财务内控审计综合报告

1、财务内控审计综合报告科技股份财务内控管理审计汇报企业领导 :因企业管理层和董事会要求，近期对企业财务内控管理做了一次审计调查，发觉有些财务内控做得比较到位，但一些地方做得还有些欠缺，有待提升和完善，期望经过此次内控审计，能深入加强财务内控管理，以降低企业财务风险，现汇报以下：预算管理审计内容：预算编制、预算审批体系、责任部门、预算实施控制、超预算控制、预算实施分析、预算修正等。发觉问题：企业有销售总额、产品成本、费用、销售利润预算，但没有进行预算审批步骤，平时也没有预算实施控制、预算实施分析和修正。缺乏完善预算管理体系，可能造成无法立即识别和应对对企业目标和活动有重大影响事项，另外，缺乏合适预

2、算分析控制，影响管理层对企业运行和财务情况监控效果，也可能造成财务报表中错误无法立即发觉和处理。风险值 - （高）提议事项：每十二个月 9 月，首先由财务部牵头，总经理主持全方面预算开启大会，财务部门根据管理层经营业绩目标要求并依据以往年度历史数据分解到各个部门责任人开始编制下年度预算，财务部要参与到指导各部门预算编制工作，对于不合理预算编制立即提出更正要求，各部门预算制订后交财务审核后，再递交给总经理审核，审核同意后财务做全方面预算汇总工作，并递交书面材料给总经理审批后在全企业开展实施。在日常费用支出进行预算管理控制，对于不合理或超预算费用，财务有权拒绝支付，直至该部门做预算内调整经总经理审

3、批同意后方可实施，预算控制能够按季度控制。对于销售额和产品成本每个月初进行上个月预算分析，分析工作分解到销售部门、采购部、人事部、生产车间，财务提供预算分析汇报给管理层以帮助经营策略改变提供关键依据，销售预算实施效果及回款能够作为销售部门奖金考评关键工具 , 产品成本预算实施情况能够作为车间管理人员考评工资依据。如在实施预算管理工作过程中，发觉预算已和实际经营业务发生巨大偏差，需六个月度进行预算调整修正工作，调整后预算需重新审批后实施。提议财务部立即建立适合企业全方面预算管理制度，并开展实施。资金管理审计内容：现金备用金、现金库存限制、现金盘点、银行账户管理、支票使用权限、支票台账、付款权限、

4、现金账务处理、章使用情况发觉问题：现金备用金没有制度约定每个部门可使用额度；现金库存上限没有制度要求；银行账户开户和销户申请，全部没有申请单，缺乏总经理签字审批；支票领用、作废没有台账管理，作废支票也没有保管方法；缺乏现金、银行日志账；每个月没有做银行余额调整表；缺乏现金盘点表及盘点人员签字；财务章、法人章、公章、发票专用章全部在主办会计处。风险值 - （高）提议事项：立即完善资金管理制度，规范操作步骤，规避财务资金风险。往来管理审计内容：应收、应付、其它应收、其它应付、预收账款、预付款、供给商评审发觉问题：销售部门要求仓库发货给用户，是不经过财务管理控制，轻易造成有些用户前期货款还没结清拖欠

5、已很久，但销售还是发货给用户了；员工拿到用户对账单到财务开票，对账单只有采购员签字，没有对方企业采购章，轻易造成以后对方企业不认可或赖账行为发生；没有一个有效应收款催款制度步骤在实施，截止本年4 月份应收款已高达1.36 亿元，账龄超90 天以上金额高达6342 万，占应收款46；原材料应付款，有采购申请单、订单、发票，入库单，但入库单缺品管签字；个人借款前账不清后账不续，但实际过程中仍有反复借款发生，借款清理工作十二个月进行一次，清理周期太长；付款账期通常30-60 天，有部分几家关键供给商没有立即付款，轻易造成供给商发货延迟情况发生；预收账款，业务在和财务口头确定是否到账后，要求车间进行生

