会计准则培训讲义-微观经济学-企业会计准则第10号-企业年金基金( 34)

1、企业会计准则第10号企业年金基金财政部会计司制度一处 冯卫东E-企业会计准则企业年金基金一.企业年金与企业年金基金二.企业年金基金会计主要特点三.企业年金基金资产四.企业年金基金投资运营五.企业年金负债收入费用六.企业年金基金净资产及年金待遇给付七.企业年金基金财务报表编报企业会计准则企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(一)企业年金概念 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度(二)企业年金特点 (1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险, (2)是一种激励性和补偿性制度安排 (3)是社会保障体系的组成部分 (4)企业或职工承担企业年金计划产生

2、的有关风险企业会计准则企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(续)(三)企业年金方案主要内容 (1)参加人员范围；(2)资金筹集方式；(3)职工企业年金个人账户管理方式；(4)基金管理方式；（5）计发办法和支付方式；（6）支付企业年金待遇的条件；（7）组织管理和监督方式；（8）中止缴费的条件；（9）双方约定的其他事项企业会计准则企业年金基金一、企业年金与企业年金基金(续) (四)企业年金组织结构委托人：企业、职工计划受托人：企业年金理事会或法人受托机构账户管理人基金托管人投资管理人中介服务机构信托契约委托合同企业会计准则企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(续) (一)企业年金基金概念 是指

3、根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金 (二)企业年金基金特点 (1)是一种信托财产 (2)实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金专户 (3)年金基金财产独立于相关各方当事人 (4)年金基金按国家规定范围投资运营（5）各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清算财产企业会计准则企业年金基金(续)(三)企业年金基金管理各方当事人及其职责 1.委托人.企业及其职工 2.受托人.受托管理基金的年金理事会或法人受托机构，是编制年金基金财务报表法定责任人 3.账户管理人.受受托人委托，管理基金账户专业机构，建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益，计算

4、年金待遇，提供账户查询和报告 企业会计准则企业年金基金(续)(三)企业年金基金管理各方当事人及其职责(续) 4.托管人.受受托人委托，保管年金基金财产的商业银行或专业机构，负责基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提告财务报表 5.投资管理人.受受托人委托，对基金进行投资，与托管人核对会计处理和估值结果 6.中介服务机构.精算、法律、会计、评估等机构 企业会计准则企业年金基金(续)(四)企业年金基金运作基本流程图投资管理人证券登记清算公司、国债登记结算公司、其他机构清算银行委托人受托人托管人受托人指定的专门账户监管机构账户管理人资金流程信息流程企业会计准则企业

5、年金基金(一)企业年金基金是独立的会计主体 企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。(二)企业年金基金会计要素 基金资产、基金负债、基金收入、基金费用和净资产企业会计准则企业年金基金(续)(三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估值日投资运营收益基金净值和净值增长率(四)企业年金基金受托人托管人投资管理人均应按各自职责设置会计账簿,进行会计核算(五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,适用企业会计准则

6、第9号职工薪酬企业会计准则企业年金基金三.企业年金基金资产(一).企业年金基金资产来源 企业缴费每年不超过上年度工资总额的1/12 企业和职工个人缴费合计一般不超过上年度工资总额的1/6 投资运营收益并入企业年金基金企业会计准则企业年金基金三.企业年金基金资产（续）(二)企业年金缴费流程资金流程信息流程投资管理人委托人受托人托管人账户管理人企业及职工缴费缴费总额及明细通知缴费总额及明细通知与核对缴费总额通知企业会计准则企业年金基金三.企业年金基金资产(三)企业年金基金资产构成 (1)货币资金; (2)应收证券清算款; (3)应收利息; (4)买入返售证券; (5)其他应收款 交易性金融资产类

7、(6)债券投资;(7)基金投资;(8)股票投资 贷款和应收款项类 (9)其他投资 (10)其他资产企业会计准则企业年金基金三.企业年金基金资产（续）(四)年金基金收到缴费和投资运营收益会计处理 1.企业按照企业年金方案规定比例计算的数额缴费时，计入职工企业年金个人账户，同时增加资产和净资产 2.职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户时，同时增加资产和净资产 3.企业年金基金取得投资运营收益时，按净收益率计入企业年金个人账户，同时增加资产和净资产企业会计准则企业年金基金四.企业年金基金投资运营 (一)遵循的原则 谨慎性、风险分散性 安全性、流动性（二）投资运营范围 短期债券回购 国债、信用等级在

8、投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等企业会计准则企业年金基金四.企业年金基金投资运营（续） (三)投资比例规定1.银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不得低于基金净资产的20%2.银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定收益类产品及可转换债、债券基金比例，不得高于50%，其中投资国债的比例不低于20%3.股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例，不得高于30%，其中投资股票的比例不得高于20% 企业会计准则企业年金基金四.企业年金基金投资运营（续） (三)投资比例规定(续)企业会计准则企业年金基金四.

