企业成本费用精细化管理标准流程教材

1、企业成本费用精细化管理标准流程1 成本控制管理业务流程11 标准成本管理流程企业在生产过程中产生各类实际的生产成本产品成本分析专员对产品的标准成本进行计算和分析成本分析专员针对可能产生的各类成本差异编写成本控制报告成本分析专员对可能产生的成本差异进行调查、分析成本分析专员汇总各类产品的实际成本数据，同标准成本进行比较，提出下一步的产品成本改进建议汇总产品实际成本数据发生实际成本进行标准成本计算进行成本差异调查、分析提出成本差异控制报告对控制报告进行审核、审批进行成本差异处理成本分析专员和生产管理人员根据成本分析报告对实际生产活动中产生的各类成本差异进行处理，确保将成本控制在合理的范围内21生产

2、经理对成本差异分析报告进行审核，提出修改完善意见2生产总监对成本差异分析报告进行审批14 成本本核算工工作流程程 部门步骤财务部经理存档管理原始凭证收集审核进行记账处理编制成本报表关键步骤说明财务部生产车间收集、分类、整理并汇总成本原始凭证各生产车间每月将其耗用（已投入生产使用）的材料、工资等的原始凭证资料进行收集、分类、整理和汇总财务部根据会计基础工作规范，对成本类原始凭证的真实性、合法性、正确性进行审核财务部根据公司会计制度及会计基础工作规范，根据审核后的成本类原始凭证编制记账凭证财务部根据公司会计基础工作规范对成本、费用类记账凭证进行审核财务部根据成本原始凭证和账簿，按成本会计方法编制成

3、本报表审核上报的成本原始凭证根据原始凭证编制记账凭证进行记账凭证审核进行账目核对整理、存档编制成本报表原始凭证上报审核2 成成本控制制管理方方案设计计21生生产成本本控制方方案方案名称生产成本本控制方方案受控状态态编 号执行部门门监督部门门考证部门门一、目的的为了实施施对生产产成本的的规范化化管理，将企业业成本控控制在合合理的范范围内，特制定定本方案案。二、生产产成本预预算编制制（一）生生产成本本预算编编制程序序各有关部部门按照照预算编编制的要要求，在在每年111月份份，向财财务部提提供下一一年度及及每月的的成本预预算资料料，财务务部于每每年122月份编编制下一一年度成成本预算算，经总总经理审

4、审查后，于122月底上上报董事事长，经经批准后后贯彻执执行。（二）生生产成本本的预算算编制分分工财务部负负责组织织整个企企业成本本预算的的编制。与生产产成本有有关的各各专业管管理部门门按照职职责分工工，分别别负责生生产技术术经济指指标的制制定、分分管专业业和生产产成本的的预算编编制。（三）生生产成本本的预算算编制要要求财务部根根据企业业预算管管理要求求，结合合上年度度的成本本实际完完成情况况，以及及企业下下达的年年度定额额成本计计划及企企业的实实际情况况，编制制本年度度生产成成本预算算。（四）生生产预算算的调整整由生产技技术指标标调整而而造成的的生产预预算调整整以及因因企业因因素而引引起的成成

5、本增减减，财务务部按有有关程序序申请调调整预算算。月度度生产计计划、各各项生产产技术指指标的调调整文件件或资料料，专业业管理部部门应及及时提交交财务部部。三、生产产成本控控制（一）生生产成本本定额管管理企业按照照全面预预算管理理的要求求，对生生产成本本实施定定额成本本管理办办法。（二）生生产成本本控制生产部负负责进行行生产生生产成本本的测算算和事后后生产成成本指标标的分解解、下达达。（三）生生产成本本控制的的内容和和主要措措施生产成本本控制的的内容和和主要措措施如下下表所示示。生产成本本控制内内容和措措施序号内容具体措施1物料成本的控制（1）严格执行物料需求计划（2）加强物料的退补料管理（3）

6、减少物料损耗，防止物料浪费2人工成本的控制（1）严格按照工艺路线进行生产（2）通过实施标准工时提高工作效率（3）完善工时记录、监督（4）推行计件工资制，降低单位人工成本3折旧费用的控制（1）准确测算并有效提高机器设备利用率（2）及时维护机器设备，降低折旧费用4水电费的控制（1）通过实施标准化操作降低水电费用的支出（2）通过推行节约减损技巧降低水电消耗5废品的统计与管理（1）及时对废品情况进行记录（2）提高废品处理的效率和效能四、生产产成本考考核（一）考考核办法法根据全面面预算要要求，实实施目标标管理的的考核办办法，建建立定额额成本管管理机制制，通过过对生产产成本计计划与生生产成本本实际指指标的

7、对对比，对对生产部部生产成成本的控控制情况况进行分分析、考考核。（二）考考核主体体1由生生产部经经理、财财务部经经理以及及与生产产成本管管理相关关的各部部门负责责人组成成目标成成本监督督小组，作为生生产成本本考核的的主体。2财务务部按照照成本习习性，对对生产基基地目标标成本管管理工作作负有业业务指导导与监督督义务。对于出出现的一一般问题题，财务务部经理理直接解解决，解解决无效效时报总总经理解解决。（三）考考核实施施考核为季季度考核核和年度度考核相相结合。考核主主体构成成的考核核小组通通过各项项成本计计划指标标与成本本实际指指标的测测算、分分析，对对生产部部生产成成本控制制情况进进行确认认，并根

