建立评估模型 实施预警监控

1、建立评估模型实施预警监控关于对铁合金行业实施纳税评估的探析XX县的铁合金企业近年来发展较迅猛，并已成为仅次于全县煤 炭企业的重点企业。但根据近几年的征管情况来看，该企业税负比较 偏低，征管难度增大。其现为：一是多为私营企业，企业有隐瞒实际 生产经营情况行为；二是企业原料的来源渠道多样，导致企业购入材 料无法掌握，产出量核算相对不准确；三是企业存在多计成本、少计 收入问题，造成企业成本核算不准确。由此造成企业产量存在不实、 帐外销售行为，最终导致偷税发生。为此，我们在对该企业进行调查 的基础上，以企业主要产品产量一一铁合金产量作为主要监控点，就 实施纳税评估作一探析，以提高从税源到税收的转化程度

2、，堵塞征管 漏洞，防止税款流失，保障税收收入稳定增长。一、铁合金企业的工艺流程及特点铁合金企业生产工艺简单、产品单一，主要生产硅锰合金和高碳 铬铁两种产品，生产要素的投入与产出关系较为稳定。其生产工艺流 程为：将矿石、辅助材料和焦碳一次投入高炉进行冶炼生成铁合金； 铁合金冷却后敲粹装袋出售；对于敲粹过程中的粉渣经筛选进入原材 料重新冶炼。冶炼过程中产生的废渣择地深埋。企业将生产的铁合金 销往钢铁或不锈钢生产企业用于炼钢或生产不锈钢。其生产特点是：1、投入的原材料种类繁多,分为主要耗用原材料和辅助材料。2、耗能大，主要耗用电和焦碳；3、生产过程基本属于流水型；4、产成品单一，最终产品为铁合金，副

3、产品为废渣。二、纳税评估模型的建立对铁合金企业来说，用电单耗、投入产出比、增值税税负率、主 营业务成本率是其核心管理指标，通过这几项主要信息指标基本可将 企业主要产品产量即铁合金产量测算出来。（一）建立监控指标及预警值通过对该企业的深入调查研究分析，结合同企业同类指标的横向 比较和企业历年指标的纵向比较，并查询铁合金企业的相关情况，确 定监控指标值和预警值如下：监控指标名称指标值预警值硅锰合金高碳铬铁硅锰合金高碳铬铁投入产出比3.503.104.003.60矿耗比2.702.403.102.80用电单耗4800度/ 吨3900度/ 吨5200度/ 吨4290度/ 吨焦碳单耗0.6吨/吨0.72

4、吨/吨增值税税负率4%95%（二）建立计算模型1、监控指标计算模型。在铁合金冶炼企业日常监控情况表中，选用相对应数据进行测算:用电单耗=评估期用电量/评估期产品产量投入产出比=评估期投入原材料/评估期产品产量矿耗比=评估期投入主要原材料/评估期产品产量焦碳单耗=评估期焦碳投入量/评估期产品产量主营业务成本率=评估期主营业务成本/评估期主营业务收入乂 100%增值税税负率=评估期应纳税额/评估期应税销售额x 100%2、企业生产能力模型。企业铁合金年生产能力可用以下四个方 法进行测算：由企业评估期用电量推算出铁合金的评估期产出量：铁合金评估期产量x1=评估期用电量/用电单耗指标由企业评估期焦碳用

5、量推算出铁合金的评估期产出量：铁合金评估期产量x2=评估期焦碳用量/焦碳单耗由企业评估期投入原材料推算出铁合金的评估期产出量：铁合金评估期产量x3=评估期投入原材料/投入产出比由企业评估期投入主要原材料推算出铁合金的评估期产出量:铁合金评估期产量x4=评估期投入主要原材料/矿耗比通过上述方法分别测算出企业铁合金评估期产量后，采用加权平 均法进行计算，这样计算出来的产量即为企业铁合金的测算产量，即:铁合金评估期产量 x=x1*y1+x2*y2+x3*y3+x4*y4其中：y1+y2+y3+y4=1y1、y2、y3和y4为相对应的铁水评估期产量的权数，权数的确 定可根据企业实际情况而定，哪种测算方