9、企业年金基金投资运营（续）(四)企业年金基金投资运营流程委托人受托人托管人账户管理人投资管理人中国证券登记清算公司、中央国债登记公司、其他机构清算银行通知企业年金基金投资额通知企业年金投资额度估值结果通知因投资所产生的资金清算分配基金资产并通知资金到账清算、核算、估算数据核对企业会计准则企业年金基金四.企业年金基金投资运营（续） (五)投资运营的初始计量、估值日及后续计量 年金基金投资运营的公允价值，适用金融工具确认和计量 1.初始计量 初始取得投资时，以交易日支付的价款作为其公允价值入账，记入交易性金融资产。发生的交易费用及相关税费直接计入当期损益，记入交易费用。购入股票、债券等已宣告但尚未

10、发放的股利、利息计入初始投资成本，增加交易性金融资产；实际收到发放的股利、利息冲减初始投资成本，即冲减交易性金融资产。 企业会计准则企业年金基金四.企业年金基金投资运营（续） (五)投资运营的初始计量、估值日及后续计量(续)2.估值日及后续计量 （1）估值日 按日估值，或至少按周进行估值，即每个工作日结束时或每周五确定为估值日。 （2）后续计量 估值日估值时，以估值日的公允价值计量，以此调整原账面价值,增加（或冲减）交易性金融资产，公允价值与原账面价值的差额作为公允价值变动收益 企业会计准则企业年金基金五.企业年金基金负债收入和费用 (一)企业年金基金负债 (1)应付证券清算款;(2)应付受益

11、人待遇;(3)应付受托人管理费;(4)应付托管人管理费;(5)应付投资管理人管理费;(6)应交税金;(7)卖出回购证券款;(8)应付利息;(9)应付佣金;(10)其他应付款 企业会计准则企业年金基金五.企业年金基金负债收入和费用(续) （二）企业年金基金收入 1.存款利息收入，按照本金和适用的利率确定 2.买入返售证券收入，在融券期限内按照买入返售证券价款和协议约定的利率确定 3.公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与原账面价值的差额确定 4.投资处置收益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值的差额确定企业会计准则企业年金基金五.企业年金基金负债收入和费用（续）(二)企业年金

12、基金收入（续） 5.风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定 企业年金支付投资管理费,应当按照应付的实际金额记入投资管理人管理费,同时确认为负债(应付投资管理人管理费).投资管理人按20%从当期收取的管理费中提取风险准备金，专户存储,作为专项用于弥补企业年金基金投资亏损,余额达到基金净资产10%时可不再提取。 年金基金取得用风险准备金补亏时，按照收到或应收的实际金额记入其他收入企业会计准则企业年金基金五.企业年金基金负债收入和费用（续）（三）企业年金基金费用 1.费用构成 (1)交易费用 (2)受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费 (3)卖出回购证券支出 (4)其他费用企业会计

13、准则企业年金基金五.企业年金基金负债收入和费用（续）（三）企业年金基金费用(续) 2.费用 特点 (1)受法规严格约束。如受托人托管人提取的管理费均不高于基金净值的0.2%,投资管理费不高于1.2%； (2)账户管理费（5元/月/户）不属于年金费用,由企业另行缴纳。 (3)投资管理人从投资管理费提取20%作为风险准备金,用于弥补投资亏损，但余额达到基金净值10%时可不再提取企业会计准则企业年金基金 (一)企业年金基金的净资产 是企业年金基金的资产减去负债后的余额 年金基金净资产=资产负债 年金基金净资产 = 本期净资产增加数本期净资产减少数 = 期初净资产 + (本期收入 +收取企业缴费 +

14、收取职工个人缴费 + 个人账户转入) (本期费用 + 支付受益人待遇 + 个人账户转出) 年金基金净收入= 本期收入 本期费用企业会计准则企业年金基金六.企业年金基金净资产及年金待遇给付（续）(二)企业年金待遇给付运作流程委托人受托人托管人投资管理人账户管理人受托人指定的专用账户各种支付通知支付待遇结果通知、核对通知扣减委托金额通知支付或转移支付或转移资金提供最终账户数据或转移账户资料汇报支付或转移情况汇报支付或转移情况企业会计准则企业年金基金六.企业年金基金净资产及年金待遇给付(续) (三)年金待遇给付会计处理 1.向受益人支付的待遇,按照应付的金额减少净资产,即减少货币资金(银行存款)或增

