基础0808全87讲讲义

1、本章的内容可以说是经济法中难点最多的章节之一。学习本章时，注意围绕界定、的计税计税依据、应纳税额的计算、纳税申报、的使用等展开，特别要掌握依据、应纳税额的计算、的减免政策等。本章在中可以设置单选题、多选题、判断题，也可以设置计算题和综合题目。而且也可以跨章节和第七章的企业所得税揉合在一起命题。学习中，注意前后连贯，融会贯通。本章最近四年题型与分值分布第一节法律制度概述本节包括一个知识点，曾经出现过考题。【知识点】的概念1.是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。【考题多选题】甲工厂向乙工厂了一批原材料生产制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售

2、给零售商税暂行条例的有关规定，在上述交易过程中需缴纳A.甲乙之间的交易环节 B.甲丙之间的交易环节 C.丙丁之间的交易环节又以零售价销售给消费者。按照我国增值的环节有（ ）。D.消费者销售的环节正确ABCD本题考核的概念。本题四个选项均为销售行为，因此都可以产生“增值额”。2.我国 2009 年 1 月 1 日后全面改征消费型。消费型，是指在计算应纳税额时，除地从当期销项税额中全部。扣除中间产品已纳，对购入固定资产的已纳，允许扣除，从而使3.用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。各国最常用的是购进扣税法。购进扣税法，又称进项税额扣

3、除法、税额扣减法，简称扣税法。其基本步骤是先用不含税销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。应纳税额增值额税率（产出投入）税率销售额税率同期外购项目已纳税额当期销项税额当期进项税额第二节法律制度的主要内容本节包括八个知识点，其中“的”、“的征收范围”、“的税率”、2015 年2014 年2013 年2012 年单选题5 题 5 分3 题 3 分4 题 4 分2 题 2 分多选题2 题 4 分1 题 2 分2 题 4 分3 题 6 分判断题1 题 1 分1 题 1 分1 题 1 分简答题1 题 6 分综合题1 题 12 分1 题 10 分合计8 题

4、10 分6 题 18 分7 题 14 分7 题 19 分第六章法律制度“考题。的应纳税额”、“的征收管理”和“増值税的出口退（免）税制度”，曾经出现过【知识点】的的，是在中民和个人。“境内（以下简称中国境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的”是指企业、行政、事业、军事、社会团体及其他1.；“个人”是指工商户和其他个人。境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：销售货物的起运地或者所在地在境内；提供的应税劳务发生在境内。2.租赁或者承包给其他或者个人经营的，以承租人或者承包人为。3.中民（以下简称中国）的或者个人境内提供应税劳务，在境设有经营机构的，以其境内人。人为扣缴义务人

5、；在境内没有人的，以方为扣缴义务4.根据税人和一般的经营规模以及会计核算的健全程度不同，。的，可以分为小规5.有下列情形之一者，应按销售额依照：税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用一般会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；除年应税销售额超过小规税人标准的其它个人、非企业性、不经常发生应税行为的小规税人小规税人，是指年应纳销售额（以下简称年应税销售额）在规定的标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的。认定小规 税人的具体年应税销售额的标准为：从事货物生产或者提供应税劳务的 ，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的 ，年应税销售额在 5

6、0 万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指 的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的 在 50%以上；除上述规定以外的 ，年应税销售额在 80 万元以下的。所谓年应税销售额，是指在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征销售额，包括免税销售额。两种特殊情形：小规税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管申请资格认定小规税人，依法计算应纳税额。年应税销售额超过小规 税人标准的其他个人、非企业性、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规税人纳税。小规税人的销售额不包括其应纳税额。一般纳税人除上述小规税人以外的其他属于一般。年应税销售额超过认定标准的小规税人，应当向

7、主管申请一般资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的，主管应当为其办理一般资格认定：能够按照国家的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料【2016 年新增】自 2015 年 3 月 30 日起， 一般 资格实行登记制。登记事项由增值税 向其主管 办理。除国家税务 另有规定外， 一经认定为一般纳税人后，不得转为小规 税人。下列不办理一般资格认定：工商户以外的其他个人；选择按照小规税人纳税的非企业性；选择按照小规税人纳税的不经常发生应税行为的企业。企业，可选择按小规人认定手续的。税人纳税外，销售额超过小规税人标准，未申请办理一般纳税【例题多选题】根据现行的规定，下列选

