石油公司财务会计核算的流程方案

1、附件2：中国石油油财务管管理信息息系统会计核算算流程重重组方案案中国石油油天然气气股份有有限公司司财务部部20022年8月月1 项目目目标目前，中中国石油油的很多多作业单单元和作作业子单单元都是是独立的的会计实实体，有有独立的的账套，以致于于整个中中国石油油有大约约18000多个个会计实实体。这这样多的的会计实实体大大大地增加加了以下下工作的的复杂程程度：处处理会计计实体之之间的财财务交易易；对账账和会计计实体之之间内部部往来的的账龄分分析；合合并会计计报表。通过对总总账会计计科目的的合理设设计，可可以将业业务单元元账套中中不同作作业单元元和子作作业单元元的资产产、负债债、收入入和成本本区分开

2、开来，从从而无需需为每个个作业单单元和子子作业单单元设置置一个账账套。合并所有有作业单单元和子子作业单单元的总总账账套套，各业业务单元元只保留留一套总总账，将将大大减减少会计计主体之之间发生生交易的的频率。同一业业务单元元内作业业单元、子作业业单元和和业务单单元总部部之间产产品和劳劳务的互互供将通通过会计计分录记记录在该该业务单单元的账账套中，也不再再需要通通过“内部银银行”处理业业务单元元内部的的收/付款业业务。会计核算算流程重重组的目目的就是是在保持持现有组组织结构构框架和和管理模模式的基基础上，实现会会计核算算集中，合并所所有作业业单元和和子作业业单元的的账套，整个业业务单元元只维护护和

3、使用用一套账账，成为为一个会会计实体体；并为为真正实实现会计计实体转转变，对对内部交交易、收收付款等等业务的的核算流流程进行行改进。核算流流程的改改进将不不影响原原来的考考核体系系和管理理方法。本方案依依据大港港油田业业务流程程试点方方案形成成，各单单位在参参考本流流程时，需结合合自身特特点进行行适当调调整，形形成本单单位的业业务流程程。2 核算算重组方方案业务单元元集中核核算后，原来业业务单元元内的会会计实体体、责任任中心等等将被合合并，构构成用于于整个业业务单元元管理的的责任中中心。该该责任中中心将出出现在业业务单元元账套中中科目结结构的前前面，并并被用来来确定业业务单元元的作业业单元、子

4、作业业单元，甚至于于孙作业业单元。为了使整整个中国国石油内内部责任任中心的的定义全全面统一一，责任任中心编编码中还还应当反反映专业业公司(板块)、业务务单元的的信息。勘探开发发板块的的作业单单元需要要按照合合作区块块、非合合作区块块分别核核算，合合作区块块、非合合作区块块的划分分称为“类型”，将其其和炼油油与销售售板块中中“类型(炼油类类型和销销售类型型)”的概念念统一起起来，将将类型的的信息也也反映在在责任中中心的定定义中。有些油油田公司司包含炼炼油、化化工或天天然气业业务，如如果属于于勘探开开发板块块，也可可以按类类型进行行设置。责任中中心编码码将包括括12位位代码：专业公公司(板板块)1

5、1位；类类型(合合作/非非合作，炼油/销售)1位；业务单单元4位位；作业业单元22位；子子作业单单元2位位；孙作作业单元元2位。有些油田田公司并并非一个个纯粹的的业务单单元，它它由两个个或两个个以上板板块构成成，如勘勘探开发发板块、天然气气与管道道板块等等。如上上所述，新系统统科目结结构的前前面定义义了责任任中心，板块信信息也可可以在责责任中心心中反映映，因此此可以在在一个账账套内建建立虚拟拟的分板板块账套套。虚拟拟的分板板块账套套就是在在一套账账内，所所有勘探探开发板板块所属属责任中中心的科科目，共共同构成成勘探开开发板块块的虚拟拟账套；所有天天然气与与管道板板块所属属责任中中心的科科目，共

6、共同构成成天然气气与管道道板块的的虚拟账账套。相对于分分板块建建账，这这种虚拟拟分账的的方法有有以下优优点：可可以在一一套账中中处理跨跨板块交交易，简简化跨板板块业务务的处理理流程；可以直直接从一一套账中中生成分分板块报报表和跨跨板块汇汇总/合合并报表表，解决决多板块块单位的的报表/查询问问题。鉴鉴于以上上优点，建议在在整个油油田分公公司只建建立一个个账套。集中核算算后，整整个油田田分公司司应当是是一个会会计实体体，各二二级单位位不再是是会计实实体。根根据一般般公认会会计原则则，一个个会计实实体内部部各单位位之间不不应当有有内部往往来，因因为这些些内部往往来并非非该会计计实体的的资产或或负债，