8、根据企业业的考核核奖惩标标准针对对考核结结果实施施奖励和和惩罚。具体内内容详见见企业相相关考核核办法。五、生产产成本核核算（一）核核算依据据产品核算算原则以以中华人人民共和和国企企业会计计准则为准。核算方方法以股份制制会计制制度为为准。（二）核核算形式式成本核算算报告以以财务报报表形式式编制，报表分分月报、季报、年报三三种。六、生产产成本分分析（一）生生产成本本分析目目的揭示成本本管理中中存在的的薄弱环环节，充充分暴露露和发现现矛盾，为制定定降低成成本的具具体措施施提供依依据，保保证目标标成本的的实现。（二）生生产成本本分析的的形式和和内容1分析析形式。企业实行行全面分分析与专专题分析析、事前

9、前事中与与事后分分析、定定期分析析与不定定期分析析相结合合的生产产成本分分析方法法。2分析析内容。（1）月月度主要要分析生生产成本本与经济济技术指指标的偏偏差。（2）季季度主要要进行专专题分析析。（3）半半年或年年度分析析主要进进行成本本综合分分析，既既要与上上年同期期比，又又要与年年度目标标成本计计划比。（三）生生产成本本分析的的实施1事后后的生产产分析是是向总经经理进行行书面报报告的最最主要形形式，财财务部的的成本分分析报告告应于月月度8日日、季度度8日、年度110日内内完成。2各专专业管理理部门分分管指标标的分析析分别于于月度330日内内以书面面形式提提交财务务部。3按月月、季、年召开开

10、成本分分析会议议，就成成本管理理中出现现的问题题制定整整改措施施，作出出相应决决议，定定人、定定事、定定日期，并指定定有关部部门会后后检查与与总结，成本分分析会议议可结合合经济活活动分析析会进行行。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期22质质量成本本管控方方案方案名称质量成本本管控方方案受控状态态编 号执行部门门监督部门门考证部门门一、目的的（一）健健全质量量成本管管理体系系（二）合合理控制制质量成成本（三）有有效开展展对质量量成本的的核算、分析、控制和和考核二、质量量成本的的含义和和构成（一）含含义质量成本本是指企企业为保保持或提提高产品品质量所所支出的的一切费费用，

11、以以及因产产品质量量未达到到规定水水平所产产生的一一切损失失。（二）质质量成本本的构成成质量成本本按产品品形成的的过程，分为产产品设计计工艺质质量成本本、原材材料采购购质量成成本、生生产制造造质量成成本和售售后服务务质量成成本。根根据质量量成本的的性质，质量成成本的构构成如下下表所示示。质量成本本构成表表构成性质分类含义预防和检验成本属于不可避免成本，随着产品质量的不断提高，这部分成本将会不断升高预防成本预防成本是指为保证产品质量达到一定水平而发生的各种费用检验成本指为评估和检查产品质量而发生的费用损失成本属于可避免成本，随着产品质量的不断提高，这部分成本将逐渐降低内部质量损失成本指生产过程中

12、因质量问题而发生的损失成本，包括产品在生产过程中出现的各类缺陷所造成的损失，以及为弥补这些缺陷而发生的各类费用支出外部质量损失成本指产品销售以后，因产品质量缺陷而引起的一切费用支出三、质量量成本管管控规划划（一）质质量成本本管控的的权责划划分1质保保部负责责企业质质量成本本管理，并具体体负责质质量预防防费用和和质量检检验费用用的控制制。2生产产部负责责企业内内部质量量损失的的控制。3销售售部负责责企业外外部质量量损失的的控制。4财务务部负责责企业质质量成本本的核算算与控制制。5各分分厂质检检部门负负责各分分厂的质质量成本本管理和和成本控控制。6各分分厂成本本会计负负责各分分厂质量量成本的的核算

13、。（二）质质量成本本开支范范围1开展展质量管管理活动动所耗用用的材料料费、办办公费、差旅费费和劳动动保护费费。2用于于质量检检测的仪仪器仪表表、工具具、量具具的购置置费和折折旧费用用。3对材材料、半半成品、外购件件、产成成品进行行试验、检验和和评审所所产生的的费用。4质量量管理人人员工资资、附加加费及奖奖金。5产品品出厂前前由于质质量缺陷陷造成的的材料损损失和人人工损失失。6产品品出厂后后的包修修、包换换、包退退费用，维修费费用及各各种赔偿偿费用。7用于于质量管管理先进进单位和和个人的的奖励支支出、QQC小组组活动经经费。8由于于产品质质量问题题造成的的减产、降级、折价等等方面的的损失。9其他

14、他与质量量管理有有关的费费用。四、质量量成本的的核算（一）质质量成本本的核算算原则质量成本本核算按按照“职能部部门归口口统计、分级管管理、集集中核算算，财务务部门统统一汇总总”的原则则进行。（二）质质量成本本的核算算方法质量成本本采用会会计核算算与统计计核算相相结合的的方法，具体核核算方法法包括以以下六种种。1在企企业财务务部、质质保部和和销售部部分别建建立质量量成本核核算台账账。2财务务部门负负责统计计核算在在财务部部门列支支的各项项质量成成本费用用。会计计人员在在日常编编制会计计凭证时时，应按按照质量量成本核核算的要要求，将将有关质质量成本本的支出出内容和和金额单单独列出出，并记记入“质量

15、成成本核算算台账”。3质保保部门负负责统计计核算减减产损失失、降级级损失、折价损损失等不不在财务务账上直直接反映映的各项项质量成成本费用用，并记记入“质量成成本核算算台账”。4销售售部门根根据外部部反馈信信息和凭凭证进行行统计外外部故障障成本，并记入入“质量成成本核算算台账”。5各分分厂质保保部门和和成本会会计分别别统计核核算发生生在分厂厂的质量量成本。6财务务部门月月末汇总总编制企企业质量量成本报报表。下下表所示示的是一一张质质量成本本月报表表。质量成本本月报表表日期： 年 月月 日 金额单单位：元元项目预算指标实际指标差异情况金额占总额百分比金额占总额百分比金额占总额百分比1预防成本（1）

