18-23会计阶段测评班讲义

1、【题单选题】某企业 2014 年发生营业收入 1 000 万元，营业成本 600 万元，销售费用20 万元，用 50 万元，财务费用 10 万元，投资收益 40 万元，资产减值损失 70 万元（损失），公允价值变动损益 80 万元（收益），营业外收入 25 万元，营业外支出 15 万元。则该企业 2014 年的营业利润为（A.370 B.330 C.320 D.390）万元。【】A】该企业 2014 年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。【题单选题】企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是（）。对存货计提跌价准备出售自有专利技

2、术产生收益处置某项联营企业投资产生投资损失 D.持有的交易性金融资产公允价值上升【】B】选项 A，对存货计提跌价准备计入资产减值损失；选项 C，处置联营企业投资损失计入投资收益；选项 D，交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，上述 3 项均影响营业利润。选项 B，出售无形资产净收益计入营业外收入，不影响营业利润。【题单选题】根据现行企业会计准则规定，下列交易或事项中，不影响利润表营业利润的是（）。对持有至到期投资计提减值准备期未存货因公允价值变动而发生增值 C.转销本期销售存货已计提的减值准备D.为取得交易性金融资产而发生的交易费用【】B】选项 A，计入资产减值损失；选项 C，冲减营

3、业成本；选项 D，计入投资收益，上述三项均影响营业利润。选项 B，不进行会计处理，不影响营业利润。【题单选题】甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，209 年度免交所得税。甲公司 209 年度发生的有关交易或事项如下：（1）以盈余公积转增资本 5 500 万元；（2）向股东分配股利 4 500 万元；接受控股股东的现金捐赠 350 万元；外币报表折算差额本年增加 70 万元；（5）因自然发生固定资产净损失 1 200 万元；因会计政策变更调减年初留存收益 560 万元；持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额

4、 50 万元；（9）因可供出售元。工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备 85 万要求：根据上述资料，不考虑其他，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）上述交易或事项对甲公司 209 年度营业利润的影响是（）。A.110 万元B.145 万元C.195 万元D.545 万元【 元）。】C】上述交易或事项对甲公司 209 年度营业利润的影响金额=60+50+85=195（万（2）上述交易或事项对甲公司 209 年 12 月 31 日所有者权益总额的影响是（A.-5695 万元 B.-1195 万元 C.-1145 万元D.-635 万元）。【=350】B】上述交易或事项对甲公司 2

5、09 年 12 月 31 日所有者权益总额的影响金额+60+85=-1195（万元）。【题单选题】下列项目中，属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益的项目是（）。A.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失B.产生的溢价C.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动D.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分【】C】选项 A 和 D，属于以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目；选项 B 属于所有者以其所有者收益。进行的交易（权益），不属于其他综合【题单选题】甲公司 2014 年度发生的有关交易或事项如下：因合同违约支付违约金 100 万元；因处置

6、固定资产产生净收益 30 万元；确认联营企业分派的现金股利 100 万元；因火灾原因造成存货净损失 50 万元；(5)管理用机器设备发生日常支出 40 万元；办公楼所在地块的土地使用权摊销 200 万元；持有的可供出售金融资产公允价值上升 60 万元；因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 50 万元。（9）现金流量套期工具产生的利得共 200 万元，其中有效套期 120 万元，无效套期 80万元。要求：根据上述资料，不考虑所得税和其他的影响，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）上述交易或事项对甲公司 2014 年度营业利润的影响是（A.-90B.-290C.-110D.-240）万元。【

7、】C【】（1）事项（1）应计入营业外支出，事项（2）应计入营业外收入，事项（3）不影响损益，事项（4）应计入营业外支出，事项（5）应计入用，事项（6）应计入管理费用，事项（7）应计入资本公积，事项（8）应冲减资产减值损失，事项（9）中的 80计入公允价值变动损益,120 计入资本公积。 甲公司 2014 年度营业利润的影响=-40-200+50+80=-110（万元）。（2）上述交易或事项对甲公司 2014 年度综合收益总额的影响是（A.-310B.-50C.-250D.-60）万元。【】B】对甲公司 2014 年度综合收益总额的影响=-110-100+30-50+60+120=-50（万元）

8、。【题单选题】 2014 年 2 月 20 日，甲公司以每股 10 元的价格从二级市场购入乙公司10 万股，支付价款 100 万元，另支付相关交易费用 2 万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2014 年 12 月 31 日，乙公司市场价格为每股 15 元。甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 2014 年利润表中因所持有乙公司应确认的“其他综合收益”金额是（A.36 B.48 C.50D.112.5）万元。【】A】甲公司持有乙公司2014 年 12 月 31 日的账面价值=1510=150（万元），初始成本=100+2=102（万元），2014 年利润表中因该项投资应

