6项减税政策指引汇编

1、 6项减税政策指引汇编2017年6月序言今年，国务院第169次常务会议确定实施6项减税政策，具体来讲是由“1+4+6”构成的系列减税政策，其中“1+4”为首次执行的政策。“1”是指简并增值税税率政策，“4”是指扩大享受企业所得税优惠小微企业范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点、推广商业健康保险个人所得税税前扣除试点等4项新增所得税减税政策，“6”是指物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策、对有线电视收视费免征增值税、金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税、重点群体创业就业扣减增值税、退役士兵创业就业扣减增值税、新疆国际大巴扎项

2、目免征增值税等6项延续减税政策。 此次国务院出台的减税政策，一方面，对于激发市场活力、扩大有效供给，增强市场主体的创新动力、提高全要素生产率，优化流通结构、节省交易成本有明显促进作用，是深入推进供给侧结构性改革的重要抓手；另一方面，有利于增强企业技术创新的动力，激发企业创业投资的活力，促进重点群体创业就业的热情，是支持“双创”的重要举措。同时，政策的落实到位将进一步为企业减负增效，有利于支持实体经济发展。5月31日，国家税务总局召开全国税务系统贯彻落实国务院6项减税政策工作视频会议，组织学习并部署落实国务院6项减税政策精神。国家税务总局党组书记、局长王军高度重视，要求各级税务机关进一步增强“四

3、个意识”，不断提高对党中央关于推进供给侧结构性改革重大决策部署的思想认识，认真领会贯彻落实国务院6项减税政策的重要意义，准确理解和把握政策内涵，在政策宣讲上借鉴营改增经验，采取一竿子到底的做法，抓好政策的宣传培训和落实工作。各级税务机关要将减税政策落实作为税务系统推进“两学一做”学习教育常态化制度化的生动实践，采取切实有效措施，确保减税政策落地见效。一是注重“四个打通”，包括打通国税地税、打通税务机关内部各有关部门、打通试点地区和非试点地区以及打通税务部门与纳税人，形成各方面协调抓落实机制。二是强化宣传辅导，面向税务人员开展培训，确保学得精、懂得透、讲得清、办得好，咨询答复及时准确；面向纳税人

4、组织宣传辅导，针对纳税人不同特点采取不同方式，利用官方网站、12366热线、微信等多元载体，突出纳税人关心关注的问题，帮助纳税人准确理解、快速办理。三是优化服务管理，贯彻落实好日前税务总局下发的关于落实进一步减税措施优化纳税服务工作的通知，压缩办税时间，优化营商环境；通过合理调配窗口、优化人员配置等方式提高办税效率；及时完善税收征管系统，确保各类办税系统平稳运行。四是加强督查督办，强化减税措施落实工作的跟踪问效和监督问责，确保减税优惠政策落实到位、取得实效。TOC o 1-2 h u HYPERLINK l _Toc20417 1.扩大享受企业所得税优惠小微企业范围 PAGEREF _Toc2

5、0417 9 HYPERLINK l _Toc28806 【享受主体】 PAGEREF _Toc28806 9 HYPERLINK l _Toc25258 【优惠内容】 PAGEREF _Toc25258 9 HYPERLINK l _Toc26319 【享受条件】 PAGEREF _Toc26319 9 HYPERLINK l _Toc737 【享受方法】 PAGEREF _Toc737 10 HYPERLINK l _Toc19614 【政策依据】 PAGEREF _Toc19614 10 HYPERLINK l _Toc3901 2.提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例 PAGER

6、EF _Toc3901 10 HYPERLINK l _Toc15049 【享受主体】 PAGEREF _Toc15049 10 HYPERLINK l _Toc9501 【优惠内容】 PAGEREF _Toc9501 11 HYPERLINK l _Toc2472 【享受条件】 PAGEREF _Toc2472 12 HYPERLINK l _Toc29215 【享受方法】 PAGEREF _Toc29215 13 HYPERLINK l _Toc13415 【政策依据】 PAGEREF _Toc13415 13 HYPERLINK l _Toc187 3.开展创业投资企业税收试点政策 PA

