公司所得税管理知识规章制度及财务会计分析

1、所得税法律制度一、单项选择题1.依照企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。A一人有限责任公司B个体工商户C合伙企业D个人独资企业2.依照企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。 A.纳税人取得的国家规定之外的财政性补贴 B.纳税人购买国债的利息收入 C.纳税人同意捐赠的非货币性资产 D.纳税人取得的先征后返的流转税3.依照企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（ ）。A.土地增值税B.固定资产转让费用C.固定资产修理费用D.赞助支出4.在计算应纳税所得额时，下列项目中能够列为成本

2、、费用或者损失的有（ ）。A.未经核定的预备金支出B.银行加收的罚息C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建筑固定资产期间的利息支出5.某企业2008年度通过希望工程基金会向农村义务教育事业捐款50万元，直接向某学校捐款5万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元。依照企业所得税法律制度的规定，该企业2008年度应纳税所得额为（ ）万元。A.405 B.357C.355 D.4556.依照企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是（ ）。A.增值税 B.印花税 C.资源税 D.关税7.某外商投资企业2008年取得利润总额为5000万

3、元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元。依照企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2008年应纳税所得额为（ ）万元。A.4980 B.5040 C.5124 D.51378.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为（）。 A.20B.33C.3D.109.个人所得税的纳税义务人不包括（ ）。A.国有独资公司B.个人独资企业投资者C.合伙企业合伙人 D.股份有限公司总经理10.某演员参加营

4、业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为( )。A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.3000元11.在计算缴纳个人所得税时，个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的公益性捐赠，不能在应纳税所得额中全额扣除的有（）。A.向红十字事业捐赠B.向农村义务教育捐赠C.向中国绿化基金会捐赠D.公益性青青年活动场所12.下列各项中，符合我国个人所得税法规定的是（ ）。A.偶然所得按每次收入额为应纳税所得额B.劳务酬劳所得按应纳税额减征30C.活期储蓄存款利息免税D.取得的国债利息免税，但取得国家发行的金融债券的利息应依法纳税13.下列各项中，适用超额累进税率计

5、征个人所得税的有( )。A.个体工商户的生产经营所得 B.财产租赁所得C.特许权使用费所得 D.稿酬所得14.国内某作家的一篇小讲在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分不为3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。A. 1316元 B. 1344元C. 1568元D. 1920元二、多项选择题1.依照企业所得税法律制度的规定，下列各项中能够提取折旧的固定资产是（ ）。A.已竣工验收但未投入使用的新建厂房B.以融资租赁方式租入的机器设备C.已提足折旧接着使用的超龄固定资产D.提早报废的固定资产2.依照我国企业所得税暂行条例及事实上施细则的规定，纳税人发

6、生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不准予扣除的是（ ）。 A.银行加收的罚息B.工商机关所处罚款C.对外担保支出 D.销售商品给予对方采购人的回扣3.在计算应纳税所得额时，依照规定，下列各项中，不得扣除的是（ ）。A.购置大型设备的款项B.缴纳的财产保险费C.广告性赞助支出D.向投资者支付的股息、红利4.下列各项收入应计入收入总额的有（ ）。 A.将托付加工收回的物资用于对外捐赠B.以企业的设备抵偿所欠债务C.用作职工福利的自产产品的作价收入D.用于本企业基建工程的自产商品作价收入5.企业在计算其应纳税所得额时，能够列支的费用有（ ）。A.企业职工的境外社会保险费B.支付给总机构的合理的治理

7、费用C.开办费摊销D.经营场地租金6.依照企业所得税法的规定，企业分为居民企业和非居民企业，以下讲法中属于非居民企业的是（ ）。A.依照中国的法律在中国境内成立的企业B.依照外国（地区）法律成立但实际治理机构在中国境内的企业C.依照外国（地区）法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业7.下列各项中，属于企业所得税的应税所得的是（）A.我国境内的企业取得的生产经营所得B.财政拨款C.企业解散或破产后的清算所得D.纳税人取得的特许权使用费所得8.下列人员为个人所得税的居民纳税义务人的是（ ）。A.在中国境内有住

8、宅的个人 B.具有中国国籍的国内公民C.在中国境内定居的外国侨民 D.在中国境内无居所且居住不满1年的外籍人员9.依照个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于个人所得税应税项目的是（ ）。A.劳动酬劳所得 B.稿酬所得C.保险赔款 D.彩票中奖所得10.下列所得中不实行加成征收的是( )。A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得C.劳务酬劳所得 D.偶然所得11.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（ ）。 A.工资薪金所得 B.利息、股息、红利所得 C.特许权使用费所得D.偶然所得三、推断题1.个人独资企业和合伙企业均适用我国企业所得税法律制度。（ ）2. 国家需要重点扶持