9、确认的“其他综合收益”的金额=（150-102）（1-25%）=36（万元）。【题单选题】甲公司出售一子公司，收到现金 500 万元。该子公司的资产为 1 000 万元，其中现金及现金等价物为 510 万元；负债为 520 万元。甲公司在合并现金流量表中下列会计处理中正确的是（）。A.支付其他与投资活动有关的现金净额为 10 万元B.处置子公司及其他营业C.处置子公司及其他营业收到的现金净额为-10 万元收到的现金净额为 500 万元D.支付其他与投资活动有关的现金净额为 510 万元【】A】甲公司处置子公司所取得的现金 500 万元减去子公司持有的现金和现金等价物510 万元为-10 万元，

10、应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。【题单选题】甲公司以 200 万元的价格丙公司的一家子公司，全部以存款转账支付。该子公司的净资产为 190 万元，其中现金及现金等价物为 20 万元。甲公司子公司在合并现金流量表中支付的现金净额为（A.200 B.10 C.180 D.190）万元。【】C【】甲公司子公司支付的现金净额=200-20=180（万元）。【题单选题】 208 年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：收到联营企业分派的现金股利 250 万元；收到上年度销售商品价款 500 万元；收到收到增发支付债券的现金 5 000 万元；的现金 10 000 万元；固定资产的现金 2

11、 500 万元；（6）支付经营租赁设备700 万元；支付以前年度融资租赁设备款 1 500 万元；支付研究开发费用 5 000 万元，其中予以资本化的金额为 2 000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是（）。A.支付经营租赁设备作为经营活动现金流出B.收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入 C.支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出D.支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出【】A】（1）选项 B，属于投资活动产生的现金流量；选项 C，属于筹资活动产生的现金流量；选项 D，属于

12、经营活动产生的现金流量。下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是（经营活动现金流入 750 万元经营活动现金流出 3 700 万元投资活动现金流出 2 500 万元筹资活动现金流入 15 250 万元【】B）。【】经营活动现金流入 500 万元，故选项 A 错误；经营活动现金流出=700+（5 000-2000）=3 700（万元），故选项 B 正确；投资活动现金流出 4 500 万元（2 500活动现金流入 250 万元，选项 C 错误；筹资活动现金流入 15 000 万元（5000资活动现金流出 1 500 万元，选项 D 错误。），投资），筹【题单选题】下列各项中，不A.甲公司的

13、母公司的关键管理甲公司关联方的是（）。B.与甲公司控股股东关系密切的家庭成员 C.与甲公司受同一母公司控制的其他公司D.与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商【】D】与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商，不甲公司关联方。【题单选题】在不考虑其他（）。A.甲公司母公司的总会计师的情况下，下列各方中，不甲公司关联方的是B.甲公司总经理的儿子控制的乙公司C.甲公司通过控股子公司间接拥有 30%股权并能施加 D.与甲公司共同投资设立合营企业的合营公司影响的丁公司【】D】实施共同控制的两方不属于关联方。【题多选题】根据企业会计准则第 36 号关联方披露的规定，下列表述正确的有（）。A.

14、与该企业发生日常往来的的关联方提供者、公用事业部门、部门和机构，不企业B.因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或商，不企业的关联方C.与该企业共同控制合营企业的合营者，不企业的关联方D.仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业之间关联方E.该企业主要投资者个人控制的其他企业，关联方【 误。】ABCE】仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不关联方，选项 D 错【题多选题】关于分部的确定，下列说法中正确的有（）。A.企业应以业务分部或地区分部为基础确定分部B.企业应以经营分部为基础确定分部C.分部的分部收入占所有分部收入合计的 10%或者以上，应

15、将其确定为分部D.分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的 10%或者以上，应将其确定为分部E.分部的分部资产占所有分部资产合计额的 10%或者以上，应将其确定为分部【】BCDE】按规定，企业应以经营分部为基础确定分部，选项 A 错误。【题多选题】在中期财务中，企业应当提供的财务报表及比较财务报表包括（）。A.本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负债表 B.本中期的利润表年初至中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表（其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比中期的利润表和上年度年初至上年可比中期末的利润表）年初至中期末

16、的现金流量表和上年度年初至可比中期末的现金流量表本中期的现金流量表【】BCD】在中期财务中，企业应当提供以下比较财务报表：（1）本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表；（2）本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表（其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比中期的利润表和上年度年初至可比中期末的利润表）；（3）年初至中期末的现金流量表和上年度年初至上年可比中期末的现金流量表。【题多选题】下列各项有关中期财务的表述中，正确的有（）。A.中期财务的会计计量应当以年初至本中期末为基础B.中期资产负债表应当提供本中期末和上年度末的资产负债表C.中期财务D.中期财务重要性程度的