8、项属于小规税人的有（ ）。某生产企业年销售货物应税销售额为 45 万元某商业企业年批发货物应税销售额为 90 万元某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为 40 万元某商业企业年零售货物应税销售额为 70 万元正确ACD本题考核小规税人的认定。选项 B 应当申请认定为一般。【知识点】的征收范围的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。（一）销售货物1.一般销售货物一般销售货物，是指通常情况下，境内有偿转让货物的所。货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内；有偿，是指从货币、货物或者其他经济利益。2.视同销售货物方取得视同销售货

9、物，是指某些行为虽然不同于有偿转让货物所的一般销售，但基于保障财政收入、防止缴纳以及保持经济链条的连续性和课税的连续性等考虑，税法仍将其视同销售货物的行为，。或者工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：（1）将货物交付其他或者个人代销；销售代销货物（手续费缴纳营业税）；设有两个以上机构并实行核算的但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应税项目；非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。将自产、委托加工的货

10、物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他或者将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；工商户；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿其他或者个人。【考题单选题】（2013 年）根据不应视同销售的是（ ）。法律制度的规定，一般的下列行为中，A.将购进的货物用于本的办公楼建设B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C.将委托加工收回的货物用于个人消费 D.将自产的货物分配给投资者正确A本题考核视同销售。选项 A：将购进的货物用于本的办公楼建设，属于将外购货物用于非应税项目，不得抵扣进项税额，不视同销售；选项 B：将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童，属于将

11、自产货物无偿其他或个人，属于视同销售的情形；选项 C：将委托加工收回的货物用于个人消费，属于视同销售的情形；选项 D：将自产的货物分配给投资者，属于视同销售的情形。3.混合销售行为混合销售行为，是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务的情形。非应税劳务，是指属于应缴营业税的征收范围的劳务，如业等。（1）的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳，非应税劳务的营业额不缴纳；未分别核算的，由主管核定其货物的销售额：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；财政部、国家税务规定的其他情形。（2）除上述规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企

12、业、企业性和工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳；其他和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不缴纳。（3）混合销售行为依照前述规定应当缴纳的，该混合销售行为所涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额，符合暂行条例有关规定的，准予从销项税额中抵扣。【例题判断题】某防盗门生产企业经营防盗门销售业务，同时附设了防盗门安装门市部。如果该企业对防盗门的客户提供免费安装劳务，属于混合销售行为。销售行为和劳务行为均应当缴纳。（ ）正确本题考核的混合销售。本题中，如果安装门市部对其他客户提供单独的收费安装，不属于混合销售，该劳务行为不缴纳。4.特殊应税项目（1）货物（2）（包括商品和贵金属），在的实

13、物交割环节纳税；销售金银的业务，征收；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收；（4）缝纫业务，征收；（5）基本建设件或建筑材料，用于本和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收；收取的（6）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收；（7）印刷企业接受委托，自行纸张，印刷有；刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的、报纸和杂志，按货物销售征收（8）电力公司向发电企业收取的过网费，征收。5.非应税项目（1）供应或开采加工的天然水，不征收；（2）体育的收入，不征收；

14、（3）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的收取的费用，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收；对基本建设收取的会员费收入，不征收；和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本或本企业建筑工程的，不征收。（二）提供应税劳务除营业税改征试点地区外，现行侧重于对销售货物征税，对提供应税劳务征税仅限于较小范围，主要有提供加工、修理修配劳务两类。1.提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。或者工商户聘用的员工为本或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。（1）加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收

15、取加工费的业务；（2）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。【例题单选题】下列各项中，属于征收范围的是（ ）。A.提供住宿服务C.提供加工劳务B.提供金融服务D.提供旅游服务正确C本题考核的征收范围。ABD 选项属于营业税纳税范围。2.兼营非应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非应税项目的营业额。未分别核算的，由主管（三）进口货物核定货物或者应税劳务的销售额。进口货物，是指进入中国境内的货物。1.进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收。2.出口货物也应当纳入的征收范围，不过，对出口货物一般实行零税率。法律有特殊规定的某些限制或出口的货物，可以