9、的高新技术企业，减按20的税率征收企业所得税。（ ）3.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，能够一次扣除的税金包括印花税、消费税和增值税。（ ）4.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，同意在企业所得税税前扣除。（ ）5.外商投资企业安置残疾人员及国家鼓舞安置的其他就业人员所支付的工资，能够全额扣除，不加计扣除。（ ）6.张某2007年5月取得稿费收入10万元，应缴纳的个人所得税为1.12万元。（ ）7.在我国境内无住宅，但居住满一年而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，能够只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居

10、住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税。（ ）8.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值3000元电视机抽中特不奖金1000元。李某应缴纳个人所得税税额为200元。（ ）9.储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照20的比例税率征收个人所得税。（ ）10.对储蓄存款利息所得征收个人所得税，由纳税人自行申报缴纳。（ ）四、计算题1.2008年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，治理费用20万元，财务费用l0万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金l万

11、元)，按税法规定缴纳增值税90万元，其他税金7.20万元。按照税法的规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为25。 要求：(1)计算该企业2008年度应纳税所得额，并列出计算过程。 (2)计算该企业2008年度应纳所得税税额，并列出计算过程。(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)2.税务机关对某研究所专家张某2006年度个人收入进行调查，经核实张某2006年ll2月份个人所得情况如下： (1)每月取得工资收入l500元，l12月份共计18000元； (2)5月份向某公司提供项专有技术，次取得特许权使用费50000元； (3)

12、7月份出版本专著，取得稿酬12000元； (4)9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元。在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。要求：计算张某2006年应补缴的个人所得税税款。五、综合题1.某企业以生产白酒为主，适用25%的所得税税率，2008年销售收入净额9400万元，年终进行所得税纳税申报时，企业计算的全年应纳税所得额为1050万元，并差不多按适用税率缴纳了所得税款262.5万元。经税务机关查证，发觉以下问题：（1）本年2月份购入并投入使用的固定资产，价值80万元，可能净残值4万元，税法规定按5年的直线法计提折旧，本单位会计直接作治理费用一次从

13、收入中扣除。（2）本年6月收到财政拨款60万元，差不多并入应纳税所得额。（3）全年发生赞助支出120万元，差不多从应纳税所得额中扣除。要求：（1）分析该企业所得税纳税申报时，哪些项目计算错误，如何进行调整？（2）计算调整后全年应纳所得税及年终应补(退)所得税。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】A【答案解析】企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织（以下统称内资企业），包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙企业。【答疑编号12043】【该题针对“企业所得税纳税人与

14、征税范围”知识点进行考核】2.【正确答案】B【答案解析】（1）纳税人购买国债利息收入免税，购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额；（2）纳税人同意捐赠的非货币性资产，应按同意捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得额；（3）纳税人取得的即征即退或者直接减免、先征后返的流转税，应计入应纳税所得额。【答疑编号12044】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】3.【正确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税的扣除项目规定。依照规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。【答疑编号12045】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】

15、4.【正确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税不得扣除的项目。纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，同意在税前扣除。【答疑编号12046】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】5.【正确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税准予扣除的项目。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，准予扣除的公益救济性捐赠限额是400*1248万。直接向学校的捐款不同意扣除，应该全额调增。应纳税所得额400

16、+5-48357（万元）。【答疑编号12047】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】6.【正确答案】A【答案解析】本题考核在计算企业应纳税所得额时税金的扣除。由于增值税属于价外税，并不包含在收入总额之中。因此，在计算企业应纳税所得额时，增值税不准从收入总额中扣除。【答疑编号12048】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】7.【正确答案】A【答案解析】准予扣除的捐赠限额500012600万100万，因此，通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元能够全部扣除。国债利息收入免交所得税，因此2008年度应纳税所得额为5000-204980（万元）。【答疑编号12

17、049】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】8.【正确答案】A【答案解析】本题考核预提所得税税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为20。【答疑编号12050】【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】9.【正确答案】A【答案解析】个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资公司是企业所得税的纳税义务人。【答疑编号12051】【该题针对“个人所得税纳税人和征税范围”知识点进行考核】10.【正确

18、答案】B【答案解析】本题考核劳务酬劳个人所得税的计算。一次表演收入属于劳务酬劳所得，应纳个人所得税的税额50000（1-20）30-200010000（元）。【答疑编号12052】【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】11.【正确答案】C【答案解析】本题考核个人所得税的捐赠扣除规定。C选项只能按应纳税所得额的30以内扣除。【答疑编号12053】【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】12.【正确答案】A【答案解析】本题考核个人所得税的征收规定。（1）偶然所得按每次收入额为应纳税所得额；（2）稿酬所得按应纳税额减征30；（3）储蓄存款利息所得属于个人所得税的征收范围；（4）个人取得