7、GEREF _Toc187 14 HYPERLINK l _Toc4010 【享受主体】 PAGEREF _Toc4010 14 HYPERLINK l _Toc16078 【优惠内容】 PAGEREF _Toc16078 14 HYPERLINK l _Toc13948 【享受条件】 PAGEREF _Toc13948 15 HYPERLINK l _Toc13648 【享受方法】 PAGEREF _Toc13648 16 HYPERLINK l _Toc26540 【政策依据】 PAGEREF _Toc26540 18 HYPERLINK l _Toc25281 4. 开展天使投资个人税收

8、试点政策 PAGEREF _Toc25281 18 HYPERLINK l _Toc7928 【享受主体】 PAGEREF _Toc7928 18 HYPERLINK l _Toc30238 【优惠内容】 PAGEREF _Toc30238 18 HYPERLINK l _Toc20670 【享受条件】 PAGEREF _Toc20670 19 HYPERLINK l _Toc22103 【享受方法】 PAGEREF _Toc22103 21 HYPERLINK l _Toc9228 【政策依据】 PAGEREF _Toc9228 23 HYPERLINK l _Toc671 5.推广商业健康

9、保险个人所得税税前扣除试点 PAGEREF _Toc671 23 HYPERLINK l _Toc9789 【享受主体】 PAGEREF _Toc9789 23 HYPERLINK l _Toc31246 【优惠内容】 PAGEREF _Toc31246 24 HYPERLINK l _Toc3215 【享受条件】 PAGEREF _Toc3215 24 HYPERLINK l _Toc3426 【享受方法】 PAGEREF _Toc3426 25 HYPERLINK l _Toc31571 【政策依据】 PAGEREF _Toc31571 25 HYPERLINK l _Toc21493 6

10、.物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策 PAGEREF _Toc21493 26 HYPERLINK l _Toc18337 【享受主体】 PAGEREF _Toc18337 26 HYPERLINK l _Toc1302 【优惠内容】 PAGEREF _Toc1302 26 HYPERLINK l _Toc4029 【享受条件】 PAGEREF _Toc4029 26 HYPERLINK l _Toc16740 【享受方法】 PAGEREF _Toc16740 27 HYPERLINK l _Toc10126 【政策依据】 PAGEREF _Toc10126 27 HYPERLIN

11、K l _Toc29669 7.有线电视收视费免征增值税 PAGEREF _Toc29669 28 HYPERLINK l _Toc465 【享受主体】 PAGEREF _Toc465 28 HYPERLINK l _Toc28906 【优惠内容】 PAGEREF _Toc28906 28 HYPERLINK l _Toc17397 【享受条件】 PAGEREF _Toc17397 28 HYPERLINK l _Toc26883 【享受方法】 PAGEREF _Toc26883 28 HYPERLINK l _Toc25023 【政策依据】 PAGEREF _Toc25023 28 HYPE

12、RLINK l _Toc14471 8.金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税 PAGEREF _Toc14471 29 HYPERLINK l _Toc18217 【享受主体】 PAGEREF _Toc18217 29 HYPERLINK l _Toc8326 【优惠内容】 PAGEREF _Toc8326 29 HYPERLINK l _Toc2583 【享受条件】 PAGEREF _Toc2583 29 HYPERLINK l _Toc7195 【享受方法】 PAGEREF _Toc7195 30 HYPERLINK l _Toc10967 【政策依据】 PAGEREF _Toc1096

13、7 30 HYPERLINK l _Toc23928 9.重点群体创业税收扣减 PAGEREF _Toc23928 30 HYPERLINK l _Toc24971 【享受主体】 PAGEREF _Toc24971 30 HYPERLINK l _Toc6175 【优惠内容】 PAGEREF _Toc6175 31 HYPERLINK l _Toc10217 【享受条件】 PAGEREF _Toc10217 31 HYPERLINK l _Toc10794 【享受方法】 PAGEREF _Toc10794 31 HYPERLINK l _Toc27127 【政策依据】 PAGEREF _Toc

14、27127 32 HYPERLINK l _Toc1171 10.吸纳重点群体就业税收扣减 PAGEREF _Toc1171 33 HYPERLINK l _Toc23979 【享受主体】 PAGEREF _Toc23979 33 HYPERLINK l _Toc29388 【享受条件】 PAGEREF _Toc29388 33 HYPERLINK l _Toc16542 【政策依据】 PAGEREF _Toc16542 34 HYPERLINK l _Toc9271 11自主就业的退役士兵 PAGEREF _Toc9271 35 HYPERLINK l _Toc29740 【优惠内容】 PA