15、加应付年金(受益人)待遇,同时冲减实收年金基金 2.因职工调离企业而发生的个人账户转出金额,减少净资产,即减少货币资金,同时冲减实收年金基金 (向企业和职工个人收取的缴费,按照收到的金额向因职工调入企业而发生的账户转入金额,均增加净资产,即增加货币资金,同时增加实收年金基金)企业会计准则企业年金基金七.企业年金基金财务报表编报 (一)财务报表种类 (1)资产负债表;(2)净资产变动表;(3)附注 (二) 企业年金基金财务报表编报主体 受托人是法定责任人，负责向委托人提交基金管理报告，其中年度基金财务会计报告须经会计师事务所审计（三）托管人向受托人提交年金基金托管和财务会计报告，其中年度财务会计

16、报告须经审计企业会计准则企业年金基金七.企业年金基金财务报表编报（续） （四）账 户管理人向受托人提交基金帐户管理报告 （五）投资管理人与托管人核对年金基金会计核算和估值结果，定期向受托人提交经托管人确认的投资组合/管理报告企业会计准则企业年金基金七.企业年金基金财务报表编报（续）企业年金基金各方当事人之间报告流程图委托人受托人监管机构投资管理人托管人账户管理人账户管理报告账户管理报告基金管理报告财务会计报告托管报告财务会计报告托管报告财务会计报告基金管理报告基金财务报告投资组合报告投资管理报告投资组合报告投资管理报告企业会计准则企业年金基金 提问与讨论企业会计准则企业年金基金 敬请批评指正

17、谢谢! 涂大侠出品 版权归原作者所有 联系QQ ：467860574 如侵权，请告知，吾即删 更多精品文档请访问我的个人主页 附赠人生心语修身養性小 識智習慣篇 飲食篇 運動篇 心態篇 修性身養小識智習慣篇清晨四個 習慣好 早上洗澡是個好習慣早上洗澡確實有助於促使血液迴圈更加旺盛並且清潔的感覺和浴液的芬芳本身就可以調整心情，使精神更加飽滿。第一早上洗澡 早上大便這個好習慣一經養成，你會終身受益如果還沒這個習慣於也不要著急，要努力去培養，比如多吃高纖維食品，如白菜、白薯等粗糧，並且在早上起來後不管有沒有都去下廁所，久而久之，習慣會成為自然的。第二去辦大事 醒過來後喝一杯涼水是個好習慣經過一夜的睡

18、眠，沒有一滴水的攝入，人很容易脫水，而一杯涼開水(不是冰水)則是有益的補充；這對於腸胃也起到了清理作用。第三喝水 早上儘量不要猛起，這會使血往上沖，造成血壓突然變動，引起頭暈等症狀。 比較好的做法是，睜開眼睛後先不起身，躺在床上活動一下四肢和頭部，5分鐘後再起來。如果你有起不來的問題，可以閉著眼做一些伸拉四肢的動作會非常有助於清醒。第慢慢起床四晚上 個不五 睡前不宜喝咖啡很多人都知道，含咖啡因食物會刺激神經系統，還具有一定的利尿作用，是導致失眠的常見原因。 茶也一樣第一不喝咖啡 晚餐吃辛辣食物也是影響睡眠的重要原因。辣椒、大蒜、洋蔥等會造成胃中有灼燒感和消化不良，進而影響睡眠。第二不要吃辣 還

19、有些食物在消化過程中會產生較多的氣體，從而產生腹脹感，妨礙正常睡眠，如豆類、大白菜、洋蔥、玉米、香蕉等。第不吃三脹氣 睡前飲酒曾經被很多人認為可以促進睡眠，但最近的研究證明，它雖然可以讓人很快入睡，但是卻讓睡眠狀況一直停留在淺睡期，很難進入深睡期。所以，飲酒的人即使睡的時間很長，醒來後仍會有疲乏的感覺第不要喝酒四 油膩的食物吃了後會加重腸、胃、肝、膽和胰的工作負擔刺激神經中樞，讓它一直處於工作狀態，也會導致失眠。第不吃油膩五修性身養小識智飲食篇、飲料的選擇綠茶紅葡萄酒含茶酡酚，抗癌能力在所有飲料中排第一含氟，固齒，牙齒好，胃口就好。(不想喝，嗽口也行)含茶甘寧，提高血管韌性。（梅蘭芳先生若多喝

