.中央对地方税收返还数额的确定第四节 财政体制及其改革三、分税制改革存在的问题及完善思路（一）现行分税制存在的问题1.中央与地方事权划分不清晰2.中央与地方收入划分尚不够科学（1）强化了旧体制下形成的地方保护主义倾向。（2）强化了国有资产地方政府所有的观念，有违国有资产国家统一所

37、有的原则，也不利于国有资产的科学管理。（3）在一定程度上保留了地方政府盲目发展高利产业的利益机制，不利于产业结构的优化调整。第四节 财政体制及其改革3.地方税体系不健全（1）地方税主体税种缺位，规模过小，难以支撑地方财政运行局面。（2）地方税税权较小，地方政府难以利用必要的税收管理权来调节本地经济，并实施本级财政管理。第四节 财政体制及其改革4.转移支付制度不规范（2）现行税收返还数额的确定仍未完全摆脱基数法，尽管一些地区采取了不同程度、不同形式的因素法，但还很不成熟，有待于进一步完善。（3）现行税收返还制度尚难体现中央的宏观调控意图，对地方政府行为倾向的调节作用有限。第四节 财政体制及其改革

38、（二）完善现行分税制的基本思路1.按照市场经济的要求合理划分各级政府的事权，为科学划分财权提供科学、可靠的依据2.按照分级财政管理的要求划分税种,税种划分应体现以下原则要求（1）主体税种合理配置原则（2）责任与受益对等原则（3）经济分权原则第四节 财政体制及其改革3.加强地方税建设，形成与地方政府职能相适应的地方税体系（1）实行分税制后，中央财政收入增加，其中一部分收入通过转移支付的办法返还地方。（2）要合理分配税权，形成与国家政权结构相统一、有利于分级财政管理的税权结构。（3）要加强地方税法制建设，推进地方税征管制度，形成高效、科学、严密的地方税征管体系。4.建设科学的转移支付制度第八章 财

39、政政策第一节 财政政策目标第二节 财政政策工具第三节 财政政策实践第一节 财政政策目标按照财政政策对经济的影响，财政政策分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策、中性财政政策。按照财政政策手段，财政政策可分为税收政策、公债政策、投资政策、补贴政策、公共支出政策、预算政策等。根据财政政策具有调节经济周期的作用来划分，它包括自动稳定的和相机抉择的财政政策。第一节 财政政策目标按照财政政策作用的不同方面，即将财政政策本身的内容与对经济运行状态的影响结合起来进行分析，可将其分为总量调节政策、结构调节政策。充分就业有两层含义：一是指有劳动能力并愿意工作的社会成员，都能获得就业机会；二是指在岗的劳动者在法定工作

40、时间内都能充分利用有效工作时间，不存在传统计划经济体制下的“隐性失业”问题。第一节 财政政策目标因此，充分就业意味着人力资源的有效利用和合理配置，意味着劳动效率的提高。物价稳定是所有国家的政府调节宏观经济的一个重要目标，其衡量标志是物价上涨率或通货膨胀率。国际收支平衡是指一国对其他国家的全部货币收入和货币支出相抵后，略有顺差或略有逆差。第二节 财政政策工具一、财政政策工具及作用方式1.国家预算2.税收3.公债4.财政投资5.财政补贴6.公共支出政府预算：通过财政收支规模及支出结构影响国民收入分配的规模与结构税收：通过调整税种、征税范围、税率、减免税等影响市场主体的生产与消费行为公债:通过调整债

41、务规模大小、发行对象、期限、利率等影响流通中的货币量财政补贴：通过补贴金额大小、补贴内容、补贴对象等调解企业和居民收入分配结构，影响生产和消费行为财政投资：通过投资规模大小、投资方向等影响社会总需求，带动社会资金投资，引导产业发展方向公共支出：通过支出规模大小、支出方向等影响社会总需求，扶持弱质产业发展，促进社会事业进步第二节 财政政策工具二、财政政策的调控原理财政政策预算收支规模扩大（缩小）购买性支出（政府投资等）增加（减少税收增加（减少）转移性支出（补贴等）增加（减少）居民可支配收入减少（增加）居民可支配收入增加（减少）社会总需求减少（增加）社会总需求增加（减少）社会总需求增加（减少）社会

42、总需求增加（减少）同向变化同向变化反向变化反向变化同向变化同向变化影响社会总供求平衡、经济增长、居民收入分配、物价、就业、国际收支平衡第三节 财政政策实践一、19931997年实施的从紧财政政策（一）适度从紧财政政策的实施背景（二）适度从紧财政政策的内容和特点（三）适度从紧财政政策的成效第三节 财政政策实践二、19982004年实行积极的财政政策积极财政政策在类型上属于扩张性的财政政策，是在特定时期采取的应对经济下滑的宏观调控政策。国债、税收和投资是财政调控的重要杠杆。主要措施包括：第三节 财政政策实践一是发行长期建设国债，带动全社会固定资产投资二是调整税收政策，刺激需求增长三是调整收入分配政