16、不适用零税率，而依正常税率征税。因此，对属于征收范围的销售货物应当作广义理解，包括销往的货物。【知识点】的税率均实行比例税率：绝大多数一般适用基本税率、低税率或零税率；小规税人和采用简易办法征税的一般，适用征收率。（一）基本税率（又称标准税率，17%）1.2.销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为 17%；提供加工、修理修配劳务，税率为 17%。（二）低税率（又称轻税率，13%）1.粮食、食用植物油。粮食包括稻谷，大米，大豆，小麦，杂粮，鲜山芋、山芋干、山芋粉以及经过加工的面粉（各种花式面粉除外）。自 2014 年 6 月 1 日起，杏仁油、葡萄籽油属于食用植物油，适用 13%税率。淀粉不

17、属于农产品的范围，应按照 17%征收。2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。粉煤灰（渣）是煤炭燃烧后的残留物，可以用作部分建材产品的生产原料，属于废渣产品，不属于建材产品。对法征收。生产销售的粉煤灰（渣）应当征收，不得免征，也不得按照简易办3.、报纸、杂志。4.饲料、化肥、农机、农膜。（1）自 2007 年 2 月 1 日起，硝酸铵适用的税率调整为 17%，不再享受化肥产品免征政策；同时，出口的硝酸铵执行 13%的退税率，此前已出口的硝酸铵，按 17%计算征税的，按 13%办理退税；按 13%计算征税的，按 11%办理退税；（2）卷帘机自 2012 年

18、8 月 1 日起应适用 13%的税率。（3）农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，自 2014 年 4 月 1 日起适用 13%税率。5.农产品。农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。（1）植物类包括粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、植物、糖料植物、林业产品以及其他植物等。（2）玉米胚芽属于初级农产品的范围，自 2012 年 5 月 1 日起适用 13%的税率。（3）动物类包括水产品、畜牧产品、蛋类产品、鲜奶、动物皮张、动物毛绒以及其他动物组织。对鲜奶以及按照食品营养强化剂使用卫生标准在鲜奶中添加微量元素生产的鲜奶，按

19、13%的低税率征收。对于农副产品及相关货物适用的进口环节6.音像制品。税率，大部分产品适用 13%的低税率。电子二甲醚。物。9.食用盐。自 2009 年 1 月 1 日起，工业盐的税率由 13%恢复到 17%，同时，金属矿采选产品、非金属矿采选产品税率由 13%恢复到 17%。【考题判断题】（2011 年）某一般销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳时适用零税率。（）正确本题考核的税率。销售粮食适用于 13%的低税率。【例题单选题】依照的现行规定，下列货物销售，不适用 13%税率的是（ ）A.食用植物油C.鲜奶B.暖气D.水果罐头正确D本题考核税率。低税率中的农产品不包括经过工业加工的产品。

20、（三）零税率零税率，即税率为零，仅适用于法律不限制或不的报关出口的货物，以及输往管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。（四）征收率另有规定的某些货物，不适用零税率。适用于小规税人的的征收率为 3%。自 2014 年 7 月 1 日起将 6%和 4%的征收率调整为 3%，具体规定如下：1.销售自己使用过的物品，按下列：暂行条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的。（1）一般销售自己使用过的属于固定资产，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收一般情形征收销售自己使用过的其他固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同：已使用过的固定资产，是指根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。一般（2）

21、小规。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收。税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收小规税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收。【考题单选题】（2015 年）根据法律制度的规定，下列关于小规税人销售自己使用过的固定资产计征适用征收率的表述中，正确的是（ ）。减按 2%的征收率征收按 3%的征收率征收按 4%的征收率减半征收销售自己使用过的以后购进或者的固定资产按照适用税率征收以前“未纳入”扩大抵扣范围试点的，销售自己使用过的“”以前购进或者的固定资产按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收以前“已纳入”扩大抵扣范

22、围试点的，销售自己使用过的“在本地区扩大抵扣范围试点以前”购进或者的固定资产销售自己使用过的在本地区扩大抵扣范围试点“以后”购进或者的固定资产按照适用税率征收D.按 6%的征收率减半征收正确A本题考核小规税人销售自己使用过的固定资产。小规。税人销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收2.销售旧货，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。3.一般销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳：（1）县级及县级以下小型水力发电生产的电力。小型水力发电，是指各类投资主体建设的装

