会计报告管理办法

1、黑龙江农垦完达山咨询有限公司 地址：哈尔滨市香坊区中山路93号保利科技大厦813室 第 PAGE 14 页 共 NUMPAGES 14 页邮编：150036 电话传真务会计报告制度目 录第一章 总则第二章 财务会计报告的要求第三章 财务会会计报告告的编制制第四章 财务会会计报告告的对外外提供第五章 财务报报告分析析制度第六章 附则财务会计计报告制制度第一章 总则第一条 为了规规范公司司财务会会计报告告，财务务会计报报告（本本制度所所称财务务会计报报告，是是指企业业对外提提供的反反映企业业某一特特定日期期财务状状况和某某一会计计期间经经营成

2、果果、现金金流量的的文件）是企业业向外界界传递会会计信息息的主要要形式，企业通通过编制制财务会会计报告告，将企企业的生生产经营营成果和和财务状状况以书书面文件件的形式式提供给给社会各各方面。正确地地编制财财务会计计报告，保证会会计信息息质量，可有助助于企业业改善经经营管理理，加强强内部控控制和规规划，提提高经济济效益。通过对对财务会会计报告告的分析析及时发发现经济济过程中中存在的的问题，为采取取有效措措施提供供依据。保证财财务会计计报告的的真实、完整和和建立有有效的整整体财务务会计报报告信息息系统，根据企业财财务会计计报告条条例制制定本制制度。第二条公公司本部部及所属属企业（包括各各企业、公司

3、、控股公公司及其其所属单单位编制制和对外外提供财财务会计计报告，应当遵遵守本制制度。第三条企企业不得得编制和和对外提提供虚假假的或者者隐瞒重重要事实实的财务务会计报报告。企企业负责责人对本本企业财财务会计计报告的的真实性性、完整整性负责责。第四条 任何组组织或者者个人不不得授意意、指使使、强令令企业编编制和对对外提供供虚假的的或者隐隐瞒重要要事实的的财务会会计报告告。第二章 财务会会计报告告的构成成第五条 财务会会计报告告分为年年度、半半年度、季度和和月度财财务会计计、合并并会计报报表。年度报告告是指按按会计年年度编制制的，全全面反映映企业全全年的经经营成果果、年末末财务状状况以及及年内财财务

4、状况况变动情情况的会会计报表表。一般般而言，年度报报告包括括年度资资产负债债表、年年度损益益表和年年度现金金流量表表三张表表。 中中期报告告是指反反映半年年经营成成果和期期末财务务状况会会计报表表。一般般只包括括中期资资产负债债表和中中期损益益表。 合并并报表是是指在编编制时将将控股公公司与它它的附属属公司看看作一个个统一的的经济实实体，用用一套会会计报表表来反映映控股公公司拥有有或控制制的所有有资产和和负债，以及控控股公司司控制范范围内的的经营成成果。 第六条合并报报表特点点与个别别会计报报表相比比，合并并会计报报表具有有以下特特点：11、合并并会计报报表反映映的内容容是母公公司和子子公司所

5、所组成的的企业集集团整体体的财务务状况和和经营成成果，反反映的对对象是由由若干个个法人组组成的会会计主体体，是经经济意义义上的会会计主体体，而不不是法律律意义上上的主体体。2、合并并会计报报表由企企业集团团中对其其他企业业拥有控控制权的的控股公公司或母母公司编编制，而而不是企企业集团团中所有有企业都都必须编编制合并并会计报报表。33、合并并会计报报表是以以个别会会计报表表为基础础编制的的。4、合并会会计报表表编制有有其独特特的方法法。合并工作作底稿是是为编制制合并会会计报表表而事先先编制的的草稿。在工作作底稿中中，需要要对母公公司和纳纳入合并并范围的的子公司司的个别别会计报报表各项项目的数数额

6、进行行汇总和和抵销处处理，最最终计算算得出合合并会计计报表各各项目的的合并数数。 控控股公司司和附属属公司间间的内部部交易和和各种往往来事项项都必须须消除，才能使使合并会会计报表表只反映映整个企企业集团团与外界界进行交交易，发发生经济济往来的的事实和和结果。第七条 年年度、半半年度财财务会计计报告应应当包括括：1、会计计报表；会计报报表是指指根据日日常会计计核算资资料编制制的综合合反映企企业一定定时期财财务状况况，和经经营成果果的书面面文件，它是会会计核算算的最终终产品。按所所反映的的经济内内容，可可以分为为反映财财务状况况的会计计报表和和反映经经营成果果的会计计报表；按会会计报表表的编制制时