15、GEREF _Toc29740 35 HYPERLINK l _Toc11835 【享受条件】 PAGEREF _Toc11835 35 HYPERLINK l _Toc29622 【享受方法】 PAGEREF _Toc29622 36 HYPERLINK l _Toc13310 【政策依据】 PAGEREF _Toc13310 36 HYPERLINK l _Toc15848 12.吸纳退役士兵就业企业税收扣减 PAGEREF _Toc15848 36 HYPERLINK l _Toc2330 【享受主体】 PAGEREF _Toc2330 36 HYPERLINK l _Toc20776

16、【优惠内容】 PAGEREF _Toc20776 36 HYPERLINK l _Toc3776 【享受条件】 PAGEREF _Toc3776 37 HYPERLINK l _Toc7331 【享受方法】 PAGEREF _Toc7331 38 HYPERLINK l _Toc18212 【政策依据】 PAGEREF _Toc18212 38 HYPERLINK l _Toc4753 13.新疆国际大巴扎项目免征增值税 PAGEREF _Toc4753 38 HYPERLINK l _Toc14639 【享受主体】 PAGEREF _Toc14639 38 HYPERLINK l _Toc1

17、1672 【优惠内容】 PAGEREF _Toc11672 39 HYPERLINK l _Toc20160 【享受条件】 PAGEREF _Toc20160 39 HYPERLINK l _Toc2700 【享受方法】 PAGEREF _Toc2700 39 HYPERLINK l _Toc27148 【政策依据】 PAGEREF _Toc27148 391.扩大享受企业所得税优惠小微企业范围【享受主体】小型微利企业。【优惠内容】1.自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企

18、业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。【享受条件】小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。【享受方法】符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。【政策依据】1.中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）2.中华人民共和国企业所得税法实施条例（中

19、华人民共和国国务院令第512号）3.财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税201743号）2.提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例【享受主体】（一）会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。不适用税前加计扣除政策的行业1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以国民经济行业分类与代（GB/4754-2011）为准，并随之更新。（2）不适用税前加计扣除政策的活动1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的

20、新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。【优惠内容】 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。【享受条件】1.企业应按照财务会计制度

21、要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委

22、托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。6.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。【享受方法】 企业在汇算清缴期内按照科技型中小企业评价办法第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小

23、企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受此项优惠政策。企业提供企业所得税优惠事项备案表和研发项目立项文件向主管税务机关办理备案手续，备案时报送企业所得税优惠事项备案表和研发项目立项文件。科技型中小企业办理税收优惠备案时，应将按照科技型中小企业评价办法取得的相应年度登记编号填入企业所得税优惠事项备案表“具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）”栏次。【政策依据】1.中华人民共和国企业所得税法 （中华人民共和国主席令第63号）2.中华人民共和国企业所得税法实施条例 （中华人民共和国国务院令第512号）3.财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 （财税2015119号

24、）4.国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 （国家税务总局2015年第97号）5.国家税务总局关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知 （税总函2016685号）6.财政部税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税201734号）7.科技部 财政部 国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知（国科发政2017115号）8.国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第18号）3.开展创业投资企业税收试点政策【享受主体】公司制创业投资企业、有限合

25、伙制创业投资企业法人合伙人【优惠内容】（一）自2017年1月1日起，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（二）自2017年1月1日起，有限合伙制创业投资企业法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【享受条件】初创科技型企业需同时符合以下条件:1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行

26、查账征收的居民企业；2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元；3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月，下同）；4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。创业投资企业需同时符合以下条件:1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；2.符合创业投资企业管理暂行办法（发展改革委等10部门令第39号）规定或者私募投资基金监督管理暂行办法（证

27、监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；3.投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%；4.创业投资企业注册地须位于京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。【享受方法】（一）公司制创投企业公司制创投企业应在年度申报享受优惠时，向主管税务机关办理备案手续，备案时报送企业所得税优惠事项备案表及发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料复印件。同时将以下资料留存备查：1.发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料；2.初创科技型企业接受现金

