会计核算管理办法

1、会计核算管理办法PAGE 第 PAGE 46 页 共 NUMPAGES 46 页会计核算管理办法会计核算管理办法共三章，第一章为主要会计科目及业务的核算，第二章为总账会计月末结账的账务处理流程，第三章为会计核算管理办法的编制说明。为保证整个集团财务核算日常工作的统一化、标准化、流程化，及提供财务信息质量的及时性、准确性、完整性，特制定管理办法。（以下均简称“管理办法”）主要会计计科目及及业务的的核算应收票据据的核算算：涉及应收收票据的的会计处处理一般较简单。各子公司司必须要要做的是是做好“应收票据据明细表表“的登记记，将各项信息登记记清楚（包包括是商商票还是是银票、票号、出票日期、到票日期期、

2、金额额、出票人、收款人、承兑银行行等），并做做好票据复印印件的存存档工作作，一张做凭证附附件，一一张存档档。应收票据据量不大大，做账时可做在一张凭证中中，也可可月底集中在一起做在连连续几张张凭证中中，目的的是便于于以后好好查找及及查账。即财务入入账的每每一张票票据，在在“应收票据据明细表表”中都可可查找到明细细信息，都可找找到存档的纸质复印印件。该该表由总总部统一一制作下发发。收票时会会计分录录示例如如下：借：应收收票据集团外外部 11121 20000贷：应收收账款集团外外部 111222 20000特别说明明：应收收票据需需录入特特别总账账标识009或19，并按客客户进行行明细核核算。二、

3、应收收账款的的核算：1、我司司开具工工程项目目的吊装装费、装装卸搬运运费、设设备租赁赁费等发发票记入入“应收账账款-集集团公司司外部-应应收工程程项目款款-应收收款-未未开票应应收款”，WBBS元素素选择各各具体工工程项目目。2、发票票的开票票信息由由经营部部在SAAP系统统中录入入，各子公司司财务依依据开票票信息在在各子公司的的国、地地税系统统打印发发票。确确认无误误后，做做发票校校验，系系统会自自动生成成会计凭凭证，也也可月底底集中做做发票校校验，具体根根据各自自情况定定。注意，与项项目相关关的开票票，财务务是不需需做任何手工工会计处理理的。3、由于于目前经经营系统统没有上上，现在在还需财

4、财务手工工做账务务处理。与项目目相关的的，因已开票及未开票票形成的的应收账账款的核核算，详见二十十九条主营业业务收入入的核算算。三、预付付账款的的核算：预付的固固定资产产采购款款、存货货物资采采购款、吊装装运输费费、劳务务费、检检测费、工伤医医疗赔偿偿款、劳劳务纠纷纷赔款等等在此科科目中核核算，其中预付付的工伤伤医疗赔赔偿款、劳务纠纠纷赔款款等统一一放在“预付账账款其他”中进行核核算。付款时示示例分录录如下：借：预付付账款固定资资产采购购（从显显示条目目中选供供应商） 111233 10000借：预付付账款存货物物资采购购（从显显示条目目中选供供应商） 111233 20000借：预付付账款吊

5、装运运输费（从显示示条目中中选供应应商） 11223 330000借：预付付账款其他（从显示条条目中选选供应商商）11123 50000借：预付付账款劳务费（从显显示条目目中选供供应商） 11123 60000借：预付付账款检测费（从显显示条目目中选供供应商） 11223 770000贷：银行行存款待收到发发票后或或事情处处理完成成后（如如有些赔赔款是没没有发票的的，需提提供事情情情况说说明、收收条、当当事人身身份证复复印件、相关人人员及经理理、总经理签字字等，做做为凭证证附件）才能冲销“预付账账款”。四、其他他应收款款的核算算：1、公司司员工因因办事、出差等等借支的的备用金金记入：其他应应收

6、款备用金金，示例例分录如如下：借：其他他应收款款备用金金（查询询员工并并选中）贷：银行行存款2、与上上海总部部往来：主要是内部部资金调调拔往来，付款给给总部由由总部统统一还设设备融资资款的往往来，总部代代付的设设备保险险费等在此科科目进行行统一核核算。子公司示示例分录录如下：借：其他他应收款款集团内内部往来来（从显显示条目目中选客客户） 贷：其他他应收款款集团内内部往来来（从显显示条目目中选客客户）贷：银行行存款母公司分分录正好好反过来来，另子子公司与与子公司司间往来来也统一在此此科目核核算。3、公司司因租房房、借用物物资工具具等，而预付付给对方方的押金金应记入：其他应应收款押金，示示例分录录

7、如下：借：其他他应收款款押金（查询并并选个人人或供应商商）贷：银行行存款退房、归归还借用用物资工工具后，收回押金金冲消此科目目。4、支付付的融资资保证金金、投标标保证金金、履约保保证金等等记入：其他应应收款保证金金，示例例分录如如下：借：其他他应收款款保证金（查查询并选选中供应应商）贷：银行行存款5、公司司与本公司司员工之之间的除除备用金金之外的的资金往往来，应记入：其他应应收款员工。原则上本本往来如如非必要要应尽量量减少，并定定期及时进行行清收。不还的的谁签字字同意，谁负连带偿偿还责任任。示例分录录如下：借：其他他应收款款员工（查询询并选中中员工） 贷：银行行存款说明：不不要把备备用金放放在