7、间，可以分分为年度度会计报报表，中中期财务务报表，季度会会计报表表，月度度会计报报表，简简称为年年报，中中报，季季报，月月报；按会计计报表的的报送对对象，可可以分为为对外会会计报表表和内部部会计报报表；按会计计报表的的编制单单位，可可以分为为单位会会计报表表和汇总总会计报报表；按会计计报表是是否反映映子公司司的情况况，可以以分为个个别会计计报表和和合并会会计报表表。会计报表表为它的的使用者者提供相相关经济济决策所所必须的的有用信信息，其其作用主主要在于于：（1）会会计报表表提供的的经济信信息是企企业加强强和改善善经营管管理的重重要依据据。 （2）会会计报表表提供的的经济信信息是国国家经济济管理

8、部部门进行行宏观调调控和管管理的依依据。 （3）会计报报表提供供的经济济信息是是投资者者和债权权人进行行决策的的依据。 2、会计报报表附注注；会计计报表附附注会计计报表附附注是为为帮助理理解会计计报表的的内容而而对报表表的有关关项目所所做的解解释，其其内容主主要包括括：所所采用的的主要会会计处理理方法；会计计处理方方法的变变更情况况，变更更原因以以及对财财务状况况和经营营成果的的影响；非经经营性项项目的说说明；会计报报表中有有关重要要项目的的明细资资料；其他有有助于理理解和分分析报表表需要说说明的事事项。33、财务情情况说明明书。会计计报表应应当包括括资产负负债表、利润表表、现金金流量表表及相

9、关关附表。第八八条 季季度、月月度财务务会计报报告通常常仅指会会计报表表，会计计报表至至少应当当包括资资产负债债表和利利润表。国家统统一的会会计制度度规定季季度、月月度财务务会计报报告需要要编制会会计报表表附注的的，从其其规定。第九九条 资资产负债债表是反反映企业业在某一一特定日日期财务务状况的的报表。资产负负债表应应当按照照资产、负债和和所有者者权益（或者股股东权益益，下同同）分类类分项列列示。其其中，资资产、负负债和所所有者权权益的定定义及列列示应当当遵循下下列规定定：（一一）资产产，是指指过去的的交易、事项形形成并由由企业拥拥有或者者控制的的资源，该资源源预期会会给企业业带来经经济利益益

10、。在资资产负债债表上，资产应应当按照照其流动动性分类类分项列列示，包包括流动动资产、长期投投资、固固定资产产、无形形资产及及其他资资产。银银行、保保险公司司和非银银行金融融机构的的各项资资产有特特殊性的的，按照照其性质质分类分分项列示示。（二二）负债债，是指指过去的的交易、事项形形成的现现时义务务，履行行该义务务预期会会导致经经济利益益流出企企业。在在资产负负债表上上，负债债应当按按照其流流动性分分类分项项列示，包括流流动负债债、长期期负债等等。银行行、保险险公司和和非银行行金融机机构的各各项负债债有特殊殊性的，按照其其性质分分类分项项列示。（三三）所有有者权益益，是指指所有者者在企业业资产中

11、中享有的的经济利利益，其其金额为为资产减减去负债债后的余余额。在在资产负负债表上上，所有有者权益益应当按按照实收收资本（或者股股本）、资本公公积、盈盈余公积积、未分分配利润润等项目目分项列列示。第十十条 利利润表是是反映企企业在一一定会计计期间经经营成果果的报表表。利润润表应当当按照各各项收入入、费用用以及构构成利润润的各个个项目分分类分项项列示。其中，收入、费用和和利润的的定义及及列示应应当遵循循下列规规定：（一一）收入入，是指指企业在在销售商商品、提提供劳务务及让渡渡资产使使用权等等日常活活动中所所形成的的经济利利益的总总流入。收入不不包括为为第三方方或者客客户代收收的款项项。在利利润表上

12、上，收入入应当按按照其重重要性分分项列示示。（二二）费用用，是指指企业为为销售商商品、提提供劳务务等日常常活动所所发生的的经济利利益的流流出。在在利润表表上，费费用应当当按照其其性质分分项列示示。（三三）利润润，是指指企业在在一定会会计期间间的经营营成果。在利润润表上，利润应应当按照照营业利利润、利利润总额额和净利利润等利利润的构构成分类类分项列列示。第十十一条 现金流流量表是是反映企企业一定定会计期期间现金金和现金金等价物物（以下下简称现现金）流流入和流流出的报报表。现现金流量量表应当当按照经经营活动动、投资资活动和和筹资活活动的现现金流量量分类分分项列示示。其中中，经营营活动、投资活活动和

13、筹筹资活动动的定义义及列示示应当遵遵循下列列规定：（一一）经营营活动，是指企企业投资资活动和和筹资活活动以外外的所有有交易和和事项。在现金金流量表表上，经经营活动动的现金金流量应应当按照照其经营营活动的的现金流流入和流流出的性性质分项项列示；银行、保险公公司和非非银行金金融机构构的经营营活动按按照其经经营活动动特点分分项列示示。（二二）投资资活动，是指企企业长期期资产的的购建和和不包括括在现金金等价物物范围内内的投资资及其处处置活动动。在现现金流量量表上，投资活活动的现现金流量量应当按按照其投投资活动动的现金金流入和和流出的的性质分分项列示示。（三三）筹资资活动，是指导导致企业业资本及及债务规

