国家预算,行政管理,管理学课件

1、国家预算 12022/9/3Contents第一节 国家预算概述第二节 预算管理体制第三节 中国的分税制改革2第一节 国家（政府）预算一、政府预算概念1、政府预算是国家及其财政发展到一定阶段而形成的一个新范畴，是经立法程序批准的政府年度财政收支计划。32、政府预算的基本含义政府预算是政府基本财政收支计划，它是以收支一览表的形式表现的、具有法律地位的文件，是政府财政实现计划管理的工具。 形式上是一种收支计划表；政治上是具有法律效力的文件；手段上是政府调节国民经济的工具。56二、预算组织体系（级次）1、政府预算一般按照“一级政权设立一级预算”原则建立相应的预算体系。2、我国预算法规定，设立五级预算

2、体系。 中央 省、自治区、直辖市 设区的市、自治州 县、自治县、不设区的市、市辖区 乡、民族乡、镇 73、中央预算亦称为中央政府本级预算，是经法定程序批准的中央政府的预算收支计划，是中央履行职能的基本财力保证，在国家预算管理体系中居于主导地位。中央级预算由中央主管部门的行政单位预算、事业单位预算、企业财务计划、基本建设财 务计划、国库和税收计划等汇总而成。 8三、政府预算原则和预算法政府预算原则计划性统一性法治性年度性公开性10四、政府预算类别（一）单式预算和复式预算（二）增量预算和零基预算（三）项目预算和绩效预算（四）总预算、部门预算和单位预算122、复式预算是在单式预算的基础上发展演变而来

3、的，是在预算年度内将全部的财政收入和支出按经济性质汇集分别编入两个或两个以上的收支对照表，从而编成两个或两个以上的预算。通常分为经费预算和资本预算。 14（1）经费预算又称经常性预算或普通预算，它是政府编制用于满足国家经常性开支需要的预算。收入：主要是税收、经费收入等政府经常性收入支出：是用于政府行政、文教国防等方面的经费开支15（2）资本预算又称建设预算或投资预算，它是综合反映建设资金的来源与运用的预算收入主要是债务收入，支出主要用于经济建设方面。16复式预算17（二）增量预算和零基预算1、增量预算基数法预算 是指财政收支计划指标是在上一个财政年度的基础上，根据新财政年度的发展情况而递增的一

4、种预算组织形式。18（三）项目预算和绩效预算1、项目预算是只反映项目的用途和支出金额，而不考虑其支出的经济效果的预算。2、绩效预算是以项目的绩效（效益）为目标，以成本为基础而编制的预算。20（四）总预算、部门预算和单位预算1、总预算：是由汇总的本级政府预算和汇总的下一级总预算汇编而成。2、部门预算：是政府各部门按照财政部的统一规定和标准表格，编制反映本部门所有收入和支出情况的预算。3、单位预算：是实行预算管理的国家机关、社会团体和其他单位，在预算年度内的收入和支出计划。21（一）政府预算的编制和审批1、政府预算的编制。编制主体：由国家主管财政的行政机关负责进行编制程序：我国政府预算编制采取自上

5、而下，自下而上，上下结合，逐级汇编的程序。 2、政府预算的审批政府预算的审查机构是国家立法机构，我国实行人民代表大会制，审批政府预算的立法机构是各级人民代表大会。2324国家金库中国人民银行由国家指定代办国家金库业务。具体负责办理预算资金的收纳、划拨、报解、保管和支付等事项。国家金库简称国库，是预算执行机构的重要组成部分。国库管理一般分为自设国库制和委托国库制两种。262、政府预算执行的任务收入执行支出执行预算平衡预算管理273、预算调整在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加，而发生的预算收支指标的增减变化。

6、 预算调整按调整幅度不同，分为全面调整和局部调整28第二节 预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型(一)预算管理体制的概念和内容1、概念：是处理中央政府和地方政府以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，其核心和实质是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。财政主体之间的财政责任、财政权力和相应的财政利益的那部分分配关系302、主要内容（1）确定预算管理主体和级次；（2）预算收支的划分原则和方法；（3）预算管理权限的划分；（4）预算调节制度和方法。313、预算管理体制的基本功能1、对各级政府职能的财权、财力保障功能。基本功能2、对各地区财政能力差异的调节功能。通过中央政府的调节和