19、的国债和国家发行的金融债券的利息均不征税。【答疑编号12054】【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】13.【正确答案】A【答案解析】本题考核超额累进税率。选项A适用于五级超额累进税率，选项B、C、D均适用于比例税率。【答疑编号12056】【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】14.【正确答案】B【答案解析】本题考核稿酬的个人所得税计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税(3000+4000+5000)(120%)20%(130%)1344(元)。【答疑编号12057】【该题针对“个人所得税的计算”知识点

20、进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】AB【答案解析】本题考核不得提取折旧固定资产的规定。在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍接着使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。【答疑编号12058】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】2.【正确答案】BCD【答案解析】本题考核税前不得扣除项目的规定。工商机关所处罚款属于行政性罚款，不同意在税前扣

21、除；对外担保的支出属于与取得收入无关的支出，不得在税前扣除；销售商品给对方采购人的回扣属于违法支出，不得从税前扣除。【答疑编号12059】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】3.【正确答案】AD【答案解析】本题考核在计算企业所得税时不得扣除项目。（1）购置、建筑固定资产，属于资本性支出，不得在税前扣除；（2）非广告性赞助支出不得扣除，广告性赞助支出能够按照规定在税前扣除；（3）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，在计算应纳税所得额时，不得扣除。【答疑编号12060】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】4.【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核

22、收入总额的确定。依照规定，纳税人在差不多建设、专项工程及职工福利方面使用本企业商品的，或者将企业自产、托付加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券用于捐赠，以及以非货币资产抵偿债务，均应视同销售，确认销售收入。【答疑编号12061】【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】5.【正确答案】BCD【答案解析】本题考核税前扣除的费用项目。税法规定外资企业职工的境外社会保险费不得在税前扣除。【答疑编号12063】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】6.【正确答案】CD【答案解析】本题考核企业所得税纳税义务人身份的推断。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地

23、区）法律成立但实际治理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【答疑编号12064】【该题针对“企业所得税纳税人与征税范围”知识点进行考核】7.【正确答案】ACD【答案解析】本题考核企业所得税的应税所得项目。财政拨款属于不征税收入，不是企业所得税的应税所得。【答疑编号12065】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】8.【正确答案】ABC【答案解析】本题考核企业所得税纳税义务人身份的推断。在中国境内无居所且居住不满一年的外籍人员为非居民

24、纳税人。【答疑编号12066】【该题针对“企业所得税纳税人与征税范围”知识点进行考核】9.【正确答案】ABD【答案解析】本题考核个人所得税的应税项目。个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目。【答疑编号12067】【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】10.【正确答案】ABD【答案解析】本题考核个人所得税加成征收规定。个人所得税的应税项目中，只有劳务酬劳所得适用加成征收的方式。【答疑编号12068】【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】11.【正确答案】BD【答案解析】本题考核个人所得税的计税依据。利息、股利、红利所得；偶然所得；其他所得三个税目以收入计算所得额，没有费用

25、扣除。【答疑编号12069】【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】三、推断题1.【正确答案】错【答案解析】本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业）、外商投资企业和外国企业、联营企业、股份制企业等。个人独资企业和合伙企业适用个人所得税法的规定。【答疑编号12070】【该题针对“企业所得税纳税人与征税范围”知识点进行考核】2.【正确答案】错【答案解析】本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。【答疑编号12071】【该题针对“企业

26、所得税税率”知识点进行考核】3.【正确答案】错【答案解析】本题考核准予在企业所得税税前扣除的税金。消费税、营业税、都市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均能够在税前扣除，但不包括增值税。契税和车辆购置税是作为购置资产的成本，分期作为折旧扣除，不得一次作为费用扣除。【答疑编号12072】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】4.【正确答案】对【答案解析】本题考核税前扣除范围。银行按规定加收的罚息，同意在企业所得税税前扣除。【答疑编号12073】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】5.【正确答案】错【答案解析】本题考核企

27、业所得税准予扣除的项目。依照企业所得税法的规定，企业安置残疾人员及国家鼓舞安置的其他就业人员所支付的工资，准予在计算应纳税所得额时加计扣除。【答疑编号12074】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】6.【正确答案】对【答案解析】本题考核稿酬所得的个人所得税计算。依照规定，个人取得的稿酬所得能够减征30%的个人所得税，应纳个人所得税=10(120%)20%(130)=1.12(万元)。【答疑编号12075】【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】7.【正确答案】对【答案解析】本题考核个人所得税中境内无住宅的纳税人的有关规定。上述规定是正确的。【答疑编号12076】【该题

28、针对“个人所得税纳税人和征税范围”知识点进行考核】8.【正确答案】对【答案解析】本题考核偶然所得的个人所得税计算。依照规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。计算过程：应缴纳的个人所得税100020200（元）。【答疑编号12077】【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】9.【正确答案】错【答案解析】本题考核利息所得适用的个人所得税税率。储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5的比例税率征收个人所得税。【答疑编号12078】【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】10.【正确答案】错【答案解析】本题考核个人所得税的申报缴纳。对储蓄存款利息所得征收个人所得税，