精细化成本费用管控方案

1、PAGE PAGE 128成本费用用控制精精细化管管理全案案王德敏 编著著北 京目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc231009760 第1章企企业成本本费用的的构成 PAGEREF _Toc231009760 h 44 HYPERLINK l _Toc231009761 11 人力力资源成成本 PAGEREF _Toc231009761 h 4 HYPERLINK l _Toc231009762 111 人力资资源成本本构成分分析方案案 PAGEREF _Toc231009762 h 4 HYPERLINK l _Toc231009763 112 人力资资源成

2、本本预算管管理制度度 PAGEREF _Toc231009763 h 6 HYPERLINK l _Toc231009764 12 生产产成本 PAGEREF _Toc231009764 h 110 HYPERLINK l _Toc231009765 121 生产产成本管管理控制制制度 PAGEREF _Toc231009765 h 110 HYPERLINK l _Toc231009766 122 生产成成本核算算管理办办法 PAGEREF _Toc231009766 h 144 HYPERLINK l _Toc231009767 13 采购购成本构构成分析析方案 PAGEREF _Toc2

3、31009767 h 119 HYPERLINK l _Toc231009768 14 物流流成本构构成分析析方案 PAGEREF _Toc231009768 h 221 HYPERLINK l _Toc231009769 15 质量量成本构构成分析析方案 PAGEREF _Toc231009769 h 223 HYPERLINK l _Toc231009770 16 销售售费用 PAGEREF _Toc231009770 h 225 HYPERLINK l _Toc231009771 161 销售费费用构成成分析方方案 PAGEREF _Toc231009771 h 255 HYPERLIN

4、K l _Toc231009772 162 销售费费用管理理控制办办法 PAGEREF _Toc231009772 h 277 HYPERLINK l _Toc231009773 17 管理理费用 PAGEREF _Toc231009773 h 332 HYPERLINK l _Toc231009774 171 管理费费用构成成分析方方案 PAGEREF _Toc231009774 h 322 HYPERLINK l _Toc231009775 172 管理费费用支出出审批规规定 PAGEREF _Toc231009775 h 344 HYPERLINK l _Toc231009776 18

5、财务务费用构构成分析析方案 PAGEREF _Toc231009776 h 336 HYPERLINK l _Toc231009777 第2章人人力资源源成本费费用控制制 PAGEREF _Toc231009777 h 38 HYPERLINK l _Toc231009778 21 取得得成本 PAGEREF _Toc231009778 h 338 HYPERLINK l _Toc231009779 211 招聘成成本控制制方案 PAGEREF _Toc231009779 h 338 HYPERLINK l _Toc231009780 212 人才测测评费用用预算流流程 PAGEREF _To

6、c231009780 h 455 HYPERLINK l _Toc231009781 22 开发发成本 PAGEREF _Toc231009781 h 446 HYPERLINK l _Toc231009782 221 培训费费用管理理控制办办法 PAGEREF _Toc231009782 h 466 HYPERLINK l _Toc231009783 222 员工教教育经费费使用规规定 PAGEREF _Toc231009783 h 511 HYPERLINK l _Toc231009784 23 使用用成本 PAGEREF _Toc231009784 h 554 HYPERLINK l _

7、Toc231009785 231 员工加加班费用用管控办办法 PAGEREF _Toc231009785 h 544 HYPERLINK l _Toc231009786 232 员工福福利费用用控制办办法 PAGEREF _Toc231009786 h 566 HYPERLINK l _Toc231009787 第3章生生产成本本费用控控制 PAGEREF _Toc231009787 h 599 HYPERLINK l _Toc231009788 31 直接接材料成成本 PAGEREF _Toc231009788 h 599 HYPERLINK l _Toc231009789 311 材料消消

8、耗定额额管理流流程 PAGEREF _Toc231009789 h 599 HYPERLINK l _Toc231009790 312 原材材料消耗耗控制方方案 PAGEREF _Toc231009790 h 600 HYPERLINK l _Toc231009791 32劳劳动定员员定额管管理办法法 PAGEREF _Toc231009791 h 62 HYPERLINK l _Toc231009792 33 生产用用水节约约管理办办法 PAGEREF _Toc231009792 h 655 HYPERLINK l _Toc231009793 34 保保护用品品管控制制度 PAGEREF _

9、Toc231009793 h 677 HYPERLINK l _Toc231009794 第4章采采购成本本费用控控制 PAGEREF _Toc231009794 h 722 HYPERLINK l _Toc231009795 41 订购购成本 PAGEREF _Toc231009795 h 772 HYPERLINK l _Toc231009796 411 采购询询价控制制流程 PAGEREF _Toc231009796 h 772 HYPERLINK l _Toc231009797 412 订购成成本控制制方案 PAGEREF _Toc231009797 h 773 HYPERLINK l

10、 _Toc231009798 42 存货货持有成成本控制制方案 PAGEREF _Toc231009798 h 779 HYPERLINK l _Toc231009799 第5章物物流成本本费用控控制 PAGEREF _Toc231009799 h 833 HYPERLINK l _Toc231009800 51 运输输成本 PAGEREF _Toc231009800 h 883 HYPERLINK l _Toc231009801 511 物流行行业运输输成本控控制方案案 PAGEREF _Toc231009801 h 83 HYPERLINK l _Toc231009802 512 销售企企