14、规模和构构成发生生变化的的活动。在现金金流量表表上，筹筹资活动动的现金金流量应应当按照照其筹资资活动的的现金流流入和流流出的性性质分项项列示。第十十二条 相关附附表是反反映企业业财务状状况、经经营成果果和现金金流量的的补充报报表，主主要包括括利润分分配表以以及国家家统一的的会计制制度规定定的其他他附表。利润润分配表表是反映映企业一一定会计计期间对对实现净净利润以以及以前前年度未未分配利利润的分分配或者者亏损弥弥补的报报表。利利润分配配表应当当按照利利润分配配各个项项目分类类分项列列示。第十十三条 年度、半年度度会计报报表至少少应当反反映两个个年度或或者相关关两个期期间的比比较数据据。第十十四条

15、 会计报报表附注注是为便便于会计计报表使使用者理理解会计计报表的的内容而而对会计计报表的的编制基基础、编编制依据据、编制制原则和和方法及及主要项项目等所所作的解解释。会会计报表表附注至至少应当当包括下下列内容容：（一一）不符符合基本本会计假假设的说说明；（二二）重要要会计政政策和会会计估计计及其变变更情况况、变更更原因及及其对财财务状况况和经营营成果的的影响；（三三）或有有事项和和资产负负债表日日后事项项的说明明；（四四）关联联方关系系及其交交易的说说明；（五五）重要要资产转转让及其其出售情情况；（六六）企业业合并、分立；（七七）重大大投资、融资活活动；（八八）会计计报表中中重要项项目的明明细

16、资料料；（九九）有助助于理解解和分析析会计报报表需要要说明的的其他事事项。第十十五条 财务情情况说明明书至少少应当对对下列情情况作出出说明：（一一）企业业生产经经营的基基本情况况；（二二）利润润实现和和分配情情况；（三三）资金金增减和和周转情情况；（四四）对企企业财务务状况、经营成成果和现现金流量量有重大大影响的的其他事事项。第三章 财务会会计报告告的编制制 第第十六条条资产负负债表的的编制，主要是是通过对对日常会会计核算算记录的的数据加加以归集集、整理理，使之之成为有有用的财财务信息息。我国国工业企企业资产产负债表表各项目目数据的的来源，主要通通过以下下几种方式取取得：（1）直接根根据总帐帐

17、科目的的余额编编制，如如“短期期借款”项目，直接根根据“短短期借款款”总帐帐科目的的期末余余额编制制。（22）根根据明细细科目的的余额编编制，如如“应收收帐款”项目，根据“应收帐帐款”、“预收收帐款”科目的的有关明明细科目目的期末末借方余余额计算算编制。（3）根据据几个总总帐科目目的期末末余额合合计数编编制，如如“货币币资金”项目，根据“现金”、“银银行存款款”、“其他货货币资金金”科目目的期末末总帐余余额计算算编制。（4）根据据有关科科目的期期末余额额分析计计算填列列，如“一年内内到期的的长期负负债”项项目，根根据各长长期负债债科目的的期末余余额分析析计算填填列。（5）反映资资产帐户户与有关

18、关备抵帐帐户抵销销过程，以反映映其净额额，如“短期投投资”项项目减去去“短期期投资跌跌价损失失准备”项目后后得到“短期投投资净额额”。（6）反映或或有负债债的情况况，如在在会计报报表的附附注中的的“已贴贴现的商商业承兑兑汇票”项目，按照备备查帐簿簿中记录录的商业业承兑汇汇票贴现现额编制制。第十七条条资产负负债表项项目的分分类，主主要有两两种方法法：按流流动性分分类，按按货币性性或非货货币性分分类。11、按流流动性分分类资产产按流动动性排列列，流动动性强的的在先，流动性性弱的在在后；负负债按到到期日的的远近排排列，近近者在先先，远者者在后；而所有有者权益益则按永永久程度度排列，永久性性大的在在先

19、，小小的在后后。（11）资资产：流流动资产产：指现现金及预预期能在在一年或或者超过过一年的的一个经经营周期期内变现现或者运运用的的资源，包括货货币资金金，短期期投资，应收帐帐款，存存货，待待摊费用用长期期投资：包括权权益证券券投资，债务证证券投资资，为将将来经营营而进行行的实物物资产投投资，为为支付退退休金而而设立基基金，为为偿还企企业债券券而设立立偿债基基金固定定资产：指经营营过程中中使用的的经济寿寿命在一一年以上上，单位位价值在在规定标标准以上上，并在在使用过过程中保保持原来来实物形形态的资资产，包包括房屋屋建筑物物，机器器设备，运输设设备，工工具器具具等。无无形资产产：指不不具实物物形体