16、质量预防管理费（2）质量管理培训费（3）新产品鉴定费（4）质量改进措施费（5）质量情报资料费（6）工序能力研究费（7）其他小 计2检验成本（1）材料检验、试验费（2）工序检测费（3）成品检验费（4）设备检验费（5）检测设备折旧费（6）检测设备维修费（7）检测用低值易耗品摊销（8）检验管理费（9）计量服务费（10）质量评审活动费（11）其他小 计3内部质量损失成本（1）废品损失（2）返修损失（3）停工损失（4）降级损失（5）质量过剩损失（6）减产损失（7）复检费用（8）事故分析处理费用（9）其他小 计4外部质量损失成本（1）退货损失（2）保修费用（3）折价损失（4）赔偿费用（5）诉讼费用（6）“

17、三包”管理费用（7）其他小 计合 计五、质量量成本分分析（一）质质量成本本分析的的内容和和要点（如下表表所示）质量成本本分析内内容和要要点质量成本分析内容质量成本分析要点1质量费用计划完成情况的分析2质量成本构成情况的分析3质量成本相关指标情况的分析4重点产品质量成本分析5质量成本改进完成情况分析6质量成本管理效果分析1提出报告期内影响质量成本的主要因素2提出相应质量成本改进措施和工作目标3对质量成本管理体系的有效性作出定性、定量的评价（二）质质量成本本分析的的指标体体系（如如下表所所示）质量成本本分析指指标体系系指标分类质量成本结构指标质量成本相关指标指标内容1预防费用率预防费用/质量成本总

18、额100%2鉴定费用率鉴定费用/质量成本总额100%3内部损失率内部损失/质量成本总额100%4外部损失率外部损失/质量成本总额100%1产值质量成本率质量成本总额/工业总产值100%2销售收入质量成本率质量成本总额/产品销售收入100%3质量损失率（内部损失+外部损失）/工业总产值100%（三）质质量成本本分析方方法1比例例分析：通过质质量成本本的发生生额同有有关经济济指标基基数的比比例关系系来进行行分析。2构成成关系分分析法：通过质质量成本本各要素素费用相相互之间间以及质质量总成成本之间间的关系系来分析析。3对比比分析法法：将报报告期内内质量成成本的实实际发生生额与本本期计划划，或与与去年

19、同同期，或或与上期期实际发发生额进进行比较较分析。（四）质质量成本本分析程程序1各单单位统计计核算人人员在主主管质量量成本工工作负责责人指导导下，对对报告期期内本单单位发生生的质量量成本做做好书面面分析，并填写写在相应应的质量量成本报报表中。2财务务部门对对全厂当当月、季季、年质质量成本本的实际际发生情情况进行行分析，并填写写在相应应的质量量成本分分析报告告中。3质量量成本分分析报告告的发放放。财务部门门的月质质量成本本分析报报告应在在次月220日内内报质量量管理部部门、生生产计划划部门和和有关领领导。4编制制下个月月的质量量成本计计划。全厂的质质量成本本计划由由财务部部门编制制，质量量管理部

20、部门审核核，工厂厂主管质质量的领领导批准准，生产产计划部部门下达达执行。六、质量量成本考考核质量成本本计划的的实施情情况由质质量管理理部门依依据质质量考核核控制程程序的的要求按按月进行行考核。（一）产产品总成成本质量量成本率率（二）产产品产值值质量成成本率（三）销销售收入入质量成成本率（四）销销售利润润质量成成本率编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期23成成本差异异控制方方案方案名称成本差异异控制方方案受控状态态编 号执行部门门监督部门门考证部门门一、目的的合理、准准确计算算成本差差异，为为进行成成本分析析和控制制提供数数据。二、定义义成本差异异是指一一定时期期生产一一

21、定数量量的产品品所发生生的实际际成本与与相关的的标准成成本之间间的差额额。三、成本本差异的的类型企业所指指的成本本差异类类型主要要包括四四类，具具体内容容如下表表所示。成本差异异类型类型具体内容用量差异与价格差异用量差异用量差异是反映由于直接材料、直接人工和变动性制造费用等要素实际用量消耗与标准用量消耗不一致而产生的成本差异。其计算公式如下：用量差异标准价格（实际用量标准用量）价格差异价格差异是反映由于直接材料、直接人工和变动性制造费用等要素实际价格水平与标准价格水平不一致而产生的成本差异。其计算公式为：价格差异（实际价格标准价格）实际用量纯差异与混合差异纯差异把其他因素固定在标准的基础上，计

22、算得出的差异就是纯差异混合差异混合差异又叫联合差异，是指总差异扣除所有的纯差异后的剩余差异有利差异与不利差异有利差异指因实际成本低于标准成本而形成的节约差但这里的有利与不利是相对的，并不是有利差异越大越好。例如，不能为了盲目追求成本的有利差异，而不惜以牺牲质量为代价不利差异不利差异指因实际成本高于标准成本而形成的超支差主观差异与客观差异主观差异是指与主观努力程度相联系而形成的差异，它是成本控制的重点所在客观差异是指与主观努力程度关系不大，主要受客观原因影响而形成的差异四、成本本差异的的计算和和分析（一）变变动成本本差异计计算与分分析变动成本本差异分分析的指指标包括括价差和和量差。两者的的计算公