11、业运输输费用管管理规范范 PAGEREF _Toc231009802 h 85 HYPERLINK l _Toc231009803 52 装装卸工作作控制流流程 PAGEREF _Toc231009803 h 899 HYPERLINK l _Toc231009804 第6章质质量成本本费用控控制 PAGEREF _Toc231009804 h 900 HYPERLINK l _Toc231009805 61 质量量培训费费控制方方案 PAGEREF _Toc231009805 h 900 HYPERLINK l _Toc231009806 62 废品损损失费控控制方案案 PAGEREF _T

12、oc231009806 h 95 HYPERLINK l _Toc231009807 63 修修费控制制方案 PAGEREF _Toc231009807 h 997 HYPERLINK l _Toc231009808 第7章销销售费用用控制 PAGEREF _Toc231009808 h 999 HYPERLINK l _Toc231009809 71 销售售人员薪薪资控制制方案 PAGEREF _Toc231009809 h 999 HYPERLINK l _Toc231009810 72 业务务费用 PAGEREF _Toc231009810 h 1100 HYPERLINK l _Toc

13、231009811 721 销售人人员差旅旅费控制制制度 PAGEREF _Toc231009811 h1100 HYPERLINK l _Toc231009812 722 销售业业务招待待费控制制办法 PAGEREF _Toc231009812 h 1105 HYPERLINK l _Toc231009813 73 广告告费用控控制管理理规定 PAGEREF _Toc231009813 h 1106 HYPERLINK l _Toc231009814 74 公关关礼品管管理控制制办法 PAGEREF _Toc231009814 h 1109 HYPERLINK l _Toc231009815

14、 第8章管管理费用用控制 PAGEREF _Toc231009815 h 1111 HYPERLINK l _Toc231009816 81 办公公费支出出控制方方案 PAGEREF _Toc231009816 h 1111 HYPERLINK l _Toc231009817 82 招待待费管控控实施办办法 PAGEREF _Toc231009817 h 1114 HYPERLINK l _Toc231009818 83 通信信费管控控实施办办法 PAGEREF _Toc231009818 h 1117 HYPERLINK l _Toc231009819 84 差旅旅费报销销控制细细则 PAG

15、EREF _Toc231009819 h 1220 HYPERLINK l _Toc231009820 85 工会会经费控控制办法法 PAGEREF _Toc231009820 h 1233 HYPERLINK l _Toc231009821 86 绿化化环境维维护管理理规定 PAGEREF _Toc231009821 h 1124 HYPERLINK l _Toc231009822 第9章财财务费用用控制 PAGEREF _Toc231009822 h 1126 HYPERLINK l _Toc231009823 91 利息息支出控控制方案案 PAGEREF _Toc231009823 h

16、1266第1章 企业业成本费费用的构构成11 人力力资源成本本111 人力资资源成本本构成分分析方案案方案名称称人力资源源成本构构成分析析方案受控状态态编 号号执行部门门监督部门门考证部门门一、人力力资源成成本的定定义所谓企业业人力资资源成本本（以下下简称为为HR成成本），是指为为了获得得日常经经营管理理所需的的人力资资源，并并于使用用过程中中及人员员离职后后所产生生的所有有费用支支出，具具体包括括招聘、录用、培训、使用、管理、医疗、保健和和福利等等各项费用用。二、人力力资源成成本的构构成根据人员员从进入入企业到到离开企企业整个个过程中中所发生生的人力力资源工工作事项项，可将将HR成成本分为为

17、取得成成本、开开发成本本、使用用成本与与离职成成本四个方面，具体明明细如表表1-11所示。表1-11 HR成本本一览表表一级科目二级科目三级科目人力资源成本1取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本2开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本3使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本4离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本三、人力力资源成成本各级级科目说说明（一）取取得成本本取得成本本是指企业在在招募和和录取员员工的过过程中发发生的成成本，主主要包括括招聘、选择择、录用用和安置置

18、等各个个环节所所发生的的费用。1招聘聘成本，指为吸吸引和确确定企业业所需内内外人力力资源而而发生的的费用，主要包包括招聘人员的的直接劳劳动费用用、直接接业务费费用（如如招聘洽洽谈会议议费、差差旅费、代理费费、广告告费、宣宣传材料料费、办办公费、水电费费等）和和间接费费用（如如行政管管理费、临时场场地及设设备使用用费）等等。2选择择成本，指企业业为选择择合格的的员工而而发生的的费用，包括在在各个选选拔环节节（如初试试、面试试、心理理测试、评论、体检等等过程）中发生的的一切与与决定录录取或不不录取有有关的费费用。3录用用成本，指企业业为取得得已确定定聘任员员工的合合法使用用权而发发生的费费用，包包

19、括录取取手续费费、调动动补偿费费、搬迁迁费等由由录用引引起的有有关费用用。4安置置成本，指企业业将被录录取的员员工安排排在某一一岗位上上的各种种行政管管理费用用，包括括录用部部门为安安置人员员所损失失的时间间成本和录用部部门安排排人员的的劳务费费、咨询询费等。（二）开开发成本本开发成本本是指为为提高员员工的能能力、工工作效率率及综合合素质而而发生的的费用或付付出的代代价，主主要包括括岗前培培训成本本、岗位培培训成本本和脱产产培训成成本。1岗前前培训成成本，指企业业对上岗岗前的新新员工在在思想政政治、规规章制度度、基本本知识和和基本技技能等方方面进行行培训所发发生的费费用，具具体包括括培训者与受

