企业内部会计管理制度

1、内部会计管理制度按照会计法的要求， *建立单位负责人、会计机构负责人在内的，分层次、分岗位的责任保障体系，以保证会计工作的正常运行和会计信息的真实与完整。一、会计核算的组织形式及管理机构根据*企业管管理的需需要，设设置了财财务室，执行会会计核算算，全面面反映、管理中中心的财财务状况况、经营营成果以以及资金金的筹集集和投资资等经济济业务。1、财务务室，由由财务主主任负责责，负责责编制中中心的财财务收支支计划和和更新改改造、大大修理计计划，并并对计划划的执行行进行监监督、考考核，负负责中心心财务收收支情况况和财经经法规执执行的检检查、监监督，负负责中心心资金的的运用、调配和和集中管管理，紧紧紧围绕

2、绕中心的的资产（生产）经营目目标有效效地发挥挥监督、管理作作用，不不断提高高会计工工作的质质量。2、*设置置核算会会计机构构，按定定员配备备会计人人员，对对各项经经济业务务进行核核算和监监督，全全面、真真实、准准确地反反映本单单位（企企业）的的财务状状况和经经营成果果。3、未经经总公司司批准，各单位位（企业业）不得得擅自设设置二级级核算机机构。由由于生产产、经营营的需要要，经批批准设立立二级核核算机构构的，收收支必须须纳入本本单位（企业）会计机机构的统统一管理理，能够够合署办办公的必必须合署署办公。二、*负负责人对对会计工工作的领领导职责责及权限限（一）职职责1、对*的会会计工作作和会计计资料

3、的的真实性性、完整整性负责责。2、组织织领导*会计机机构、会会计人员员和其它它相关人人员严格格遵守会计法法和企业会会计制度度的规规定，依依法进行行会计核核算，实实行会计计监督。3、对成成绩显著著的会计计人员，给予精精神或物物质奖励励，不得得对依法法履行职职责、抵抵制违反反会计计法规规定行为为的会计计人员实实行打击击报复。4、在*财务会会计报告告上签字字并盖章章，保证证财务会会计报告告的真实实、完整整。5、组织织*财务务建立有有效的内内部控制制制度，强化总总公司和和中心内内部制约约机制。6、应当当保证会会计机构构和会计计人员依依法行使使职责，不得授授意、指指使、强强迫会计计机构和和会计人人员违法

4、法办理会会计事项项。7、对会会计机构构、会计计人员无无权处理理的经济济业务事事项的报报告，应应及时作作出处理理决定。8、如实实向受托托审计的的会计师师事务所所和上级级审计部部门提供供会计资资料，不不得要求求或示意意出具不不实或不不当的审审计报告告。9、依法法任用具具备会计计从业资资格的会会计人员员，并保保障会计计人员参参加继续续教育和和培训。（二）权权限1、根据据总公司司的要求求，按照照程序决决策和决决定*财务务收支计计划、更更新改造造和大修修理计划划、对外外投资、对外担担保、对对外借款款、基本本建设等等事项。2、代表表*对外外签订经经济合同同。3、按照照总公司司的要求求，决定定中心利利润分配

5、配、自有有资金使使用、职职工工资资和奖励励分配、福利待待遇等方方案。4、组织织对各部部室车间间经营盈盈亏目标标进行验验收、考考核。三、会计计机构及及其负责责人（会会计主管管人员）的职责责及权限限：（一）财财务主任任的职责责1、保证证国家法法律法规规及上级级工作方方针、政政策、规规定和指指示等在在本系统统正确地地贯彻落落实。2、按照照集团公公司和总总公司的的要求，科学、合理地地制定财财务收支支计划、更新改改造和大大修理计计划，并并组织实实施和监监督执行行，保证证总公司司和中心心各项经经营目标标的实现现和国有有资产的的保值增增值。3、客观观、及时时、准确确反映中中心的财财务状况况和经营营成果。确保

6、中中心国有有资产的的安全与与完整，防止国国有资产产的损失失。4、完善善企业内内控制度度，加强强会计监监督，杜杜绝违纪纪事件的的发生。5、负责责中心资资金的运运用、调调配等管管理工作作，加强强资金的的集中管管理，充充分发挥挥资金的的使用效效益。6、组织织培训本本系统的的会计人人员，提提高会计计基础工工作水平平。（二）权权限1、参与与中心财财务收支支计划、更新改改造和大大修理计计划的编编制，参参与生产产经营管管理会议议和有关关经营决决策。2、参与与经济合合同、投投资论证证。3、有权权检查、审核中中心的财财务收支支、资金金运用、财务管管理和财财经纪律律执行情情况。4、按规规定对中中心的资资金进行行调

7、配和和合理使使用。5、参与与制定中中心财会会管理等等制度并并负责进进行解释释、修订订等工作作。6、有权权决定中中心财务务人员的的分工，考核各各岗位工工作质量量。7、对各各单位（企业）会计机机构设置置、财会会干部升升迁、财财务负责责人的任任免和奖奖惩有建建议权。8、对不不符合国国家政策策、法令令及违反反财经纪纪律的事事项有权权按会会计法要求拒拒绝报销销，并向向总公司司领导和和上级财财务部门门报告。四、会计计机构和和其它职职能部门门的关系系按照岗位位互不相相容原则则确定会会计机构构和其它它职能部部门的职职责及权权限，保保证采购购与管理理、钱与与物、报报销与授授权审批批等相互互控制、制约，确保本本单

8、位财财务管理理工作有有序进行行。1、调关关系。相相互协调调工作，共同为为总公司司和中心心的发展展壮大而而奋斗。2、服务务关系。会计机机构本着着为生产产部门服服务的思思想，积积极为其其它职能能部门提提供资金金保证，为经营营决策提提供信息息资料。3、配合合关系。相互配配合，互互通、互互享资源源和信息息，互相相信任，做到生生产与管管理、现现场与机机关不脱脱节，促促进企业业经营水水平的提提高。4、监督督关系。会计机机构有权权对各职职能部门门所提供供、办理理的经济济业务事事项的真真实性、合法性性进行审审核、控控制和监监督，以以确保企企业财务务收支的的真实、客观。内部稽核核制度按照会会计法和会会计基础础工