23、机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力发电（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。用微生物、微生物代谢产物、动物毒自来水。或动物的血液或组织制成的生物制品。（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般4.一般选择简易办法计算缴纳后，36 个月内不得变更。销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳：寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；典当业销售死当物品。5.自 2012 年 2 月 1 日起，后销售该固定资产，或者购进或者固定资产时为小规

24、税人，认定为一般一般发生按简易办法征收应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法依 3%征收率减按 2%征收，同时不得开具6.属于。一般的单采血浆站销售非临床用血液，可以按照简易办法依照 3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具适用税率计算应纳税额。；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照7.对拍卖行受托拍卖应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照 3%的征收率征收值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管批准，可以免征增8.固定业户（指一般）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地出示“外出经营活动管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具的，

25、亦回原地补开。对未持“外出经营活动营地开具管理证明”的，经营地按 6%的征收率征税。对擅自携票外出，在经的，经营管根据管理的有关规定予以处罚并将其携带的发票逐联注明“违章使用作废”字样。【2016 年新增】9.自 2015 年 9 月 1 日起至 2016 年 6 月 30 日，对一般销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照 3%征收率征收。【知识点】（一）一般的应纳税额应纳税额的计算一般销售货物或提供应税劳务，其应纳税额运用扣税法计算，计算公式为：应纳税额当期销项税额当期进项税额“当期”是个重要的时间限定，是指依照税定对确定的纳税期限；只有在纳税期限内实际发生的销项税额、进项税额，才是法

26、定的当期销项税额、进项税额。1.当期销项税额的确定当期销项税额，是指当期销售货物或提供应税劳务的，依其销售额和法定税率计算并向方收取的。其计算公式为：当期销项税额销售额税率或，当期销项税额组成计税价格税率当期销售额的确定是应纳税额计算的关键，对此，具体规定如下：（1）销售额为销售货物或者应税劳务向方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向方收取续费、补贴、基金、费、返还利润、费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物、储备费、优质费、装卸费以及其他各种性质的价外。但下列项目不包括在内：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合以下条件的代

27、垫运费：承运部门的票转交给购货方的。费用开具给方的；将该项发同时符合以下条件代为收取的性基金或者行政事业性：由或者财政部批准设立的性基金，由或者省级人民及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。销售货物的同时车辆购置税、车辆牌照费。保险等而向方收取的保险费，以及向方收取的代方缴纳的【考题单选题】（2015 年）某公司为一般。2015 年 4 月，取得设计不含税价款 530 万元，费收入 5.3 万元；支付设备租赁费，取得的注明税额 17（ ）万元。万元。根据A.14.8C.15.1正确法律制度的规定，该B.15.12 D.13.

28、3C公司当月上述业务应缴纳本题考核应纳税额的计算。应纳税额当期销项税额当期进项税额5305.3/（16%）6%1715.1（万元）。费属于向方收取的价外费用，应并入销售额缴纳。（2）如果销售收入中包含了销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。这是因为增值税是价外税，在计税的销售额中不能含有，否则就会违背其“中性”特点，重复征。税。属于含税销售收入的有普通的价款、零售价格、价外收入、非应税劳务征收不含税销售额的计算公式为：不含税销售额含税销售额（1税率）【考题单选题】（2015 年）某服装厂为，取得含税销售额 200 万元，开具一般普通。2015 年 2 月，销售服装开具增值税，取得含税销

29、售额 120 万元；将外购的布料用于集体福利，该布料购进价 20 万元，同类布料不含税销售价为 30 万元。根据法律制度的规定，该服装厂当月销项税额为（ ）万元。A.46.5B.49.9C.51.6D.54.4正确A本题考核销项税额的计算。不含税销售额含税销售额（1税率）（200120）（117%）273.5，销项税额销售额税率273.517%46.5 万元。将外购的货物用于集体福利不属于视同销售的情形，其进项税额也不得抵扣。【考题单选题】（2014 年）某书店是一般，2014 年 4 月销售取得含税销售额 6.78 万元。根据A.0.78C.0.99法律制度的规定，该书店此项业务的B.0.8