8、此科科目核算算，也不不要把此此科目放放在备用用金核算算，必须须泾渭分明明，财务务若有意意混淆，财务也也负连带带偿还责责任。6、公司司与非主主营业务务、非其他业业务的客户发发生的往往来，应应记入：其他应应收款外部往来来。原则上上与外部部单位的的往来必必须填制制“武汉汉一新付付款申请请及审核核单”，经子公公司总经经理签字字同意后后方可付付款。此此表格由由总部统统一制作作下发。示例分录录如下：借：其他他应收款款外部往来来（查询询并选中中客户）贷：银行行存款五、待摊摊费用的的核算： 待摊摊费用只只核算保险险费、房房租费、其他这这三个明明细科目目，不属属于保险险费、房房租费的的全部放放在其他他中核算算。

9、且摊销期期限不超过过12个个月。1、签定定合同，财务收收到合同同、发票票时的会会计处理理：借：待摊摊费用-保险费费（合合同或发票应付付金额）借：待摊摊费用-房租费费（合合同或发票应付付金额）借：待摊摊费用-其他（合合同或发票应付付金额） 贷：应付付账款集团外外部其他供供应商（查询供供应商）贷：其他他应收款款集团内内部（查查询选武武汉一新新）（由由总部代代付的保保费）2、付款款时的会会计处理理：借：应付付账款集团外外部其他供供应商（查询供供应商）借：其他他应收款款集团内内部（查查询选武武汉一新新）（由总总部代付付的保费费）贷：银行行存款华夏3、每月月定期摊摊销时的的会计处处理：借：租赁赁费（输入

10、对应应部门）保险费（输入对应应部门）其它费用用（输入对应应部门）贷：待摊摊费用-保险费费贷：待摊摊费用-房租费费贷：待摊摊费用-其他说明：4、合同同签定之后，财务收到到发票当月，在当月摊销销明细表表中记录录取得的的日期，并并将发票票贴在当当月摊销销明细表表后做为为凭证附件件。这样以后后每月的的摊销明明细表，都可可清楚看到到发票是放放在哪月月凭证中中了，便便于以后后查账及及核对。六、原材材料的核核算：我司放入入原材料料核算的的主要是钢管、角钢、槽钢、H型钢、钢板，常常用且与工程项项目施工工相关的的材料，除此之之外的材材料如非非必要不不要进库库存，需需用时再买，以减少资资金占用用，优化化库存管管理

11、。这这个财务务经理在在做采购购申请审批批时要严严格把关。 由于在在SAPP系统中中，原材材料采购购、入库库、出库库都由物物资进行行操作，采购发票票收到后也也由物资资进行发票票校验，然后后系统会会自动生生动记账账凭证，财务不不需在系系统中做做任何手手工操作作。 财务唯唯一需要要做的是是：在收收到物资资交来的发票票、出入入库单后后，查验验发票真真假、是是否与业业务相符符、并在在系统中中找到对对应的记记账凭证证号，写在单单据上即即可。七、库存存商品的的核算：库存商品品的核算算方法同同原材料的核算，具具体哪些些采购物资资放在库库存商品品中进行行核算，由大家家讨论决决定。 其中没没列入决决定范围围的，由

12、由各子公公司财务务经理与与物资经经理商议议后决定定，都不不在这两两个范围围内的采采购物资资直接做低低值易耗耗品进行处理理。八、低值值易耗品的核算算： 低值易易耗品主主要是手手套、鞋鞋子、铁铁丝、钉钉子、螺螺丝、刷刷子、小小工具等等单位价价值低、数数量大的的物品，对于这这类物品品可不入入库存，在购买当当月直接费用用化。当当然为便便于财务务做账，物资在在采购低低值易耗耗品时，应将低低值易耗品品单独开开一张发发票，不不要与其其他物品品混在一一起开。这个财务务经理在执行行时要具具体落实实。财务只需需要求物物资做一个“领用物资登登记表”就行（包包括领取取日期、物品类类型、数数量、领领用人、物资部部核实人

13、）。一年存档档一次，便于以以后核查查。要这样做做是因为为，我司司很多子公公司资产产都在xxxxxx亿元左左右了，而实际际的存货货大多不不超过335.88万，而且还有有进一步压压缩的空空间，存存货占总总资产的的比例不不超过11%，而而为这不不到1%的资产产投入大大量的人人力物力力是没必必要的，因此能能简化处处理的尽尽量简化化处理。将工作作重心投投入到对对设备的的管理、维护上上。除售后回回租固定定资产外外的其他他固定资资产的核核算：由各母、子公司司归口管理理部门提提出采购购申请，经批准准同意后后，财务务付款，同时物物资部做做采购订订单。待收到采购购货物后后，由物资部部进行验验收，并并出具固固定资产

14、产验收单单，物资资收到发发票后，将上述验收收单、发发票交给给财务。财务凭凭此入固固定资产产。借：固定定资产自有资金金购入机机器设备备 16001 220000借：固定定资产办公设备备16001 330000借：固定定资产运输设备备 16601 40000借：应交交税费应交增值值税国国内进项项税 222211 10001贷：预付付账款固定资产产采购 11223 110000说明：售后回租租固定资资产的核核算：1、 样样机采购购流程：各母、子子公司根据据实际经经营需要要，由物资部部向总部部报“新增设设备计划划”，并经经总部批批准。（2）物物资部按按批准计计划与中中科公司司签订设备备买卖合合同。并并

15、将买卖卖合同第第一页，扫描或或拍照下来来留存并并发财务务一份。公司根据据中联要要求，打打一部分分款给中中融公司司。同时时物资部部必须完完整填写写“固定资资产采购购申请及及付款审核核表”，并签签字完备备，财务务才能付付款。否否则不予予付款。中联依据据签订的的合同发发样机。具体由由物资部部负责收收货及验验收，物物资部要要把固定定资产验验收单及及时交财财务，同同时要做做好物资资固定资资产台账账的登记记工作，以及SSAP系系统设备备采购流流程的操操作。2、样机机转销售售流程：（1）样样机一般般从发货货开始66个月左左右，中联会转销售售。（2）样样机转销销售前，中联会会要求公公司必须须将首付付款付齐齐，