9、作规规范的的要求，对会计计资料进进行再次次审核、防止和和减少会会计工作作差错的的出现，确保会会计信息息的真实实、准确确，制订订内部稽稽核制度度。一、稽核核工作的的组织形形式1、在会会计机构构内部，必须指指定一位位业务精精通、责责任心强强、熟悉悉各种法法规、素素质具备备的人担担当稽核核工作，对已经经审核的的经济业业务、原原始凭证证、记帐帐凭证、会计帐帐簿、会会计报表表和其它它会计资资料进行行审查，防止会会计差错错，保证证会计信信息的真真实、准准确和内内容完整整。2、稽核核人员不不得由出出纳兼任任，应对对发现的的问题、差错，及时向向会计主主管汇报报，并反反馈给相相关会计计人员，及时处处理整改改。稽

10、核核人员对对经稽核核的会计计资料负负责。3、中心心的稽核核人员由由财务主主任兼任任。二、内部部稽核工工作的主主要内容容1、审查查原始凭凭证的真真实性和和合法性性。是否否存在超超标准报报销、原原始凭证证是否合合法以及及价格是是否存在在异常等等现象。2、审查查结算纪纪律是否否存在超超额现金金支付、违反现现金管理理条例、资金是是否全部部纳入规规定的金金融机构构管理等等。3、审查查物资的的核算与与管理。是否执执行总公公司归口口供应、统一采采购和“零储备备”政策；是执行行先用货货、后付付款制度度；是否否执行有有权领料料人制度度；是否否存在一一次性出出帐，形形成帐外外料等现现象。4、审查查会计科科目运用用

11、的准确确性。是是否区分分了成本本费用与与资本性性支出、在建工工程的限限定范围围；是否否有误列列、挤列列成本现现象。5、审查查债权债债务是否否及时清清理，按按季进行行确认和和相互签签认，有有无呆帐帐的存在在。6、审查查经济合合同、协协议的真真实性、完整性性、合理理性，经经办人是是否在授授权范围围内正确确使用权权限。7、审核核财务收收支等计计划指标标项目是是否齐全全，编制制依据是是否可靠靠，有关关计算是是否准确确以及各各项指标标是否衔衔接等。8、审核核会计凭凭证、会会计帐簿簿、财务务会计报报表和其其它会计计资料的的内容是是否真实实、完整整，计算算是否准准确，手手续是否否齐全，是否符符合有关关规定。

12、9、审核核各项财财产物资资的增减减变动和和结存情情况，并并与帐面面记录进进行核对对，确定定帐实是是否相符符，有无无呆滞现现象。10、审审核工程程结算与与预算的的差异，确定工工程结算算是否合合法、合合理，是是否符合合合同的的内容。11、审审查单位位的有价价证券、票据，是否建建立台帐帐，收发发存是否否全部记记录在案案、准确确。12、审审核收款款单位名名称是否否与发票票专用章章上的单单位名称称一致，不一致致时，应应暂停付付款，及及时查明明原因。三、稽核核工作的的职责、权限（一）职职责1、确保保本单位位的会计计凭证、会计帐帐簿、会会计报表表和其它它会计资资料的真真实、准准确。2、确保保上级和和本单位位

13、有关经经营文件件及内控控制度，在会计计工作中中的落实实和执行行。3、尽量量减少日日常会计计工作差差错，提提高本单单位会计计基础工工作水平平，确保保会计信信息的真真实完整整。4、加强强会计监监督力度度，杜绝绝违反财财经纪律律的现象象，提高高本单位位的财务务管理水水平。5、完善善内控制制度，保保证本单单位各项项资产、实物的的完全。（二）权权限1、对发发现的会会计核算算问题，要求会会计人员员改正，并向会会计主管管报告。2、对发发现内部部控制的的缺陷，向有关关部门报报告，提提出建议议，要求求处理。3、对发发现的不不合法、不真实实的原始始凭证，要求退退回经办办人，促促其提供供合法、真实的的原始凭凭证。4

14、、参与与单位内内部财产产清查、材料盘盘存、有有价证券券清理等等专项工工作，有有权调查查经济业业务的相相关事项项。四、稽核核工作的的方式、方法1、一般般性复核核，对经经济业务务内容真真实、数数字计算算的准确确以及表表现形式式的合法法性、完完整性和和会计科科目运用用进行复复查。2、实质质性复核核，通过过对经济济业务表表面现象象进行相相关调查查和技术术处理，分析其其实质，恢复其其本来、真正的的面貌。3、实地地调查，对有疑疑问或不不清楚的的经济业业务，可可以深入入现场进进行实地地调查，取得其其基本数数据以核核实经济济业务的的真实性性和合法法性。4、询问问相关人人员，对对经济业业务不明明白、不不清楚、容

15、易产产生误解解的地方方，可以以询问相相关人员员以分辨辨真伪。5、查询询相关联联的原始始记录，利用其其对应逻逻辑关系系，复核核有关原原始凭证证、记帐帐凭证、帐簿报报表及其其它会计计资料的的真实性性、完整整性。五、稽核核工作的的处理方方式1、对审审查发现现的问题题，应当当保守秘秘密，与与相关人人员进行行核实后后，按逐逐级负责责制原则则向相关关部门反反馈相关关信息。2、对审审查发现现的问题题，应积积极分析析原因，并提出出改进措措施，督督促有关关人员整整改。3、建立立稽核工工作台帐帐，对发发现重大大问题进进行记录录，并追追踪落实实，纳入入考核。账务处理理程序制制度为提高单单位会计计信息质质量，促促进会