20、綠茶，就不會給兒子氣死了）含逆轉醇，抗衰老，MM高興啦抗氧化劑，常喝葡萄酒的人不得心臟病。降血壓、降血脂。酒的限量葡萄酒（每天）50-100毫升；白酒5-10毫升；啤酒300毫升。紅葡萄吃法洗乾淨吃，那皮是寶貝，千萬別剝。放在口裡又吐出來的，是暴殄天物，要打PETPETo優酪乳維持細菌平衡，也就是好的細菌繼續長，不好的滾蛋。注意啦，不是說牛奶哦。跟優酪乳比起來，牛奶要給優酪乳提靴子的。豆漿VS牛奶吸收含寡糖，100%吸收含乳糖，黃種人70%不吸收營養鉀、鈣、鎂等含鈣量豆漿的。抗癌有5種抗癌物質不太清楚，總之，比不過豆漿牛奶適合鬼佬多點，我們黃種人還是多喝豆漿。牛奶可以繼續喝，但加點豆漿最好。M

21、M別忘了，你皮膚再白，也是黃種人哦結論、飲料的選擇（續）、飲料的選擇(續）骨頭湯蘑菇湯提高免疫力。含琬膠，延年益壽。補充：關於可X可樂百X可樂1、清洗廁所：讓可樂在馬桶呆一小時，可樂內含的檸檬酸，會將玻璃質陶瓷器（指馬桶）的污點消除。2、除鏽、衣物上的油脂、汽車擋風玻璃的塵洉。3、達利大學喝可樂比賽的結果：獲勝者喝了8瓶，並當場死亡，因為血管含太多二氧化碳，沒有足夠氧氣，4、可樂的酸度是，這個酸度可以溶解牙齒和骨頭。有人把掉下來的牙齒放在百事可樂中，十天后，它溶解了。那麼，如果是人體脆弱的胃壁和腸壁。、食亞州金字塔什麼叫亞州金字塔？菜胡蘿蔔南瓜蕃茄大蒜。穀老玉米蕎麥薯類小米豆大豆、豆腐、豆漿、

22、老玉米美國的老玉米賣多少錢一個？2 . 5美元VS2元（中國的）吃老玉米為什麼原始美國人、印第安人沒一個高血壓沒一個動脈硬化？齊國力教授語錄：我堅持6年了，每天喝玉米粥。我今年70多歲了，體力充沛，精神飽滿，嗓音洪亮，底氣十足，而且臉上沒有皺紋，什麼原因？喝玉米粥喝的，信不信由你，你喝你的牛奶，我喝我的玉米粥，咱們看誰活得長。、蕎麥、薯類、小米蕎麥降血壓、降血脂、降血糖，抗胃癌和腸癌（燕麥也能降血壓、血脂）薯類白薯、紅薯、山藥、土豆三吸收吸收水份：潤滑腸道吸收脂肪、糖類：不得糖尿病吸收毒素：胃和腸健康小米除濕、健脾、鎮靜、安眠吃安眠藥的，省點藥錢啦，你看人家農村的老太太都沒吃安眠藥也一樣呼呼大

23、睡，她們就是喝小米粥的、大豆中國人缺優質蛋白，衛生部提出“大豆行動計畫”:一把蔬菜一把豆，一個雞蛋加點肉一個雞蛋含300毫克膽固醇，正合適，多用了還不知怎麼消受蛋白質含量：1兩大豆2兩瘦肉3兩雞蛋4兩大米大豆中起碼含有5種抗癌物質國外大豆被稱為營養之花，豆中之王豆漿：說過啦、菜胡蘿蔔、南瓜胡蘿蔔養眼明目MM又要高興啦，養頭髮、養皮膚、養粘膜。裡裡外外都美抗感冒，一點點抗癌PS：胡蘿蔔不怕高溫，怎麼煮它，營養也不會損失南瓜刺激維生素細胞、產生胰島素。抗糖尿病。（苦瓜也有同樣功效）、蕃茄、大蒜、花生怎麼吃蕃茄怎麼吃？大蒜怎麼吃?花生怎麼吃？生吃唄煮了吃帶皮吃白吃啦蕃茄素要加溫才能出來。蕃茄炒雞蛋、

24、蕃茄雞蛋湯是極品。大蒜是抗癌之王。但大蒜本身不抗癌，大蒜素才抗。大蒜素一加溫就會跑翹翹了。正確吃法：切成一片一片的薄片放在空氣裡15分種，跟氧氣結合後才會產生大蒜素。花生皮沒營養的，用來止血倒可以。AB血型的人容易血稠，又喝白酒，又生氣，又吃花生不剝皮，很容易會。翹翹的、動物吃哪種動物較好，按越好的在越後面排列：呵呵。這幾幅圖不倫不類的，解釋一下：豬羊雞魚蝦魚和蝦的吃法：吃魚和蝦要連頭帶尾。小魚小蝦的頭和腹是最有營養的。要吃全魚全蝦，所以，買魚也不是買越大的就越好牛肉的問題較多，少吃為妙：1、瘋牛病；2、口蹄疫；3、不良膽固醇食的原則七成飽6:4比例64植粗副動細主修性身養小識智運動篇一、早上