16、才能能转销售售。若该该款项是是子公司司自己付付，物资资部必须须完整填填写“固定资资产采购购申请及及付款审核表表”，并签签字齐全全，财务务才能付付款。否否则不予予付款。该表原件件做凭证证附件，复复印件财财务专档档保管。（3）样样机转销销售后，中联必须须将以下下相关资资料的原原件交给给我司：设备买买卖合同同、融资资租赁合合同、首首付明细细表、租租赁支付付表、售售后回租租三方协协议。没没及时收收到的，由指定定专人催催要。3.收到到中联交交给我司司的以上上资料后后按照以以下方式式整理归归档：（1）设设备买卖卖合同原原件物资资部留存存，财务务部留存存复印件件并扫描描成PDDF格式式存档；（2）融融资租赁

17、赁合同原原件财务务部留存存，并扫扫描成PPDF格格式存档档；（3）首首付明细细表、租赁支支付表原原件财务务部留存存，并扫扫描成PPDF格格式存档档（注：在扫描描PDFF格式前前，在各各首付明明细表上上方空白白处写明明对应的的设备买买卖合同同编号及及塔机统统一编号号）；（4）售售后回租租三方协协议原件件财务部部留存，并扫描描成PDDF格式式存档。（5）财财务将以以上扫描描成PDDF文档档的资料料，全部部发给物物资部留留存。4、财务务部入固固定资产产前的表表格处理理流程：（1）财财务部根根据留存存的资料料登记相相关EXXCELL表格：首先登登记“某某融资租租赁合同同清单”，然后后登记“某某固定资资

18、产（财财务台账账）”。（2）登登记“某某融资支支付表”，及该该表中的的相关子子表。（3）将将上述表表格完整整正确登登记后，才能进进行入固固定资产产的会计计账务处处理。5、入固固定资产产的会计计处理流流程：由会计人人员将融融资租赁赁的固定定资产录录入到SSAP中中。具体体账务处处理的会会计分录录，详见见“售后回回租固定定资产SSAP入入账处理理操作手手册4.0版”，里面面对具体体的操作作步骤都都有详细细说明。其具体会会计处理理步骤及分分录下一条售后后回租的的会计处处理，也也有详细细说明。6、收到到相关发发票收据据的处理理流程：(1)正正常开始始还融资资款后，公司会会陆续收收到相关关首付款款发票、

19、手续费费发票、管理费费发票、保证金金收据，此时会会计在入入账前，要将收收到的发发票收据据在“某某融资支支付表”按支付付表号进进行详细的登登记。(2)公公司每期期还融资资款后，还会收收到中融融公司寄寄来的每每期融资资租金发发票。财财务收到到发票后后，应按按月进行行归集整整理。下下年初，将收齐齐的去年年全部融融资租金金发票单单独装订订成册并并存档，月与月月之间以以白纸分分开，并并写明是是几月的的，当月月发票张张数多少少。说明：本本条售后回租租固定资资产的核核算是以以中联举举例，各母母、子公司司如有其其他融资资设备供供应商依此此类推。十一、售售后回租租的会计计核算：1、公司司与中联联谈判签签订“售后

20、回回租合同同”，然后后根据中中联要求求，支付付合同首首期款的的处理(包括保保证金、首期租租金、管管理费、手续费费、运费费等)：借：应付付账款集团外外部固定资资产采购购（=保证证金+首首期租金金+管理理费+手手续费）（查询选选中融公公司） 22002 220000借：应交交税费应交增值值税国国内进项项税 222211 10001借：预付付账款吊装运运输费（从显示示条目中中选供应应商） 11223 330000贷：银行行存款说明：各各母、子公司司签订合同后后，不一一定知道道具体是是哪家运运输公司司运设备，这种情况，统一建“中联运输输服务”这个供应应商，预预付款先挂挂该供应应商，实实际收到到发票后后

21、将挂账金额额冲平。其它依此此类推如如“成都都设备运运输服务务”等。2、公司司收到租租赁支付付表、首首期付款款明细表表时：先先做购买买固定资资产处理理入固定定资产，向“中联公司司”购买设设备；同时做做固定资资产清理理将设备备卖给“中融公公司”。(第第二步和和第三步步按顺序序一起做做)借：固定定资产自有资资金购入入机械设设备贷：应付付账款集团外外部固定资资产采购购 借：固定定资产清清理待转融资资租赁(=采购购合同原原价) 贷：固定定资产自有资资金购入入机械设设备(=采购合合同原价价) 说明：此此二笔分录做完后后，将“固定资资产自有资资金购入入机械设设备”这个科科目冲平，其其余额为为零。3、做售售后

22、回租租的会计计处理，共二步步：确认租租回固定定资产入入账 借：固定定资产融资租租赁购入入机械设设备(=采购合合同原价价+管理理费+手手续费+运费) 16001 220011借：未确确认融资资费用-中联重重科融资资租赁有有限公司司(=租租赁支付付表利息息部分)27002 110000 贷：预付账账款吊装运运输费（=运费费）（从从显示条条目中选选供应商商） 111233 30000贷：固定定资产清清理待转融资资租赁(=采购购合同原原价) 16606 50000贷：应付付账款集团外外部固定资资产采购购（=管管理费+手续费费）（查询选选中融公公司） 22002 220000贷：长期期应付款款-中中融公