23、公式如下下。价差实实际数量量（实际际价格标准价价格）；量差（实际际数量-标准数数量）标准价价格。具体而言言，变动动成本差差异包括括直接材材料成本本差异和和直接人人工成本本差异两两类。1直接接材料成成本差异异计算和和分析，具体内内容如下下表所示示。直接材料料成本差差异计算算和分析析表差异计算差异形成原因责任归属用量差异直接材料用量差异（实际产量下实际用量实际产量下标准用量）标准价格直接材料用量差异的形成原因是多方面的，有生产部门的原因，也有非生产部门的原因材料用量差异的责任需要通过具体分析才能确定，但主要责任往往应由生产部门承担价格差异直接材料价格差异（实际价格标准价格）实际用量材料价格差异的形

24、成受各种主客观因素的影响，较为复杂由于它与采购部门的关系更为密切，所以其主要责任部门是采购部门2直接接人工成成本差异异计算和和分析，具体内内容如下下表所示示。直接人工工成本差差异计算算和分析析表差异计算差异形成原因责任归属用量差异直接人工效率差异（实际人工工时实际产量下标准人工工时）标准工资率包括工人技术状况、工作环境和设备条件的好坏等多数情况下主要责任部门为生产部价格差异直接人工工资率差异实际产量下实际人工工时（实际工资率标准工资率）包括工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等都将导致工资率差异一般而言，这种差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任3变动动制造费费用的差

25、差异计算算和分析析，具体体内容如如下表所所示。变动制造造费用差差异计算算和分析析表差异计算差异形成原因用量差异变动费用效率差异（实际产量下实际工时实际产量下标准工时）变动制造费用标准分配率变动制造费用效率差异形成原因与人工效率差异相同价格差异变动费用耗费差异实际产量下实际工时（变动费用实际分配率-变动费用标准分配率）差异的形成原因必较复杂（二）固固定制造造费用成成本差异异的计算算分析固定制造造费用总总成本差差异固固定制造造费用实实际数实际产产量下的的标准固固定制造造费用，其中：1实际际产量下下的标准准固定制制造费用用实际际产量下下标准工工时标准分分配率；2固定定制造费费用标准准分配率率固定定制

26、造费费用预算算总额/预算产产量的标标准工时时。固定制造造费用成成本差异异在计算算时采取取两差异异法和三三差异法法这两种种计算方方法，具具体内容容如下图图所示。两差异法预算产量下的标准固定制造费用实际产量下的标准固定制造费用（预算产量下的标准工时实际产量下的标准工时）标准分配率实际产量下实际固定制造费用预算产量下的标准固定制造费用实际固定制造费用预算产量工时标准标准分配率实际固定制造费用预算产量标准工时标准分配率耗费差异能量差异三差异法（实际产量下的实际工时实际产量下的标准工时）标准分配率实际产量下实际固定制造费用预算产量下的标准固定制造费用实际固定制造费用预算产量工时标准标准分配率实际固定制造

27、费用预算产量标准工时标准分配率产量差异（或能力差异）（预算产量下的标准工时实际产量下的实际工时）标准分配率耗费差异效率差异=预算产量下的标准固定制造费用实际产量下的实际工时标准分配率产量差异固定制造造成本差差异分析析方法编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期3 费费用控制制管理业业务流程程31费费用申请请工作流流程 部门步骤总经理手续办理费用申请费用审批关键步骤说明各部门费用使用人填写费用申请表部门经理在权限范围内对费用申请表进行审批总经理对超过部门权限范围的费用申请表进行审批财务部对费用申请表进行复核签字，主要是复核费用使用的合法性和费用金额财务部复核确认后，办理费用借

28、款费用申请人领取借款并对借款数额进行确认财务部各部门填写费用申请表对申请表进行部门内审批审批权限内进行复核签字办理借款领取、确认借款权限外32费费用报销销管理流流程 部门步骤总经理制作报表报销申请报销审批报销记账关键步骤说明各部门在业务开展过程中产生的各种费用各部门根据企业报销管理制度填写单据报销财务部根据经审批通过的报销单据，对原始发票等报销凭证进行核销，履行报销程序，将相关款项支付给报销部门财务部根据财务会计规范核对原始凭证，并编制记账凭证财务部编制企业现金/银行存款日记账，通过同记账凭证进行核对，确保账证相符财务部根据财务会计编制要求编制明细账和总账财务部根据企业财务会计编制要求编制会计

29、报表，对报销情况进行汇总财务部进行财务报表的合并和使用财务总监财务部各部门费用发生费用发生填写报销单据权限外审批审批权限外审批费用报销权限内编制记账凭证编制现金/银行存款日记账编制明细账和总账审核进行报表合并生成会计报表审批权限内权限内33 费用用分摊工工作流程程费用会计将发生的费用按照收益对象（部门、项目）等进行归集和汇总费用会计根据费用归集的结果编制费用分摊表，费用分摊表的编制要符合受益和可控原则财务部经理对费用会计编制的费用分摊表进行审核确认费用会计在月末编制费用报告，并上交给财务部经理财务部定期汇总费用分摊资料，整理分类后予以妥善保存费用分摊资料汇总保管费用归集编制费用分摊表审核确认编

30、制费用报告费用报告审核审批1财务部经理审核费用报告，并提出修改意见，由费用会计进行完善2财务总监对财务经理审阅通过的费用报告进行审阅4 费费用控制制管理方方案设计计41日日常费用用报销方方案方案名称日常费用用报销方方案受控状态态编 号执行部门门监督部门门考证部门门一、目的的（一）规规范费用用报销程程序（二）合合理控制制各项费费用支出出二、费用用的范围围本方案所所指的费费用包括括以下四四项内容容。（一）日日常业务务招待费费用（二）员员工外出出午餐费费用（三）部部门零星星物品的的采购费费用（四）其其他部门门工作中中的费用用支出三、费用用报销标标准（一）业业务招待待费1招待待费用在在1 0000元元