20、培训训者的工工资、培培训者与受培训训者离岗岗的人工工损失费费用、培培训管理理费、资资料费用用和培训训设备折折旧费用用等。2岗位位培训成成本，指企业业为使员员工达到到岗位要要求而对对其进行行培训所所发生的的费用，包括上上岗培训训成本和和岗位再再培训成成本。3脱产产培训成成本，指企业业根据生生产和工工作的需需要，允允许员工工脱离工工作岗位位接受短短期（一一年内）或长期期（一年年以上）培训而而发生的的成本，其目的的是为企企业培养养高层次次的管理理人员或或专门的的技术人人员。（三）使使用成本本使用成本本是指企企业在使使用员工工的过程程中发生生的费用用，主要要包括工工资、奖奖金、津津贴、补补贴、社会保保

21、险费用用、福利费费用、劳动保保护费用用、住房费费用、工会费费、存档费费和残疾人人保障金金等。1维持持成本，指企业保持持人力资资源的劳动力力生产和和再生产产所需要要的费用用，主要要指付出出员工的的劳动报报酬，包包括工资资、津贴贴、年终终分红等等。2奖励励成本，指企业为了了激励员员工发挥挥更大的的作用，而对其其超额劳劳动或其其他特别贡贡献所支支付的奖奖金，包包括各种种超额奖励、创新奖励励、建议议奖励或或其他表彰支支出等。3调剂剂成本，指企业为了了调剂员员工的工工作和生生活节奏奏，使其其消除疲疲劳、稳稳定员工工队伍所所支出的的费用，包括员员工疗养养费用、文体活活动费用用、员工工定期休休假费用用、节假

22、假日开支支费用、改善企企业工作作环境的的费用等等。4劳动动事故保保障成本本，指员工因工工受伤和和因工患患职业病病的时候候，企业业应该给给予员工工的经济济补偿费费用，包包括工伤伤和患职职业病的的工资、医药费费、残废废补贴、丧葬费费、遗属属补贴、缺勤损损失、最最终补贴贴等。5健康康保障成成本，指指企业承承担的因因工作以以外的原原因（如如疾病、伤害、生育等等）引起起员工健康康欠佳不不能坚持持工作而而需要给给予的经经济补偿偿费用，包括医医药费、缺勤工工资、产产假工资资和补贴贴等。（四）离离职成本本离职成本本是指企企业在员员工离职职时可能能支付给给员工的离离职津贴贴、一定定时期的的生活费费、离职职交通费

23、费等费用用，主要要包括解解聘、辞辞退费用用及因工作暂暂停而造成的的损失等等。1离职职补偿成成本，指企业业辞退员员工或员员工自动动辞职时时，企业业所应补补偿给员员工的费费用，包包括至离离职时间间止应付付给员工的的工资、一次性性付给员员工的离离职金、必要的的离职人人员安置置费用等等支出。2离职职前低效效成本，指员工工即将离离开企业业时造成的的工作或或生产低低效率损损失的费费用。3空职职成本，指员工工离职后后职位空空缺的损损失费用用。某职位位出现空缺缺后可能会会使某项项工作或或任务的的完成受受到不良良影响，从而造造成企业业的损失失。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期112

24、人人力资源源成本预预算管理理制度制度名称称人力资源源成本预算算管理制度度受控状态态编 号号执行部门门监督部门门考证部门门第1章 总则则第1条 目的的为合理安安排人力力资源管管理活动动资金，规范人人力资源源管理活活动的费费用使用用，在遵遵循企业业战略目目标和人人力资源源战略规规划目标标的前提提下，依依据公司司预算制制度，特特制定此此制度。第2条 预算算职责分分工1人力力资源部部是人力力资源成成本（以以下简称称HR成成本）预预算的主主要执行行部门及及本制度度的制定定部门。2公司司预算委委员会负负责审查查、核准准HR成成本预算算，并提提出修正正意见。第3条 范围围HR成本本预算的的编制、执行与与调整

25、均均须遵循循本制度度的相关关规定。第4条 工作作期间规规定人力资源源部应于于每月228日前前编妥下下个月的的各项HHR成本本支出预预计表，并于次次月155日前编编妥上月月份实际际与预计计比较的的费用比比较表，呈总经经理核阅阅后一式式三份，一份自自存，一一份送总总经理办办公室，一份送送财务部部。第5条 制定定依据1董事事会确定定的经营营发展规规划及人人力资源源战略规规划。2历年年人力资资源管理理活动的的实际费费用情况况及本年年度预计计的内外外部变化化因素。第2章 HRR成本预预算的编编制第6条 HRR成本所所包含的的内容具具体如表表1-4所示。表1-44 HR成成本构成成一览表表费用项目费用内容

26、构成工资成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费第7条 HRR成本预预算编制制流程如如图1-1所示示。上一年度HR成本预算结算比较当年HR成本预算与已发生费用结算进行比较分析HR成本的使用趋势公司生产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度公司生产经营状况编制HR成本各