16、计计基础工工作水平平，规范范会计核核算、帐帐簿登记记、报表表编制等等工作，制定本本制度。一、会计计科目的的设置和和使用（一）会会计科目目的设置置1、总会会计科目目，根据据自身的的实际情情况，按按照企企业会计计制度、执行行。其明明细科目目根据编编制会计计报表的的要求，按照方方便管理理、便于于理解、符合单单位经济济活动分分析的需需要合理理设置。2、会计计科目设设置应符符合会计计电算化化的要求求，能够够自动生生成会计计凭证、会计帐帐簿、会会计报表表。3、单位位的会计计科目符符合合并并、汇总总会计报报表的需需要，同同一系统统的会计计科目应应具有查查比性。（2）会会计科目目的使用用1、会计计科目的的核算

17、范范围、内内容和开开支标准准，必须须符合企业会会计准则则、企业会会计制度度、的的规定。2、按照照企业业会计准准则、企业业会计制制度和和单位内内控制度度的要求求，认真真分析经经济业务务的性质质，合理理运用会会计科目目。3、会计计科目归归集、汇汇总反映映企业经经济活动动的信息息，能为为经济活活动分析析提供原原始数据据，为经经营管理理服务。二、会计计核算方方法1、各企企业应当当按照会计法法的规规定建立立会计帐帐册，开开展会计计核算，及时提提供真实实、完整整的会计计信息。2、各企企业日常常发生的的经济业业务，如如款项的的收付、财物的的收发增增减和使使用、债债权债务务的发生生和结算算、收支支费用成成本的

18、计计算、财财务成果果的计算算和处理理等，应应当及时时办理会会计手续续，进行行会计核核算。3、各企企业的会会计核算算应当以以实际发发生的经经济业务务为依据据，按规规定的会会计处理理方法进进行核算算，保证证会计指指标的口口径一致致、相互互可比和和会计处处理方法法前后期期一致。4、按照照权责发发生制原原则，正正确计提提或摊销销各项费费用，如如实反映映经营状状况。5、会计计凭证、帐薄、报表和和其它会会计资料料的内容容和要求求必须符符合国家家统一会会计制度度和会计计电算化化的规定定，不得得报送虚虚假财务务会计报报告。6、各企企业的会会计凭证证、帐薄薄、报表表和其它它会计资资料，应应建立档档案，妥妥善保管

19、管。7、不得得随意改改变资产产、负债债、所有有者权益益的确认认标准或或者计量量方法，不得虚虚列、多多列、不不列或者者少列资资产、负负债和所所有者权权益。8、不得得虚列或或者隐瞒瞒收入、推迟或或者提前前确认收收入。9、不得得随意改改变费用用、成本本的确认认标准或或者计量量方法，不得虚虚列、多多列、不不列或者者少列成成本、费费用。10、不不得随意意调整利利润的计计算、分分配方法法，不得得编造虚虚假利润润或者隐隐瞒利润润。三、会计计凭证的的内容、审核要要求和传传递程序序（一）会会计凭证证的内容容1、会计计凭证包包括原始始凭证和和记帐凭凭证。2、原始始凭证分分为外来来原始凭凭证和自自制原始始凭证，其内

20、容容必须完完整具备备：凭证证名称、填制日日期、填填制单位位名称或或填制人人姓名、经办人人签名或或盖章、接受单单位名称称、经济济业务内内容、数数量、单单价和金金额。3、原始始凭证印印章必须须齐全。外来原原始凭证证必须盖盖有填制制单位的的财务专专用章或或发票专专用章、结算专专用章，同时必必须由经经办人、验收人人、业务务主管人人员签名名或盖章章，并注注明用途途；自制制原始凭凭证必须须有统一一、规范范的格式式，符合合核算要要求，并并且有经经办人、单位负负责人或或指定人人员签名名或盖章章。4、原始始凭证记记录要真真实，计计算要准准确。凭凭证与经经济业务务内容相相符，经经济业务务与合同同、协议议、订货货单

21、、购购料申请请计划等等相符；品种、数量、单价填填写准确确，大小小写金额额相符，购买实实物的原原始凭证证，必须须有收款款单位和和收款人人的证明明。5、原始始凭证记记录的内内容均不不得涂改改，同类类经济业业务的原原始凭证证数量较较多时，可填制制原始凭凭证汇总总表。6、记帐帐凭证由由铁道部部通用用会计核核算系统统自动动生成，分为现现金收（付）款款、银行行收（付付）款、转帐凭凭证，按按月按类类连续依依次编号号，同时时，应有有稽核、出纳、财务主主管签名名或盖章章才有效效。7、记凭凭凭证的的金额应应与所附附原始凭凭证金额额相符，摘要填填写能如如实反映映经济业业务，附附件注明明原始凭凭证张数数，时间间按编制

22、制当天日日期填写写。8、记帐帐凭证摘摘要的填填写要求求：经济济业务摘摘要必须须清楚、简明扼扼要；购购买多种种物品应应写明主主要物品品的名称称；往来来业务的的凭证、借款和和报销业业务应具具备对方方单位名名称或个个人的所所属部门门及姓名名；提取取现金应应注明原原因；收收支的结结转、费费用预提提摊销应应注明期期间。（二）审审核要求求1、会计计人员应应按照国国家统一一会计制制度的规规定对原原始凭证证所反映映的经济济业务的的合理性性、合法法性进行行审核，确保符符合法律律、法规规或计划划、预算算的要求求，符合合节约的的原则，符合费费用的开开支标准准。2、确保保原始凭凭证内容容的真实实，经济济业务内内容与客

23、客观情况况相符，无弄虚虚作假、伪造凭凭证的行行为。3、确保保凭证内内容的填填写齐全全，单位位名称、计量单单位、数数量、单单价和金金额填写写准确，文字和和数字填填写清楚楚，凭证证中无不不规范的的更正。4、审批批手续完完备，符符合内控控制度的的要求，必须有有经办人人、证明明人和负负责人同同时审批批签字。5、记帐帐凭证必必须会计计科目运运用准确确，摘要要书写清清楚、明明了，如如实反映映经济业业务，借借贷金额额相符。（三）流流转程序序经办人人根据授授权，办办理经济济业务。经办人人取得原原始凭证证，应认认真与签签订的合合同、协协议核对对，审核核其内容容及形式式的合法法性、真真实性。确认签签字后，与业务务