30、8D.1.15销项额为（ ）万元。正确A本题考核的销项。适用低税率货物，则该书店此项业务的销项额6.78（113%）13%0.78（万元）。（3）混合销售行为依法应当缴纳额的合计。的，其销售额为货物的销售额与非应税劳务营业（4）确定销售额：按按其他有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序最近时期同类货物的平均最近时期同类货物的平均确定；确定；按组成计税价格确定。其计算公式为：组成计税价格成本（1成本利润率）如该货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格中应加计消费税税额。其计算公式为：组成计税价格成本（1成本利润率）消费税税额或：组成计税价格成本（1成本利润率）（

31、1消费税税率） “成本”分为两种情况：销售自产货物的为实际生产成本；销售外购货物的为实际采购成本。“成本利润率”根据规定为 10%，但属于从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中的成本利润率为消费税若干具体问题的规定中规定的成本利润率。【例题判断题】某企业为一般，该企业将 200 箱新研制的用天然材料制成的饮料作为福利发给本企业职工，饮料的实际生产成本为每箱 80 元。此项应核定其销售额为 17600 元。（ ）正确本题考核销售额的计算。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售而无销售额的行为。饮料是新研制的，没有当月或最近时期同类货物的平均，销售额应按组成计税价格确定

32、：组成计税价格成本（1成本利润率）20080（110%）17600（元）。饮料不属于征收消费税的货物，所以公式中不加消费税。（5）为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。包装物押金不应混同于包装物（6），包装物在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额。采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张上分别注明的，可按折扣后的销售额征收减除折扣额。；如果将折扣额另开，不论其在财务上如何处理，均不得从销

33、售额中采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张上分别注明是指销售额和折扣额在同一张上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收。未在同一张“金额”栏注明折扣额，而仅在的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。【考题单选题】（2013 年）甲企业是一般，向乙商场销售服装 1000 件，每件不含税价格为 80 元。由于乙商场量大，甲企业按七折销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的A.8136.75 C.11623.94上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的B.9520 D.13600销项税额是（ ）元正确在同一张B本题考核销售额的计算。采取折扣方式销售货物，销售额和折扣

34、额上分别注明的，可按折扣后的销售额征收。甲企业应纳销项税额10008070%17%9520（元）。（7）售，是指采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期确定销售额。以旧换新销在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含的全部价款征收。【考题单选题】（2015 年）某家电销售企业为一般。2015 年 6 月销售 H 型空调80 台，每台含税价款 2925 元：采取“以旧换新”方式销售同型号空调 20 台，每台旧空调作价 585元，实际每台收取款项 2340 元。根据为（ ）元。法律制度的规定，该企业当月上述

35、业务销项税额A.40800 C.47736正确B.42500D.49725B本题考核以旧换新销项税额的计算。销项税额【292580/（117%）（2340585）20/（117%）】17%42500（元）。（8）采取以物易物方式销售货物。以物易物，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的式。以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。应注意的是，在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的法票据的，不能抵扣进项税额。或其他合（9）油气田企业跨省、。在劳务发生地预缴的【

36、例题计算题】某企业是（1）销售机器一批，开出、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按 3%预征率计算缴纳可从其应纳一般中抵减。，2013 年 5 月有关生产经营业务如下：中注明销售额为 10000 元，税额为 1700 元，另开出一张普通，收取包装费 234 元；（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各 2000 件，不含分别为每件 200元、180 元和 60 元。经认定，第三批每件 60 元明显偏低且无正当理由；（3）将自产的一批新产品 3A 牌外套 300 件作为福利发给本企业的职工。已知 3A 牌外套尚未投放市场，没有同类外套计算该企业当月的；每件外套成本 600 元。销项税额。正

37、确销售机器销售货物销项税额1700234（117%）17%0.1734（万元）销项税额200180（200180）2200017%19.38（万元）（3）3A 牌外套（4）当月的销项税额300600（110%）17%3.366（万元）销项税额0.173419.383.36622.9194（万元）2.当期进项税额的确定准予（1）从销售方取得的上注明的额；一般兼营免税项目或者非应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非务营业额合计当月全部销售额、营业额应税劳【考题单选题】（2014 年）根据的进项税额

38、准予抵扣的是（ ）。A.将购进货物用于修缮建筑物 B.将购进货物用于职工福利C.将购进货物用于生产应税产品法律制度的规定，一般的下列行为涉及D.将购进货物用于职工正确 免征C根据规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。应税项目、【考题单选题】（2013 年）根据法律制度的规定，一般的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利 B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式 C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心正确B本题考核抵扣项目