43、策，改善居民消费心理预期四是规范收费制度，减轻社会负担，推动、扩大消费五是支持国民经济战略性调整，促进国有企业改革和产业结构优化第三节 财政政策实践三、2005年开始实施的稳健财政政策从2003年开始，我国的宏观经济运行出现了一些新的情况。实行稳健的财政政策的核心是松紧适度，着力协调，放眼长远。具体说来，要注重把握“控制赤字、调整结构、推进改革、增收节支”十六个字。第三节 财政政策实践四、2008年末起实行的积极财政政策（一）政策转向的背景（二）政策实施的具体内容第九章 国际财政第一节 国际财政概述第二节 国际财政援助第三节 国际财政协调第一节 国际财政概述一、国际财政的含义（一）关于国际财政

44、的概念国际财政是指国家之间的财政分配关系，包括税收收入的分配、国家间政府资金的转移、全球性公共产品的提供等。可以归纳为两个方面的内容一是提供全球性公共产品形成的超出一国范围的财政分配关系二是国家之间利益分割形成的财政分配关系（二）研究国际财政的意义第一节 国际财政概述二、关于国际财政的理解一种意见认为凡是国家之间的财政分配关系都属于国际财政问题，另一种意见认为存在全球性公共产品，其提供需要依赖于国际组织或其他机构来进行。第二节 国际财政援助国际财政援助是一国或国家集团对另外一国或国家集团提供的无偿或优惠的有偿货物或资金用以解决受援国所面临的政治、经济困难或问题，或达到援助国家特定目标的一种手段

45、。第二节 国际财政援助一、开展国际财政援助的必要性（一）国家间发展不平衡（二）天灾人祸等需要国际社会开展援助二、援助方式财政困难的国际财政援助方式有：捐款、无息贷款、官方发展援助和豁免债务。捐款是无偿的援助，包括有关国家的自愿捐款、国际组织的无偿援助。第二节 国际财政援助三、援助机制（一）国际货币基金组织（二）世界银行集团（1）世界银行贷款的条件（2）世界银行对贷款的主要规定（3）国际开发协会关于贷款的规定（三）联合国开发计划署第三节 国际财政协调一、财政协调的必要性（一）国际贸易和跨国投资的发展（二）全球化的挑战（三）保障国际财政利益分配秩序的需要第三节 国际财政协调二、财政协调的内容（一）

46、消除成员方财政政策对区域的“溢出负效应”（二）区别关税政策，培育新的财源，填补关税“退位”后的空缺（三）实施经济援助，缩短自由贸易区内部发展不平衡的差距（四）调整财政支出结构，增加跨国公共产品的供给力度第三节 国际财政协调三、国际财政协调机制（一）财政关系的国际协调主体（二）财政关系的国际协调方式（三）国际税收协定第三节 国际财政协调四、国际税收协调（一）国际税收（二）税收管辖权1.税收管辖权的含义2.税收管辖权的类型第三节 国际财政协调（三）国际重复征税1.国际重复征税的含义2.国际重复征税的减除（1）免税法（2）扣除法（3）低税法（4）抵免法（5）税收饶让第十章 货币与货币流通第一节 货币

47、的性质和职能第二节 货币制度第三节 我国的货币制度第四节 货币流通规律第一节 货币的性质和职能一、货币的起源和发展(一)货币的起源货币起源于商品，是商品生产和商品交换发展到一定程度的产物。第一节 货币的性质和职能(二)货币形态演变1.实物货币2.金属货币3.纸币4.存款货币5.电子货币第一节 货币的性质和职能二、货币的本质货币的论述，概括地说，货币的本质是起着一般等价物作用的特殊商品，同时也体现着一定的社会生产关系。(一)货币是一般等价物首先，货币是商品。其次，货币不是普通的商品，而是一种特殊的商品第一节 货币的性质和职能表现在：(1)货币可以表现一切商品的价值，而普通商品则不具有这种作用。(

48、2)货币具有和其他一切商品交换的能力。第一节 货币的性质和职能(二)货币体现一定的社会生产关系货币出现以后，商品生产者之间的商品交易以货币为媒介。这种物与物的交换的背后，实质是生产者之间不同劳动的交换。第一节 货币的性质和职能三、货币的职能(一)价值尺度(二)流通手段(三)储藏手段(四)支付手段(五)世界货币第二节 货币制度一、货币制度的基本内容1.货币金属2.货币单位3.货币的铸造或印刷、发行、流通制度。4.货币储备制度第二节 货币制度二、货币制度的演变货币本位制度金属本位制纸币本位制银本位制金银复本位制金本位制平行本位制复本位制金币本位制金块本位制金汇兑本位制第二节 货币制度(一)金属本位