7、必要的政府间转移支付制度加以解决。3、对公平与效率的促进功能。以社会公平为基点，克服市场缺陷，提高经济发展水平和资源配置效率。32（二）预算管理体制类型预算管理体制三种基本类型集权型预算体制分权型预算体制适度分权型预算体制331、预算管理体制类型的决定因素（1）政治、历史因素。政体或政权结构对预算管理体制类型起着更重要而直接的影响。34（2）经济体制对预算管理体制的影响说明其对集权与分权的选择。计划经济集权型预算体制市场经济分权型预算体制35（3）一国发展的不同时期，公共需要或公共产品内容的不断变化。362、适度分权型预算管理体制1、集权与分权相结合的适度分权预算管理体制是各国预算管理体制实践

8、的理性选择，同时也是体现了预算管理体制的规范性要求。2、从财政职能角度分析，中央集权与地方分权有各自不同的优势，二者优势互补、有机结合应是正确选择。37（三）我国预算管理体制的变迁历程1、建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制 2、1953-78年20多年时间内实行 “统一领导、分级管理”体制 3、改革开放后，于1980年开始改行 “划分收支、分级包干”体制 （财政包干体制）4、1994以来：分税制财政体制。38二、分级分税预算管理体制简介（一）分级分税预算管理体制的要点（财政联邦主义）1、主体确定：一级政权，一级预算主体，相对独立，自求平衡。2、事权和财权划分。3、收入划分实行分税制。4、预

9、算调节制度：转移支付制度。39（二）分税制的一般内容1、分税制就是按税种划分各级财政主体的收入范围。402、所有税分别按照立法、管理和使用支配权，形成中央税、地方税和中央地方共享税。中央税地方税共享税413、分税制要求按照税种实现三分：分权、分税、分管。分权分税分管42中央税与地方税划分的原则财权相结合事权43分税制实施依据各级政府事权范围各类税收自身特征加强方便税收征管44分税制类型45第三节 中国分税制改革 一、分税制改革的指导思想 1、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。2、合理调节地区之间财力分配 。3、坚持“统一政策与分级管理相结合”的

10、原则。4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。46二、分税制改革的主要内容（一）中央与地方的事权和支出划分（二）中央与地方的收入划分 （三）转移支付制度的建立47（一）中央与地方的事权和支出划分 中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。 48（二）中央与地方的收入划分 根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央和地方收入。将维护国家权益，实施宏调所必需的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为共享税

11、；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税种，增加地方税收入。中央税：关税、消费税等；共享税：增值税、资源税、证券交易印花税、企业所得税、个人所得税等；地方税：营业税、城建税、财产税等。49中央与地方的收入划分中央固定收入：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上交的利润等。中央与地方共享收入：增值税中央分享75%，地方分享25%；纳入共享范围的企业所得税和个人所得税中央分享60%，地方分享40%；资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源

12、税为地方收入；证券交易印花税中央分享97%，上海、深圳分享3%。地方固定收入：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税），地方企业上交利润，城镇土地使用税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船税，印花税（不含证券交易印花税），耕地占用税，契税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。50（三）转移支付制度的建立 1、税收返还：维持存量、调整增量（基数法） 2、过渡期转移支付一般性转移支付 3、专项拨款51三、分税制的运行情况及其及进一步的完善（一）运行情况良好1.政府间的财政关系趋向规范；2.有利于产业结构的合理

13、调整和资源的优化配置；3.“两个比重”逐步上升，中央财力有所加强4.调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入快速增长，保证了全国财政收入稳定快速增长52（二）分税制改革后仍旧存在主要问题1、政府间事权划分不够明晰，财权与事权不统一。2、中央与地方收入特别是税权划分不科学、不规范。3、支出范围的划分不科学、不规范。4、中央财政实施转移支付的能力不足，规则不合理，调节功能微弱。53（三）分税制有待完善的问题 1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责 （1）政府职能转变；（2）明确事权划分；（3）支出职责细化。 2、逐步调整和规范收入划分 （1）改变收入划分的企业行政隶属关系标准；