24、相关人人员办好好证明、验收等等手续。相关人人员根据据掌握的的资料或或到现场场调查的的结果，认真核核对，确确认无误误后签字字证明。经办人人凭原始始凭证及及授权证证明，报报主管领领导核对对签批。经办人人到财务务部门办办理报销销，会计计人员按按规定进进行审核核，审核核无误，交会计计主管审审核签字字认可。会计主主管对原原始凭证证审核签签字后，返回会会计人员员，作帐帐务处理理后，交交经办人人到出纳纳处办理理结算手手续。记帐凭凭证填制制完毕后后，交稽稽核人员员进行差差错性审审核后，登记会会计帐簿簿，按月月、季、年度进进行结帐帐，编制制会计报报表。会计凭凭证按月月整理、装订成成册。四、会计计帐簿的的设置*必

25、须须按会会计法的规定定，设置置会计帐帐簿，包包括总帐帐、明细细帐、日日记帐和和其它辅辅助性帐帐簿。根据电电算化的的要求，当期所所有记帐帐凭证数数据和明明细帐数数据都储储存于计计算机，总帐可可以从中中产生，可凭“总分类类帐户本本期发生生额及余余额对照照表”代替当当期总帐帐。明细帐帐根据会会计核算算系统，结帐后后数据自自动生成成资产、负债、权益、损益四四大类明明细帐。帐本格格式按照照会计科科目的设设置、管管理查帐帐的需要要，合理理编排为为借贷余余三栏式式、左右右三栏式式、成本本费用类类多栏式式、多借借一贷式式、多贷贷一借式式和多借借多贷式式。日记帐帐采用订订本式帐帐簿，不不得跨年年度使用用，不得得

26、用银行行对帐单单或其它它方式代代替，它它分为银银行日记记帐和现现金日记记帐。开开设若干干个银行行存款帐帐户的单单位，应应按开设设的帐户户分别登登记银行行日记帐帐。日记记帐由出出纳根据据银行收收（付）款、现现金收（付）款款凭证登登记，按按凭证发发生日期期、凭证证号依次次登记，做到日日清月结结，登记记时不得得出现银银行存款款或现金金的红字字。各种租租借设备备、物资资、有价价证券、应收应应付票据据、班组组经济核核算资料料等应设设置辅助助帐。各各种帐簿簿必须有有统一固固定的格格式，要要做到内内容真实实完整、数字准准确、摘摘要清楚楚、登记记及时，不漏记记、错记记或重记记。如果果发生错错误或者者隔页、跳行

27、的的，应按按规定的的办法更更正，并并由会计计人员和和会计机机构负责责人在更更正处盖盖章。中心应应按规定定定期对对会计帐帐簿记录录金额与与库存金金额、货货币资金金、有价价证券、往来单单位或个个人等进进行核实实，做到到帐证、帐帐、帐表、帐实相相符，对对帐工作作每年至至少一次次，如遇遇人员调调动或发发生非常常事件，也应及及时对帐帐。会计帐帐簿按银银行存款款日记帐帐、现金金日记帐帐、总帐帐、明细细帐、辅辅助帐分分别整理理立卷，归档保保管。五、财务务会计报报告（一）会会计报表表的种类类中心必须须按时编编制财务务会计报报告，包包括会计计报表、会计报报表附注注及财务务情况说说明书。会计报报表应当当包括资资产

28、负债债表、损损益表、现金流流量表及及相关附附表。（二）编编制报表表的要求求报表编编制前，必须进进行财产产清查、债权债债务清理理、检查查年度内内有无违违纪或挤挤列成本本事项，按权责责发生制制原则计计提或摊摊销各项项费用及及确认收收入。中心应应按规定定全面清清查资产产、核实实债权债债务：（1）结算算款项，包括应应收款项项、应付付款项、应交税税金等是是否存在在，发放放签认单单，核实实与债权权、债务务单位的的记录是是否一致致。（22）原材材料、在在产品、库存材材料等各各项存货货进行盘盘点，核核对实存存数量与与帐面数数量是否否一致，是否存存在报废废损失和和积压物物资等。（3）各项项投资是是否存在在，投资

29、资收益是是否按规规定进行行确认、计量和和记录。（4）房屋屋建筑物物、机器器设备、运输工工具等各各项固定定资产的的实存数数与帐面面数是否否一致，是否存存在提前前报废、逾龄资资产、不不使用资资产仍提提折旧。（5）在建建工程的的实际发发生的数数额与帐帐面记录录是否一一致，并并分析在在建工程程挂列原原因，积积极寻求求解决办办法，争争取早日日结算。（6）检查查核对相相关的会会计核算算是否符符合会计计制度的的规定，检查是是否存在在会计差差错、会会计政策策变更等等原因需需要调整整的会计计事项。中心必必须根据据登记完完整、核核对无误误的会计计记录和和其它相相关资料料，编制制会计报报表，做做到计算算准确、数字真

30、真实、内内容完整整、说明明清楚。4应在在规定时时间按规规定编制制月、季季、年度度会计报报表，不不得提前前结帐，不得任任意估计计数字，严禁弄弄虚作假假。报表表内各项项目，包包括补充充资料，都应填填写齐全全，任何何人不得得篡改或或者授意意、指使使、强令令他人篡篡改会计计报表的的有关数数字。5会计计报表之之间、会会计报表表各项目目之间，凡有对对应关系系的数字字，应当当相互一一致。本本期会计计报表与与上期会会计报表表之间有有关的数数字应当当相互衔衔接。六、单位位会计指指标单位会计计指标按按财政部部等五部部委印发发的企企业绩效效评价操操作细则则（修订订）的的通知具具体分为为净资产产收益率率、总资资产报酬