20、而而在较长长时间内内能给企企业带来来经济效效益的资资源，包包括专利利权，非非专利技技术，专专营权，商标权权，著作作权，土土地使用用权，商商誉等。递延资资产：指指不能记记入当期期损益，而需在在后续几几个会计计年度内内摊销的的各种费费用，包包括开办办费，待待摊固定定资产修修理支出出，租入入固定资资产改良良支出等等。其他他资产：指以上上各类资资产以外外的杂项项资产。 （2）负债：流动负负债：指指一年或或者一个个经营周周期内需需用流动动资产或或新的流流动负债债去偿还还的债务务，包括括短期借借款，应应付帐款款，应付付票据，预收货货款，应应付工资资，应交交税金，应付利利润，其其他应付付款，预预提费用用等。

21、长长期负债债：指无无须在下下一年或或下一个个经营周周期内动动用流动动资产或或承担新新的流动动负债去去偿还的的债务，包括长长期借款款，长期期应付票票据，融融资租入入固定资资产应付付款，应应付债券券等。其其他负债债：不属属于以上上所述流流动、长长期负债债的杂项项负债，包括递递延所得得税负债债，长期期预提固固定资产产修理支支出等。（3）所有者者权益：投入资资本：指指企业所所有者实实际投入入企业的的资本，包括实实收资本本和资本本公积。留存利利润：指指尚未以以股利等等形式分分发给股股东等的的那部分分企业所所有者权权益，包包括已拨拨定和未未拨定两两部分。2、按货币币性或非非货币性性分类（1）货币性性项目：

22、货币性性资产：包括货货币性流流动资产产和货币币性非流流动资产产。货币币性负债债：包括括货币性性流动负负债和货货币性非非流动负负债。（2）非货币币性项目目：非货币性性资产：包括非非货币性性流动资资产和非非货币性性非流动动资产。非货币币性负债债：包括括非货币币性流动动负债和和非货币币性非流流动负债债第十八条条现金流流量表是是以现金金为基础础编制的的财务状状况变动动表。它它以现金金的流入入和流出出反映企企业在一一定时期期内的经经营活动动、投资资活动和和筹资活活动的动动态情况况，反映映企业现现金流入入和流出出的全貌貌。第十十九条现现金流量量表是以以现金流流入与流流出，汇汇总说明明企业报报告期内内经营活

23、活动、投投资活动动以及筹筹资活动动的动态态报表，其编制制方法分分为直接接法和间间接法两两种。第第二十条条现金流流量表编编制方法法编制企企业现金金流量表表应当分分经营活活动、投投资活动动和筹资资活动产产生的现现金流量量计算，具体步步骤如下下：1、经营营活动产产生的现现金流量量编制方方法（1）间接法法和直接接法经营活活动产生生的现金金流量是是一项重重要的指指标，它它可以说说明企业业在不动动用企业业外部筹筹集资金金的情况况下，通通过经营营活动产产生的现现金流量量是否足足以偿还还负债、支付股股利和对对外投资资。经营营活动产产生的现现金流量量通常可可以采用用间接法法和直接接法两种种方法计计算。间间接法：

24、即通过过将企业业非现金金交易，过去或或者未来来经营活活动产生生的现金金收入或或支出的的递延或或应计项项目，以以及与投投资或筹筹资现金金流量相相关的收收益或费费用项目目对净收收益的影影响进行行调整来来反映企企业经营营活动所所形成的的现金流流量。间间接法以以利润表表上的净净利润为为起点，通过调调整某些些相关项项目后得得出经营营产生的的现金流流量。直直接法：即通过过现金收收入和现现金支出出的总括括分类反反映来自自企业经经营活动动的现金金流量。采用直直接法编编制经营营活动的的现金流流量时，有关企企业现金金收入和和支出的的信息可可以从企企业会计计记录获获得，也也可以在在利润表表中营业业收入、营业成成本等

25、数数据的基基础上，通过调调整以下下项目获获得。第第一，本期存存货及经经营性应应收和应应付项目目的变动动；第二二，固固定资产产折旧，无形资资产摊销销等其他他非现金金项目；第三，其现现金影响响属于投投资或筹筹资活动动现金流流量的其其他项目目。采用用直接法法提供的的信息有有助于评评价企业业未来现现金流量量，而间间接法却却不具有有这一优优点。国国际会计计准则鼓鼓励企业业采用直直接法编编制现金金流量表表，在我我国，现现金流量量表也以以直接法法编制。（2）经营活活动流入入和流出出的现金金主要包包括的范范围及填填列如下下：第一一，“销销售商品品、提供供劳务收收到的现现金”项项目，反反映企业业销售商商品、提提