7、在一个个会计实实体内记记录内部部各单位位之间的的往来，只会同同时虚增增该会计计实体的的资产和和负债。目前，核算油油田分公公司内部部往来的的科目有有三组，即应收收内部单单位款和和应付内内部单位位款、各各单位的的内部结结算存款款和结算算中心的的内部结结算存款款、财务务处的拨拨付所属属资金和和各单位位的上级级拨入款款（部分分油田分分公司财财务处没没有使用用内部拨拨出款，各二级级单位没没有使用用内部拨拨入款）。集中中核算后后，这三三组科目目将不再再使用。集中核算算后，作作为一个个会计实实体，油油田分公公司内部部各单位位之间发发生的内内部收入入也不是是该会计计实体的的收入，核算内内部收入入利润也也会同时

8、时虚增该该会计实实体的收收入和成成本。因因此，集集中核算算后，内内部产品品劳务结结算科目目也将停停止使用用。综上所述述，集中中核算将将从三个个方面影影响目前前的会计计核算：首先，集集中核算算后，内内部交易易的核算算将被大大大简化化。油田田分公司司作为一一个会计计实体，将不核核算内部部各单位位之间的的往来和和内部产产品劳务务结算收收入，所所有内部部交易只只表现为为企业内内部资源源的流动动或再分分配，表表现为成成本的分分配或资资产在责责任中心心之间的的转移。但是为为了适应应企业原原来的考考核机制制和管理理模式，内部交交易的计计价方式式不变。所有内内部单位位的材料料转移、资产调调拨(包包括跨板板块业

9、务务)按账账面价值值结算；内部各各单位互互相提供供服务(包括跨跨板块业业务)按按计划成成本(定定额成本本)或内内部合同同成本结结转成本本/费用用；板块块内的内内部产品品互供按按成本结结转；跨跨板块的的产品转转移按市市场价格格(或股股份公司司计划价价格)核核算。这这也满足足了分板板块核算算的要求求，准确确记录了了板块利利润。其次，集集中核算算后，不不再核算算内部结结算存款款。一方方面，没没有内部部往来需需要用该该科目结结算了；另一方方面，作作为一个个会计实实体，各各单位对对外的收收款和付付款都直直接表现现为货币币资金的的变化，而不应应表现为为内部结结算存款款的变化化。结算算中心的的职能将将从一个

10、个内部银银行转变变为一个个资金管管理中心心，它将将与财务务处资金金科一起起承担整整个油田田资金管管理的任任务。受受之影响响，所有有结算中中心所处处理业务务的核算算流程都都将改变变，主要要包括结结算中心心处理的的收款、付款业业务等的的会计核核算。再者，作作为一个个会计实实体，内内部虚拟拟资金的的下拨和和上缴也也不再是是会计事事项，不不应被记记录在总总账上。因此，所有资资金上交交、下拨拨相关业业务的核核算流程程都将被被改变。3 内部部交易核核算流程程内部交易易主要包包括内部部产品互互供、内内部材料料互供、固定资资产调拨拨和内部部服务等等。目前前，这些些内部交交易不仅仅要通过过开内部部发票(工程产产

11、品劳务务结算单单)、挂挂账等内内部利润润和内部部往来的的确认过过程，而而且要通通过各种种复杂的的内部结结算过程程。内部部往来和和内部结结算需要要通过复复杂的内内部单据据处理过过程，相相关的单单据包括括工程产产品劳务务结算单单、内部部结算签签认单、付款委委托书、收款委委托书、内部结结算款项项送存单单、内部部结算支支付凭证证（对内内）、使使用内部部结算支支付凭证证申请单单等。集中核算算后，将将不核算算内部往往来，也也不必确确认内部部利润，内部结结算过程程也被取取消。内内部交易易将直接接反映为为成本/费用的的分配或或资产的的转移。例如：车务中中心为采采油厂提提供租车车服务的的业务将将只需一一个会计计

12、分录记记录：借：采油油厂-制制造费用用（采油油采气成成本-厂厂矿管理理费） 贷贷：车务务中心-管理费费用取消内部部往来核核算和内内部结算算意味着着会计核核算将突突破原有有的核算算单元，一些会会计凭证证将横跨跨多个责责任中心心，也就就是说，一个责责任中心心的会计计需要为为另一个个责任中中心记录录会计信信息。由由于每个个责任中中心需要要为该责责任中心心的成本本负责，成本/费用管管理将成成为责任任中心管管理的核核心内容容。为了了使各责责任中心心时刻了了解其自自身的成成本/费费用情况况，建议议跨责任任中心的的会计事事项由增增加成本本/费用用的一方方记录。在现有的的财务管管理框架架和预算算管理方方法下，