23、司司(=未未确认融融资费用用) 27001 110000说明：11、此笔笔做完后后，将“预付账账款吊装运运输费”的科目目余额冲冲平，将将“固定资资产清理理待转融资资租赁”的科目目余额冲冲平，将将未确认认融资费用用计入长长期应付款。2、此时时入固定定资产，运费、管理费费、手续续费发票票不一定定会及时时收到，只有在融资支付表做做好台账账记录，待收到到后粘到到对应记账凭凭证后。将应付付中联公公司的账账款冲平平，其余额额为0，同时将应应付账款余额转转入到长期应付款中中的中联联重科融融资租赁赁有限公公司。即即应付给给中联公公司的设设备款，经转融融资手续续后，只只用付给给中融公司即即可。借：应付付账款集团

24、外外部固定资资产采购购 贷：长期应应付款-中融公公司(=采购合合同原价价) 227011 10000说明：凭凭证后要要付固定定资产验验收单、设备发票票的复印印件、运运输发票、支付表表、首期明细细表。4、收到到融资机机械设备备保证金金收据时时的会计计处理,将第11条挂账的保证证金冲平平。借：其他他应收款款保证金（查查询并选选中融公公司） 12221 30001贷：应付付账款集团外外部固定资资产采购购（查询询并选中中融公司司） 22002 2200005、收到到融资机机械设备备首期租租金发票票的会计计处理，同时冲冲减中融融限公司司的长期期应付款款和应付付账款。即长期应付款减减少，同同时将第第1条挂

25、账账的首期租金金冲平。借：长期期应付款款-中中融公司司 27001 110000 贷：应付账账款集团外外部固定资资产采购购（查询询并选中中融公司司） 22002 2200006、收到到保险费费发票时时(目前前保险由由总部统统一购买买，此分分录一般般不需做做) 借：管管理费用用保险费费 贷贷：应付付账款设备采采购(外部部往来)中融公公司说明：经经过以上上会计处处理后，：应付付账款集团外外部固定资资产采购购（中融融公司）的余额额应为00。长期期应付款款-中中融公司司的余额额等于租租赁支付付表租金金总和。7、支付付每月融融资租赁赁租金时时，冲减减长期应应付款同同时将未未确认融融资费用用确认为为当期财

26、财务费用用。（此此笔分录录为每月月正常还还款时的的会计分分录处理理，实际际我司都都未按时时付租金金，未按按时付租租金时的会计计处理见见“还融资资租金的会计处处理”） 借：长长期应付付款中融公公司(=当月支支付汇总总表租金金合计) 227011 10000贷：银行行存款 借：财财务费用用售后回租租利息支支出(=月支付付汇总表表利息合合计) 666033 20007贷：未确确认融资资费用-中融公公司(=月支付付汇总表表利息合合计)27022 10000 说明：为为体现权权发生制，以每月月融资租租赁租金金明细表表进行会会计处理理，不以以实际收收到的当当月租金金发票入入账，发发票单独独归档保保管并一一

27、年装订订一次备备查。十二、还还融资租租金的会计计处理：1、业务务概述：各子公公司按照照本月应应支付融融资租赁赁款上交交母公司司后，由由母公司司统一与与供货商商协商并并由母公公司统一一支付融融资租金金。涉及长长期应付付款、应应付账款款等科目目，母公公司设置置“其他应应收款-未分解解到各公司司的融资资租赁款款”，母、子公司司都设置“应付账账款-未未分解到到支付表表的融资资租赁款款”科目。其中：应付账账款-未未分解到到支付表表的融资资租赁款款科目作作为应付付账款-应付融资资租赁款款的备抵抵科目，月末不不作重分分类调整整。2、每月月应付但但未付中中联（或或其他融融资公司司）租金金的会计计处理：借：长期

28、期应付款款（查询询并选中中融公司司） 27701 10000贷：应付付账款-应付融融资租赁赁款（查查询并选选中融公公司）说明：其其金额等等于当月月融资还还款明细细表中本本月应付付中联租租金额，并将融融资还款款明细表表打印出作为记账凭凭证附件件。借：财务务费用融资租赁赁利息支支出 6600320005贷：未确确认融资费费用（查查询并选选中融公公司） 27002 110000说明：为为体现权权责发生生制原则则，将当当期的“未确认融资费费用”确认为当期期财务费费用。3、子公公司按照照本公司司融资租租赁支付付表本月月还款额额打款给总总部由总总部统一一还融资资款的会会计处理理：借：其他他应收款款-集团团

29、内部往往来（查查询并选选总部） 贷贷：银行存存款（应应付票据据）说明：上上交给总总部的融融资租金金，子公公司不作作为已还还款，而而是与总总部挂内部往往来。是是否还款款及还款款额多少，以收到盖有公章的总部部融资租金金分解明明细申请请表为准准。4、母公公司统一一支付全全辖融资租金的会计计处理（此笔只只母公司司做）：借：其他他应收款款-未分分解到各公司的的融资租租赁款贷：银行行存款（应付票票据）母公司资资金管理理部发函函分解各各公司融融资租赁赁款的会会计处理理：母公司司收到融资租金金分解明明细申请请表的做以下下会计处处理（此笔只只母公司司做）：借：其他他应收款款-内部部往来-各子公公司（=分解解给该