27、项目预算，并汇总编写下一年度HR成本预算报告开始结束图1-11 HHR成本本预算编编制流程程示意图图第8条 人力力资源部部在制定定预算时时，应考考虑各项项可能变变化的因因素，留留出预备备费，以以备发生生预算外外支出。第9条 人力力资源部部做好年年度预算算后，编编制年度预预算书，并于于三个工作作日内上上报预算算委员会会进行核核准、审审批。第3章 HRR成本预预算的执执行与控控制第10条条 HHR成本本预算的的执行1人力力资源部部在收到到预算委委员会批批复的年年度预算算后，应应按照计计划实施施。2人力力资源部部应建立立全面预预算管理理簿，按按时填写写预算执执行表，按预预算项目目详细记记录预算算额、

28、实实际发生生额、差差异额、累计预预算额、累计实实际发生生额和累计差差异额。第11条条 HHR成本本预算执执行控制制1在预预算管理理过程中中，对预预算内的的项目由由总经理理、人力力资源部部经理进进行控制制，预算算委员会会、财务务部进行行监督，预算外外支出由由总经理理和财务务部经理理直接控控制。2下达达的预算算目标是是与业绩绩考核挂挂钩的硬硬性指标标，一般般来说不得得超出预算。根据预预算执行行的情况况对责任任人进行行奖惩。3费用用预算如如遇特殊殊情况确确需突破破时，必必须提出出申请，说明原原因，经经财务部部经理及总总经理的的核准后后纳入预预算外支支出。如如支出金金额超过过预备费费，必须须由预算算委

29、员会会审核批批准。4若HHR成本本的预算算有剩余余，可以以跨月转转入使用用，但不不能跨年度度。5预算算执行中中由于市市场变化化或其他他特殊原原因（如如已制定定的预算算缺乏科科学性或或欠准确确、国家家政策出出现变化化等）时时，要及时对对预算进进行修正正。第4章 HRR成本预预算修正正的权限限与程序序第12条条 预预算的修修正权属属于预算算委员会会和公司司董事会会。第13条条 当当遇到特特殊情况况需要修修正预算算时，人人力资源源部必须须提出预算修修正分析析报告，详细细说明修修正原因因以及针针对今后后发展趋趋势的预预测，提提交预算算委员会会审核并并报董事事会批准准，然后后执行。第5章 HRR成本预预

30、算的考考核与激激励第14条条 HHR成本本预算考考核对象象与作用用HR成本本预算考考核主要要是对预预算执行行者的考考核评价价。预算算考核是是发挥预预算约束束与激励励作用的的必要措措施，通通过预算算目标的的细化分分解与激激励措施施的付诸诸实施，以达到到引导公公司每一一位员工工向公司司战略目目标方向向努力的的效果。第15条条 HHR成本本预算考考核原则则预算考核核是对预预算执行行效果的的一个认认可过程程，具体体应遵循循如下原原则。1目标标原则：以预算算目标为为基准，按预算算完成情情况评价价预算执执行者的的业绩。2激励励原则：预算目目标是对对预算执执行者业业绩评价价的主要要依据，考核必必须与激激励制

31、度度相配合合。3时效效原则：预算考考核是动动态考核核，每期期预算执执行完毕毕应立即即进行。4例外外原则：对一些些阻碍预预算执行行的重大大因素，如市场场的变化化、重大大意外灾灾害等，考核时时应作为为特殊情情况处理理。第16条条 公公司要通过季季度、年年度考核核保证HHR成本本预算得得到准确确执行。第17条条 季季度、年年度预算算考核是是对前一一季度、年度预预算目标标的完成情情况进行行考核，及时发发现可能能存在的潜潜在问题题，或者者在必要时时修正预预算，以以适应外外部环境境的变化化。第6章 附则则第18条条 本本制度由由人力资资源部拟拟定并负责责解释，经经预算委委员会批批准后实实施。第19条条 本

32、本制度自自期年月日生效效执行。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期12 生产产成本121 生产产成本管管理控制制制度制度名称称生产成本本管理控制制制度受控状态态编 号号执行部门门监督部门门考证部门门第1章 总则则第1条 为加加强生产产成本的的管理控控制，确确保生产产效益不不断提高高，特制制定本制制度。第2条 本制度适用用于涉及生生产成本本管理控控制的部部门和个个人。第3条 生产产成本主要要由直接接材料费费用、直直接人工工费用和和制造费费用三部部分费用用构成，其中制制造费用用包括间间接材料料、间接接人工和和其他制造费费用等。第4条 生产产成本管管理控制制是指在在产品的的生

33、产制造造过程中中，对成成本形成成的各种种因素，按照事事先拟定定的标准准严加监监督，发发现偏差差就要及时采采取措施施加以纠纠正，从从而使生产过过程中的的各项资资源消耗耗和费用用开支限限制在标准准规定的的范围之之内。第5条 生产产成本控控制权责责规定1生产产部负责责对直接接材料的的消耗指指标、领领用流程程、投料料程序、标准工工时和加工单单价等做做出明确规规定。2财务务部负责责对制造造费用分分摊做出规范范，并核核算生产产成本及及呈报生产产成本绩绩效。第2章 生产产成本控控制的一一般性规规定第6条 生产产成本控控制程序序如图11-2所所示。生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等财务部：费用报