6、产，缺乏财务书面确定，轻易造成可能财务并没有收到定金，但销售已经让车间去生产了。预付账款没有严格账龄分析及催要发票步骤，截止本年 4 月份，预付款金额已高达 1258 万。风险值 - （高）提议事项发货给用户前，需有财务来确定是否能够发货，不然仓库不能出货；员工发给对方对账单需要拿到对方企业盖章确定；需建立有效应收款管理制度或步骤，每个月定时和用户对账，收到对方盖章确定对账单，以预防用户不认可前期货款，也是企业作为起诉法律依据。在对员工分成考评同时，提议应收款超期 30 天有财务部主导，会同销售、法务部发催款函给用户，超期 60 天再发次催款函给用户并语气加重，超期 90 天以上发含有法律效应

7、律师函给用户，最终对于长久拖欠仍不付款用户要诉讼处理，形成一套有效应收款管理制度加强管理；原材料入库需要由品管人员签字确定，不然仓库不能入账，没有品管签字，财务有权退回付款申请单；个人借款需严格按企业财务制度实施，确实有长久出差在外情况需急要再次借款能够由同事代申请，并写特殊情况说明由领导审批同意后方可实施借款。个人借款时需依据业务情况写明估计还款日期，财务需依据估计还款日期实施催要个人借款，超出估计还款日仍不归还，财务能够向总经理申请审批在当月工资中实施扣回，直至该职员归还借款；对企业关键原材料供给商应付款账期做排序合理安排付款，最好不要产生拖欠情况发生，以免企业需要采购物资无法立即送达，影

8、响生产；提议销售在要求车间生产前由财务部在派工单或其它书面材料上来确定该订单定金是否已经打入企业银行账户；提议财务做预付款账龄分析表，并定时发给采购人员，对长久未来发票预付款做分析写明原因，定时和采购部门召开发票清理会议，由采购部回复清理进展情况。存货管理审计内容：存货盘点、成本核实、存货出入库管理、存货呆账处理、产品退货处理发觉问题存货每个月月底财务不参与抽盘，年底会全盘一次（但也不是停工盘点，并不完全正确），盘点表缺盘点人员签字，年底做一次盘盈盘亏，缺乏各部门领导签字审核就账务处理了；没有成本核实制度或成本核实操作手册，标准成本制订后，没有定时更新，成本分析时不够正确；产品退货没有一个严格

9、步骤制度，财务凭仓库退货入库单就确定销售退货了。风险值 - （高）提议事项存货月底需进行抽盘，并有财务、仓库人员签字，盘盈盘亏要有相关部门签字确定后方能进行账务处理；提议立即制订成本核实制度和步骤，定时更新标准成本以正确满足财务成本核实和分析要求；财务在确定销售退货时，应有客诉单，有品质部、员工、业务总监签字作为附件。固定资产、在建工程管理审计内容固定资产管理制度、固定资产标签、固定资产台账、固定资产入库、出库、转移、报废步骤、固定资产盘点、固定资产报废发觉问题有固定资产管理制度，但没有按制度严格实施；没有固定资产标签；固定资产转移不经过财务；电脑、家俱等是入费用，轻易形成帐外资产不便管理；固

10、定资产没有盘点汇报；缺乏固定资产报废严格步骤；工程项目在支付尾款时有缺失验收汇报。风险值 （高）提议事项加强对固定资产管理制度实施；需对固定资产粘贴固定资产标签，不然无法盘点，做到账实相符；固定资产转移需到财务签字，由财务人员在系统内做归口管理部门调整；电脑、家俱等财务入费用后，需建立资产台账，对这些资产进行帐外管理，不然轻易造成企业资产流失；固定资产要六个月或十二个月度盘点一次，由财务部门提议，会同 IT 部、设备管理部门人员一起盘点，相关部门盘点人员签字，对盘盈盘亏情况进行原因查找；立即建立固定资产报废步骤，固定资产废品收入要交财务进行账务处理；工程项目在支付尾款时，必需提供工程完工验收合