26、供劳务务实际收收到的现现金，包包括本期期销售商商品（含含销售商商品产品品、材料料）、提提供劳务务收到的的现金，以及前前期销售售和前期期提供劳劳务本期期收到的的现金和和本期预预收的帐帐款，扣扣除本期期退回本本期销售售的商品品和前期期销售本本期退回回商品支支付的现现金。第第二，“收取的的租金”项目，反映企企业实际际收到现现金的租租金收入入，包括括经营性性租赁收收到的租租金，出出租包装装物收到到的租金金，以及及融资租租赁收到到的租金金收益。第三，“收到到的增值值税销项项税额和和退回的的增值税税款”项项目，反反映企业业销售商商品向购购买者收收取的增增值税额额，以及及出口商商品实际际收到退退回的增增值税

27、和和其他增增值税退退回。第第四，“收到除除增值税税以外的的其他税税费返还还”项目目，反映映企业收收到返还还的除增增值税以以外的其其他税费费，如收收到的消消费税，营业税税，所得得税，教教育费附附加返还还等。第第五，“收到的的与经营营活动有有关的其其他现金金”项目目，反映映企业除除了上述述各项目目外，与与经营活活动有关关的其他他现金流流入，如如捐赠现现金收入入、罚款款收入、逾期未未退还出出租和出出借包装装物没收收的押金金收入、流动资资产损失失中由个个人赔偿偿的现金金收入等等。第六六，“购购买商品品，接受受劳务支支付的现现金”项项目，反反映企业业购买商商品、接接受劳务务实际支支付的现现金，包包括本期

28、期购入商商品、接接受劳务务支付的的现金，以及本本期支付付前期购购入商品品、接受受劳务的的未付款款项和本本期预付付款项、小规模模纳税人人的购入入商品支支付的增增值税额额。第七七，“经经营租赁赁支付的的现金”项目，反映企企业向其其他企业业经营租租入资产产支付的的租金，包括企企业经营营租入固固定资产产支付的的租金、租入包包装物支支付的租租金等。第八，“支付付给职工工以及为为职工支支付的现现金”项项目，反反映企业业实际支支付给职职工，以以及为职职工支付付的现金金，包括括本期实实际支付付给职工工的工资资、奖金金、各种种津贴和和补贴等等，以及及为职工工支付的的养老保保险、待待业保险险、补充充养老保保险、住

29、住房公积积金、支支付给职职工的住住房困难难补助、支付给给离退休休人员的的费用等等。第九九，“支支付的增增值税款款”项目目，反映映企业购购入商品品等实际际支付的的能够抵抵扣销项项增值税税额的进进项税额额，包括括企业购购入材料料、商品品等实际际支付的的增值税税。第十十，“支支付的所所得税款款”，反反映企业业实际支支付的所所得税，不包括括本期退退回的所所得税，本期退退回的所所得税在在“收到到除增值值税以外外的其他他税费返返还”项项目反映映。第十十一，“支付的的除增值值税、所所得税以以外的其其他税费费”项目目，反映映企业按按规定支支付的除除增值税税、所得得税以外外的税费费，包括括本期发发生并支支付的税

30、税费，以以及本期期支付以以前各期期发生的的税费和和预交的的税金。第十二二，“支支付的与与经营活活动有关关的其他他现金”项目，反映企企业支付付的除上上述各项项目外，与经营营活动有有关的其其他现金金流出，入捐赠赠现金支支出、罚罚款支出出、支付付的差旅旅费、业业务招待待费现金金支出、支付的的保险费费等。22、投资活活动产生生的现金金流量编编制方法法投资活活动比通通常所指指的短期期投资和和长期投投资范围围要广，包括非非现金等等价物的的短期投投资和长长期投资资的购买买与处置置、固定定资产的的购建与与处置、无形资资产的购购建与处处置等。投资活活动流入入和流出出的现金金主要包包括的范范围及填填列如下下：（1

31、）“收回回投资所所收到的的现金”项目，反映企企业出售售、转让让或到期期收回除除现金等等价物以以外的短短期投资资、长期期股权投投资而收收到的现现金，以以及收回回长期债债权投资资本金而而收到的的现金。（2）“分得得股利或或利润所所收到的的现金”项目，反映企企业因股股权性投投资而收收到的现现金股利利，以及及从子公公司、联联营企业业和合资资企业分分回利润润收到的的现金。（3）“取得得债券利利息收入入所收到到的现金金”项目目，反映映企业因因债权性性投资而而收到的的利息。（4）“处置置固定资资产、无无形资产产和其他他长期资资产收回回的现金金净额”项目，反映企企业处置置固定资资产、无无形资产产和其他他长期资