30、公司司的租金）借：其他他应收款款-内部部往来-各子公公司（=分解给给该公司司的租金）借：应付付账款-未分解解到支付付表的融融资租赁赁款（=分解给母公司司的租金金）贷：其他他应收款款-未分分解到各公司的的融资租租赁款（=总分分解的租租金）子公司司收到总部部融资租金金分解明明细申请请表的扫描件件，按列明的的分解到各自子公司司的租金做如如下会计计处理（此笔只只子公司司做）：借：应付付账款-未分解解到支付付表的融融资租赁赁款（=分解给自己公司司的租金金）贷：其他他应收款款-集团团内部往往来（查查询并选选中总部部公司）说明：总总部资金金管理部部应及时将将融资租金金分解明明细申请请表的原件清晰扫描描后，发

31、发给对应的各子公司司，并将将原件交交给总部部总账会会计作为凭证证附件。6、各母母、子公司司自行与与供应商商确定各各自分解解款用于于分解哪哪些融资资支付表表，收到到供应商商确认函函件或电电子版分解表表后，作作以下会会计处理理：借：应付付账款-应付融融资租赁赁款（查查询并选选中中融融公司）借：财务务费用罚息支出出（=分解解表中的的罚息总金额额）贷：应付付账款-未分解解到支付付表的融融资租赁赁款说明：11、各母、子公司司将确认认函作为为凭证附附件，如如是电子子版分解解表打印出来作为凭凭证附件件，并且负负责此业业务财务务表打印出的表上上签字确认认。2、若分解解表中有罚罚息则录录“财务务费用罚息支出出”

32、这个个科目，没有则则不用录录。7、若以以后罚息息中联免免除后的的会计处理理：借：应付付账款-未分解解到支付付表的融融资租赁赁款（=免除的罚罚息总金额额）贷：财务务费用罚息支出出（=免除的罚罚息总金额额） 66603 200088、各母母、子公司自已已还融资资款的会会计处理理：借：应付付账款-应付融融资租赁赁款（查查询并选选中中融融公司）贷：银行行存款（或应收收票据）说明：对对于各子子公司自自己还融融资款，为保证证整个集集团资金金的流动动性，原原则要求求统一打打款给总总部，由总部统一按按排资金金头寸后分解支付。对确有特特殊要求求的应向向总部申请，最终经财财务总监监批准后后执行。十三、累累计折旧旧

33、的核算算： 在SSAP系系统中累累计折旧旧是系统统自动运运行，并并自动生生成记账账凭证。各各母、子公司司财务应应认真核对每每个固定定资产是是否挂在在正确的的部门，物资部应应正确、及时记记录每台台设备当当前所在在的项目目或所在在的基地地。财务务经理应应经常与与物资部部沟通此此事，确确保设备备信息的的正确。因为系系统是按按每台固固定资产产所在的的部门来来分配折折旧金额额是放在在主营成本、管理费费用、销销售费用用的，以及具具本的部部门或项项目。对于闲置置的设备备，建议议统一放放在虚拟拟成本中中心中（如P1115DUUMMYY）这个个部门进进行核算算，分配的折折旧额会会自动放放在主营营成本中中。这们做

34、做的目的的是如果放放在物资资部，系系统会自自动计入入管理费费用，这这样子公公司设备备利用率率忽高忽忽低会对对管理费费用造成成影响，不便于财财务分析析，因为为此费用是不可控控费用。十四、在在建工程程的核算算： 在建工工程是用用来核算算工程完完工达到到预定可可使用状状态时，发生的的相关必必要支出，包括使使用的物物资、人工成本、交纳的税费费、应予予资本化的的借款费费用、应应分摊的的间接费费用等。借：在建建工程建筑物16604 10000借：在建建工程设备 16604 20000借：在建建工程软件 16604 30000借：在建建工程其他 116044 40000 贷贷：原材材料 库库存商品品 银银行

35、存款款劳务费 财财务费用用银行行贷款利利息支出出当工程完完工验收后后，财务务以签字字完备的的验收单单及相关关工程资料料做账，将将在建工程程转入固固定资产产或无形形资产。并在工程程开始时，建建立专门门档案盒盒保管相相关资料料，以备备日后查证证。说明：对对于在建建工程，应按所所建工程程进行明明细核算算，对于于借款费费用资本本化的条条件，按按照“企企业会计计准则借款费费用”的的相关规规定处理理。对于较特特殊在建建工程的的处理，按照企企业会计计准则的的规定进进行核算算，公司司核算与准准则保持持一致。十五、无无形资产产的核算算：无形资产产是指企企业拥有或控控制的没没有实物物形态的的可养辨辨认非货币性性资

36、产。无形资资产通常常按实际际成本计计量，即即以取得得无形资资产并使使之达到到预定用用途而发发生的全全部支出出作为无无形资产产的成本本。借：无形形资产土地使用用权17701 10000借：无形形资产软件 17001 220000借：无形形资产专利17001 330000贷：银行行存款 贷贷：在建建工程说明：对对于不同来源取得的的无形资产产其成本本构成不尽相相同，具体成本本按照“企业会会计准则则无形资产产”的相相关规定定进行计计量。公公司核算算与准则则保持一一致。十六、累累计摊销销的核算算：无形资产产的每月摊摊销金额额在累计摊销销科目中中进行核核算。其摊销销年限：土地使使用权为土地证上上标明的的土

37、地有有效使用用年限，专利为为20年年，商标标为100年，软件件为母、子公司司购买1100万万以下的的按3年年摊销，超过1100万万的报总部部最终经经财务总总监批审审后在税税法及准准则规定定年限内内按批准准的年限摊销销。各大类无无形资产产公司都都设有对应应累计摊摊销科目目进行核核算。借：管理理费用土地使用用权摊销销 666000 00038借：管理理费用软件 666000 00039借：管理理费用专利 66000 000400贷：累计计摊销土地地使用权权17002 110000贷：累计计摊销软件17002 220000贷：累计计摊销专利17002 330000说明：各各母、子公司司总账财务务人员

