浅论我省国有地质勘查单位内部控制

1、浅论我省国有地质勘查单位内部控制摘要本文在对目前我省国有地质勘查单位内部控制存在的问题及原因进展分析的根底上，讨论国有地勘单位内部控制制度建立的完善与强化，以促进地勘单位由事业向企业平稳过渡进程中不断加强内部控制，增强单位实力，实现企业化平稳过渡。关键词内部控制；企业化；对策一、我省地质勘查单位内部控制存在的主要问题目前，中央下划我省的国有地质勘查单位5家，加上今年新成立的云南省地质调查局，全省共6家国有地质勘查单位。地质工作是经济社会开展重要的先行性、根底性工作。近年来，党中央、国务院非常重视地质工作，省委、省政府也相继出台了关于加强地质工作方面的政策和加大了对地质工作的投入力度。同时也要求

2、积极稳妥推进国有地质勘查单位改革，即全省除保存必要的公益性地质调查事业单位外云南省地质调查局定位为我省公益性地质调查事业单位，其他地质勘查单位在属地化根底上逐步向企业化过渡。由此，非公益性国有地质勘查单位在由事业向企业化过渡时期，任重道远，必须统筹兼顾，处理好“改革、开展、稳定关系，按现代企业制度方式运作，自主经营、自负盈亏、自我开展，加强单位内部管理，成为商业性地质勘查市场的主体。由于多年来受地质行业特点限制，我省国有地质勘查单位大多比拟封闭，单位内部控制方面比拟薄弱，存在一些不容无视的共性问题：1控制环境存在问题1法人治理构造存在缺陷。法人治理与内部控制有着亲密的关系，完善的法人治理构造是

3、内部控制的根底性保障。法人治理构造不健全，必然导致内部控制不完善。我省国有地质勘查单位所属企业的法人治理构造问题较为严重。很多下属企业未按规定建立法人治理构造；即使有的企业已经建立了法人治理构造，但董事会中高管人员都占了较大的比重，甚至占总人数的一半以上；目前，企业根本上没有设独立董事；很少有企业认为自己的董事会能充分发挥职能。2企业文化不健全。企业文化是企业的中枢神经，支配着人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化根底上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为的标准，得以很好地贯彻执行，能有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。但我省国有地质勘查单位所属企业的企业文化建立状况却不容乐观。目

4、前，大多企业尚未建立企业文化，大多将企业文化理解为如8字、16字方针等这类的宣传口号，管理层对企业文化理解比拟浅薄，认为企业文化不能对内部控制起到重要的作用和认为自己的文化不能促进企业的管理。3不能科学地理解内部控制内涵。对内部控制的理解还停留在较低阶段，对内部控制目的的认识还很模糊。4鼓励机制不完善。健全、完善的鼓励机制，是促进企业内部控制制度有效执行的保障，但我省国有地质勘查单位由于受体制制约，却普遍存在鼓励缺乏的问题。2控制活动存在问题1内部控制管理不到位。我省国有地质勘查单位及所属企业特别是高层管理人员对内部控制的重视程度还不够，对内部控制人员的受权还不够充分，内部控制管理的力度还有待

5、加强。2信誉控制破绽较多。信誉控制是内部控制中非常重要的一个环节，信誉控制不完善，有可能引发严重的经营风险。有调查显示，国有大中型企业在信誉管理中，普遍存在受权程序不完好的问题，有的企业对客户的超额度发货都没按严格的受权程序进展；有的企业对客户的坏账核销没有经受权程序批准，随意性较大；还有的企业赊销额度的调整没有经过严格的受权程序批准；大多企业没有定期对客户进展信誉调查，没有建立完好的客户信誉档案和不良客户名单。3投资控制比拟薄弱。投资控制薄弱是国有大中型企业的通病，我省国有地质勘查单位也同样存在投资控制薄弱的通病，很多单位没有建立投资处置的受权批准制度，投资处置有一定的随意性，容易导致资产的

