浅谈事业单位实施国库集中支付的账务处理

1、浅谈事业单位施行国库集中支付的账务处理摘要：国库集中支付是中国行政事业单位会计改革的方向。事业单位实行国库集中支付后，在原有?事业单位会计制度?不变的情况下，在资产内会计科目中增设了“零余额账户用款额度、“财政应返还额度两个科目，在账务处理和会计核算方面有所变化，为了便于事业单位会计工作者理解和操作，对相关会计处理进展了归纳和总结。关键词:事业单位；国库集中支付；账务处理国库集中支付制度对账户管理、资金申请、审核拨付、对账、会计核算等方面均进展明确规定，标准了部门财务管理和资金使用。国库集中支付分为财政直接支付和财政受权支付两种方式。一、财政直接支付1.概念事业单位需要支付财政资金时，应根据部

2、门预算和用款方案向财政部门提出直接支付申请，经财政部门审核后，由财政部门通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按财政实际支付的金额确认财政补助收入。2.相关账务处理1购入固定资产时，借：事业支出，贷：财政补助收入或财政专户返还收入，同时，借：固定资产，贷：固定基金。2购入材料时，借：材料，贷：财政补助收入或财政专户返还收入。3支付工资时，借：事业支出，贷：财政补助收入。4年终，根据本年度财政直接支付预算指标数和财政直接支付实际支出数之间的差额，借：财政应返还额度，贷：财政补助收入。下年度使用预算结余资金时，借

3、：事业支出等，贷：财政应返还额度。例，自2022年起，a事业单位实行政府采购和国库集中支付制度。经财政部门核准，该单位的工资支出、10万元以上的物品和采购通过财政直接支付方式，10万元以下的物品和采购通过财政受权支付方式。2022年，财政部门批准a单位的年度预算为3000万元，111月a单位上缴财政专户款2129万元，111月a单位累计支出数2700万元，其中财政直接支付2022万元财政性资金支付762万元，预算外资金支付1258万元，财政受权支付680万元预算外资金。12月份用款方案为300万元，其中财政直接支付200万元财政性资金支付69万元，预算外资金支付131万元，财政受权支付100万

4、元财政性资金支付40万元，预算外资金支付60万元。12月发生的经济业务如下：12日，a单位通过政府采购签订了一份购置固定资产购货合同，合同金额51万元，合同规定自签订合同之日起5日内供货，验货后付款。7日，所购货物及购货发票送到了a单位，购货发票上标明购货金额为31万元，a单位验货后递交了财政直接支付用上缴财政专户款支付申请，即日，a单位收到国库支付局代理银行转来的用预算外资金支付的通知单，a单位应作的账务处理：借：事业支出510000贷：财政专户返还收入财政直接支付510000同时：借：固定资产510000贷：固定基金51000028日，a单位收到国库支付局代理银行转来的财政直接支付通知单和

5、工资明细表，12月份工资共计69万元已直接打入a单位各职工工资账户。a单位应作的账务处理：借：事业支出690000贷：财政补助收入财政直接支付690000315日，挪动公司向a单位催收当年网络使用费27万元，a单位接到发票后，按合同提交了财政直接支付申请，16日，国库支付局审核通过，a单位收到国库支付代理银行转来的财政直接支付入账通知书：给挪动公司支付网络使用费27万元，a单位应作账务处理：借：事业支出270000贷：财政专户返还收入财政直接支付270000422日，a单位要向农行支付贷款利息26万元，a单位向国库支付局提交了财政直接支付申请，23日，国库支付局审核通过，a单位收到国库支付代理

6、银行转来的财政直接支付入账通知书，给农行支付利息26万元，a单位应作账务处理：借：事业支出260000贷：财政专户返还收入财政直接支付260000527日，a单位要向电力局支付该月电费15万元，a单位提交了财政直接支付申请，28日，国库支付局审核通过，a单位收到国库支付代理银行转来的财政直接支付入账通知书，a单位应作账务处理：借：事业支出150000贷：财政专户返还收入财政直接支付150000年终，财政直接支付方式下，财政专户返还额度是12万元，a单位应作的账务处理：借：财政专户返还额度财政直接支付120000贷：财政专户返还收入财政直接支付120000二、财政受权支付1.概念事业单位根据部门

7、预算和用款方案，按规定时间和程序向财政部门申请财政受权支付用款额度，经过财政部门审核后，将财政受权支付额度下到达事业单位零余额账户代理银行。在财政受权支付方式下事业单位收到的用款额度，可以用于结算和支付，事业单位在收到单位零余额账户代理银行转来的财政受权支付到账通知书时，按通知书上所列用款额度确认财政补助收入。2.相关账务处理1事业单位收到代理银行转来的财政受权支付到账通知书时，按通知书上所列数额，借：零余额账户用款额度，贷：财政补助收入或财政专户返还收入。2事业单位从零余额账户提取现金时：借：现金，贷：零余额账户用款额度。3事业单位购入材料时：借：材料，贷：零余额账户用款额度。4年终，对于财

8、政受权支付剩余额度，根据事业单位代理银行提供的对账单注销额度时：借：财政专户返还额度财政受权支付贷：零余额账户用款额度例接上例，12月a单位发生的财政受权支付的经济业务如下：13日，a单位收到代理银行转来的“财政受权支付额度到账通知书，通知书上注明本月受权支付额度是100万元财政资金40万元，用于发放a单位该年年终奖；预算外资金60万元。a单位应作的账务处理：借：零余额账户用款额度1000000贷：财政补助收入财政受权支付400000财政专户返还收入财政受权支付60000025日，a单位从零余额账户提取现金50000元。a单位应作的账务处理：借：现金50000贷：零余额账户用款额度500003

9、7日，a单位报销差旅费45000元，应作的账务处理：借：事业支出45000贷：现金45000410日，a单位购入材料一批，价值65000元，11日到货，a单位接到购货发票和验货入库清单，经审核，财务手续齐全，a单位开出转账支票，即日，a单位收到代理银行转来的银行受权支付通知书，a单位应作的账务处理：借：材料65000贷：零余额账户用款额度65000617日，a单位收到代理银行转来的财政受权支付到账通知书，支付公司购煤款60000元，a单位应作的账务处理：借：事业支出60000贷：零余额账户用款额度60000720日，a单位收到代理银行转来的财政受权支付到账通知书，支付?菖印刷厂印刷费55000元，a单位应作的账务处理：借：事业支出55000贷：零余额账户用款额度55000821日，a单位从零余额账户提取现金350000元，用于发放该单位下半年的绩效工资，a单位应作的账务处理：借：现金350000贷：零余额账户用款额度350000926日，a单位绩效工资发放完毕，a单位应作的账务处理：借：事业支出350000贷：现金3500001027日，a单位从零余额账户提取现金400000元，用于发放年终奖，a单位应作的账务处理：借：现金400000贷：零余额账户用款额度4000001130日，a单位年终奖发放完毕，应作的