38、应应做好电电子版累累计摊销销明细表表，按月打印印作为凭凭证附件件，其计算金额额核对正确无误后后，财务在表表上签字字确认，并依此入入账。十七、固固定资产产、无形形资产、在建工工程的减减值准备备核算：资产负债债表日，资产按按照账面面价值与与资产按照照公允价价值减去去处置费用用后的可可收回金金额孰低低计价。若单项项固定资资产的可可收回金金额低于于账面价价值，确确认资产产存在减减值迹象象，将资资产的账账面价值值减记至至可收回回金额，减记的的金额确确认为资资产减值值损失，计入当当期损益，同时计计提相应应的资产产减值准准备。资资产减值值损失一一经确认认，在以以后会计计期间不不再转回回。公司司对各大大类资产

39、产都设置置了对应应的减值值准备科科目进行核算算。 如公司司融资购买买的一台台设备发发生减值值，示例例分录如如下：借：固定定资产减减值准备备-融资资租赁购购入机器器设备116033 20001贷：资产产减值损损失-固固定资产产减值准准备67701 10000如资产发发生减值值后，就需需按最新新的账面价值计提提折旧或或摊销。说明：11、各母母、子公公司如发现资产产有减值值迹象的的，应组组织进行行减值测测试，并并形成书书面申请请，附上相关关证明资资料及计计算依据据，并经经财务部部、物资资部双方方签字同同意后，报子公公司高管管，总部部相关部门门及高管管同意后进进行账务务处理。并对相相关审批批资料建建专

40、档保保管。2、对固定定资产、无形资资产、在在建工程程的减值值准备较较特殊的的处理或或计量，以“企企业会计计准则资产减减值”的的相关规规定进行行处理。公司核核算与准准则保持持一致。十八、长长期待摊费用用的核算算：由于SAAP系统统中长期期待摊费费用是和和固定资资产折旧旧一样由由系统自自动运行行进行摊摊销的，并自动生生成记账凭证证，不需需手工处处理。对对于固定定式拉杆杆，应入长期待摊费用用，按三年年进行摊摊销。活活动板房按三三年进行行摊销。十九、短短期借款款的核算算：该科目用用来核算各各母、子公司司从银行行取得的贷贷款期限限不超过过一年的的借款。各母、子子公司应应安排总账账会计或或财务经经理负责贷

41、款款明细表表的台账账登记工工作，包包括贷款款银行、贷款本本金、期期限、贷贷款起止日、利率、上浮比率率、利息息、授信信方式、担保方式式、贷款款合同号号、担保保合同号号、抵押合同同号、客客户经理理联系电电话等。每月还本本的要及及时与银银行客户经理理、网银或其它方方式核对对贷款本本金余额。对快快到期贷贷款，负负责贷款款的财务务人员应应提前一一个月告告知财务务经理、总经理理，并跟踪踪还贷资金金的落实实。从银行取取得贷款款的示例会计计分录： 借借：银行存款款华夏银行行 贷贷：短期期借款华夏银行行对于不是是每月还还贷款的，为体现权权责发生制制原则，应每月月计提贷贷款利息息。并在系统统新建一一个“付短期借借

42、款的贷款利利息”这这个供应应商。在在季度末支付利利息后，其余额额会冲平平。计提示例例分录如如下： 借借：财务务费用银行行贷款利利息支出出 66003 220022贷：其他他应付款款其他他（查找并并选择付付短期借借款的贷款利利息 222411 60000）说明：11、短期期借款系系统可按按供应商商明细进进行核算算，如新新增一家家兴业银银行的贷贷款，只只需在系系统中新新建一个“兴业银行某某某支行”这个供供应商即即可。2、每月计计提贷款款利息的的，财务应制制作电子子版计提提贷款利利息明细细表，打打印出来来作为凭证证附件，其计算算金额核对对正确无误后后，在表上上签字确确认，并并依此入入账。十九、应应付

43、票据据的核算算：应付票据据是用来来核算公司司从银行行开立的的敞口（即非1000%保证证金）或或非敞口的的银行承承兑汇票票、商业业承兑汇汇票、各子子公司必须须要做的的就是做做好“应应付票据据明细表表“的登记记，将各项信息登记记清楚（包包括是开票银行行、商票票还是银银票、票票号、票票据起止止日期、金金额、收款人人、背书书人等），并做做好票据复印印件的存存档工作作，一张做凭证附附件，一一张专档保存。应付票据量量不大，做账时可做在一张凭证中中，也可可月底集中中一起做在连连续几张张凭证中中，目的的是便于于以后好好查找和和查账。即财务入入账的每每一张票票据，在在应付票据据明细表表中都可可查到明细细信息，都

44、可找找到存档的纸质复印印件。该该表由总总部统一一制作下发发。开票时会会计分录录示例如如下：借：应付付账款集团外外部固定资资产采购购22002 220000贷：应付付票据集团外外部 22001 220000二十、应应付账款款的核算算：1、收到到采购固固定资产产的发票票，应记记入：应应付账款款集团外外部，同同时应及及时收取取相关合合同和固固定资产产验收单单并入账，示例分分录如下下：借：固定定资产房屋建建筑 16001 110000 借：固定定资产自有资资金购入入机械设设备 16001 220000 借：固定定资产办公设设备 16001 330000借：固定定资产运输设设备 16001 440000