6、流失；大多企业的负责人没有对重大投资工程进展追踪问效，对投资工程的效益关注不够；地勘单位和所属企业的对外投资大多没有进展可行性研究和评估。3风险评估与管理存在问题市场经济社会，企业永远处于不确定的环境中。不确定既意味着风险，也意味着机遇，加强风险管理能帮助企业有效地处理不确定性，减少风险，进步企业创造价值的才能。假如风险管理不当，企业将面临非常危险的境地。目前，我省国有地质勘查单位及所属企业并不太注重风险管理，单位都没有设立风险管理部门，企业对风险管理重视程度不高；大多数企业都仅对可能存在风险的一项或几项业务进展了风险评估，没有一家企业定期对客户信誉、财务管理、采购、销售、物流等管理活动都进展

7、风险评估，风险管理没有贯穿到企业的所有业务、各个环节。4信息与沟通存在问题信息与沟通也是内部控制的一个重要要素，内部控制效果如何，存在什么问题，还有哪个环节需要改良等等，这些信息都需要流畅地传到达相关部门和最高管理者，以便各级管理者根据反应的信息作出决策。我省国有地质勘查单位及所属企业的信息并没有得到充分反应，沟通也不及时。大多企业均没有及时发布费用开支受权审批的调整。从信息系统的使用来看，大多数企业都只使用了财务管理系统，没有一家企业运用了投资和信誉管理系统，使用销售、采购、物流管理系统的也很少。5检查与监视存在问题我省国有地质勘查单位及所属企业对检查与监视还比拟重视，一般都设有独立的内部审

8、计部门，并有方案、有针对性地对相关业务进展审计检查。但调查也发现，内部审计部门被赋予的职权有限，所发现的一些问题并没有得到及时有效的处理，没有一家企业在董事会下设立专门机构对企业经营者进展监视，削弱了内部审计的力度。另外，不管是企业的内审还是聘请中介机构开展的独立审计，审计的内容都没有涉及到对内部控制本身的评价，这也大大降低了检查监视的效率。二、问题产生的原因1技术层面的原因1我省国有地质勘查单位及所属企业内部没有针对详细的业务流程设计关键控制点明确的内部控制制度。许多企业制定的内部控制制度似乎面面俱到，有的甚至非常的详尽，但却往往没有抓住关键的控制点。其实内部控制制度并不一定繁琐复杂，太过复

9、杂反而会增加交易本钱。2企业内部控制的信息技术手段落后。前面已指出，大多数企业都没有建立信誉管理系统和投资管理系统，大局部企业也没有建立销售、采购、物流等管理系统，对于授信额度、投资决策、折让额度、资金预警等缺乏适时控制手段，不能对物流、资金流进展跟踪控制，业务信息也不能及时得以沟通。由于技术手段落后，内部控制的效果大打折扣，同时也增加了人为主观或客观犯错的可能性。3国家没有建立健全相关的内部控制法律标准。我国的内部控制指导性标准体系尚未形成。相对完善的标准性文件要算财政部颁发的?内部会计控制标准?，但该标准如今只出台了其中一局部，且标准仍只是会计控制范畴，多为原那么性指导意见，对详细业务控制

10、的深度和广度都非常欠缺，内部控制的执行部门按该标准难以深化到各个业务的每个环节进展控制。4我国的大局部注册会计师缺乏对内部控制进展评审的专业知识，难以帮助企业改善内部控制。虽然中国注册会计师协会早在2002年就发布了?内部控制审核指导意见?，但在理论中，注册会计师受专业限制，难以开展有效的内部控制审核评价，真正开展内部控制审核评价的国有企业非常少。2思想意识层面的原因1无视企业文化建立。我省国有地质勘查单位及所属企业更多地还停留在用刚性制度进展内部控制的阶段，而没有正确理解企业文化与内部控制的亲密关系。在企业文化的建立中，方案经济意识、官本位意识、封闭经营意识、“贵义贱利意识、轻视管理意识等还

