审计基础班讲义

1、第二节审计抽样在控制测试中的应用【考点二】选取样本阶段图4-11 控制测试选取样本图4-7 统计抽样和非统计抽样（一）确定抽样方法不管使用统计抽样还是非统计抽样，在选取样本项目时，抽样单元都有被选取的机会。选取样本的基本方法包括：1.简单随机选样（适用于统计抽样和非统计抽样）会计师应当使总体中的每个系统选样（遵循随机原则时可用于统计抽样，也可用于非统计抽样）随意选样（仅适用于非统计抽样）整群选样（通常不能在审计抽样中使用）1.简单随机选样（适用于统计抽样和非统计抽样）（1）使用这种方法，相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率都相等。（2）会计师可以使用计算机或随机数表获得所需要的随机数，

2、选取匹配的随机样本（2017年删除了举例）。2.系统选样（遵循随机原则时可用于统计抽样，也可用于非统计抽样）（1）系统选样的应用步骤计算选样间隔选样间隔=总体规模样本规模确定选样随机起点；根据间隔顺序地选取样本。（2）系统选样的举例（结合P73举例）假设销售的总体范围是6523151，设定的样本量是125，则：选样间隔为20（3151-652+1）125；会计师必须从019中选取一个随机数作为随机起点，如果随机选择的数码是9，则起点对应的号码为661（652+9）；选取的号码：起点661，选样间距20，则：第1个样本项目是 第2个样本项目是 第125个样本项目是号码：661；号码：681（66

3、120）；号码：661+（125-1）20=3141。3.随意选样（仅适用于非统计抽样）（1）会计师要避免任何有意识的偏向或可预见性，从而保证总体中的所有项目都有被选中的机会，使选择的样本具有代表性。（2）在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的，因为概率。4.整群选样（通常不能在审计抽样中使用）会计师无法量化选取样本的（1）使用这种方法，会计师从总体中选取一群(或多群)连续的项目。例如，总体为201年的所有付款单据，从中选取2月3日、5月17日和7月19日这三天的所有付款单据作为样本。（2）整群选样通常不能在审计抽样中使用，因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特征，但与总体中

4、其他项目的特征不同。虽然在有些情况下会计师检查一群项目可能是适当的审计程序，但当会计师希望根据样本作出有关整个总体的有效推断时，极少将整群选样作为适当的选样方法。经典题解【例多选题改编】下列选取样本的方法中，通常在统计抽样中使用的有（样本方法-2014年）A.整群选样 B.随意选样C.使用计算机辅助审计技术选样 D.系统选样）。（选取【】选项A不恰当，整群选样极少作为适当的选样方法。选项B不恰当，在统计抽样中，会计师应当遵循随机原则选取样本，随意选样没有遵循随机原则。【】CD（二）确定样本规模1.在控制测试中，表4-5会计师确定样本规模应当考虑以下，如下表4-5：控制测试中影响样本规模的影响与

5、样本规模的关系可接受的信赖过度风险反向变动可偏差率反向变动表4-6（P77表4-4）控制测试统计抽样样本规模信赖过度风险10%注：*表示样本规模太大，因而在大多数情况下不符够大。本效益原则。本表假设总体总（1）可接受的信赖过度风险（修订，P75，注意）可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。会计师愿意接受的信赖过度风险越低，样本规模通常越大。反之，会计师愿意接受的信赖过度风险越高，样本规模越小。（2）可偏差率（修订，P75，注意）在控制测试中，可偏差率是指会计师设定的偏离规定的控制的比率，会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。换言之，可偏差率是会计师能够接受的最大偏差数量，如果偏差超过这一数量则减少或取消对控制的信赖。预计总体偏差率可偏差率2%3%4%5%6%7%0.00（%）114(0)76(0)57(0)45(0)38(0)32(0)0.25194(1)129(1)96(1)77(1)64(1)55(1)0.50194(1)129(1)96(1)77(1)64(1)55(1)0.75265(2)129(1)96(1)77(1)64(1)55(1)1.00*176(2)96(1)77(1)64(1)55(1)1.25*221(3)132(2)77(1)64(1)55(1)1.50*132(2)105(2)64(1)55(1)1