34、支、费用分摊等依领料单统计、估算材料耗用汇总表依工时卡、计工单统计、估算人工费用汇总表财务部依核算情况形成相关财务报表及生产成本绩效报告制定成本标准与费用分摊准则汇总、统计、核算成本报表成本绩效报告监督成本形成图1-22 生产成成本控制制程序图图第7条 直接接材料费费用主要要通过领料单单来统统计、估估算，据据此编制制材料料耗用汇汇总表，如表表1-110所示示。表1-110 材料料耗用汇汇总表日期： 年 月月 日 共共页第页材料名称规格料号单价制造单号日期生产车间计划生产数实际生产数标准用量领用量退库量实际用量超用量超耗率（%）合计合计超耗金额（单价合计超耗量）经理： 主管： 制表：第8条 直接

35、接人工费费用主要要通过工时卡卡、计工单单来统计、估算，并据以以编制人工费用用汇总表表，如表表1-111所示示。表1-111 人工工费用汇总总表编号： 日期期： 年年 月 日 部门别项目用人数本期上期差异期间差异目标差异产量本期上期差异期间差异目标差异每人平均产量本期上期差异期间差异目标差异说明第9条 制造造费用采采用预定分分摊率，各项实实际制造造费用发发生的金金额与已已分摊制制造费用用有差异异时，则则以多、少分摊摊处理，并视状状况转入入成本或或损益。第10条条 若若采用分分步成本本制时，月底必必须估算算在制品品的完工工程序，以核算算产品的的产量，在在此基础础上统计计、估算算产品生生产成本本，并

36、编编制产产品生产产成本比比较表，如表表1-112所示示。表1-112 产品品生产成本本比较表表产品别单位产量（A）直接材料直接人工制造费用合计总成本差异（C=A/B）本月上月差异本月上月差异本月上月差异本月上月差异（B） 经理： 主管管： 制表：日期：年年 月 日日日期： 年 月月 日 日期： 年年 月 日第3章 制定定成本标标准与费费用分摊摊准则第11条条 产产品生产产成本的的控制，可采用用标准成成本控制制法，其主要要特点是是把成本本的事前前计划、事中控控制和事事后分析析考核结结合起来来。第12条条 标标准成本本是在一一定条件件下制定定的直接接材料费费用、直直接人工工费用和和制造费费用的控控

37、制标准准，是进行生生产成本本控制的的准绳，它应包括括成本计计划中规规定的各各项指标标。第13条条 在在确定生生产成本本控制标标准时，必须先先进行充充分地调查、研究和和科学的的计算。第14条条 应应选择合合适的方方法确定定生产成成本控制制标准。企业常常用的方方法主要要包括计计划指标标分解法法、预算算法和定额法法三种。1计划划指标分分解法，即通过将将大指标标分解为为小指标标的方法法来确定定。分解解时，可可以按部部门、单单位分解解，也可可以按不不同产品品和各种种产品的的工艺阶阶段、零部件件或工序序进行分分解。2预算算法，即即用编制制预算的的方法来来确定成成本控制制标准，如根据据季度的的生产销销售计划

38、划来确定定较短期期的（如如月份）的费用用开支预预算，并并将其作作为成本本控制的的标准。3定额额法，即即确定定定额和费费用开支支限额，并将这这些定额额和限额额作为控控制标准准来进行行控制，如材料料消耗定定额、工工时定额额等。第15条条 在在确定生生产成本本标准时时，需要正正确处理理成本指指标与其其他技术经经济指标标的关系系（如和和质量、生产效效率等的的关系），从完完成企业业的总体体目标出出发进行行综合平平衡，防防止片面面性。第4章 生产产成本形形成过程程中的监监控第16条条 监监督生产产成本的的形成过过程，即即根据生产产成本控控制标准准，在生生产作业业过程中中，对成成本形成成的各个个环节、成本指

39、指标的执执行情况况、影响响指标值值的各项项条件（如设备备、工艺艺、工具具、工人人技术水水平和工作环环境等），进行行经常性性的检查查、评比比和监督督。第17条条 材材料费用用的日常常控制1材料料费用的的控制重重点（1）查查核直接接材料成成本、间间接材料料成本的的计算，必须符符合公司司及国家家有关成成本核算算规定。（2）查查核当期期直接材材料成本本、间接材材料耗用用数量及及单位用用量。（3）查查核领用用、退库库程序及及计价方方法，必须符符合公司司及国家家有关规规定。2材料料费用监监督、控控制的职职责划分分（1）车车间质量量检查员员要按图图纸、工工艺、工工装要求求进行操操作，实实行首件件检查，防止成

40、成批报废废。（2）车车间设备备员要按按工艺规规程规定定的要求求监督设设备维修修和使用用情况，不符合要求求的设备备不能开开工生产产。（3）仓仓储部材材料员要要按规定定的品种种、规格格、材质质实行限限额发料料，监督督领料、补料、退料等等制度的的执行情情况。（4）生生产调度度人员要要控制生生产批量量，保证证合理下下料、合合理投料料，监督督期量标标准的执执行情况况。（5）生生产车间间材料费费的日常常控制，一般由由车间材材料核算算员负责责，具体体职责包包括经常常收集材材料消耗耗资料文文件，分分析对比比，追踪踪原因，并会同同有关部部门和人人员提出出改进措措施。第18条条 人人工费用用的日常常控制1人工工费