11、不同程度地存在于人们的头脑中，阻碍了企业文化的开展。2管理者的管理理念不能完全适应内部控制制度建立。一般而言，内部控制制度主要由管理者进展设计，所以，管理当局的管理理念、管理者的管理风格、对待风险的态度和控制风险的方法、对会计报表所持的态度等会对内部控制产生很大的影响。我省国有地质勘查单位及所属企业的管理者普遍缺乏风险意识，管理上主观随意性较大，长官意识较强，缺乏标准性和严肃性。特别是，我省国有地质勘查单位指导人都有较高的行政级别，使得管理者无形中认为自己是“国家高级官员，管理风格上也趋向行政行为，缺乏经营风险意识。3制度层面的原因鉴于企业法人治理构造与内部控制的重要关系，对制度层面原因的研究

12、也从法人治理入手。研究发现，尽管从标准的角度看，完善的董事会制度能促进企业加强内部控制，但国有企业的实证研究中却几乎找不到很完善的董事会，因此内部控制的核心在经营者。由于经营者拥有剩余控制权而没有剩余索取权，因此可能导致其产生弱化内部控制从而利用剩余控制权为自己谋利的动机。国有大中型企业承当了政策性负担从而导致剩余收益既无关紧要也难以计量。国有大中型企业承当的政策性负担是国有大中型企业内部控制薄弱的制度原因。三、完善我省地质勘查单位内部控制制度建立的政策建议1标本兼治，以本为主笔者认为，思想意识层面的问题归根到底是由制度原因引起的，制度设计不合理，管理者就缺乏动力去完善内部控制，进而影响企业自

13、觉维护并有效执行内部控制制度的企业文化的形成。因此，完善企业内部控制必须从根本入手，消除制度层面存在的问题。从标准的角度来讲，彻底消除国有大中型企业的政策性负担是最优解，因为这样能科学地计量企业剩余收益，从而能给经营管理者相应的剩余索取权，让其具备完善内部控制的内在动力。但国有地勘单位的性质与定位决定了其必须承当一局部社会职能，其政策性负担不可能完全消除，只能寻求次优解，即将不能消除的政策性负担科学地量化，进而硬化企业的预算，到达一样效果。在目前还不能做到科学量化的前提下，治标就成了重要的手段。可通过聘请专门机构如国外著名会计中介机构设计内部控制制度、完善企业的信息系统、有意识地培养与内部控制

14、相协调的企业文化和管理理念等，促进企业完善内部控制。2为企业完善内部控制创造外部条件1国家应建立一套完好、科学且是强迫性的内部控制标准体系。从国际上看，以1973年美国通过?反国外贿赂法?FPA为标志，建立和强化内部控制成为企业应履行的法律责任。1992年S报告提出的内部控制整体框架成为了美国公认的内部控制标准体系，也作为财务报告内部控制有效性评价的标准。美国最近通过的?萨班斯奥克斯利法案?那么对财务报告的内部控制评价作了强迫性规定。我国应按照国际惯例，建立内部控制标准并强迫企业按照标准执行内部控制制度。2要加大培育中介市场，造就合格的注册会计师队伍。注册会计师开展内部控制的独立审核，对企业加强内部控制起着积极作用。光有完好、科学的和强迫性的内部控制标准体系，没有一批专业才能强、通晓企业管理及相关知识、能胜任内部控制评价工作的注册会计师对企业的内部控制进展评价，是仍然达不到强迫性标准效果的。3将风险管理作为内部控制的最主要内容实行内部控制和风险管理都是为了维护投资者利益，实现企业目的。内部控制与风险管理的日益交融，要求董事会与管理层将精力主要放在可能产生重大风险的环节上而不是放在所有细小环节上，将风险管理作为内部控制的最主要内容。当今社会经济环境日趋复杂，企业不可防止地会遇到各种风险，因此企业应建立风险管理机制，以