39、。选项 A 属于将自产的货物用于集体福利和个人消费的情形，应视同销售货物征收销项税额，其对应的进项税额准予抵扣；选项B 属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税额；选项 C 属于将自产的货物分配给股东或投资者，应视同销抵扣项目从取得的进口缴款书上注明的额；购进农产品，除取得或者进口缴款书外，按照农产品收购或者销售上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。其计算公式为：进项税额买价（包括价款和烟叶税）扣除率以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及、植物油的一般，纳入农产品进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，进项税按照农产品进项税额核定扣除试点实施办

40、法的规定抵扣。确定凭票扣除四种扣税凭证：、进口缴款书、农产品收购和农产品销售。准予抵扣的项目和扣除率的调整，由决定。不得抵扣用于非应税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；损失的购进货物及相关的应税劳务；损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；财政、税务主管部门规定的自用消费品；前 4 项规定的货物的费用和销售免税货物的费用；小规税人不得抵扣进项税额。但是，一般取得由税务所为小规税人的，可以将上填写的税额作为进项税额计算抵扣；进口货物，在计算缴纳进口环节额（进口缴款书上注明的额）时，不得抵扣发生的各种税金（包括销项税额）；因进货退出或折让而收回的进项税额，应从发

41、生进货退出或折让当期的进项税额中扣减；按简易办法征收的政策，不得抵扣进项税额。售货物征收销项税额，其对应的进项税额准予抵扣；选项 D 属于将自产的货物用于集体福利，应视同销售货物征收销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。3.（1）进项税额抵扣时限一般和机动车销售取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的，应在开具之日起 180 日内到申报抵扣进项税额。、公路内河货物办理认证，并在认证通过业的次月申报期内，向主管（2）实行值税一般机关报送进口缴款书（以下简称缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增缴款书，应在开具之日起 180 日内向主管税务取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的完税凭证抵扣（

42、包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。未实行缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的缴款书，应在开具之日起 180 日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管申报抵扣进项税额。、公路内河货物（3）一般、机动车销售取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的业以及缴款书，未在规定期限内到办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的扣税凭证，不得计算进项税额抵扣取得 2009年 12 月 31 日以前开其的4.按简易办法征收扣税凭证，仍按原规定执行。的计算适用按照简易办法依 3%征收率减按 2%征收政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额含税销售额

43、（13%）应纳税额销售额2%【提示】一般应纳税额的计算比较复杂，在此做一总结：首先，确定当期销售额；价款加上价外费用。其次，确定适用的税率；基本税率或低税率。再次，确定当期可以抵扣的项目；以票抵扣（意抵扣时限。（4）最后，按公式计算。和进口缴款书）或计算抵扣（农产品和费用）。注应纳税额当期销售额适用税率当期可以抵扣的项目【例题计算题】某企业是业务如下：（1）月初外购货物一批，支付一般，适用一般税率 17%，2013 年 7 月有关生产经营进项税额 24 万元，中下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成 1/4 损失：外购的动力支付的税项目，无法分开核算；销售应税货物取得不含该

44、企业当月可以抵扣的进项税额。进项税额 20 万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免销售额 700 万元，销售免税货物取得销售额 300 万元。计算正确（1）外购货物可以抵扣的进项税额：24241/424618（万元）（2）销售货物可以抵扣的进项税额：2020300（700300）14（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额：181432（万元）【例题计算题】某企业是业务如下：一般，适用一般税率 17%，2013 年 11 月有关生产经营（1）销售甲产品给某大商场，开具，取得不含税销售额 160 万元；另外，开具货物业，取得销售甲产品的送货费收入 11.7 万元；（2）销售乙产品，开具普通，取得含

45、税销售额 58.5 万元；（3）将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为 40 万元，成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场；（4）销售使用过的进口摩托车 5 辆，开具普通托车的原值每辆 0.9 万元；，每辆取得含税销售额 1.04 万元；每辆摩（5）购进货物取得收入库；另外，支付购货的，注明支付的货款 120 万元、进项税额 20.4 万元，货费用 6 万元，取得公司开具的货物业；的运费 10（6）向农业生产者购进免税农产品玉米一批，支付收购价 60 万元，支付给万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利。计算该企业 201