11、格单，有相关工程管理人员审核签字。税务管理审计内容税金计提、审核、申报步骤发觉问题税金计提、申报不经过财务经理审核，没有财务经理书面审核；企业给部分管理人员报销手机话费、汽车费用等因不符合税法要求，没有计入工资依法缴纳个人所得税，税务稽查时轻易造成罚款，造成企业损失。风险值 - （中）提议事项税金计提、申报必需经财务经理审核同意后方可实施，并留下审核书面依据；提议财务做好税务计划，采取合理方法，立即把已暴露税务风险规避掉。工资管理审计内容工资计提、审核、发放步骤发觉问题工资表缺乏财务人员审核签字风险值 - （中）提议事项工资表需财务经理审核签字后方可发放，财务对工资表计算正确性需要加强监督管理

12、。筹资管理审计内容筹资协议审批、台账建立、还款计划、还款申请审批发觉问题向银行贷款签署协议没有协议审批步骤，没有建立台账进行利息计提，还款时没有进行申请审批。风险值 - （中）提议事项向银行贷款协议需进行事前审批方能实施，建立台账每个月计提利息入账，还款前进行申请审批，并把台账附在申请表后方便领导审核。募集资金管理审计内容募集资金投入使用和预披露是否一致，募集资金三方监管协议是否有效实施，支付审批是否按企业要求实施，募集资金购置大额固定资产项目是否签署协议，协议推行是否正常。发觉问题有些付款审批没有协议，如购置部分家俱固定资产、零星增加工程项目。风险值 - （中）提议事项全部募集资金购置固定资

13、产或工程项目全部需要有签核有盖章协议，财务才能付款。协议管理审计内容销售协议、采购协议、筹资协议、募集资金合相同发觉问题财务只有协议登记册管理，没有协议台账，财务在付款时，因没有协议台 账，无法正确知道该协议有多少款已付，还有多少款未付，在审批时因用友系统入账有滞后性，系统内查看应付账款数据不能做到立即性，轻易造成反复付款情况发生，且因为没有销售协议、采购协议台账，资金预算全部无法做到合理安排；协议会签缺乏财务审批步骤。风险值 - （高）提议事项立即建立采购协议台账，提议在付款时，先到财务协议台账管理人员处登记审核，协议台账在财务审核人员之间共享，做到应付款协议台账立即更新，以降低财务风险。提

14、议立即建立销售协议台账，有了销售协议和采购协议台账，才能满足财务资金预算管理需求，对企业资金做到合理安排；全部协议会签需要有财务参与，采购协议财务要审核付款条件、付款方法、税点、提供发票时间等，销售协议财务要审核销售毛利、利润是否达标，收款方法、收款时间等是否符合企业应收款管理制度要求。财务报表和披露审计内容会计制度更新、会计科目标维护、结账步骤发觉问题1、企业在20_年制订了财务管理制度，内容包含了会计核实方法和内容、财务汇报、会计档案管理等，缺乏对会计制度审核和更新，缺乏对会计制度更新，可能造成错误会计制度，缺乏正确会计制度，可能造成财务入账错误；2、缺乏会计科目维护控制，可能造成会计科目设置错误，进而造成财务报表错误； 3、缺乏正式、完整期末财务结账步骤和关账清单以明确要求每个财务人员职责、各项工作步骤及关账时间安排，将无法确保期末结账程序正确性和有效性，并可能增大财务报表误报风险。风险值 - （高）提议事项结合企业实际业务情况，重新审阅检验企业财务管理制度，进行必需修正和补充；建立会计科目增删改申请审批步骤，由财务经理对会计科目增删改申请进行审核；将会计科目设置权限授予有限独立人员，由其进行维护会计科目；由财务经理定时对会计科目进行检验，并保留检验证据；提议定义需要关键复核会计科目，如银行存款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其