17、判断应当以中期财务数据为基础的编制应当遵循与年度财务相一致的会计政策【】ABCD【题多选题】下列各项关于分部A.企业应当以经营分部为基础确定的表述中，正确的有（分部）。B.企业披露分部信息时无需提供前期比较数据C.企业披露的分部收入总额应当与企业收入总额相衔接D.企业披露分部信息时应披露每一分部的利润总额及其组成项目的信息【】ACD】选项 B，企业在披露分部信息时，为可比起见，应当提供前期的比较数据。【题多选题】甲公司出售一子公司，收到现金 1 000 万元。该子公司的资产中现金及现金等价物为 510 万元；负债为 520 万元。甲公司下列会计处理中正确的是（A.支付其他与投资活动有关的现金净

18、额为 10 万元）。B.甲公司在合并现金流量表中处置子公司及其他营业 C.甲公司在个别现金流量表中处置子公司及其他营业D.支付其他与投资活动有关的现金净额为 510 万元收到的现金净额为 490 万元收到的现金净额为1 000 万元【】BC【题多选题】甲公司在编制现金流量表的补充资料时，下列各项中，应当作为净利润调节项目的有（A.固定资产折旧 B.资产减值准备）。C.应收账款的增加D.处置固定资产的收益 E.递延所得税资产的增加【】ABCDE】固定资产折旧、资产减值准备、应收账款增加、处置固定资产收益、递延所得税资产的增加，都会影响企业的净利润，但是这些交易事项并不会产生现金流量，或者不属于经

19、营活动现金流量，所以其都属于将净利润调节为经营活动现金净流量的调节项目。【题多选题】甲公司 209 年度发生的有关交易或事项如下：（1）出售固定资产收到现金净额 60 万元。该固定资产的成本为 90 万元，累计折旧为80 万元，未计提减值准备。以现金 200 万元购入一项无形资产，本年度摊销 60 万元，其中 40 万元计入当期损益，20 万元计入在建工程的成本。以现金 2 500 万元购入一项固定资产，本年度计提折旧 500 万元，全部计入当期损益。存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备 920 万元。递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产 230万元

20、。出售本年购入的交易性金融资产，收到现金 200 万元。该交易性金融资产的成本为100 万元，持有期间公允价值变动收益为 50 万元。（7）期初应收账款为 1 000 万元，本年度销售产品实现营业收入 6 700 万元，本年度因销售商品收到现金 5 200 万元，期末应收账款为 2 500 万元。期初应付账款为 1 000 万元，期末应付账款为 800 万元。甲公司 209 年度实现净利润 6 500 万元。下列各项关于甲公司 209 年度现金流量表列报的表述中，正确的有（筹资活动现金流入 200 万元投资活动现金流入 260 万元经营活动现金流入 5 200 万元投资活动现金流出 2 800

21、 万元经营活动现金流量净额 5 880 万元）。【】BCDE。【】题目未涉及筹资活动，选项 A 错误；投资活动现金流入=60（1）+200（6）=260（万元），选项 B 正确；经营活动现金流入=6 700+（1 000-2 500）=5 200（万元），或本期销售商品收到现金 5 200 万元，选项 C 正确；投资活动现金流出=200（2）（3）+100（6）=2 800（万元），选项 D 正确；经营活动现金流量净额=6 500-60-（90-80）+40+500-（200-100）+（1 000-2 500）-200=5 880（万元），选项 E 正确。【题多选题】甲公司为一般，经董事会批

22、准，208 年度财务报表于 209 年 3 月 31 日对外报出。甲公司有关交易或事项如下：（1）208 年 10 月 20 日，委托代销机构代销 A 产品 100 台，产品已发出，甲公司按售价的 10%向代销机构支付手续费。至年末，代销机构已销售 60 台A 产品。12 月 31 日，甲公司收到代销机构开具的代销。（2）209 年 1 月 10 日，因部分 B 产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退回的 500 万件 B 产品及购货方提供的开具红字与退回 B 产品相关的收入已于 208 年 11 月 2 日确认。（3）208 年 12 月 31 日，甲公司销售一批C 产品，申请单。为 900 万元（不含税额），销售成本为 550 万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定 1年后以 1 000 万元的价格回购该批 C 产品。购货方为甲公司的联营企业。（4）208 年 12 月 31 日，甲公司借款共计 6 500 万元，其中，自乙借入的 1 500万元借款将于 1 年内到期，甲公司不具有展期清偿的权利；自丙借入的 3 000 万元借款按照协议将于 3 年后偿还，但因甲公司借款协议的规定使用，丙于 208年