31、以上的的应事先先填写费用申申请单，报总总经理审审核签字字后交财财务部，财务人人员审核核时应对对照已收收到的特特批单。2报销销要求：员工因因工作需需要所支支付的业业务招待待费在报报销时须须向部门门经理、审核人人员主动动说明，并由经经办人及及部门经经理在该该张发票票背后签签字。（二）午午餐补助助费1报销销标准：员工因因工作需需要不能能回企业业就餐的的，可凭凭发票每每人每餐餐报销元元。2报销销要求：外出联联系工作作，应乘乘坐公交交车辆，按实报报销；若若有特殊殊情况，经部门门经理事事先同意意方可乘乘坐出租租车，报报销时须须在发票票上写明明出发地地、目的的地。（三）零零星物品品采购费费1申购购物品须须事

32、先填填制物物品申购购单，经部门门经理、办公室室签字后后交财务务部，物物品单价价在3000元以以上（含含3000元）须须总经理理审核签签字，未未经审批批，擅自自购买者者不得报报销。2财务务人员审审核时应应对照已已收到的的申购单单。购买买物品原原则上由由办公室室办理，专业用用品自行行购买后后至办公公室办理理登记后后交财务务核报。（四）其其他费用用1员工工参加有有关本职职工作的的进修需需经部门门经理、总经理理同意，并至管管理部登登记备案案，所发发生培训训费用按按企业的的有关规规定给予予报销。2手机机通信费费用：凡凡企业业业务人员员在开展展业务的的过程中中产生的的通信费费用，采采购专员员的报销销标准为

33、为元，采采购主管管的报销销标准为为元，超超出部分分由领用用人自行行承担，遇特殊殊情况需需提高额额度，应应填制特批单单，经经总经理理批准后后给予报报销。四、费用用报销流流程（一）填填写费费用报销销申请单单所有报销销单据均均需在费费用发生生后5天天内提出出报销要要求，填填写费费用报销销申请单单。（二）费用报报销申请请单内内部审核核部门主管管和经理理对费费用报销销申请单单进行行审核，审核的的内容包包括费用用类别、费用额额度、费费用期限限等，并并在费费用报销销申请单单的相相关位置置签字，审核期期限为11天。（三）费用报报销申请请单财财务审核核1财务务部对费用报报销申请请单进进行财务务审核，包括费费用的

34、合合理性、费用标标准等，审核期期限为11天。2对于于特批批单，在财务务部审核核后，需需报总经经理签字字方为有有效。（四）支支领销售售费用财务部出出纳通知知报销人人员领取取报销费费用，费费用领取取人员需需在领取取单上签签字。（五）对对报销费费用进行行登记财务部出出纳要对对费用的的报销情情况进行行登记，填写费用报报销登记记表，费用用报销登登记表的样式式如下表表所示。费用报销销登记表表报销日期报销人费用种类其他合计金额领款人签名备 注五、报销销单据的的保存财务部对对报销单单据根据据企业财财务会计计规定及及时入账账，并按按照分类类汇总的的方法，对各类类费用单单据和原原始凭证证进行分分类保存存。编制日期

35、期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期42差差旅费用用报销方方案方案名称差旅费用用报销方方案受控状态态编 号执行部门门监督部门门考证部门门一、差旅旅费的内内容差旅费指指因公外外出所发发生的有有关费用用，包括括住宿费费、伙食食及交通通补助费费以及保保险费、电话费费、订票票费等杂杂费。二、差旅旅费报销销标准制制定原则则差旅费的的控制标标准如下下表所示示。差旅费用用报销原原则差旅费种类报销原则交通费用标准控制，超支不补住宿费限额控制、凭票报销、超支不补伙食和交通补助费包干使用、节约归己其他杂费实行实报实销差旅费用用实行总总额控制制，每年年财务部部会同各各部门进进行企业业差旅费费用的年年

36、度预算算，一般般情况下下，年度度差旅费费预算的的增长额额不得超超过上年年的5%，经总总经理签签字后生生效。在预算总总额范围围内，各各部门可可根据工工作实际际，自行行安排出出差人员员，统筹筹使用差差旅费用用。若差差旅费超超过预算算指标，财务部部不予报报销。费用报销销实行不不同职级级，制定定不同差差旅费控控制标准准的办法法。三、交通通费具体体报销标标准交通费的的具体报报销标准准根据企企业职位位的高低低而定，具体如如下表所所示。交通费报报销标准准职 位报销标准部门经理以上职务人员1前往有飞机通航地区出差，交通费按双程飞机普通经济舱的标准价控制2前往无飞机通航的地区出差，交通费按火车硬卧的标准价控制部

37、门主管及同类职务1前往有飞机通航的地区出差，交通费按单程飞机普通经济舱的标准价和单程火车硬卧的标准价控制2前往无飞机通航的地区出差，则按双程火车硬卧的标准价控制3一次到多个地点出差的，可选择一个地点乘坐飞机，其余各点只能乘坐火车，交通费按上述相应标准控制基层人员无论前往地区是否有飞机通航，均按双程火车硬卧的标准价控制特殊情况出差人员前往既无飞机通航也无火车开通的地区出差，交通费据实报销未使用单单位交通通工具，因公务务出差发发生的往往返机场场、车站站交通费费据实报报销。各职级人人员出差差报销交交通费时时，财务务计划部部按上述述标准予予以控制制。超过过控制标标准的，财务计计划部原原则上不不予报销销