32、资产收回回的现金金，扣除除所发生生的现金金支出后后的净额额。（5）“收到到的与投投资活动动有关的的其他现现金”项项目，反反映企业业除了上上述各项项目以外外，与投投资活动动有关的的其他现现金收入入。（6）“购建建固定资资产、无无形资产产和其他他长期资资产所支支付的现现金”项项目，反反映企业业购买、建造固固定资产产，取得得无形资资产和其其他长期期资产支支付的现现金。（7）“权益益性投资资支付的的现金”项目，反映企企业进行行权益性性投资支支付的现现金，包包括企业业取得的的除现金金等价物物以外的的短期股股票投资资、长期期股权投投资支付付的现金金以及支支付的佣佣金、手手续费等等附加费费用。（8）“债权权

33、性投资资支付的的现金”项目，反映企企业进行行债券投投资支付付的现金金，包括括企业购购买的除除现金等等价物以以外的短短期债券券投资和和长期债债券投资资支付的的现金以以及佣金金、手续续费等附附加费用用。（9）“支付付的与投投资活动动有关的的其他现现金”项项目，反反映企业业除了上上述各项项以外，与投资资活动有有关的其其他现金金流出。3、筹资资活动产产生的现现金流量量编制方方法通过过现金流流量表中中反映的的筹资活活动的现现金流量量，可以以帮助投投资者和和债权人人预计对对企业未未来现金金流量的的要求权权，以及及获得前前期现金金流入而而付出的的代价。筹资活活动产生生的现金金流入和和流出主主要包括括的范围围

34、及填列列如下：（1）“吸收收权益性性投资收收到的现现金”项项目，反反映企业业收到的的投资者者投入的的现金，包括以以发行股股票方式式筹集的的资金实实际收到到股款净净额（发发行收入入减去支支付的佣佣金等发发行费用用后的净净额）。（2）“发行行债券收收到的现现金”项项目，反反映企业业发行债债券实际际收到的的现金（发行收收入减去去支付的的佣金等等发行费费用后的的净额）。（3）“借款款收到的的现金”项目，反映企企业向银银行或其其他金融融机构的的等借入入的资金金（4）“收到到的与筹筹资活动动有关的的其他现现金”项项目，反反映企业业除上述述各项目目外，与与筹资活活动有关关的其他他现金流流入。（5）“偿还还债

35、务所所支付的的现金”项目，反映企企业以现现金偿还还债务的的本金，包括偿偿还银行行或其他他金融机机构等的的借款本本金、偿偿还债券券本金等等。（6）“发生生筹资费费用所支支付的现现金”项项目，反反映企业业为筹集集长期使使用的资资金而发发生的费费用，由由企业直直接支付付的发行行股票和和债券的的费用。（7）“分配配股利或或利润所所支付现现金”项项目，反反映企业业实际支支付的现现金股利利，以及及支付给给其他投投资单位位的利润润。（8）“偿付付利息所所支付的的现金”项目，反映企企业实际际支付的的利息，包括支支付的借借款利息息、债券券利息等等。（9）“融资资租赁支支付的现现金”项项目，反反映企业业融资租租入

36、固定定资产支支付的租租金。（10）“减少少注册资资本支付付的现金金”项目目，反映映企业因因减少注注册资本本而支付付的现金金。（11）“支付付的与筹筹资活动动有关的的其他现现金”项项目，反反映企业业除了上上述各项项目外，与筹资资活动有有关的其其他现金金流出。（12）“汇率率变动对对现金的的影响”项目，反映企企业所持持外币现现金余额额由于汇汇率变动动而发生生的对现现金的影影响。需要要说明的的是，为为编制现现金流量量表提供供所需的的资料，企业应应当按现现金流入入和流出出的性质质分类，详细记记录各项项现金收收支。第二十一一条合并并报表编编制原因因及作用用编制合合并报表表的原因因从法法律角度度来看，控股

37、合合并后的的控股企企业与被被控股企企业仍然然是相互互独立的的法律实实体；但但从经济济角度来来看，他他们实际际上形成成了一个个统一的的经济实实体。为为了综合合、全面面地反映映这一统统一经济济实体的的经营成成果、财财务状况况以及资资金流转转情况，需要由由控股企企业根据据两个企企业的情情况编制制一套会会计报表表，即合合并会计计报表。编制制合并会会计报表表的作用用：编编制合并并会计报报表的作作用在于于能够反反映和报报告在共共同控制制之下的的一个企企业集团团的财务务状况和和经营成成果的总总括情况况，以便便满足会会计报表表使用者者对该经经济实体体的会计计信息的的要求第二十二二条企业应应当于年年度终了了编报

38、年年度财务务会计报报告。国国家统一一的会计计制度规规定企业业应当编编报半年年度、季季度和月月度财务务会计报报告的，从其规规定。第二十三三条 企企业编制制财务会会计报告告，应当当根据真真实的交交易、事事项以及及完整、准确的的账簿记记录等资资料，并并按照国国家统一一的会计计制度规规定的编编制基础础、编制制依据、编制原原则和方方法。企业不得得违反本本制度和和国家统统一的会会计制度度规定，随意改改变财务务会计报报告的编编制基础础、编制制依据、编制原原则和方方法。任何组织织或者个个人不得得授意、指使、强令企企业违反反本制度度和国家家统一的的会计制制度规定定，改变变财务会会计报告告的编制制基础、编制依依据