41、用的的控制重重点（1）外外包人工工必须符符合相关关的规定定。（2）当当期直接接人工、间接人人工记录录及其工工作内容容。2人工工费用控控制职责责划分（1）车车间劳资资员（或或定额员员）对生生产现场场的工时时定额、出勤率率、工时时利用率率、劳动动组织的的调整、奖金、津贴等等进行监督督和控制制，并负责责对上述有有关指标标进行控制制和核算算，分析析偏差，寻找原原因。（2）生生产调度度人员要要监督车车间内部部作业计计划的合合理安排排，要合合理投产产、合理理派工，控制窝窝工、停停工、加加班、加加点等。第19条条 间间接制造造费用的的日常控控制1核查查生产部部的各项项管理费费用、车车间经费费等，设设有定额额

42、的按定定额控制制，未设设定额的的按各项项费用预预算进行行控制。2核查查生产及及非生产产部门制制造费用用发生数数是否在在预算范范围内，有无超超支情形形。3核查查制造费费用报支支，应依依财务管管理规定定及范围围报支。4各个个部门、车间、班组分分别由有有关人员员负责控控制和监监督，并并提出改改进意见见。第5章 附则则第20条条 本本制度由由财务部部指导生生产部进进行制定定，其修修订、补补充、废废止事宜宜均应由生产产部提出出。第21条条 本本制度报报财务总总监审核核，经总经经理审批批后，自自20110年11月1日日起生效效实施。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期122 生生产

43、成本本核算管管理办法法制度名称称生产成本本核算管管理办法法受控状态态编 号号执行部门门监督部门门考证部门门第1章 总则则第1条 为了了规范生生产成本本核算，达到生生产成本本管理与与控制的的目的，特制定定本办法法。第2条 在抓抓好生产产过程成成本管理理与控制制的同时时，建立立健全企企业内部部成本核核算制度度，全面面提高生生产成本本的会计计核算水水平，是是公司领领导特别别是公司财财务工作人员员的重要要职责。第3条 公司司财务工作人人员必须须认真贯贯彻执行行国家会会计制度度、会计计准则对对生产成成本的列列支范围围、核算算的程序序方法等等进行的的强制性性规范，以保证证生产成本本核算成成果的质质量。第2

44、章 产品品生产成本本核算基础础工作第4条 为了了准确、真实地地核算产产品成本本，公司司各部门门、各生生产车间间和仓库库管理部部门必须须建立健健全成本本管理基基础工作作。第5条 公司司各部门门根据公公司下达达的指标标，结合合自身实实际情况况对费用用开支实实行分口口管理、层层落落实的管管理办法法。第6条 各生生产车间间要加强强对产品品成本核核算的基基础管理理工作，具体工工作主要要从以下下六个方面面进行。1对生生产耗用用的原材材料、辅辅助材料料、燃料料、动力力、工具具、备件件以及主主要低值值易耗品品等实行行定额管管理。2准确确统计每每批产品品的原材料料耗用，并在各各产品之之间进行行合理分分摊。3根据

45、据本公司司水平对对各种产产成品、在产品品制定合合理的工时定额额，使其其成为工工资费用用分配、个人考考核、班班组工时时利用情情况的依依据，并并把经过过准确统统计的产品生生产所耗耗工时上上报给财务部部。4设立立专门的的领料员员，对每每种产品品的原材材料进行行准确记记录和分分摊。5区分分原材料料的定额额和无定定额，有有定额的的应按定定额领、发料，无定额额的应编编制领用用料计划划，实行行限额发发料，不不准以领领代耗。6对月月末结存存的材料料等物资资实施盘盘点，如如需继续续使用的的应办理理结转手手续，转转入下月月继续使使用；不需要要继续使使用的应应及时退退回供应应仓库。第7条 仓库库管理1加强强仓库登登

46、记管理理，对领领用的生生产所需需的原材材料及备备品备件件进行全全面、准准确登记记。2严格格物资的的验收计计量，对对生产经经营活动动中的原原材料、备件、产品等等物资的的入库、出库和和水、电电、气的的消耗，都要经经过严格格的检验验和计量量。3强化化物资的的盘点管管理，建建立物资盘盘点表，实行行定期盘盘点和不不定期盘盘点相结结合的方方法。第8条 建立立健全原原始记录录管理制制度1对生生产中耗耗用的各各种原材材料、备备件、工工具和动动力，工工时、设设备利用用情况，内部转转移，成成品交库库、出库库和数量量，质量检检验，各各项财产产、物资资的毁损损等建立立原始记记录。2采用用统一的的原始记记录格式式的填制

47、制方法。3严格格签署、审查、传递、汇集、保管程程序，保证证数字完整整、清晰晰、真实实可靠。第9条 财务务部应对对成本核核算及管管理工作作按月进进行严格格考核，尤其对对生产产产品所耗耗工时、生产批批次产品品领用的的原材料料进行严严格控制制，如有有超标或或浪费现现象应给给予相应应处罚。第3章 产品品生产成本本核算要要求第10条条 公公司按照照权责发发生制原原则进行行核算，凡不属属于本期期产品承承担的费费用，无无论款项项是否已已经支付付，也不不能计入入本期产产品生产产成本，要要严格划划清成本本开支的的界限。第11条条 生生产成本本核算必必须划清清下列界界限，不不得相互互混淆。1正确确划分应应计入成成