28、投资时的投资合同（协议）、章程、实际出资的相关证明材料；3.创业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明；4.被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料：（1）接受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的情况说明；（2）接受投资时设立时间不超过5年的证明材料；（3）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市情况说明；（4）研发费用总额占成本费用总额比例的情况说明。（二）合伙创投企业及其法人合伙人1.合伙创投企业法人合伙人符合享受优惠条件的，合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度以及分配所得的年度终了后3个月内向合伙创投企业主管税务机

29、关报送合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表。2法人合伙人应在年度申报享受优惠时，向主管税务机关办理备案手续，备案时报送企业所得税优惠事项备案表。同时将法人合伙人投资于合伙创投企业的出资时间、出资金额、出资比例及分配比例的相关证明材料、合伙创投企业主管税务机关受理后的合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表及其他有关资料留存备查。留存备查的其他资料同公司制创投企业。与合伙创投企业投资未上市中小高新技术企业的政策相比，法人合伙人在备案时不需报送法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表，相应信息报送我们将通过修改年度申报表实现，减轻了纳税人负担。（三）其他备案管理要求按照国家税务总局关于发布企业所得

30、税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。【政策依据】1.财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知（财税201738号）2.国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第20号）（根据所得税修订）开展天使投资个人税收试点政策【享受主体】合伙创投企业的个人合伙人、天使投资个人【优惠内容】1.自2017年7月1日起，有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后

31、纳税年度结转抵扣。2.自2017年7月1日起，天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。 【享受条件】初创科技型企业需同时符合以下条件:1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元；3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月，下同）；4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境

32、内外证券交易所上市；5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。创业投资企业需同时符合以下条件:1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；2.符合创业投资企业管理暂行办法（发展改革委等10部门令第39号）规定或者私募投资基金监督管理暂行办法（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；3.投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%；4.创业投资企业注册地须位于京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、

33、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。天使投资个人需同时符合以下条件:1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系；2.投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%；需要注意的是，投资2年内任一时点投资者极其亲属的持股比例均不得超过50%。3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业，其注册地须位于京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。【享受方法】（一）合伙创投企业个人合

34、伙人享受投资抵扣政策需要办理的手续，概括起来为“备案报告”。所谓备案，就是在合伙创投企业投资初创科技型企业满2年时，合伙创投企业要向主管税务机关办理投资抵扣备案。也就是说，如果合伙创投企业投资初创科技型企业满2年、各项要素（如从业人数、资产总额、销售收入、本科学历人员占比、研发费占比等）条件均符合投资抵扣条件了，在满2年的年末，由合伙创投企业统一办理备案手续。而报告是指，个人合伙人实际以投资额抵扣经营所得时，合伙创投企业每年要向主管税机关报告每一个人合伙人的投资抵扣情况。需要注意的是，这些手续都由合伙创投企业统一办理，个人合伙人则无需办理任何手续。从具体时间节点总结一下：一是投资时。无须办理任

35、何手续。二是投资满2年时，这时可以确定合伙创投企业的投资是否符合抵扣条件。如果符合，合伙创投企业要在满2年的年度终了后3个月内向主管税务机关备案。备案时，需报送合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表，其他资料留存备查。三是自投资符合税收优惠条件至投资抵扣完毕期间。每年，合伙创投企业需要向主管税务机关报告每一名个人合伙人的投资抵扣情况。主要是报合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表。四是抵扣完毕。之后也无须再办理任何手续。（二）天使投资个人手续办理概况为“备案报告登记”。与合伙创投企业个人合伙人相比，多了一个登记环节。所谓备案，就是在投资环节天使投资个人和初创科技型企业需要共同向主管税务机关办理投资

36、抵扣备案。报送的资料与合伙创投企业类似。需要提供天使投资个人所得税投资抵扣备案表，天使投资个人身份证，其他资料留存备查。需要注意的是，天使投资个人的投资抵扣备案与合伙创投企业备案的主体、时间、地点均有不同。天使投资个人投资抵扣备案的主体是天使投资个人和初创科技型企业共同办理，而合伙创投企业个人合伙人是合伙创投企业办理。从时间来看，天使投资个人是在投资符合条件的次月办理，而合伙创投企业是符合条件的次年3个月内办理。从备案地点看，天使投资个人是向被投资企业的主管税务机关报备，而合伙创投企业是向其自身的主管税务机关报备。报告是指，抵扣环节天使投资个人转让股权，进行投资抵扣时，向主管税机关报告投资抵扣