38、。但出出差人员员乘坐交交通工具具因降低低标准，或因购购买有折折扣的飞飞机票等等，节约约了交通通费用，按节约约额的220%给给予出差差人员奖奖励。四、住宿宿费的限限额标准准住宿费一一般根据据所出差差的地区区及出差差人员的的职位高高低来定定，具体体标准如如下表所所示。住宿费报报销标准准职 位报销标准目的地市内交通补助部门经理及以上级别的职务人员出差一般地区住宿费限额标准为元/天每天市内交通费补助标准为元其他人员出差一般地区住宿费限额标准为元/天每天市内交通费补助标准为元特殊情况说明可根据出差目的地物价水平的高低进行报销标准的适当调整，但上下调整幅度不得超过10%五、伙食食补助的的标准企业员工工出差

39、不不分途中中和住勤勤，一般般地区（不含近近、远郊郊区）每每人每天天伙食补补助标准准为元；企业员员工在本本市内出出差，每每人每天天补助元元。六、其他他杂费标标准出差人员员出差期期间发生生的订票票费等其其他杂费费，一律律凭票据据实报销销。七、差旅旅费报销销流程（一）填填写差差旅费报报销单出差人员员报销差差旅费，应据实实填写差旅费费报销单单，并并提供有有关发票票。（二）审审核差差旅费报报销单出差人员员所在部部门经理理审核差旅费费报销单单，确确认出差差人员的的职务（职称）、出差差天数和和地点，并在差旅报报销单的相应应位置签签字确认认。（三）报报销1出差差人员将将差旅旅费用报报销单到财务务部进行行报销，

40、财务部部根据报报销标准准和要求求审核差旅费费用报销销单和和相关的的出差发发票和凭凭证，在在预算范范围内给给予报销销。2报销销完毕后后，财务务部对出出差的相相关发票票和其他他原始票票据进行行账务处处理，根根据企企业会计计制度计入会会计科目目。八、报销销期限（一）一一般情况况的报销销期限一般情况况下，出出差人员员应在出出差返回回后100天内（节假日日顺延）报销完完毕，超超过报销销期限又又没有特特殊原因因者不予予报销。（二）特特殊情况况的报销销期限特殊情况况下的报报销，应应经部门门经理和和行政总总监签字字确认，由财务务部予以以报销，但最长长不得超超过200天。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记

41、修改处数数修改日期期43期期间费用用控制方方案方案名称期间费用用控制方方案受控状态态编 号执行部门门监督部门门考证部门门一、方案案规划（一）目目的1压缩缩期间费费用支出出。2加强强期间费费用管理理。3提高高企业经经济效益益。（二）期期间费用用的内容容本方案所所指的期期间费用用主要包包括销售售费用、管理费费用和财财务费用用。（三）责责任部门门1销售售费用的的归口管管理部门门为销售售部。2管理理费用的的归口管管理部门门为各个个职能部部室，管管理费用用中的变变动费用用项目由由财务部部分解落落实到有有关部室室，固定定费用项项目按性性质归口口到职能能部门。3财务务费用的的归口管管理部门门为财务务部，由由

42、财务部部按照费费用项目目严格控控制。二、销售售费用及及其控制制（一）定定义销售费用用是指企企业在销销售产品品、提供供劳务等等过程中中发生的的各项费费用以及及专设销销售机构构的各项项经费。（二）核核算科目目及相关关项目企业设置置“销售费费用”科目进进行总分分类核算算，设置置以下项项目进行行明细核核算，具具体明细细核算项项目如下下表所示示。销售费用用明细核核算项目目表序号明细核算项目名称明细核算项目内容1工资核算销售部门的职工工资及奖金2福利费核算按销售部门职工工资总额的14%提取的职工福利费3办公费核算销售部门发生的各种办公费用，包括通信费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费和办公用品费等4折旧

43、费核算销售部门所用固定资产按照规定提取的折旧费5修理费核算销售部门所用固定资产按照规定预提的大修理费用，以及所使用的固定资产和低值易耗品的经常修理费用6物料消耗核算销售部门日常消耗的机物料，包括销售服务车辆消耗的各种油料7运杂费核算在产品销售过程中发生的由企业承担的各种运输费、装卸费等8包装费核算销售部门在销售产品、部件过程中发生的包装费9保险费核算在产品销售过程中发生的由企业承担的货物保险费及车辆保险费10销售服务费核算销售部门发生的各项售后服务费用11广告费核算销售部门支付的用于产品广告宣传的广告费、资料费12展览费核算销售部门支付的用于产品参加各种展览所发生的费用13租赁费核算为销售产品

44、而支付的房屋、场地租赁费14差旅费核算销售部门职工的上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、误餐费支出等15会议费核算销售部门为开展产品销售工作而召开的各种会议发生的会议费用及销售部门参加各类产品订货会而交纳的会议费16业务费核算销售部门为销售产品而支付的业务招待费17低值易耗品摊销核算销售部门所使用的低值易耗品的摊销费18代销费核算委托外单位代销企业产品而发生的手续费19其他核算不能列入以上项目的其他销售费用（三）销销售费用用控制1销售售费用的的控制标标准是企企业与销销售部每每年签订订的产产品销售售责任书书中有有关销售售费用的的计划支支出总额额，具体体包括以以下三种种标准。（1）实实行销售售费