46、3 年 11 月应纳税额。正确（1）销售甲产品的销项税额16017%11.711%28.487（万元）（2）销售乙产品的销项税额58.5（117%）17%8.5（万元）（3）自用新产品的销项税额40（110%）17%7.48（万元）（4）销售使用过的摩托车的销项税额1.04（13%）2%50.10095（万元）（5）外购货物应抵扣的进项税额20.4611%21.06（万元）（6）外购免税农产品玉米应抵扣的进项税额（6013%1011%）（120%）7.12（万元）（7）应纳税额28.4878.57.480.121.067.1216.387（万元）（二）小规1.小规税人应纳税额的计算税人销售货物

47、或提供应税劳务，其应纳税额的计算不适用扣税法，而是实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额销售额征收率销售额，不包括收取的销项税额，即为不含税销售额。对销售货物或提供应税劳务采取销售额和售额，销项税额合并定价方法的，要分离出不含税销其计算公式为：销售额含税销售额（1征收率）2.小规税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额含税销售额（13%）应纳税额销售额2%3.小规纳税额：税人销售自己使用过的除固定资产及旧货以外的货物，按下列公式确定销售额和应销售额含税销售额（13%）应纳税额销售额3%在此，固定资产是指根据财务会

48、计制度已经计提折旧的固定资产；旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。【例题计算题】某商场是万元，还销售了旧货一批，开具普通小规税人，2013 年 6 月，该商场取得零售收入总额 18.54，取得含税销售额 5.2 万元，原值 4 万元。计算该商场当月的应纳正确税额。零售收入应纳销售旧货收入应纳额18.54（13%）3%0.54（万元）税额5.2（13%）2%0.1（万元）（3）当月应纳税额0.540.10.64（万元）【例题计算题】某小型工业企业是小规税人。2013 年 3 月取得销售收入 12.36 万元（含 税税额。正确）；购

49、进原材料一批，支付货款 3.09 万元（含）。计算该企业当月的应纳增值当月的应纳税额12.36（13%）3%0.36（万元）【例题计算题】某商店为小规税人，2013 年 5 月，购进童装 280 套，“六一”儿童节之前以每套 128 元的含税价格全部零售出去，计算该商店当月销售这批童装应纳税额。正确当月的应纳税额128（13%）3%2801043.88（元）（三）进口货物应纳税额的计算进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格关税完税价格关税消费税应纳税额组成计税价格税率如果进口的货物不征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：组成

50、计税价格关税完税价格关税税额如果进口的货物应征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格关税完税价格关税税额消费税税额【考题单选题】（2012 年）某汽车制造厂为一般，2010 年 12 月进口汽车配件一批， 门开具的缴纳的审定的关税完税价格为 144 万元，从运往企业所在地支付运费 6 万元，取得承运部，进口汽车配件的关税税率为 10%。该汽车制造厂 2010 年 12 月进口汽车配件应额为（ ）万元。A.26.93正确B.27.63C.28.05D.31.88A本题考核进口环节的计算。进口货物应纳税额组成计税价格税率（关税完税价格关税税额）税率（14414410%）17%

51、26.93（万元）。【例题计算题】某企业是一般。2013 年 3 月从国口一批原材料，审定，的完税价格为 100 万元，该批原材料分别按 10%和 17%的税率向缴纳了关税和进口环节并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入 200 万元（不含），同时支付已知该企业适用的费 8 万元（取得货物业）。税额。税率为 17%。计算该企业当月应缴纳的正确进口原材料的应纳允许抵扣的税额（10010010%）17%18.7（万元）进项税额18.7811%19.58（万元）（3）应纳税额20017%19.5814.42（万元）【例题计算题】某商场是一般，2013 年 8 月

52、，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该批木材在国外的买价 20 万元（，下同），运抵我国前发生的包装费、费保险费等共计 10 万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额 50 万元。并取得了开具的完税计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的值税税率 17%）。税额（货物进口关税税率 12%，增正确（1）关税的完税价格：201030（万元）（2）应缴纳进口关税税额：3012%3.6（万元）（3）进口环节应纳的组成计税价格：303.633.6（万元）（4）进口环节应纳税额：33.617%5.712（万元）（5）国内销售环节的销项税额：