37、情况。登记是指，初创科技型企业注销清算的，天使投资个人需要向主管税务机关办理情况登记，然后可在转让其他符合条件的初创科技型企业股权时抵扣尚未抵扣完毕的投资额。另还需注意的是，投资抵扣时，被投资企业未上市的，在被投资企业所在地进行投资抵扣。若是投资抵扣时，被投资企业上市的，需要在限售股清算时抵扣。【政策依据】1.财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知（财税201738号）2.国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第20号）（根据所得税修订）5.推广商业健康保险个人所得税税前扣除试点【享受主体】取得工资薪金

38、所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。【优惠内容】对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。【享受条件】符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示

39、范条款（见附件）开发的、符合下列条件的健康保险产品：（一）健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式，包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护。（二）被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。保险公司不得因被保险人既往病史拒保，并保证续保。（三）医疗保险保障责任范围包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用，费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定。（四）同一款健康保险产品，可依据被保险人的不同情况，设置不同的保险金额，具体保险金额下限由保监会

40、规定。（五）健康保险产品坚持“保本微利”原则，对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的，保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户。根据目标人群已有保障项目和保障需求的不同，符合规定的健康保险产品共有三类，分别适用于：1.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的医疗费用有报销意愿的人群；2.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的特定大额医疗费用有报销意愿的人群；3.未参加公费医疗或基本医疗保险，对个人负担的医疗费用有报销意愿的人群。符合上述条件的个人税收优惠型健康保险产品，保险公司应按保险法规定程序上报保监会审批。【享受方法】纳税人购买符合规定的商业健康保险并取得

41、税优识别码，作为享受税收优惠政策的依据。【政策依据】财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知（财税201739号）国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第17号）6.物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策【享受主体】至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。【优惠内容】自2017年1月1日起至2019年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用

42、和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。【享受条件】大宗商品仓储设施是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上的，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料；煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料；食品、饮料、药品、医疗器械、机电产品、文体用品、出版物等工业制成品的仓储设施。仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路

43、专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。 企业在工商部门注册登记营业执照文本中注有物流、仓储或运输的字样【享受方法】 备案享受，符合上述减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。【政策依据】1.财政部 国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知（财税201213号）2.财政部 国家税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知（财税201220171333号）7.有线电视收视费免征增值税【享受主体】广播电视运营服务企业【优惠内容】2017年1月1日至2019年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字

44、电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。【享受条件】无【享受方法】备案享受【政策依据】财政部 国家税务总局关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知（财税201735号）8.金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税【享受主体】金融机构、保险公司【优惠内容】一、自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税。二、自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。三、自2017年1月1日至2019年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在

45、计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。【享受条件】 本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。本通知所称小额贷款，是指单

46、笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。本通知所称保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。 金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用此项优惠政策。【享受方法】备案享受。【政策依据】关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知（财税201744号）9.重点群体创业税收扣减【享受主体】1.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;2.毕业年度内高校毕业生;3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。【优惠内容】从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应

47、缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。政策执行期限为2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。【享受条件】1.从事个体经营；2.持就业创业证（注明“自主创业税收政策或毕业年度内自主创业税收政策” ） 或2015年1月27日前取得的 就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）。【享受方法】备案享受【政策依据】1.财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（财税201439号）2.财政部 国家税务总

48、局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（财税201518号）3.财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）4.国家税务总局关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告（国家税务总局公告2014年第34号）5.国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部民政部公告关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的补充公告 （国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部民政部公告2015年第12号）6. 关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（财税201749号）10.吸纳重点群

49、体就业税收扣减【享受主体】商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。【优惠内容】在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%。上述税收优惠政策的执行期限为2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。【享受条件】1.在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证 （注明“企业吸纳税收政策” ）或2015年1月27日取得的就业失业登记

50、证人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业；2. 服务型企业，是指从事销售服务、无形资产、不动产注释（财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税201636号附件）中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文化体育服务）范围内业务活动的企业以及按照民办非企业单位登记管理暂行条例（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。【享受方法】备案享受【政策依据】1.财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（财税201439号）2.财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收