财务报表审查要点

1、企业财务信息核查指引对于企业资产科目的核实，重点要抓住并理清以下三个问题,资产是否真实存在资产是否确实在企业名下，并由企业控制和使用资产的入账价值及增减变化的会计处理是否合法、合规项目细分项目分析要点及调整方法流动资产货币资金1、重点分析货币资金是否可被授信对象自由支配（对于保证金情况应给予说明）；2、货币资金规模能否覆盖企业即将到期债务规模。货币 资 金项目要求必须提供报告日各账户各类存款的银行对账单复印件加计汇总并相核对。3、特别要注意的是：企业开银行承兑汇票、进口信用证的保证金未记入“其他货币资金”账户。尤其进口信用证作为“表外业务”（借用银行术语）可能是或有负债构成潜在风险。4、另一方

2、面能够真正掌握企业在各金融机构的开户 情况， 便于进行有效控制。5、短期投资1、重点分析企业短期投资的构成及投资资金来源（应与 负 债或权益方对应分析），若企业短期投资规模较大或发 生重大波动，应说明相关原因，还应重点分析短期投资变动与银行借款变动间是否存在联系。2、种类有那些；3、是否合法合规4、投资来源是否真的为限制资金如不是，有可能占用经 营 资金，来源可能是银行借款， 导致营运资金缺口， 影响 经 营活动产生的收入5、是否做过抵押、质押已抵押、质押的短期投资不能作 为偿债资金来源，应从资产项目中扣除6、价值如何市场价格是否高于历史成本应收票据数量多少是否真实如过多，应了解是否属于正常的

3、商品交 易。与前后期报表对比，分析是否与正常经营情况下的发生 规律一致等承兑人是谁可贴现性如何期限是否超过所定期限是否合法有无拒付事项应收账款1、重点分析应收账款明细及账龄结构，以判断应收账款 质 量的高低，对于大额期限较长的应收账款应重点分析。 同时, 要注重应收账款中是否存在非经营性应收项目， 是否存在对 关联企业的借款。 要将财务分析与经营管理分析 结合进行， 分析企业应收账款规模、赊销企业分布、账龄结构是否合理。 在分析应收账款波动情况时，应将应收帐款变动情况与收入 变动情况综合考虑， 判断两者是否存在 对应关系。2、数量多少占流动资产的比重多大超过20%吗是否真实3、账龄长短对呆帐形

4、成的可能性进行分析：在金融形势 较 紧张的情况下，购货单位会以赊购方式作为筹资手段， 易导 致发生呆帐。分析后对可能发生的呆坏帐应从应收账款中予 以剔除4、坏账准备能否弥补损失计价方计价方法如何关键要比较前后期采用的会计方法是否致，如不一致，一贯根据会计的一致性原则予以调 整存货量在流动资产和总资产中的比重高低与合理的存货差别多大其原因是什么存货周转速度是否正常存货存货结构如何材料过多，是否有合理超储挤压在产品过少是否，是否生产在萎缩；过多是否生产效率低 产成品过多，是否销售受阻 存货的用途：生产用非生产用非经营范围用存货的质量：质量是否完好；是否有霉烂变质、 毁损的现 象是否做了抵押、质押变

5、现能力如何市场价值如何如数额如果数额长期居高不下， 应特别关注：是否有较多 长其他应收款期未还的个人借款对外借款是否有当地党政部门平调资金是否有注册资本的虚拟处理待摊费待摊费用、待处理流动资产损失一般不是主要分析项 其他 目，但如果数额过大，且时间较长，则要关注其真实性、原 因和管理的有效性。经济过热投资是在什么情况下产生的，正常环境还是生产经非流动资产营扩张的需要长期投资 流动性如何（是否有较强的变现能力）变现价值有多大盈利 能力如何固定资产原值、原值、净值占总资产中的比重是否恰当一般说来， 技 术密集型企业固定资产价值比重较高， 如果过低，有可 能 缺乏竞争力；劳动密集型企业固定资产价值比

6、重较低， 如果 过高，有可能出现设备闲置。原值与净值比较的情况。主要据此分析企业生产技术含量 的先进性固定资产结构是否合理生产用：应分析主要关键设备配置与经营规模是否适应非生产用：则需关注是否已作了抵押无形资产和 递延资产真实价值如何数额大小负债短期借款与 长期借款拖欠情况还款意愿判定是否全面反映应付账款是否全面反映账龄如何是否经常拖欠内容是否是贸易负债应付票据数额大小付款对象期限、 利率、到期日怎样是否与借款期 限项冲突应交税费数量多少与缴税期限比较。主要分析是否用借款交税的可能性或后负债指贷人员一般可通过报表附注、日常调查等渠道掌握情况。主要应分析以下一些内容：数量多少付给谁什么条件下转 为真实负债对外担保是以什么资产作担保“有者权益主要分析实收资本的真实性和可靠性。无进账单和验资证明，在帐表上直接虚拟登记