39、、编编制原则则和方法法。第二十四四条 企企业应当当依照本本制度和和国家统统一的会会计制度度规定，对会计计报表中中各项会会计要素素进行合合理的确确认和计计量，不不得随意意改变会会计要素素的确认认和计量量标准。第二十五五条 企企业应当当依照有有关法律律、行政政法规和和本制度度规定的的结账日日进行结结账，不不得提前前或者延延迟。年年度结账账日为公公历年度度每年的的12月月31日日；半年年度、季季度、月月度结账账日分别别为公历历年度每每半年、每季、每月的的最后一一天。第二十六六条 企企业在编编制年度度财务会会计报告告前，应应当按照照下列规规定，全全面清查查资产、核实债债务：（一）结结算款项项，包括括应

40、收款款项、应应付款项项、应交交税金等等是否存存在，与与债务、债权单单位的相相应债务务、债权权金额是是否一致致；（二）原原材料、在产品品、自制制半成品品、库存存商品等等各项存存货的实实存数量量与账面面数量是是否一致致，是否否有报废废损失和和积压物物资等；（三）各各项投资资是否存存在，投投资收益益是否按按照国家家统一的的会计制制度规定定进行确确认和计计量；（四）房房屋建筑筑物、机机器设备备、运输输工具等等各项固固定资产产的实存存数量与与账面数数量是否否一致；（五）在在建工程程的实际际发生额额与账面面记录是是否一致致；（六）需需要清查查、核实实的其他他内容。企业通过过前款规规定的清清查、核核实，查查

41、明财产产物资的的实存数数量与账账面数量量是否一一致、各各项结算算款项的的拖欠情情况及其其原因、材料物物资的实实际储备备情况、各项投投资是否否达到预预期目的的、固定定资产的的使用情情况及其其完好程程度等。企业清清查、核核实后，应当将将清查、核实的的结果及及其处理理办法向向企业的的董事会会或者相相应机构构报告，并根据据国家统统一的会会计制度度的规定定进行相相应的会会计处理理。企业应当当在年度度中间根根据具体体情况，对各项项财产物物资和结结算款项项进行重重点抽查查、轮流流清查或或者定期期清查。第二十七七条 企企业在编编制财务务会计报报告前，除应当当全面清清查资产产、核实实债务外外，还应应当完成成下列

42、工工作：（一）核核对各会会计账簿簿记录与与会计凭凭证的内内容、金金额等是是否一致致，记账账方向是是否相符符；（二）依依照本制制度规定定的结账账日进行行结账，结出有有关会计计账簿的的余额和和发生额额，并核核对各会会计账簿簿之间的的余额；（三）检检查相关关的会计计核算是是否按照照国家统统一的会会计制度度的规定定进行；（四）对对于国家家统一的的会计制制度没有有规定统统一核算算方法的的交易、事项，检查其其是否按按照会计计核算的的一般原原则进行行确认和和计量以以及相关关账务处处理是否否合理；（五）检检查是否否存在因因会计差差错、会会计政策策变更等等原因需需要调整整前期或或者本期期相关项项目。在前款规规定

43、工作作中发现现问题的的，应当当按照国国家统一一的会计计制度的的规定进进行处理理。第二十八八条企业编编制年度度和半年年度财务务会计报报告时，对经查查实后的的资产、负债有有变动的的，应当当按照资资产、负负债的确确认和计计量标准准进行确确认和计计量，并并按照国国家统一一的会计计制度的的规定进进行相应应的会计计处理。第二十九九条 企企业应当当按照国国家统一一的会计计制度规规定的会会计报表表格式和和内容，根据登登记完整整、核对对无误的的会计账账簿记录录和其他他有关资资料编制制会计报报表，做做到内容容完整、数字真真实、计计算准确确，不得得漏报或或者任意意取舍。第三十条 会计报报表之间间、会计计报表各各项目

44、之之间，凡凡有对应应关系的的数字，应当相相互一致致；会计计报表中中本期与与上期的的有关数数字应当当相互衔衔接。第三十一一条 会会计报表表附注和和财务情情况说明明书应当当按照本本制度和和国家统统一的会会计制度度的规定定，对会会计报表表中需要要说明的的事项作作出真实实、完整整、清楚楚的说明明。第三十二二条 企企业发生生合并、分立情情形的，应当按按照国家家统一的的会计制制度的规规定编制制相应的的财务会会计报告告。第三十三三条 企企业终止止营业的的，应当当在终止止营业时时按照编编制年度度财务会会计报告告的要求求全面清清查资产产、核实实债务、进行结结账，并并编制财财务会计计报告；在清算算期间，应当按按照