48、本与不不应计入入成本的的界限。2正确确划分各各月的费费用界限限。3正确确划分产产品费用用和期间间费用的的界限。4正确确划分各各种产品品的费用用界限。5正确确划分产产成品和和在产品品的费用用界限。第12条条 下下列支出出应当计计入产品品生产成本本1直接接材料，包括生生产经营营过程中中实际消消耗的原原材料、辅助材材料、备备品配件件、外购购半成品品、直接接燃料和和动力、包装物物以及其其他直接材材料。2直接接工资，包括公公司直接接从事产产品生产产人员的的工资、奖金、津贴和和补贴。3其他他直接支支出，包包括直接接从事产产品生产产人员的的福利费费等。4返回回废品损损失，因因质量原原因由质质检部门门判定由由

49、下步工工序转回回的，应应由本工工序承担担费用损损失。5制造造费用，包括公公司各个个生产车车间为组组织和管管理生产产所发生生的生产产车间管管理人员员工资、员工福利利费、修修理费、办公费费、水电电费、加加工费、机物料料消耗、劳动保保护费、低值易易耗品摊摊销、差差旅费、折旧费费、运杂杂费、托托运保管管费、交交通费、电话费费、保险险费、检检定费、计量费费、维护护费、工工装费以以及其他他制造费费用。第13条条 下下列支出出不得列列入生产产成本1为购购置和建建造固定定资产、购入无无形资产产和其他资产的的支出。2对外外投资的的支出。3被没没收的财财物。4各项项罚款、赞助、捐赠支支出。5国家家规定不不得列入入

50、成本、费用的的其他支出。第14条条 下下列收入入不得冲冲减生产产成本1规定定应列入入营业外外收入的的各项收收入。2固定定资产变变价收入入。3外销销材料、废次品品等发生生的收入入。4按规规定应直直接上交交财政的的各种罚罚款收入入。5按规规定不应应该冲减减生产成成本的其其他收入。第4章 产品品生产成本本核算方方法第15条条 公公司产品品按生产产作业计计划归集集生产成成本，生生产成本本核算采采用“逐步结结转分步步法”，根据据工序特特点，按按品种分分步结转转半成品品、产成成品成本本。产品品成本的的核算期期为月份份。第16条条 直直接材料料的归集集与分配配1生产产管理部部门按订订单或生产任任务通知知单编

51、制领料单单，仓库库按领料单单配送原原材料，生产制制造部门门按领料单单领用原原材料。2生产产车间统统计人员员依据直直接材料料的原始始消耗记记录，分分类别按按品种汇总总，编制制原材料料耗用明明细表，月末末财务人人员将仓仓库转出出的原料料领用数数量与统统计人员员上报数数据核对对，并分分配计入入产品生生产成本本。3车间间统计人人员还要要按产品品品种明明细编制制返回产品品回收明明细表，作为为直接材材料的减减项，同同时计入入产品原原料成本本，并计计算出产产品单耗耗。第17条条 步步骤费用用的归集集与分配配与生产产产品相关关，但不不能直接接归属某某个产品品的费用用，按照照一定的的系数归归集分配配计入产产品生

52、产产成本，并计算算出产品品单耗。1直接接人工费费的归集集与分配配（1）生生产车间间设专人人负责生生产车间间的考勤勤工作，以便于于归集为为生产批批次产品品所负担担的人工工费用。（2）财财务部月月末根据据生产部部门上报报的考勤勤簿编制制工资及及福利费费明细表表，列示示于“生产成成本直接人人工”与“制造费用用车间管管理人员员工资及及福利费费”的借方方。将计计入“生产成成本直接人人工”借方的的人工费费按一定定的系数数分配计计入产品品成本，并计算算出产品品单耗。2工艺艺用辅助助材料的的归集与与分配与生产直直接相关关的辅料料、耐火火材料、冶金辅辅具、其其他材料等等按项目目归集，按一定定的系数数分配计计入产

53、品品生产成本本，并计计算出产产品单耗耗。3工艺艺用燃料料及动力力的归集集与分配配与生产直直接相关关的水、电、风风、气（汽）等等燃料动动力按项项目归集集，按一一定的系系数分配配计入产产品生产产成本，并计算算出产品品单耗。4制造造费用的的归集与与分配制造费用用是指生生产部门门为组织织管理生生产而发发生的各各项间接接费用，包括工工资和福福利费、折旧费费、修理理费、办办公费、水电费费、机物物料消耗耗、劳保保费、租租赁费、保险费费、存货货盘亏费费（减盘盘盈）及及其他制造费费用。制制造费用用也要按按一定的的系数分分配计入入产品生生产成本本，并计计算出产产品单耗耗。（1）车车间管理理人员的的工资及及福利费费