53、5017%8.5（万元）（6）国内销售环节应纳税额：8.55.7122.788（万元）【知识点】（一）的的免税项目1.农业生产者销售的自产农产品。2.3.古旧品和用具。，即指向社会收购的古书和旧书。4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。5.外国、国际组织无偿的进口物资和设备。6.由残疾人的组织直接进口供残疾人的物品。7.销售的自己使用过的物品，即指其他个人自己使用过的物品。8.除前述规定外，减税项目。据此，主要内容如下：的免税、减税项目由规定，任何地区、部门均不得规定免税、财政、税务主管部门还颁布了一系列有关的免税项目的规范性文件，（1）对销售下列自产货物实行免征政策：再生水、

54、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的特定建材产品。（2）对污水处理劳务免征。（3）对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征。（4）对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的（5）自 2009 年 1 月 1 日起至 2013 年 12 月 31 日止，广播政策规定，免征。电视行政主管部门按照各自职能权限批准从事制片、放映的公司（含成员企业）、制片厂及其他企业取得的销售拷贝收入、转让收入、收入以及在农村取得的放映收入，免征。（6）自 2007 年 7 月 1 日起，（7）自 2009 年 1 月 1 日起，生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管

55、产品免征。和个人销售再生资源，应当依法缴纳。但个人（不含工商户）销售自己使用过的废旧物品免征（8）自 2012 年 1 月 1 日起，符合条件的。销售的熊猫普制金币免征。（9）自 2013 年 1 月 1 日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的高于 70%的免征。（10）自 2012 年 10 月 1 日起，从事农产品批发、零售的。销售的部分鲜活肉蛋产品免征（11）2011 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，饮水工程运营管理向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征（12）自 2013 年 12 月 1 日起，。在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、

56、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一和个人的，其中货物的多次转让行为均不征收。（13）自 2014 年 5 月 1 日起，财政部 国家税务关于粮食企业征免问题第一条规定的。免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税企业开具【2016 年新增】（14）自 2015 年 5 月 19 日起，享受下列政策，其涉及的税收审核工作程序取消，改为备案管理：承担粮食收储任务的国有粮食企业，经营免税项目的其他粮食经营企业，以及有储备食用植物油销售业务企业免征拍卖行拍卖免税货物免征随军家属就业，免征的审核；的；的；择业的就业免征的的；

57、。的有（ ）。自谋职业的城镇退役士兵就业免征【例题多选题】下列各项中，免于征收A.用于对外投资的自产产品B.用于集体福利的自产货物C.农业生产者销售的自产农业产品D.污水处理劳务正确 征收CD本题考核。选项 A、选项 B 属于视同销售货物行为，应当（二）的放弃免税权销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照。放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。暂行条例的规定缴纳生产和销售免征，报主管货物或劳务的要求放弃免税权，应当以形式提交放弃免税权备案。自提交备案资料的次月起，依照现行规定缴纳。一经放弃免税权，其生产销售的全部应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，

58、也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。【考题判断题】（2015 年）一经放弃免税权，其生产销售的全部应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。（ ）正确本题考核的放弃免税权。（三）的即征即退或先征后返（退）的即征即退，是指先按规定缴纳续；先征后返（退），是指先按规定缴纳缴纳的税额全部或部分返还或退还已纳，再由财政部门委托税务部门后办理退税手，再由财政部门或税务部门，按照实际。具体规定如下：1.对销售下列自产货物实行即征即退的政策：以工业废气为原料生产的高纯度产品；以为生产的电力或者热力；以煤炭开采过

59、程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土；采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的水泥（包括水泥熟料）。2.销售下列自产货物实现的实行即征即退 50%的政策：以退役发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为生产的电力和热力；利用风力生产的电力；部分新型墙体材料产品。3.对销售自产的综合利用生物柴油实行先征后退政策。实际安置残疾人的人数，限额即征即退4.对安置残疾人

60、的，实行由按的办法。实际安置的每位残疾人每年可退还的的具体限额，由县级以上根据所在区县适用的经省级人民批准的最低工资标准的 6 倍确定，但最高不得超过每人每年 3.5 万元。该项和达到 50%的 5.政策适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占。业务收入之销售产品并随同销售一并收取的安装费、费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收，并可享受产品即征即退政策。6.自 2014 年 3 月 1 日起至 2015 年 12 月 31 日，对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品（以下称特定化工产品）的石脑油、油（以下称 2 类油品），且使用 2 类油品生产特定化工产品的产量占本企