6、法比较准确，就加大哪种测 算方法权数的值。比如：某企业使用评估期用电量推算铁合金的评估 期产出量取值比较准确，那么我们可以加大铁合金评估期产量X1的 权数值，y1=0.5，y2+y3+y4=0.5，甚至可以将y1的值设置更高。在测算出企业产品的产量后，结合企业期初、期末库存产品数量， 就可得知企业的产品销售量，再根据产品的销售单价即可测算出企业 的销售收入。即：销售收入=铁合金平均单价x （铁合金产量+铁合金期初库存- 铁合金期末库存）3、增值税。本期应纳税额=本期应税销售额X17%-本期进项抵扣 税额本期进项抵扣税额可由金税工程数据取得增值税税收负担率=本期应纳税额/本期应税销售额X 100

7、%通过对铁合金企业日常管理和深入调查，经测算将该项指标监控 值确定为4%,预警值确定为3%。4、所得税。所得税监控指标主营业务成本率是指评估期主营业务成本与同期主营业务收入的比例。计算公式为：主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入乂 100%通过对铁合金企业日常管理和深入调查，经测算将该项指标监控 值确定为92%,预警值确定为95%。本期主营业务收入-本期主营业务成本毛利率=x100%本期主营业务收入指标功能：该指标可以了解企业的销售利润情况，如该指标过低， 则该企业存在销售货物不计收入或多列成本费用的情况。通过对铁合金企业日常管理和深入调查，经测算将该项指标监控 值确定为8%,预警值确定

8、为5%。所得税贡献率=本期应纳所得税额本期主营业务收入乂100%指标功能：将本企业基期所得税贡献率与全县同企业同期相比， 低于标准值视为异常，可能存在不计或少计收入、多列成本费用、扩 大税前扣除范围等问题，出现上述情况应及时列为重点纳税评估对 象。通过对该企业日常管理和深入调查,经测算将该项指标监控值确 定为1.10%,预警值确定为0.90%。三、纳税评估模型的应用（一）分析结果的处理运用确定的模型，按加权平均法计算出来的产量如果与企业报 送的实际产量大致接近，则属正常；反之，则运用监控指标计算模型 测算用电单耗、焦碳单耗、投入产出比、矿耗比等相关指标，若这些 指标超出监控指标予警值，则列为重

9、点检查对象，并作如下处理：1、通过指标分析发现异常，税收管理员要及时按规定实施纳税评估;2、发现涉嫌偷逃骗税等税收违法行为，税收管理单位要及时移 交稽查局立案查处；3、在税源监控管理中发现带有普遍性、规律性的问题，及时传 递给征收管理科；4、税收管理员要定期编制分析报告，报送税源管理部门负责人 和征收管理科。（二）税源监控指标的日常数据采集和维护税收管理员应充分利用现代化信息手段，广泛收集纳税人各类 涉税信息，加强对各类涉税信息的管理和应用，形成监控指标预警值 的测算、更新、维护等机制，从而不断提高监控指标的科学性、准确 性、全面性。在税收政策变动、市场行情波动和纳税人的产、供、销 及纳税人生

10、产技术、生产规模等因素发生变化，需对监控指标值和预 警值进行修正时，税收管理员应及时了解、调查，将掌握的情况作出 专题分析报告并报税源管理部门负责人和征收管理科。1、日常监控指标相关数据的采集纳税人要定期报送纳税人产供销情况统计表。表中必须注明 企业主要原材料投入量、辅助材料投入量、用电量、铁合金产量、销 售量、库存量和销售单价等数据，税源管理单位采集后用于监控指标 的计算。2、日常监控指标相关数据的维护1用电单耗修正。由于企业用电量的大小与企业在用设备紧密 相关，所以要求管理员要及时准确掌握企业新增加及减少的用电设备 的功率，以便及时修正企业单位耗电量数。公式为：用电单耗=历年用电单耗/历年铁合金产量和2焦碳单耗修正。焦碳单耗=历年焦碳投入量/历年铁合金产量 和3 投入产出比修正。投入产出比=历年原材料投入量/历年铁合 金产量和矿耗比修正。矿耗比=历年主要原材料投入量/历年铁合金产 量和由于统计年份的增加，