54、，根据据该部门门所设考考勤簿及及工资及及福利费费明细表表进行归归集。（2）生生产部门门发生的的固定资资产折旧旧费，应应通过编编制固定资资产折旧旧计算明明细表进行归归集与分分配。（3）其其他制造费费用应通通过编制制其他制造费费用明细细表进进行归集集。第18条条 返返回废品品损失的的归集与与分配因质量原原因由质质检部门门判定由由下步工工序转回回的，应应由本工工序承担担费用损损失，直直接冲减减本期生生产合格格量，发发生的费费用损失失直接计计入产品品生产成本本。第19条条 当当产品完完工后，按照工工序要求求，编制制产品品生产成本本计算单单。同时时，编制可比产产品生产产成本计计算单，与同同期或基基期比较

55、较。第5章 产品品生产成本本核算基本本程序第20条条 公公司产品品生产成本本核算的的基本程程序1对所所发生的的费用进进行审核核，确定定这些费费用是否否符合规规定的开开支范围围，并在在此基础础上确定定应计入入产品生生产成本本的费用用和应计计入各项项期间费费用的数数额。2应计计入产品品生产成本本的各项项费用，区分为为哪些应应当计入入本月的的产品生生产成本本，哪些些应当由由其他月份的的产品生生产成本本负担。3每个个月应计计入产品品生产成成本的生生产费用用，在各各种产品品之间进进行分配配和归集集，计算算各种产产品生产产成本。4既有有完工产产品又有有在产品品的成本本，在完完工产品品和期末末在产品品之间进

56、进行分配配与归集，并计算算出完工工产品的的总成本本和单位位成本。5完工工产品的的生产成成本结转转至产成成品科目目。6结转转期间费费用。第21条条 生生产费用用计入成成本的方方法1各种种原料及及主要材材料按各各种产品品实际投投料或原原始记录录的实际际耗用量量直接计计入。2各种种辅助材材料费用用、燃料动力力费、工资资、固定定资产折折旧费、车间间经费等等，凡是是为生产产单一产产品发生生的，应应直接计计入该产产品的生生产成本本；凡是是为生产产多种产产品、由由多种产产品共同同耗用而而不能直直接计入入的，按按一定系系数进行行分配。第22条条 其其他几个特特殊问题题核算的的处理办办法1原材材料、燃燃料、备备

57、品备件件、半成成品等发发生的盈盈亏处理必须查明明原因，按照规规定的审审批权限限，报经经有关部部门审核核批准，扣除责责任者赔赔偿后的的余额，按公司司内部管管理权责责的划分分，分别别计入和和冲减公公司管理理费用及车间经经费，或或按规定定调整消消耗量或或产量。发生毁毁损的，应当当先将处处置收入入扣除账账面价值值和相关关税费，最后将将剩下的的金额计计入公司司管理费费和车间间经费。2具有有待摊性性质和预预提性质质的费用用处理（1）具具有待摊摊性质的的费用，在其发发生时一一次性计计提，然然后将其其纳入到到有关成成本项目目当中。（2）具具有预提提性质的的费用，根据其其具体使使用项目目在其预预先提取取时分别别

58、计入“应付账账款”、“其他应付款款”或“应付利利息”当中。3“废废品损失失”的处理理（1）凡凡是生产产中的废废品，将将废品扣扣除可回回收的价价值后，在原成成本项目目中反映映。（2）凡凡是销售售后用户户退回的的废品，均应退退回原生生产车间间，冲减减该产品品当月产产量。其其废品损损失应计计入该产产品的生生产成本本，并将将废品的的销售量量及销售售成本以以红字按按原数冲冲回产成成品账户户，冲减减当月的的销售量量及销售售成本。如果废废品修复复后入库库，应增增加车间间的当月月产量。如系上上一年度度销售退退回的废废品，只只冲减当当年的销销售量，不冲减减生产量量。第6章 附则则第23条条 本本办法由由财务部部

59、负责编编制、修修订与解解释，报报总会计计师审批批。第24条条 本本办法自自颁布之之日起生生效实施施。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期13 采购购成本构构成分析析方案方案名称称采购成本本构成分分析方案案受控状态态编 号号执行部门门监督部门门考证部门门一、采购购成本的的相关定定义采购成本本是指企企业为经经营发展展需要，组织相关关人员开开展采购购活动而而发生的的各项费费用，具具体包括括订购成成本、维维持成本本、缺料料（或缺缺货）成成本三大大部分。（一）订订购成本本订购成本本是指企企业为了了完成某某次采购购而进行行的各种种活动的的费用，如采购购人员的的办公费费、差旅旅费、邮

60、邮资和通信费等各项项支出。（二）维维持成本本维持成本本是指为为保有物物料或货货物而开展一一系列活活动所发发生的费费用。（三）缺缺料（或或缺货）成本缺料（或或缺货）成本是是指因采采购不及及时而造造成物料料或货物物供应中中断所引起的损损失，包包括停工工待料损损失、延延迟发货货损失和和丧失销销售机会会损失（还应包包括商誉誉损失）等。二、采购购成本明明细科目目及相关关说明具体费用用明细及及其说明明如表11-133所示。表1-113 采购购成本构构成明细细表采购成本明细科目相关说明订购成本1请购手续费用指因请购活动发生的人工费、办公用品费以及存货检查、请购审查等活动所发生的费用2采购询议价费用指因供应商