25、別鍛練。黃帝內經說：“沒太陽不鍛煉。”早上，人的基礎血壓高，基礎體溫高，腎上腺素比傍晚高4倍。早上的樹木裡全是二氧化碳，要等到太陽出來，日光和葉綠素反映才能產生氧氣。開窗時間：911點，1416點最好。二、老年人起床不要猛起。有的人騰的就起來，一下子心肌梗死了。要慢慢起，先動動胳膊動動腿，再按摩一下心臟，坐一兩分種再起來。這樣子沒一個得心臟病的。三、睡覺時間晚上10-10：30分睡覺是最好的。因為（10：0010：30）+（1個小時），人才能進入深睡眠，晚12點3點是深睡眠的黃金時間。有氧運動修性身養小識智心態篇心理狀態是健康的基石躲避轉移釋放昇華控制笑只有人類才有的功能能醫百病偏頭痛後背痛性

26、功能無皺紋無便秘哭願意哭命長壽想哭就哭不能強忍氣不要生氣不超五分鐘六个生活的启示(1) 单纯的喜悦有一个小女孩每天都从家里走路去上学。一天早上天气不太好，云层渐渐变厚，到了下午时风吹得更急，不久开始有闪电、打雷、下大雨。小女孩的妈妈很担心，她担心小女孩会被打雷吓著，甚至被雷打到。雷雨下得愈来愈大，闪电像一把锐利的剑刺破天空，小女孩的妈妈赶紧开著她的车，沿著上学的路线去找小女孩，看到自己的小女儿一个人走在街上，却发现每次闪电时，她都停下脚步、抬头往上看、并露出微笑。 看了许久，妈妈终於忍不住叫住她的孩子，问她说：你在做什么啊？她说： 上帝刚才帮我照相，所以我要笑啊！(2) 失去与拥有有位企业家在

27、商场上有著惊人的成就。当他在事业达到巅峰的时候，有一天陪同他的父亲，到一家高贵的餐厅用餐，现场有一位琴艺不凡的小提琴手正在为大家演奏。这位企业家在聆赏之余，想起当年自己也曾学过琴，而且几乎为之疯狂，便对他父亲说：如果我从前好好学琴的话，现在也许就会在这儿演奏了。是呀，孩子，他父亲回答，不过那样的话，你现在就不会在这儿用餐了。默想：我们常为失去的机会或成就而嗟叹，但往往忘了为现在所拥有的感恩。(3) 知道自己有限的聪明有一个聪明的男孩，有一天妈妈带著他到杂货店去买东西，老板看到这个可爱的小孩，就打开一罐糖果，要小男孩自己拿一把糖果。但是这个男孩却没有任何的动作。几次的邀请之後，老板亲自抓了一大把

28、糖果放进他的口袋中。回到家中，母亲很好奇的问小男孩，为什没有自己去抓糖果而要老板抓 呢？小男孩回答得很妙：因为我的手比较小呀！而老板的手比较大，所以他拿的一定比我拿的多很多！默想：这是一个聪明的孩子，他知道自己的有限，而更重要的，他也明白别人比自己强。凡事不只靠自己的力量，学会适时的依靠他人，是一种谦卑，更是一种聪明。(4) 听的艺术美国知名主持人 “林克莱特” 一天访问一名小朋友，问他说： 你长大後想要当甚么呀？小朋友天真的回答：嗯我要当飞机的驾驶员！林克莱特接著问：如果有一天，你的飞机飞到太平洋上空所有引擎都 熄火了，你会怎么办？小朋友想了 想 我会先告诉坐在飞机上的人绑好安全带，然後我挂上我的降落伞跳出去。当在现场的观众笑的东倒西歪时，林克莱特继续著注视这孩子，想看他是不是自作聪明的家伙。没想到，接著孩子的两行热泪夺眶而出，这才使的林克莱特发觉这孩子的悲悯之情远非笔墨所能形容。於是林克莱特问他说：为甚么要这么做？小孩的答案透露出一个孩子真挚的想法：我要去拿燃料，我还要回来！我还要回来！。你听到别人说话时.你真的听懂他说的意思吗？