31、酬率、主主营业务务利润率率、成本本费用利利润率、销售增增长率、总资产产周转率率、资本本保值增增值率、流动资资产周转转率、应应收帐款款周转率率、不良良资产及及资金挂挂帐比率率、盈余余现金保保障倍数数、资产产负债率率、速动动比率、已获利利息倍数数、资本本积累率率、全员员劳动生生产率、全员人人均工资资、生产产质量指指标、安安全指标标等。原始记录录管理制制度 为了规规范原始始记录，明确责责任，使使原始记记录能够够真实、完整反反映经济济业务的的本质，提高会会计基础础工作水水平，保保证会计计信息的的真实和和完整，特制订订本管理理制度。 一、原原始记录录的内容容 原始记记录是记记录经济济业务发发生的书书面凭

32、据据，是会会计核算算工作的的基础，是会计计信息的的源泉。它的内内容包括括：经济济业务的的文字描描述，如如注明经经济业务务的实际际内容和和性质；计量方方面的记记载，如如数量、单价、金额等等：法定定的印鉴鉴公章，如外来来的发票票必须有有税务鉴鉴制章、单位(企业)的财务务（发票票）专用用章、属属于行政政事业收收费的必必须有财财政部门门鉴制章章等：经经济业务务发生的的具体时时间：具具体责任任人，如如经办人人、验收收证明人人、负责责人等。 二、原原始记录录的填制制方法 1、根根据单位位负责人人授权批批准，在在原始记记录上如如实填列列经济业业务事项项及内容容，应与与客观实实际情况况、会议议记录、生产经经营

33、决定定、授权权范围等等相关资资料相对对应，符符合相关关法律、法规、制度的的有关规规定。 2、填填制原始始记录时时，内容容应完整整、规范范，符合合会计核核算的要要求。原原始记录录填制内内容包括括：单位位名称，填制日日期，经经济业务务内容，填制人人姓名及及经办人人、证明明人、领领受人、授权批批准人的的签名或或盖章，数量、单价和和金额，各种对对外法定定公章如如发票专专用章、财务结结算章及及法人代代表章，其它需需要说明明的事项项等。 3、原原始记录录记录真真实、计计算准确确。在填填制时，要进行行认真检检 查和和复核，保证与与实际经经济业务务的内容容相符，品种、数量、单价填填写准确确，大小小写金额额相符

34、等等，如发发现问题题要及时时更正。 4、原原始记录录内容不不得涂改改，如需需更正，按有关关会计制制度和会会计基础础工作规规范的要要求进行行更正，并有修修改人签签名或盖盖童，以以明确责责任。 三、原原始记录录的格式式 原始记记录，如如经济合合同及协协议、发发票、存存货验收收单、领领料及用用料单、固定资资产交验验表、收收入明细细统计表表、商品品销售单单、存货货盘点单单、购料料及用料料计划、材料数数量金额额帐本、工程预预算与结结算单、职工考考勤表、工资奖奖金发放放单、会会议记录录等，按按总公司司规定统统一的格格式(注注：同一一系统具具有可比比性)，或使用用国家有有关部门门规范的的格式，内容和和要素齐

35、齐备，符符合国家家法律、法规及及会计制制度的要要求，符符合会计计审核、会计档档案、会会计基础础工作、内控制制度、经经营管理理的有关关规定。不得擅擅自使用用临时性性、不规规范的原原始记录录格式。 四、原原始记录录的审核核 l、对对原始记记录的真真实性、合法性性进行审审核。主主要是对对经办人人是否经经过授权权或在授授权范围围内填制制内容：是否在在形式和和内容上上符合法法律、法法规、规规范、制制度的有有关要求求；对外外来的发发票必须须审核是是否真实实，有无假假发票、过期发发票或发发票是否否符合规规定；是是否符合合总公司司和中心心内控制制度、会会计基础础工作等等的要求求。 2、对对原始记记录记载载的数

36、字字计算准准确性进进行审核核。主要要对原始始记录内内容各要要素的审审查，金金额与合合同是否否相符，如不规规范填列列、内容容和要素素不齐全全、数字字不准确确、大小小写不相相符等。 3、对原始始记录的的完整性性进行审审核。主主要按照照会计基基础工作作规范化化的要求求进行审审查，如如：相关关人员是是否签字字盖章等等。 五、 原始始记录填填制人的的责任 1、对对原始记记录的真真实性、合法性性负责，对所填填制的原原始记录录所造成成影响、经济损损失负责责。 2、不不得超越越单位负负责人授授权范围围填制原原始记录录，原始始记录应应符合经经济业务务基本情情况，与与其它经经济记录录如合同同、协议议、申请请批准单

37、单等有对对应、钩钩稽的关关系。 3、填填制原始始记录时时，要准准确明了了地描述述经济业业务，便便于相关关人员理理解、操操作、管管理和核核算。 4、填填制原始始记录时时格式要要规范、内容齐齐全、数数字计算算准确、文字描描叙清楚楚。 六、原原始记录录的签署署、传递递、汇集集要求 (一)原始记记录的签签署：一一般情况况由经办办人或填填制人凭凭原始记记录，与与相关业业务进行行相应检检查签名名后，按按单位内内控制度度的要求求，交相相关人员员进行审审核、验验收、签签名或盖盖章后，报到主主管领导导签署意意见。 （二）原原始记录录的传递递：经办办人根据据发生的的经济内内容如实实填制原原始记录录，与相相关人员员