45、用包包干控制制。（2）按按照销售售费用占占产品销销售额的的比例即即销售费费用率进进行控制制。（3）按按照产品品销售收收入货款款回收额额进行比比例提成成。2日常常控制办办法如下下。（1）财财务部核核算会计计要严格格审核每每一笔销销售费用用支出，正确划划分应列列支的明明细科目目。（2）财财务部除除了按二二级科目目进行明明细核算算外，还还应根据据销售部部门的要要求，对对销售费费用进行行分销售售机构或或区域的的分类核核算。（3）财财务部核核算会计计于每月月12日日前，根根据上月月销售部部门发生生的销售售费用制制作月度度销售售费用明明细表及销销售费用用分析报报告上上报企业业财务部部经理。（4）销销售费用

46、用月末一一次转入入“本年利利润”科目，直接冲冲减当期期利润。三、管理理费用及及其控制制（一）定定义管理费用用是指企企业为组组织和管管理企业业生产经经营活动动所发生生的各项项费用，包括企企业行政政管理部部门和董董事会在在企业经经营管理理中发生生的，或或者应当当由企业业统一负负担的企企业经费费、工会会经费、董事会会费、咨咨询费等等。行政政管理部部门发生生的固定定资产修修理费也也核算在在内。（二）核核算科目目及相关关项目企业设置置“管理费费用”科目进进行总分分类核算算，按管管理部门门设置二二级科目目进行分分部门的的明细核核算，具具体的明明细核算算项目如如下表所所示。管理费用用明细核核算项目目表序号明

47、细核算项目名称明细核算项目内容1工资核算企业职能管理部门管理人员的工资及奖金，包括警卫、消防、勤杂、长期脱产外借和学习人员的工资2福利费核算按企业职能部门或各项目管理部管理人员工资总额的14提取的职工福利费3工会经费核算按企业管理人员工资总额的2%提取的工会经费4职工教育经费核算按企业管理人员工资总额的1.5%提取的职工教育经费5劳动保险费核算企业支付离退休职工的退休金（包括按照规定缴纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用）、职工退休金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费以及按照规定支付给离休人员的各项经费6失业保险费核算按照国家规定缴纳

48、的失业保险费7税金核算企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等8土地使用费核算企业使用土地而支付的费用9土地损失补偿费核算企业在生产经营过程中破坏国家不得征用的土地所支付的土地损失补偿费10折旧费核算管理部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费11无形资产摊销核算专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销12开办费摊销核算开办费在一定年限内分期平均摊销额13上缴基金、费用核算按照各级规定上缴的各种基金和费用14差旅费核算企业管理部门的管理人员因公发生的差旅费15会议费核算企业和各项目管理部召开各种会议发生的各项费用16办公费核算管理部门的文具、印刷、邮电、办

49、公用品等办公费用，但不包括图纸和制图用品17修理费核算管理部门所使用固定资产按照规定预提的大修理费以及管理部门所使用固定资产和低值易耗品的经常修理费用18物料消耗核算行政管理部门日常消耗的机物料，不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料19低值易耗品摊销核算管理部门所使用的低值易耗品的摊销费20董事会费核算企业董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等21咨询费核算企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用22审计费核算企业聘请中国注册会计师进行查账验资，以及进行资产评估等发生的各项费用23诉讼费核算企业因起诉或者应诉而

50、发生的各项费用24排污费核算企业按照规定缴纳的排污费用25警卫消防费核算企业支付的警卫消防费用26运杂费核算企业管理部门发生的运杂费27检验费核算企业质量管理部门为检验管理产品质量发生的各种费用，包括产品检验费和产品质量测试费28劳动保护费核算企业管理部门发生的诸如工作服、清凉饮料等各方面的费用29财产保险费核算企业对经营管理用财产物资进行保险而发生的财产保险费30租赁费核算企业管理部门租用办公场地所支付和分摊的租赁费31水电费核算企业管理部门耗用的水电费32仓库经费核算企业仓库发生的保管维护等费用33绿化卫生费核算企业对厂区进行绿化、卫生清理而发生的零星绿化费和卫生费34技术转让费核算企业使

51、用非专利技术而支付的费用35技术开发费核算企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品试制和技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等费用36业务招待费核算企业为业务经营的合理需要而支付的费用，包括餐费和公共关系协调费用37坏账损失核算企业按一定比例计提的坏账损失和实际发生的坏账损失38存货盘亏或盘盈核算企业存货发生盘亏、毁损和报废的损失39存货跌价准备核算企业存货在期末按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额计提

52、的存货跌价准备40其他核算不能列入以上各项目的各种管理费用（三）管管理费用用支出的的控制1对于于不可控控费用，可通过过各项费费用的提提取基数数进行控控制，严严格按照照标准提提取有关关费用。2对于于可控费费用，应应实行费费用总额额控制，并将各各项管理理费用包包干到各各管理部部门进行行控制、考核。为此，财务部部除按明明细科目目设立明明细账外外，还应应按管理理部门进进行明细细核算，账簿的的格式应应选择为为“多栏式式明细账账”。3管理理费用按按年度、月度编编制管管理费用用预算表表由各各部门经经理、企企业财务务总监及及财务部部共同控控制开支支。4财务务部核算算会计应应于每月月12日日前，按按照上月月企业

53、发发生的管管理费用用总额及及各部门门发生的的管理费费用编制制管理理费用明明细表及管管理费用用分析报报告并并上报财财务部经经理。5管理理费用月月末一次次转入“本年利利润”科目，直接冲冲减当期期利润。四、财务务费用及及其控制制（一）定定义财务费用用指企业业为筹集集生产经经营所需需资金等等而发生生的费用用。财务务费用核核算的内内容包括括：利息息支出（减利息息收入）、汇兑兑损失（减汇兑兑收益）、金融融机构手手续费、筹集生生产经营营资金发发生的其其他手续续费等，不包括括应当资资本化的的一般借借款费用用。（二）核核算科目目及相关关项目企业设置置“财务费费用”科目进进行总分分类核算算，设置置明细核核算项目目