49、制1.银本位制2.金银复本位制3.金本位制（1）金币本位制（2）金块本位制（3）金汇兑本位制（4）布雷顿森林体系第二节 货币制度（二）纸币本位制1.将纸币本位又称作信用本位制，从国家法律来看，纸币已经无须以金属货币作为发行准备。2.纸币制度的主要特征是，在流通中执行货币职能的是纸币和银行存款。3.纸币为政府通过调节货币数量影响经济活动创造了条件。4.对纸币制度自实行之日起就存在着不同的争论。第三节 我国的货币制度一、人民币制度（一）人民币制度的建立（二）人民币制度的性质人民币制度是信用货币制度，它具有信用货币制度的一切特征。第三节 我国的货币制度（三）人民币制度的内容1.人民币是我国唯一法定货

50、币。2.人民币的单位为元，人民币的辅币单位为角、分。1元等于10角，1角等于10分。人民币的符号为“￥”。3.人民币是由中国人民银行统一印制、发行的钞票，采取的是不兑现的银行券形式。第三节 我国的货币制度4.国家对货币流通还分不同情况规定了不同的管理制度。5.我国建立的金银储备和外汇储备是国际支付的准备金，主要不作为货币发行的准备或保证，但对稳定国内货币流通也能发挥作用。第三节 我国的货币制度二、一国两制条件下的区域性货币制度（一）中国香港的货币制度（二）中国澳门的货币制度第四节 货币流通规律一、货币流通规律货币的流通手段职能是充当交换的媒介，也就是实现所交换商品的价格。决定执行流通手段的金属

51、货币数量与商品有如下关系式：流通中金属货币的必要量=商品价格总额货币流通速度第四节 货币流通规律由于流通中金属货币总量的价值除以单位金属货币的价值量等于流通中金属数量，流通中金属货币量的价值商品价格总额所反映的总价值量货币流通速度第四节 货币流通规律二、纸币流通规律所谓纸币流通规律，就是纸币发行数量取决于流通中所需要的金属货币量。单位纸币所代表的货币金属=流通中所需的金属货币量流通中的纸币总量三、电子时代的货币流通第十一章 信用与信贷资金运动第一节 信用概述第二节 信用形式第三节 利息和利息率第四节 信用工具第五节 银行信贷资金运动第一节 信用概述一、信用的概念信用是一种特殊的价值运动形式，偿

52、还性和支付利息是它的两个基本特征。二、信用的产生和存在基础私有制是信用产生的基础之一。货币的产生是信用产生和广泛存在的第二个基础。商品流通和商品经济发展也是信用存在和发展的基础。第一节 信用概述三、信用的发展(一)高利贷信用(二)资本主义信用四、信用的地位和作用(一)资金积聚作用(二)资金配置作用(三)加速商品流转、节省商品流通费用(四)宏观调控国民经济的作用第二节 信用形式一、商业信用1.商业信用的特点2.商业信用的局限性二、银行信用第二节 信用形式三、国家信用国家信用是国家作为债务人向社会筹集资金的一种信用形式，国家信用的实质是国家借债，其主要形式有：发行政府债券(包括中央政府的国债、国库

53、券和地方政府债券)及向银行透支等。国家借债的最初目的是为了弥补财政赤字和筹措政府专项资金，然而随着政府对经济干预力度的增强，发行政府债券逐渐成为国家调控宏观经济的一项重要政策工具。第二节 信用形式四、消费信用消费信用的主要形式有以下几种：(1)信用卡透支。(2)分期付款。(3)消费贷款。第二节 信用形式五、民间信用民间信用是民间个人之间的借贷活动，其存在的经济基础是个体经济和多种经营方式的存在。六、租赁信用租赁信用是以出租物品、收取租金的形式提供的信用。在物品出租期间，物品的所有权仍归出租人所有，承租人只有使用权。七、国际信用国际信用是不同国家(或地区)间发生的借贷行为。第三节 利息和利息率一

54、、利息的本质二、利率及种类利息率简称利率，是一定时期内利息额与借贷本金的比率。利率通常用年利率、月利率和日利率表示，也称年息、月息和日息。利率的种类很多，从不同的角度划分，主要有以下几种类型：(一)市场利率和管理利率(二)固定利率和浮动利率(三)名义利率和实际利率(四)贷款利率和存款利率第三节 利息和利息率三、决定和影响利率变化的因素(一)平均利润率是决定利率的基本因素(二)影响利率变化的因素1.货币资金供求状况对利率的影响2.通货膨胀对利率的影响3.国家经济政策对利率的影响4.国际市场利率水平对国内利率的影响第三节 利息和利息率四、利息的计算(一)利率的表达方法 月利率12=年利率 年利率1