14、（2）个税和企税调整；（3）对税制分步进行有增有减的结构性调整；（4）健全地方税种：营业税城建税物业税543、完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点（1）稳定税收返还的绝对规模，扩大过渡期（一般性）转移支付。（2）以缩小地区间财力差距为目标，在条件允许时将税收返还逐步纳入规范的转移支付范围。（3）改进和整顿专项拨款。（4）推进省(区)以下转移支付制度的建立和完善 ：事权和财权合理划分；省管县；乡财县管。55齐银昌齐银昌，男，1962年3月生，蒙古族，内蒙古通辽市人，经济学硕士，内蒙古财经大学教授，社会保障方向硕士生导师，内蒙古财经大学财政税务学院劳动与社会保障系主任，中国社会保险学会理事，中

15、国社会保险学会社会保障教学委员会委员，内蒙古社会保障协会常务理事。内蒙古财经大学校级精品课程政府预算管理的负责人；国家级、自治区重点学科和自治区精品课程财政学的骨干教师。56承担了财政学、社会保障学、政府预算管理、劳动关系学等课程的教学工作；主要研究领域为财政理论与政策、社会保障理论与政策。 荣获内蒙古财经学院“先进个人”、内蒙古财经大学优秀共产党员等荣誉57在内蒙古社会科学、中国乡镇企业会计、渤海大学学报等省部级刊物上发表30余篇学术论文。其中，一篇论文获内蒙古自治区第八届哲学社会科学优秀成果奖三等。主持第二次全国残疾人抽样调查项目1项；内蒙古哲学社会科学规划项目1项；内蒙古自治区教育厅项目

16、2项；内蒙古社科联项目1项并参与多项课题研究。其中，主持的第二次全国残疾人抽样调查项目获内蒙古自治区第九届哲学社会科学优秀成果三等奖（政府奖）及第二次全国残疾人抽样调查优秀地方课题一等奖；主持的内蒙古农村牧区社会保障制度研究项目获内蒙古自治区第二届哲学社会科学院优秀成果三等奖。主编教材投资策略，参与投资策略一书的编译工作，担任副编译。58李飞59李飞，男，汉族，1953年6月生，河北清苑人，中共党员，北京大学经济系世界经济专业毕业，经济学硕士，研究生学历。曾任全国人大常委会法制工作委员会副主任。现任全国人大常委会副秘书长、法律委员会副主任委员、香港特别行政区基本法委员会主任、澳门特别行政区基本

17、法委员会主任。60姜爱华姜爱华，1977年3月出生，山东威海人；1998年4月加入中国共产党，现任中央财经大学财政学院院长助理；1999年7月毕业于山东大学经济学院财政税收系，获经济学学士学位；2002年4月毕业于中央财经大学财政系，获经济学硕士学位，并留校任教；2002年7月，参加教育部高等教师资格培训，获教师资格证；现今职攻读财政学博士研究生学位。61研究方向：财政税收理论与政策、政府采购理论与实务科研成果62对促进科技进步的税收激励问题的探讨，北京税务2000年第9期；现行财税政策对西部大开发的影响及改进对策，四川财政2001年第5期；完善我国期货市场的税收制度，期货日报2001年5月；

18、政府采购在财政支出中举足轻重，中国财经报2001年11月27日；关于我国地方税主体税种选择的思考，中央财经大学学报2002年第10期；63三足鼎立 共筑支出管理，中国财经报2002年10月29日。稳健财政政策下的扶贫取向，财经观察与探索论文集，马海涛、刘玉平主编，中国财政经济出版社，2006.2，7500字关注政府采购绩效一文被中国政府采购年鉴（2005）收录，2006.9，5000字。美国ETIP对我国运用政府采购促进技术创新的启示，中国政府采购，2007年第2期，4700字。64政府绿色采购制度的国际比较与借鉴，财贸经济，2007年第4期，8300字。我国政府采购制度研究，专著第二作者，北京大学出