新会计准则与税法差异分析

1、新会计准那么与税法差异分析【摘要】由于新会计准那么和税法两者的出发点和目的不同、标准内容和开展速度不同，使新准那么扩大了与我国税法之间的差异。本文阐述了差异的成因及主要表现形式。2022年，财政部公布了新的企业会计准那么及应用指南以下简称新准那么。新准那么推进了与国际会计准那么接轨，用国际化语言表达企业的财务状况，但也扩大了与税法之间的差异。一、税法与会计准那么差异的成因一目的不同税法和会计准那么都是由国家机关制定的，但两者的出发点和目的不同。税法是为了保证国家强迫、无偿、固定地获得财政收入，根据公平税负、方便征管的要求，对会计准那么的规定有所约束和控制；而会计准那么是为了反映企业的财务状况、

2、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。二标准的内容不同税法与会计准那么分别遵循不同的规那么，标准着不同的对象。税法标准了国家税务机关征税行为和纳税人的纳税行为，解决的是社会财富如何在国家与纳税人之间进展分配，具有强迫性和无偿性；而会计准那么的目的在于标准企业的会计核算，真实、完好地提供会计信息，以满足有关各方面理解企业财务状况和经营成果的需要。因此，税法与会计准那么不可能完全一样，必然存在差异。三开展速度不同资本市场的快速开展及会计准那么的建立进展迅速，促使新准那么加快了与国际会计准那么的接轨，具有“国际化的特征。而税法的制定更多的是从国家宏观经济开展的需要出发，在保证国家经济开展目

3、的实现的前提下进展的，相对会计准那么而言，更具中国特色。二、新?企业会计准那么?与税法的差异一税法原那么与会计核算原那么的不同会计原那么与税收法规根本准那么是企业进展会计核算所必须遵循的规那么和总体要求。新准那么规定了会计核算信息质量要求，详细包括衡量会计信息质量的一般原那么如相关性、一贯性原那么、确认和计量的一般原那么如权责发生制和配比原那么、起修正作用的一般原那么如慎重性、重要性原那么；而税法的原那么主要包括权责发生制、配比、相关性、合理性原那么等。.权责发生制原那么会计准那么和税法在权责发生制的应用上存在不一致的地方。在所得税会计上，税法要求纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除，

4、这与会计准那么是一致的。但增值税会计处理却不完全适用权责发生制原那么，其进项税金抵扣必须先对专用发票进展认证，认证通过前方可抵扣。因此企业每期缴纳的增值税，并不是企业真正增值部分的税金，即并非完全按照权责发生制原那么进展处理。.慎重性原那么新准那么充分表达了慎重性原那么的要求，规定企业可以计提坏账准备、存货跌价准备等8项准备；但是根据?国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知?国税发202245号规定，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金包括资产准备、风险准备或工资准备等不得在企业所得税前扣除，必须在缴纳所得税时进展纳税调整。对慎重性原那么的理解不完全一致。会

5、计准那么对慎重性原那么的解释是在面临不确定性因素时，既不高估资产或收益，也不低估负债或损失；税法对慎重性原那么的理解着重强调防止税收收入的流失，更多地从反避税的角度出发。例如对在建工程运行收入的处理上，会计准那么规定在建工程工程在到达预定可使用状态前获得的试运转过程中形成的、可以对外销售的产品，销售或转为库存商品时按实际销售收入或预计售价冲减工程本钱；税法那么从防止企业避税的角度出发，把在建工程试运行收入并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程本钱。.重要性原那么会计准那么的重要性原那么指的是在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小来选择

6、适宜的会计方法和程序；而税法不成认重要性原那么，只要是应纳税收入或不得扣除工程，无论金额大小均需按规定计算所得。例如，会计准那么对以前年度的重大和非重大会计过失给予了不同的更正方法，而税法那么从不采用“重要性原那么。.本质重于形式原那么会计准那么规定企业应当按照交易或事项的经济本质进展会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的根据。例如，在售后回购业务的会计核算上，按照“本质重于形式的要求，视同融资进展账务处理；但税法并不成认这种融资，而视为销售、购入两项经济业务分别进展处理，缴纳流转税和所得税。二会计计量和税收法规会计计量的不同主要包括两大部分：资产计价和收益确认。资产计价是反映

7、企业主体财务状况的重要手段，而经过一段时期对资产的变动状况和结果加以量化就是收益确认。比方：假如资产的账面价值超过使用或销售而收回的价值，会计上该资产是按超过其可收回价值计量的。这时该项资产应视为已经减值，企业就应当确认资产减值损失。新准那么根据稳健性要求，要求企业计提8项减值准备。说明准那么在资产的计量属性上对传统的历史本钱进展了修正；而税法那么不允许除坏账准备外的7项减值准备在税前列支，也就是在应税所得额确实认上严格以历史本钱为计量属性。三会计政策和税收法规会计政策的不同它们是企业在会计核算时所遵循的详细原那么以及企业所采用的详细会计处理方法。例如，新准那么规定，企业应当根据固定资产的性质

8、和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技开展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，批准后作为计提折旧的根据。这一规定事实上赋予了企业更大的自主权，使企业在确定折旧政策时，既要考虑固定资产的有形损耗，也要考虑无形损耗；而税法规定，企业固定资产的折旧必须在法定使用年限内依直线法计算，对未经批准而采取加速折旧或直线法以外的其他折旧方法，纳税时需作纳税调整。四会计实务和税收法规的不同.收入确认新准那么和税法对收入确认在时间上的规定差异较大。新准那么从本质重于形式原那么和慎重性原那么出发，侧重于收入本质性的实现；而税法从组织财政收入的角度出发，侧重于收入社会价值的实现

9、对单个企业来说收入可能还未实现。这一点从税法对视同销售、售后回购的规定可以看出。.本钱确认所得税法中关于销售营业本钱的概念与会计准那么的主营业务本钱、其他业务本钱的计算口径存在一定的差异。?企业所得税税前扣除方法?规定，本钱是纳税人销售商品即产品、材料、废料、废旧物资等提供劳务、转让固定资产、无形资产包括技术转让的本钱。因此销售营业本钱归集的内容不仅包括主营业务本钱，还包括其他业务本钱和营业外支出。.关联方交易会计准那么对关联方交易主要是从关联方关系的形式、交易的类型以及相关的信息披露等方面进展标准，目的是为会计报表使用者提供更为可靠的信息，对关联方企业之间的业务往来不要求按公平价风格整账务；税法那么是为了防止纳税人利用关联方关系避税，而针对关联方交易专门制定其税务处理的原那么和规那么，明确规定“税务机关有权进展合理调整。4.债务重组会计准那么规定债务人通过重组获得的收益不计入损益，