38、进行审审核、检检查、验验收，再再传递到到部门负负责人签签署意见见，报主主管领导导或单位位负责人人同意后后，形成成有价证证券或原原始记录录，到本本单位的的财务部部门或其其它职能能部门办办理报销销和其它它业务，或提供供给往来来单位作作为经济济业务发发生的凭凭据。 原始记记录的汇汇集要求求 1、原原始记录录的汇集集要遵守守相关法法律、法法规、会会计基础础工作规规范、单单位内控控制度、经济业业务管理理和分析析的有关关规定，汇集数数据便于于单位领领导人和和职能部部门决策策、分析析。 2、反反映同类类经济业业务使用用相同的的原始记记录格式式，连续续编号，按月、季、年年度编制制汇总表表或相关关统计报报表。

39、3、原原始记录录由经办办人进行行台帐管管理，按按不同经经济业务务进行分分类统计计、汇总总数量、金额。 4、反反映不同同经济业业务的原原始记录录可以由由财务部部门使用用不同会会计科目目进行归归集、汇汇总。5、任何何人不得得随意改改变原始始记录的的经济性性质，随随意分类类汇集原原始记录录。财产清查查制度 财产清清查是指指通过对对实物、现金的的实地盘盘点， 银行行存款和和往来款款项的核核对，确确定企业业资产实实有数额额，发现现并解决决帐实不不符的一一种专门门方法，是确保保国有资资产的安安全，防防止资产产流失的的重要保保障措施施。 一、财财产清查查的范围围 本单位位所有财财产物资资、债权权、债务务的清

40、查查盘点。具体包包括如下下： l、固固定资产产。含生生产用、非生产产用、封封存、出出租、租租入等； 2、材材料、燃燃料。含含仓库保保管料、班组料料、在途途料、帐帐外料、废旧料料、工程程余料、施工场场地备用用料等； 3、低低值易耗耗晶。含含在用及及库存的的家具备备品、办办公用品品、清扫扫用具等等； 4、库库存现金金、有价价证券、银行存存款： 5、应应收、应应付款项项。含应应收帐款款、其他他应收款款、预付付帐款及及应付帐帐款、其其他应付付款、预预收帐款款等。 二、财财产清查查期限 l、中中心应定定期或不不定期进进行财产产清查。每年至至少进行行一次全全面大清清查工作作。 2、遇遇单位撤撤销、合合并、

41、分分立、改改制、改改变隶属属关系时时，必须须对财产产物资、债权、债务进进行盘点点清查，并编制制清查报报表。 3、人人员调动动时，必必须对所所保管的的财产物物资、经经办的债债权债务务进行清清查。 4、部部门(班班组)负负责人更更换时，必须对对部门（班组）保管的的公用财财产物资资进行清清查。 三、财财产清查查的组织织 1、成成立领导导小组。由单位位负责人人和材料料物资、财务、技术等等部门的的有关人人员组成成，以便便清查工工作有组组织有步步骤地进进行。 2、各各有关部部门主动动配合，积极做做好各方方面准备备工作。财产物物资保管管人员，对已经经发生的的经济业业务，应应做到全全部登记记入帐；对所保保管的

42、财财产物资资，应整整理清楚楚，排列列整齐，挂好标标签，标标明品种种、规格格和结存存数量，以便盘盘点清查查。财务务部门应应将有关关帐目登登记齐全全，核对对清楚，做好记记录，计计算完整整、准确确，保证证帐帐、帐证相相符。 四、清清查办法法和程序序 ()、实实物清查查。包括括固定资资产、材材料、燃燃料、低低值易耗耗品。清清查方法法有实地地盘点法法和技术术推算法法。具体体方法、程序如如下： 1、固固定资产产清查工工作由技技术资料料管理部部门、财财务部门门和使用用部门共共同配合合进行。 (1)、由财财务部门门核对固固定资产产帐册和和卡片，做到报报表与总总分类帐帐一致，总分类类帐余额额与明细细分类帐帐余额

43、一一致，明明细分类类帐余额额与固定定资产卡卡片金额额之和一一致。 (2)、由财财务部门门、技术术资料管管理部门门、使用用部门核核对固定定资产台台帐(履履历簿)和卡片片，保证证相互一一致。 (3)、由技技术资料料管理部部门负责责组织使使用部门门进行固固定资产产盘点清清查，以以卡对物物，以物物对卡，保证相相互一致致。并对对固定资资产的使使用状况况、使用用状态进进行核实实。对闲闲置、封封存、使使用率不不高等分分别注明明、进行行登记、统计。 对移动动使用的的固定资资产要经经常做到到轮流盘盘点，重重点抽查查，确保保卡物相相符。 2、材材料、燃燃料、低低值易耗耗品清查查由材料料物资管管理部门门 、使使用部

44、门门及有关关车间、班组共共同进行行。 (1)、清查查要求达达到“三清”。 数量清清即帐卡卡物相符符。 质量清清即查清清成新率率、变质质、损坏坏物资的的品种、规格、数量。 入库日日期清即即查明超超保管期期限及积积压呆滞滞物资的的品种、规格、数量，并提出出处理意意见。 (2)、车间间、班组组应将帐帐内、帐帐外、工工程余料料等所有有材料用用盘点单单进行登登记(一一式三份份)报材材料物资资管理部部门汇总总，并分分别注明明多余、积压等等异常现现状。材材料物资资部门对对多余、积压物物资进行行调剂或或及时回回收。 (3)、材料料物资部部门对由由仓库保保管的材材料、低低值易耗耗品用盘盘点单进进行全面面盘点登登

45、记，并并注明多多余、积积压等异异常现状状。 (4)、对在在用低值值易耗品品应分班班组(部部门)建建立备品品手册管管理。备备品手册册一式两两本，一一本存材材料物资资管理部部门，一一本由使使用部门门(班组组)保管管。使用用部门(班组)定期与与材料物物资管理理部门进进行核对对，做到到帐、物物相符。材料物物资部门门每年对对在用低低值易耗耗晶进行行清查，并进行行标记。 、货货币资金金、有价价证券。包括库库存现金金、银行行存款、有价证证券的清清查。清清查方法法有实地地盘点和和与开户户银行对对帐。具具体方法法程序如如下： l、库库存现金金、有价价证券清清查 (1)、一般般采用实实地盘点点的方法法来确定定实存