13、为了促促使成本本/费用用增加方方及时正正确地记记录跨责责任中心心的交易易，除了了双方业业务人员员对交易易事项的的确认外外，双方方的财务务管理人人员也应应当签认认此类交交易的数数量和金金额。因因此，每每个单位位需要保保留其他他单位财财务负责责人的预预留印和和预留签签字。如如果未来来预算管管理方法法或财务务管理框框架发生生变化，需重新新考虑双双方财务务部门签签认的必必要性。3.1内内部产品品互供油田目前前存在着着三种形形式的内内部产品品互供：板块内内的产品品输送、跨板块块的产品品输送、其他产产品互供供。3.1.1板块块内的产产品输送送在正常生生产过程程中，各各生产单单位生产产出各种种半成品品、产成

14、成品，通通过管道道、汽车车等不同同的运输输工具将将产品随随时转移移给下一一级的生生产单位位或销售售单位。这种业业务活动动主要包包括：作作业区将将天然气气半成品品、原油油半成品品（高含含水原油油）、原原油产品品等输送送给天然然气公司司、其他他作业区区、输油油公司或或销售公公司；天天然气公公司勘探探开发板板块将轻轻烃和液液化气运运送给销销售公司司。由于石油油产品输输送的连连续性，产品的的输送并并不随时时计量，每个月月相关业业务部门门定期计计量各单单位之间间的产品品输送量量。财务务部门根根据业务务部门通通知的产产品输送送量，核核算此类类业务。1、原有有的核算算流程在原有的的核算体体制下，各生产产单位

15、（产品提提供方）都将这这种业务务作为销销售业务务处理，确认内内部产品品劳务结结算收入入。但是是核算中中体现的的销售客客户并非非是实际际的产品品接收者者，而是是油田公公司总部部（或财财务处），各生生产单位位根据核核定的单单位操作作费和产产量核减减内部拨拨入款（上级拨拨入资金金-流动动资金拨拨款）。对于此类类业务，产品的的接收方方，包括括销售公公司、天天然气公公司勘探探开发板板块或输输油公司司等，都都不做任任何会计计处理。财务处对对于此类类业务，也不做做会计处处理。每每月月末末，当各各单位上上报成本本报表后后，财务务处将各各单位的的实际成成本重新新输入到到财务处处的账套套中，计计算整个个油田公公司

16、的实实际生产产成本。具体成成本上转转流程参参见月末末结账和和报表编编制一节节。下图图说明了了原有的的核算方方法。2、新核核算流程程根据现有有的内部部服务定定价原则则，各单单位之间间的服务务互供并并非按实实际成本本结转，而是按按照计划划成本或或内部合合同成本本结转。而且，有些与与生产相相关的成成本在油油田公司司总部发发生，由由财务处处记录。因此生生产单位位无法确确定其所所生产的的产成品品和半成成品的实实际成本本。各种种半成品品和产成成品的实实际成本本只能由由财务处处计算。财务处处取得各各单位归归集的各各种成本本，将相相关成本本差异分分配到不不同的产产品上，计算出出各种产产品的实实际成本本。因此此

17、，各生生产单位位在输送送产品时时，无法法了解产产品的实实际成本本。为了了简化会会计核算算，产品品输送时时不作任任何会计计处理。当财务务处在月月末计算算各种产产品成本本时，将将半成品品的成本本计入相相关的产产成品成成本；在在结转生生产成本本时，核核算产成成品的流流转。这这与原来来的核算算体制基基本一致致。具体体成本结结转流程程参见月月末结账账和报表表编制一一节。集中核算算后，各各单位不不必再核核算内部部产品劳劳务结算算收入，因此产产品提供供方的财财务部门门也不再再需要记记录此类类业务。在新的的系统中中，该业业务将不不做任何何会计处处理。3、新流流程的注注意事项项业务部门门的实物物管理和和计量流流

18、程保持持不变。产品提供供方不再再记录内内部产品品劳务结结算收入入。成本转移移由财务务处核算算产品成成本时统统一核算算。3.1.2跨板板块的产产品输送送油田企业业的跨板板块产品品输送主主要表现现为勘探探开发板板块的天天然气产产品被输输送给天天然气及及管道板板块。如如在大港港油田分分公司，该业务务发生在在天然气气公司内内部（即即天然气气公司内内分勘探探板块和和天然气气管道板板块进行行管理）。各采油作作业区将将分离出出来的伴伴生气通通过管道道随时输输送给天天然气公公司的勘勘探开发发板块，天然气气公司勘勘探开发发板块处处理伴生生气，生生产出原原油、轻轻烃和液液化气等等。生产产出的天天然气产产品连续续输