45、借：应交交税费应交增增值税国内进进项税 22221 110011贷：应付付账款集团外外部固定资资产采购购（查询询并选中中客户） 22202 200002、收到到采购存存货物资资的发票票，应记记入：应应付账款款集团外外部，同同时物资资部应做做好采购购订单发发票校验工工作，示示例分录录如下：借：原材材料 114033 10000借：库存存商品 14405 10000借：低值值易耗品品 14005 220000借：应交交税费应交增增值税国内进进项税 22221 110011贷：应付付账款集团外外部存货物物资采购购（查询询并选中中客户） 22202 20001说明：由由于在SSAP系系统中，涉及存存货

46、的核核算都是是系统经经发票校校验后，自动生生成记账账凭证，此笔财务务不需做做任何手手工录入入。只需对收收到的合合同及发发票进行行核对及及查验真真假，审审核是否与申请请时的申请单记录相符符，与凭证证数据相相符。对于不相相符的要要物资部部在系统统中重做做。并将凭证证附在对对应的记记账凭证证后作为附件件。3、收到到吊装运运输的发发票，应应记入：应付账账款集团外外吊装运输输费部，示例分分录如下下：借：吊装装费 66000 000533借：运输输费 66000 000544借：应交交税费应交增增值税国内进进项税 22221 110011贷：应付付账款集团外外部吊装运输输费（查查询并选选中客户户） 222

47、02 200034、月末末暂估吊吊装费、运输费费的处理理，应在在“应付账款暂估吊吊装运输输费”中核算，由于放入入该科目目的金额额下月会会冲回，所以只只进行粗粗核算，该科目没没有特别别总账标标识。暂估估时示例分分录如下下：借：吊装装费（选选虚拟成本中心心，功能能范围选选Z0003） 666000 00053借：运输输费（选选虚拟成本中心心，功能能范围选选Z0003）666000 00054借：应交交税费应交增增值税备抵税金金22221 110111贷：应付付账款暂估吊装运输费（粗核核算不用到供应应商） 22002 220122说明：11、以后后收到发发票，可可将上月月分录冲冲掉，再按按实际金金额

48、记正正确会计计分录。2、暂估的运费费清单应应由物资资部、工工管部每每月做一一个费用用清单，经签字字后交财财务入账账。财务务还需将将费用清清单复印印一份专档保保管，与下月实际收到的的发票及及结算单进进行核对对。3、应付账账款暂估吊装运输输费，只进行行粗核算不不到供应商，做会计计分录时时，输入入该科目目后直接输入入暂估的的金额，若需说明明可在长长文本中中进行辅辅助文字字说明，该该科目没没有特别别总账标标识。5、月末末暂估劳劳务工资资的处理理，应在在“应付账账款暂估劳务费及及其它”中核算算，由于放入入该科目目的金额额下月会会冲回，所以只只进行粗粗核算，该科目没没有特别别总账标标识。示例例分录如如下：

49、借：劳务务费（选虚拟成本中心心，功能能范围选选Z0003） 666000 00012贷：应付付账款暂估劳务费及及其它（粗核算算不用到供应应商） 22002 220111说明：11、人事应做一个暂暂估的劳劳务费清单单，签字字后交财财务入账账。下月劳务工工资表做做出来及及收到劳务务发票后后予以冲冲回，并并按正确确金额记记账。2、总账账会计还还应做好好电子版劳劳务费明明细表，详细记记录每月实际际发生金金额、预预提金额额、冲回金额额，及冲冲回时间间及凭证证号。33、应付付账款暂估劳务费及及其它，只进行行粗核算不不到供应商，做会计计分录时时，输入入该科目目后直接输入入暂估的的金额，若需说明明可在长长文本

50、中中进行辅辅助文字字说明。4、考虑到一般与子子公司发发生劳务务业务的的公司在在一二家左左右不多，所以有暂暂估的其其它费用用也放在在该科目目核算，可在长长文本中中辅以文字说说明进行行区分。6、月末末上个月的的劳务工资资表做出出来后，代发劳务务工资的的处理，应记入入：应付付账款集团外外部其他供供应商，如劳务公司为为上腾劳劳务公司，一般情况况下劳务人人员的社社保、个个税由劳劳务公司司上缴，劳务工资资由庞源源代发。若子公公司有特特殊情况况，按实实际情况况进行会会计处理理。示例分分录如下下：借：劳务务费（WWBS元元素，选选各项目目）借：劳务务费（WWBS元元素，选选各项目目）借：劳务务费（WWBS元元

51、素，选选各项目目）借：劳务务费（WWBS元元素，选选各项目目）贷：应付付账款集团外外部其他供供应商（查询并并选中待待发劳务工资）=实发工工资 22002 220022贷：应付付账款集团外外部其他供供应商（查询并并选上腾腾劳务公司）=管理费费+社保保+个人人所税 22202 20002说明：为为了区分分实发工工资与应应付给劳劳务公司司的管理理费、社社保、个个人所得税等等，可新新建一个“待发劳务工资”这个供应应商，这这样就很很好的把把两个不不同性质质的应付付金额区区分开了了。实际际处理时时以财务务提供的的劳务费费分配表表，分配配至各项项目进行行处理。二十一、预收账账款的核核算：公司预收收的工程程款

52、，应应记入该该预收账账款集团外外部，示示例分录录如下：借：银行行存款借：应收收票据集团外外部（查查询并选选中客户户） 11221 220000贷：预收收账款集团外外部（查查询并选选中客户户） 22203 20000 二十二、其他应应付款的的核算：1、公司司向员工工、本单位位以外的的个人、外单位位等借用用、往来的款项项，应记记入此科科目，公司还还款后冲冲销此科科目，示示例分录录如下：借：相应应科目贷：其他他应付款款外部（查询并并选中单单位客户户） 22441 110000贷：其他他应付款款外部（查询询并选中中个人客户） 222411 10000贷：其他他应付款款员工（查询并并选中员员工） 224