46、数数，然后后与现金金日记帐帐、有关关会计帐帐簿余额额进行核核对，以以查明帐帐实是否否相符。 (2)、库存存现金清清查时，出纳人人员必须须在场。不得允允许以借借条、收收据等白白条抵库库。 (3)、财务务主管每每月抽查查不少于于2次。根据清清查结果果编制现现金、有有价证券券清查结结果报告告表，并并在现金金日记帐帐余额栏栏外盖章章。 2、银银行存款款清查 (1)、一般般采用与与开户银银行对帐帐方法，将企业业记帐的的银行结结算单据据逐笔与与开户银银行对帐帐单核对对，以查查明是否否相符。 (2)、对双双方记帐帐时间不不一致产产生的“末达帐帐项”，造成成双方余余额有差差异的，应编制制银行存存款余额额调节表

47、表进行调调整。 (3)、财务务主管每每月抽查查不少于于2次，并在银银行存款款日记帐帐余额栏栏外盖章章。 、债债权、债债务往来来款项清清查。包包括各种种应收、应付款款项。清清查方法法采用与与债权债债务单位位或个人人对帐的的方法，并要求求双方进进行书面面签认。除了做做到帐帐帐相符以以外，还还应查明明双方有有无发生生争议的的款项，以及可可能无法法收回的的款项，以便及及时采取取措施，避免和和减少坏坏帐损失失。特别别对经办办人员调调离时，应及时时清理。 五、清清查结果果的处理理与考核核 对在财财产清查查过程中中发现的的资产盘盘盈、盘盘亏、毁毁损、报报废等，应当分分别下列列情况进进行处理理和考核核： 1、

48、由由财产物物资报废废鉴定小小组核对对盘盈、盘亏、毁损、报废等等结果，查明原原因，分分清责任任。分别别填制“固定资资产盘盈盈、盘亏亏理由书书”、“固定资资产报废废拆除申申请单”、“材质鉴鉴定书”等，并并报上级级有关部部门批准准列销。 2、由由于事故故责任造造成的损损失，应应根据事事故责任任损失承承担单位位，由事事故责任任单位负负责给予予补偿。 3、由由于人为为因素造造成的损损失，应应由保险险公司赔赔偿或追追究个人人经济责责任、行行政或法法律责任任。 (1)、低值值易耗品品在规定定使用期期限内，由于管管理不善善造成人人为损坏坏、丢失失，要先先赔偿，后补发发。已到到使用年年限，经经鉴定小小组认可可，

49、同意意报废更更新的，必须以以旧换新新。 (2)、因不不负责造造成财产产物资损损坏、变变质、丢丢失的，除按损损失费用用的5一500赔偿偿外，还还应按经经济责任任制进行行考核；将公家家财产物物资送人人或占为为己有的的，除按按价值全全部赔偿偿外，还还应视情情节轻重重追究经经济责任任、行政政或法律律责任。对工程程余料、废旧料料、帐外外料管理理不善，造成流流失、被被盗的，按损失失金额，由责任任单位及及个人全全额赔偿偿，并按按经济责责任制进进行考核核。 (3)、对各各部门(班组)公用的的工具、备品(含公私私两用的的财产物物资)，必须要要有数量量借用台台帐。部部门(班班组)内内人员调调动必须须办理交交接手续

50、续，如交交接不清清，由部部门(班班组)负负责人负负责赔偿偿。 4、对对无法收收回的款款项，应应对欠款款单位或或个人采采取法律律手段予予以追收收，并对对经办人人采取经经济连带带赔偿制制度。 5、对对积压物物资、呆呆滞物资资、多余余物资及及时回收收、调剂剂、变卖卖。同时时分析原原因，分分清责任任，对经经办人进进行经济济责任制制考核。6、对闲闲置、未未使用、封存的的固定资资产应及及时调剂剂、变卖卖，并着着重分析析原因，提高资资产使用用效率。财务收支支审批制制度 财务收收支管理理是企业业管理中中的重要要环节，是企业业管理的的核心工工作。企企业要实实现财务务收支目目标，必必须完善善和规范范审批行行为，进

51、进行事前前控制，为此特特制定本本制度。 一、实实行财务务收支审审批人员员授权制制 中心的的财务收收支审批批人员必必须由中中心负责责人以书书面形式式对财务务收支审审批人员员的有关关职责权权限和范范围予以以授权。财务收收支审批批人员授授权分为为：一般般授权和和特殊授授权。一一般授权权指日常常的正常常性财务务收支审审批授权权。通常常的做法法有：科科目负责责制、工工号负责责制、项项目负责责制等。特殊授授权是指指视财务务收支的的用途、性质及及金额大大小而采采取的特特定审批批授权。通常在在财务年年度总体体收支计计划、重重大经济济事项等等方面，一般采采用集体体决策方方法。 二、财财务收支支审批人人员权限限及

52、范围围 l、行行政主要要领导要要加强对对财务收收支工作作的集体体监管。中心财财务年度度收支计计划及重重大经济济活动必必须经党党委会、党政联联席会或或行政办办公会批批准方可可执行。 2、单单位领导导在各自自分管的的工作范范围内，在批准准的计划划额度以以内实行行财务收收支“一支笔笔”审批制制度。 (1)、党政政领导对对其分管管切块费费用范围围以及按按所分管管掌握的的计划进进行审批批。 (2)、各部部门负责责人负责责本部门门费用计计划指标标内、并并在开支支范围和和开支标标准内审审批。同同时对超超过一定定额度的的支出视视其用途途和性质质由行政政主要领领导批准准。 3、科科目(项项目、工工号)负负责人员