54、进行明明细核算算，具体体项目设设置如下下表所示示。财务费用用明细核核算项目目表序号核算项目名称明细核算项目内容1利息支出（1）核算企业生产经营期间为筹集生产经营所需资金而发生的利息净支出（减存款利息收入）（2）企业向国内外银行及其他金融机构支付的借款利息（包括长期借款和短期借款利息）、应付债券利息、汇票贴现利息、应付票据利息、融资性应付款利息支出及逾期贷款银行加息（不含滞纳金、罚息）2汇兑净损失核算由于汇率变动而造成的应由当期损益负担的汇兑损失（减汇兑收益）3调汇手续费核算企业由于调剂外汇而发生的手续费4银行手续费核算企业到银行办理各种结算业务而交付给银行的手续费5其 他核算不能列入上述项目的

55、各种财务费用（三）财财务费用用的控制制1财务务部负责责财务费费用的支支付与管管理，企企业同财财务部签签订承承包协议议，促促使财务务部控制制财务费费用支出出。2财务务部核算算会计应应于每月月12日日前，将将上月企企业发生生的财务务费用分分项目编编制财财务费用用明细表表及财务费费用分析析报告上报财财务部经经理。3财务务费用月月末一次次转入“本年利利润”科目，直接冲冲减当期期利润。五、各类类期间费费用日常常支出控控制（一）各各类期间间费用支支出程序序1费用用支出部部门填写写费用用支出审审批单。2按照照企业规规定的审审批权限限请有关关领导在在费用用支出审审批单上审批批签字。3责任任会计在在审核无无误、

56、有有预算指指标的前前提下，开具内内部资金金支票。4费用用支出经经办人根根据费用用支出情情况分别别到仓库库或出纳纳员处办办理领料料或费用用报销手手续。（二）各各类期间间费用支支出的审审核财务部会会计在办办理费用用支出时时，应当当根据手手续齐全全的费费用支出出审批单单，对对发票、结算凭凭证等相相关凭据据的真实实性、完完整性、合法性性及合规规性进行行严格审审核。六、期间间费用控控制奖惩惩企业根据据各项期期间费用用实际发发生额进进行考核核奖惩，若低于于预算指指标，则则给予有有关部门门一定比比例的奖奖励；若若高于预预算指标标，则给给予一定定比例的的罚款。奖罚计计算公式式如下：奖励或罚罚款金额额=（期期间

57、费用用预算指指标实实际发生生额）15%。上述公式式中，期期间费用用的预算算指标和和实际发发生额的的核算由由财务部部和归口口管理部部门共同同核定。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期44 会议议费用管管理方案案方案名称会议费用用管理方方案受控状态态编 号执行部门门监督部门门考证部门门一、会议议分类企业会议议的分类类如下表表所示。会议分类类表会议类别主要内容会议期限第1类企业年度综合工作会议、重要用户座谈会及其他企业级重要会议57天第2类年度营销工作会、财务工作会等专业年度工作会及企业内部项目评审会、鉴定会等35天第3类企业季度经济活动分析会、企业专业部门组织的各项专题内部

58、会议等23天二、会议议地点选选择会议地点点的选择择一般根根据会议议的类别别进行合合理选择择，具体体如下表表所示。会议地点点选择标标准会议类别地点选择标准第1类四星级或条件相的当宾馆第2类三星级或条件相当的宾馆第3类企业会议室三、会议议费用内内容会议费用用根据会会议类别别、规模模、规格格、时间间等必须须先做出出综合预预算，预预算的内内容包括括下列七七个方面面。（一）会会议代表表的住宿宿费及会会务用房房费用（二）会会议用餐餐费用、会间茶茶点费用用（三）召召开会议议的会场场租金、设备租租金及布布置会场场费用（四）会会议资料料印刷费费（五）会会议必要要文具费费用（六）专专家费（七）杂杂费（代代表证、会

59、标、印刷）四、会议议预算会议费用用严格实实行预算算管理。各部门门组织召召开的各各类会议议，均需需向经营营计划部部报送会会议预算算，报总总经理批批准实施施。会议议费用应应本着节节约的原原则使用用，不得得超支。五、会议议费用审审批（一）企企业级会会议费用用审批1会议议主办部部门在开开会前11周根据据会议的的规格、规模、时间等等要求填填写企业业会议议登记表表，并并交企业业行政部部。2行政政部综合合比较各各会议场场所的地地理位置置、场地地条件、服务承承诺、优优惠承诺诺等因素素，选择择办会宾宾馆。3因特特殊情况况现有协协议宾馆馆不能满满足需要要的，由由主办部部门提出出申请并并附主管管领导批批示，经经核准

60、后后，经理理办公室室可以选选择协议议范围之之外的宾宾馆。（二）部部门会议议和临时时会议的的费用审审批1各部部门每月月需按年年度会议议计划安安排，按按有关预预算管理理的要求求，向计计划部报报送会议议预算计计划，计计划部汇汇总月度度会议计计划。2确因因特殊情情况需要要召开的的临时会会议（包包括承办办上级会会议），需报主主管副总总经理审审查，经经企业总总经理审审批后方方可召开开，并报报计划部部备案，否则财财务部不不予付款款或报销销。六、会议议费用发发放与控控制（一）办办会要求求1要尽尽量减少少企业参参会服务务工作人人员，尤尤其是住住会人员员。除必必须住会会会务组组成员外外，其他他工作人人员原则则上回