53、41 3300002、公司司向其他他个人、单位位收取的押金金，应在其他他应付款款押金金中核算算。如公公司提供房屋屋供他人人使用，公司出出借工具具、设备备供他人人使用等等而向他他个、单单位收取取的押金金。借：银行行存款贷：其他他应付款款押金（查询询并选中中客户） 222411 40000 3、公司因因经营活动动，向单位位或个人收收取的招招标保证证金、质质量保证证金、履履约保证证金等，应在其他应应付款保证金中中核算。借：银行行存款贷：其他他应付款款保证金（查查询并选选中客户户） 22441 550000二十三、应付职工工薪酬的的核算：1、子公公司计提管理人人员工资的的处理：借：工资资（功能范范围选

54、Z0001,部部门选总经办办）(=应应发工资资) 66600 00001养老保险险（功能范范围选Z0001,部部门选总经办办）(=单位部部分) 66000 000466医疗保险险（功能范范围选Z0001,部部门选总经办办）(=单位部部分) 66000 000477失业保险险（功能范范围选Z0001,部部门选总经办办）(=单位部部分) 66000 000488生育保险险（功能范范围选Z0001,部部门选总经办办）(=单位部部分) 66000 000500工伤保险险（功能范范围选Z0001,部部门选总经办办）(=单位部部分) 66000 000499公积金（功能范范围选Z0001,部部门选总经办办

55、）(=单位部部分) 666000 00051工资（功能范范围选Z0002,部门门选经营部）(=应发发工资) 66000 000011养老保险险（功能范范围选Z0002,部门门选经营部）(=单位位部分) 66600 00446医疗保险险（功能范范围选Z0002,部门门选经营部）(=单位位部分) 66600 00447失业保险险（功能范范围选Z0002,部门门选经营部）(=单位位部分) 66600 00448生育保险险（功能范范围选Z0002,部门门选经营部）(=单位位部分) 66600 00550工伤保险险（功能范范围选Z0002,部门门选经营部）(=单位位部分) 66600 00449公积金（

56、功能范范围选Z0002,部门门选经营部）(=单位位部分) 66000 000511贷：应付付职工薪薪酬工资(=实发工工资) 22211 10000应付职工工薪酬养老(单位加加个人合合计) 222111 10002应付职工工薪酬医保(单位加加个人合合计) 222111 10001应付职工工薪酬失业(单位加加个人合合计) 222111 10005应付职工工薪酬生育(单位加加个人合合计) 222111 10004应付职工工薪酬工伤(单位加加个人合合计) 222111 10003应付职工工薪酬医保(单位加加个人合合计) 222111 10001（用来核核算大额额医保）应付职工工薪酬住房公公积金(单位加

57、加个人合合计) 222111 10006应交税费费应交个人人所得税税 22221 40000说明：11、根据据公司统统一要求求，管理理人员工资除经经营部员员工资外，全部放在管理理费用中中核算，经营部部人员工工资在销销售费用用中核算算。将来若有有研发支支出的，还应再再将技术术人员及及相关其其他人员的工工资单独独拉出来来在研发发支出中中核算。2、若若子公司司没有总总经办，就统一一放在综合合部。33、各子子公司人人事做好好工资核核算明细细表后，财务一定定要求人事事做一个个分类工工资汇总总表，以以便与以上计计提工资资分录相相配合，便于做做账。2、交纳纳单位和和个人社社保、公公积金的的处理：借：应付付职

58、工薪薪酬养老 222111 10002应付职工工薪酬医保 222111 10001应付职工工薪酬失业 222111 10005应付职工工薪酬生育 222111 10004应付职工工薪酬工伤 222111 10003应付职工工薪酬住房公公积金 222111 10006 贷：银行存存款3、实际际发放子公公司工资资时的会会计处理理：借：应付付职工薪薪酬工资 22211 10000贷：银行行存款 4、年末计计提员工工奖金的会会计处理理：借：工资资（功能范范围选Z0001,部门门选总经办）66000 000011借：工资资（功能范范围选Z0002,部门门选经营部） 666000 00001贷：应付付职工

59、薪薪酬奖金 22211 10007说明：实实际发放后，冲应付付职工薪薪酬奖金科目目的挂账余额额。5、计提提辞退员员工而应应支付给给其的补补偿金的的会计处处理： 借：工工资（功能范范围选Z0001,部门门选总经办）66000 000011借：工资资（功能范范围选Z0002,部门门选经营部） 666000 00001贷：应付付职工薪薪酬辞退福利利 22111 110255说明：实实际发放后，冲应付付职工薪薪酬辞退福利利科目的挂账余额。6、计提提公司基基地临时时雇佣劳劳务人员帮助基地完成临临时性任务而而发生的的工资的的会计处处理： 借：工工资（功能范范围选Z0001,部门门选物资部） 66000 0

60、00011贷：应付付职工薪薪酬劳务用工工费用 222111 10026说明：11、财务务应以物资部做做的“劳务用工工资资结算单单”，经物资资经理、人事、总经理理签字后后作为入账附件。实际发放后，冲应付付职工薪薪酬劳务用工工费用科科目的挂账余额。2、劳务务用工结结算单应应记明以以下内容容：姓名名、姓别、年年龄、按按天工资资额或按小时工工资额、总工作作时间、总工资资金额、工作内容容。二十四、应交税费费的核算算：1、每月月计提流流转税（营业税、增增值税、消费税税），以以及附加税费的会会计处理理借：营业业税金及及附加营业税税 64003 110000借：营业业税金及及附加河道管管理费 64403 50