53、员只负责责授权范范围内的的各项经经济业务务的审批批。超过过授权范范围的经经济业务务，财务务部门有有权拒绝绝办理。 三、财财务收支支审批程程序 l、根根据上级级文件、计划、预算要要求，结结合本单单位实际际，单位位领导集集体研究究决策审审批本单单位年度度财务总总体收入入、利润润计划及及重大财财务收支支经济事事项。包包括： (1)、年度度财务收收入、利利润计划划； (2)、年度度财务决决算报告告； (3)、基建建项目立立项、预预算及资资金筹措措计划； (4)、对外外投资、借款、担保，根据权权限逐级级上报； (5)、年度度更新改改造和大大修立项项计划； (6)、房屋屋、建筑筑物、涉涉及安全全生产设设备

54、需转转让或报报废等处处置的批批准。 (7)、其他他重大经经济事项项。 2、根根据年度度财务收收入、利利润计划划、领导导分工范范围对日日常的财财务收入入、利润润计划进进行分劈劈并授权权予科目目(工号号、项目目)负责责人。 3、科科目(工工号、项项目)负负责人对对所分管管的财务务收支进进行审批批。 4、审审批人员员审批的的经济事事项必须须真实、合法。各类原原始单据据内容齐齐全、计计算准确确。原始始单据填填制日期期与经济济业务发发生的日日期相符符；经济济业务必必须与合合同、协协议、订订货单、物资申申请计划划等相符符。属于于购买实实物的，必须附附验收证证明。 5、审审批的各各类经济济事项必必须符合合开

55、支范范围和开开支标准准。 6、验验收人员员必须认认真负责责，做好好各种经经济事项项的审核核确认。属于购购买实物物的，必必须对数数量、单单价、品品名、规规格、型型号逐一一核其方方可据实实出具验验收证明明。 7、各各类工资资、奖金金、津贴贴、补贴贴审批统统一由人人劳部门门归口，行政一一支笔审审批。 8、上上下班交交通费由由人劳部部门、房房管部门门核实审审批。 9、因因公乘坐坐飞机需需经总公公司总经经理在票票据上签签字审批批。 四、审审批人员员责任 1、单单位负责责人、总总会计师师对本单单位的总总体财务务收支审审批负领领导责任任；分管管领导对对分管切切块财务务收支范范围负责责；各部部门、各各科目负负

56、责 (工号、项目)人对自自己分管管的科目目(项目目、工号号)范围围内的开开支标准准、开支支范围负负责。 2、财财务收支支审批人人员必须须对审批批的经济济事项的的真实性性、合法法性负责责，不得得违反国国家财政政、财务务、会计计政策。 3、审审批人员员超范围围、越权权审批，视同无无效。造造成不良良后果或或经济损损失的，应由审审批人员员负相应应的经济济责任。超开支支标准、超开支支范围的的，财务务拒绝报报销。对对弄虚作作假的，应视情情节轻重重承担相相应的经经济、行行政或刑刑事责任任。 五、财财务收支支审批的的监督财务部门门、会计计人员应应对财务务收支进进行监督督。主要要有以下下方面：l、对手手续不全全

57、的财务务收支业业务，应应当退回回，要求求补充、更正。 2、对对违反规规定不纳纳入单位位统一会会计核算算的财务务收支，应当制制止和纠纠正：制制止和纠纠正无效效的，应应当向单单位负责责人报告告，请求求作出处处理。 3、违违反国家家统一的的财政、财务、会计制制度规定定的财务务收支，应当制制止和纠纠正；制制止和纠纠正无效效的，应应向单位位负责人人报告，请求作作出处理理。 4、对对违反国国家统一一的财政政、财务务、会计计制度规规定的财财务收支支，不予予制止和和纠正，又不向向单位负负责人报报告的，也应承承担责任任。 5、未未按照规规定填制制、取得得原始凭凭证或者者取得的的原始凭凭证不符符合规定定的，会会计

58、人员员不得接接受，有有权拒绝绝报销。如发现现有违反反规定报报销的，要追究究会计人人员的责责任。6、对违违反单位位内部管管理制度度的财务务收支，应当制制止和纠纠正：制制止和纠纠正无效效的，应应向单位位负责人人报告，请求作作出处理理。单位位负责人人未作出出纠正处处理的，会计人人员必须须向上级级主管部部门报告告。成本费用用核算制制度成本费用用核算是是反映生生产经营营过程中中实际耗耗费的基基本手段段，是实实现成本本费用全全过程控控制的重重要环节节。成本本核算的的正确与与否，直直接影响响着财务务成果的的计算。为了进进一步规规范成本本费用核核算，特特制定本本制度。 一、成本本费用核核算的依依据 1、具具体

59、会计计准则、企业会会计制度度 2、有有关的消消耗定额额、开支支标准和和开支范范围的政政策文件件 二、成成本费用用计划 成本费费用计划划是成本本管理的的基础，是控制制成本、考核成成本完成成情况的的主要依依据。 1、成成本费用用计划编编制前应应做好准准备工作作了解生产产经营、机构定定员、工工资水平平、款源源、物价价等变化化情况。由有关部部门及时时提供生生产任务务、设备备状况和和质量要要求等资资料。核定支出出项目，核定消消耗定额额、开支支标准、开支范范围和计计划单价价。分析上年年成本的的实际完完成情况况和单位位工作量量实际完完成的工工料消耗耗情况以以及间接接费用计计划执行行情况，成本分分析资料料等。

60、 了解与与成本费费用计划划有关的的政策和和要求。 2、成成本费用用计划编编制内容容： 成本费费用有关关项目的的支出额额度、定定额、工工作量指指标； 安排各各项生产产率指标标、设备备使用量量、劳动动率指标标等； 编制计计划说明明书，着着重说明明特殊项项目变化化原因。 三、成成本费用用核算方方法和程程序 l、成成本核算算方法： (1)、按成成本核算算对象列列入相应应科目核核算的原原则。对对能直接接归属某某个成本本核算对对象的成成本费用用直接列列入相应应成本对对象的成成本中；对涉及及两个及及以上成成本核算算对象的的成本费费用采用用分配办办法归集集，分别别根据具具体情况况按人员员比例、工作量量比例分分