45、国家家统一的的会计制制度的规规定编制制清算期期间的财财务会计计报告。第三十四四条 按按照国家家统一的的会计制制度的规规定，需需要编制制合并会会计报表表的企业业集团，母公司司除编制制其个别别会计报报表外，还应当当编制企企业集团团的合并并会计报报表。企业集团团合并会会计报表表，是指指反映企企业集团团整体财财务状况况、经营营成果和和现金流流量的会会计报表表。第四章 财务会会计报告告的对外外提供第三十五五条年度度报告发发布时间间与方式式根根据中中华人民民共和国国证券法法的规规定：股股票或者者公司债债券上市市交易的的公司,应当在在每一会会计年度度结束之之日起44个月内内,向国国务院证证券监督督管理机机构

46、和证证券交易易所提交交记载以以下内容容的年度度报告,并予公公告:。(1)公司司概况(2)公司财财务会计计报告和和经营情情况(3)董事，监事，经理及及有关高高级管理理人员简简介，及及其持股股情况；(4)已发发行的股股票，公公司债券券情况，包括持持有公司司股份最最多的前前名名股东名名单和持持股数额额；(55)国国务院证证券监督督管理机机构规定定的其他他事项第三十六六条 对对外提供供的财务务会计报报告反映映的会计计信息应应当真实实、完整整。第三十七七条 企企业应当当依照法法律、行行政法规规和国家家统一的的会计制制度有关关财务会会计报告告提供期期限的规规定，及及时对外外提供财财务会计计报告。第三十八八

47、条 企企业对外外提供的的财务会会计报告告应当依依次编定定页数，加具封封面，装装订成册册，加盖盖公章。封面上上应当注注明：企企业名称称、企业业统一代代码、组组织形式式、地址址、报表表所属年年度或者者月份、报出日日期，并并由企业业负责人人和主管管会计工工作的负负责人、会计机机构负责责人（会会计主管管人员）签名并并盖章；设置总总会计师师的企业业，还应应当由总总会计师师签名并并盖章。第三十九九条 企企业应当当依照企企业章程程的规定定，向投投资者提提供财务务会计报报告。第四十条条 各企企业按要要求份数数报公司司财务部部，公司司汇总后后上报有有关部门门。（一）主主管部门门；（二）行行政部门门；（三）公公司

48、总经经理、主主管财务务的副总总经理；（四）董董事会办办公室；（五）其其他。第四十一一条 公司司所属企企业有权权拒绝向向非依照照法律、行政法法规或者者国务院院规定的的任何组组织或者者个人，提供部部分或者者全部财财务会计计报告及及其有关关数据。第四十二二条 已已建立职职工代表表大会的的企业，应当至至少每年年一次向向本企业业的职工工代表大大会公布布财务会会计报告告，并重重点说明明下列事事项：（一）反反映与职职工利益益密切相相关的信信息，包包括：管管理费用用的构成成情况，企业管管理人员员工资、福利和和职工工工资、福福利费用用的发放放、使用用和结余余情况，公益金金的提取取及使用用情况，利润分分配的情情况

49、以及及其他与与职工利利益相关关的信息息；（二）内内部审计计发现的的问题及及纠正情情况；（三）注注册会计计师审计计的情况况；（四）国国家审计计机关发发现的问问题及纠纠正情况况；（五）重重大的投投资、融融资和资资产处置置决策及及其原因因的说明明；（六）需需要说明明的其他他重要事事项。第四十三三条 企企业依照照本制度度规定向向有关各各方提供供的财务务会计报报告，其其编制基基础、编编制依据据、编制制原则和和方法应应当一致致，不得得提供编编制基础础、编制制依据、编制原原则和方方法不同同的财务务会计报报告。第四十四四条财务会会计报告告须经注注册会计计师审计计的，企企业应当当将注册册会计师师及其会会计师事事

50、务所出出具的审审计报告告随同财财务会计计报告一一并对外外提供。第四十五五条在企业业财务会会计报告告未正式式对外披披露前，可以要要求接受受企业财财务会计计报告的的组织或或者个人人对其内内容保密密。第五章财财务分析析制度第四十十六条为了规规范公司司的财务务分析内内容和格格式，全全面揭示示经济活活动及其其效果，切实发发挥财务务分析在在企业管管理中的的作用，特制定定本规定定。第四十十六条本本规定适适应于本本公司的的所有核核算单位位，包括括独立核核算单位位和单独独核算单单位。第四四十六条条主要要经济指指标完成成情况，各项指指标数值值的计算算填列。1、各指标标的计算算口径和和格式按按附表一一和企业业财务分分析表进进行。22、表中的的计划数数指各公公司每年年度的承承包指标标数。 3、工业企企业应揭揭示工业业产品销销售率及及上年同同期对比比的增减减水平。4、投资收收益率指指标只限限于年度度分析填填列。第四四十六条条生产经经营状