55、2=月利率(二)利息的计算方法这里只介绍两种最基本的计算方法。1.单利计算法 I=PTi2.复利计算法 I=P（1+i）t第四节 信用工具一、短期信用工具(一)商业票据商业票据是在商品交易基础上产生的，用来证明交易双方债权债务关系的书面凭证。1.商业汇票2.商业本票第四节 信用工具(二)银行票据银行票据是在银行信用基础上，由银行承担付款义务的信用凭证。1.银行汇票2.银行本票3.银行支票第四节 信用工具(三)银行存单银行存单即存款单，是由银行发行，记载一定存款金额、存款期限和存款利率的信用凭证，是存款人的债权凭证。第四节 信用工具(四)信用证信用证包括商业信用证和旅行信用证。商业信用证是商业银

56、行受客户委托开出的证明客户有支付能力并保证支付的信用凭证。旅行信用证又称货币信用证，是银行为便利旅行者出国时在国外支取款项所发行的信用凭证。第四节 信用工具二、长期信用工具长期信用工具包括股票和各种债券。它也被称为有价证券，即具有一定的票面金额，代表财产所有权或债权，并能取得一定收入的凭证。(一)股票股票是股份公司发给股东证明其投资并凭以领取股息的凭证，是金融市场上的长期投资工具。第四节 信用工具(二)债券债券是发行者为筹措资金向投资者出具的承诺按一定利率支付利息并到期偿还本金的债权债务凭证。债券与股票都是有价证券，都能给投资者带来一定的收益，但它们又有所不同，主要区别是：(1)性质不同。(2

57、)持有人权利不同。(3)权益和风险不同。第五节 银行信贷资金运动一、信贷资金的来源二、信贷资金的运动规律 gGWG g第五节 银行信贷资金运动三、信贷资金运动与社会再生产的关系(一)社会再生产对信贷资金运动的决定作用1.生产的发展状况与规模决定着信贷资金供求状况与规模2.社会生产的结构决定着信贷资金的结构(二)信贷资金对社会再生产的反作用1.信贷资金已成为生产顺利进行的前提条件2.信贷资金聚集和分配的规模对生产和流通有着重大影响3.信贷资金的分配结构对产业结构的调整也有一定的影响第十二章 金融体系第一节 银行的产生和发展第二节 各国的金融体系第三节 我国的金融体系第四节 国际金融机构体系第一节

58、 银行的产生和发展一、银行的产生二、银行的发展（一）近代银行的形成（二）现代银行的发展第二节 各国的金融体系一、中央银行中央银行是随着银行发展，从商业银行中独立出来的特殊银行，是一国金融机构体系的中心环节，处于特殊的地位，经营专门的业务，具有对全国金融活动进行宏观调控的特殊职能，多数国家将中央银行实行国有化。它是国家的货币发行银行、银行的银行和政府的银行。第二节 各国的金融体系二、商业银行商业银行是以营利为目的、以吸收社会公众的存款和发放贷款为主要业务活动、综合性、多功能的金融企业。各国商业银行的组织形式大体上可分为四类：（1）分支行制（2）单元制（单一银行制）（3）持股公司制（4）连锁银行制

59、（5）跨国联合制（国际财团制）第二节 各国的金融体系三、专业银行专业银行是指具有特定业务范围，提供专门性金融服务的银行。（一）投资银行（二）储蓄银行（三）农业银行（四）进出口银行（五）抵押银行（六）开发银行第二节 各国的金融体系四、非银行金融机构非银行金融机构，是指经营各种金融业务但又不称为银行的金融机构。（一）保险公司（二）信用合作社（三）投资公司（四）养老基金组织（五）金融公司（六）邮政储蓄第三节 我国的金融体系一、中国人民银行二、商业银行三、政策性银行四、非银行金融机构五、金融监管机构第四节 国际金融机构体系一、国际金融机构体系概述二、国际货币基金组织三、世界银行集团第四节 国际金融机构

60、体系四、区域性国际金融机构（一）亚洲开发银行（二）非洲开发银行五、国际清算银行与巴塞尔银行监管委员会（一）国际清算银行（二）巴塞尔银行监管委员会第十三章 商业银行业务第一节 商业银行负债业务第二节 商业银行资产业务第三节 商业银行中间业务第一节 商业银行负债业务一、商业银行资本金（一）商业银行资本金构成1.核心资本核心资本包括四部分：实收资本、资本公积金、盈余公积金、未分配利润。2.附属资本我国商业银行的附属资本包括资本准备金、贷款呆账准备金、坏账准备金和投资损失准备金以及累计折旧等。第一节 商业银行负债业务（二）商业银行资本金的职能1.经营职能2.保障职能3.管理职能第一节 商业银行负债业务