19、送给给天然气气公司的的天然气气及管道道板块，天然气气公司的的天然气气及管道道板块将将天然气气销售给给最终用用户。在在这个过过程中，勘探开开发板块块输送给给天然气气与管道道板块的的天然气气量等于于天然气气与管道道板块销销售给最最终用户户的商品品量。1、原有有的核算算流程在原有的的核算流流程中，虽然天天然气公公司勘探探开发板板块连续续不断地地将天然然气输送送给天然然气公司司天然气气及管道道板块，但是核核算是按按月进行行的。每每月月末末，油田田公司财财务处从从业务部部门取得得天然气气公司销销售的商商品量，根据实实际的天天然气商商品量和和“买断成成本”，财务务处确认认勘探开开发板块块的销售售收入、天然

20、气气公司确确认天然然气与管管道板块块的销售售成本，参看下下图。2、新核核算流程程集中核算算后，将将不再核核算内部部往来，财务处处可以通通过一个个分录完完成该业业务。借：财务务处天然然气与管管道板块块-主营营业务成成本 贷贷：财务务处勘探探开发板板块-主主营业务务收入3、新流流程的注注意事项项业务部门门的实物物管理和和计量流流程保持持不变。天然气公公司将不不再核算算该业务务，而由由财务处处用一个个会计分分录记录录。产品的计计价仍然然采用原原有的计计价方式式。3.1.3其他他产品互互供在油田企企业内，产品除除了按照照供应链链的顺序序从上游游单位/部门输输送给下下游单位位/部门门，还存存在一些些特殊

21、的的产品互互供业务务，如天天然气公公司为其其他作业业单元（后勤部部门）提提供燃烧烧使用的的天然气气。1、原有有的核算算流程在原有的的核算体体系下，将此类类业务作作为天然然气与管管道板块块的销售售业务。天然气气公司按按月与三三个内部部的天然然气使用用单位进进行结算算。每月月末末，天然然气公司司根据双双方业务务部门计计量和签签认的天天然气供供应量和和市场价价格给使使用单位位开具内内部发票票(工程程产品劳劳务结算算单)，确认天天然气与与管道板板块的主主营业务务收入。经过不不同的内内部收款款/付款款过程，天然气气公司从从使用单单位收取取相应的的款项，使用单单位根据据内部发发票和付付款单据据确认相相应的

22、成成本/费费用。在原来的的核算体体制下，内部产产品/工工程/劳劳务的收收款/付付款方式式有多种种，包括括：签认-委委托收款款方式，即提供供方开具具内部结结算签认认单，要要求接收收方签认认。然后后提供方方开出收收款委托托书，附附上双方方签认后后的内部部结算签签认单，提交给给结算中中心。结结算中心心根据附附有签认认单的收收款委托托书，从从接收方方的内部部结算存存款账户户中划款款给提供供方，并并通知交交易双方方。委托付款款方式，即接收收方在收收到提供供方的内内部发票票之后，开出付付款委托托书，主主动支付付提供方方。结算算中心根根据接收收方的付付款委托托书，从从接收方方的内部部结算存存款账户户中划款款

23、给提供供方，并并通知交交易双方方。内部结算算支付凭凭证付款款方式。内部结结算支付付凭证（对内）就是企企业内部部支票。接收方方在收到到提供方方开出的的内部发发票之后后，在提提供方的的要求下下或主动动开出内内部结算算支付凭凭证（对对内）。提供方方取得该该支付凭凭证后，在一定定时间内内填制内内部结算算款项送送存单，送交结结算中心心。结算算中心根根据该送送存单及及其所附附支付凭凭证，将将款项从从接收方方内部结结算存款款账户划划拨到提提供方的的账户中中，并通通知交易易双方。下图以签签认-委委托收款款方式为为例，简简单描述述了原有有的其它它产品互互供核算算流程。2、新核核算流程程集中核算算后，取取消了内内

24、部结算算和内部部往来核核算，产产品的提提供方或或接受方方中其中中一方记记录该交交易即可可。根据据增加成成本/费费用方记记录的原原则，产产品的接接收方记记录交易易。虽然会计计核算流流程发生生了变化化，但是是业务部部门的相相关业务务流程不不应改变变。为了简化化流程，财务核核算和结结算过程程中复杂杂的结算算单据传传递方式式将被改改变。在在新流程程中，将将不再使使用各种种内部结结算单据据，包括括付款委委托书、收款委委托书、内部结结算支付付凭证（对内）、内部部结算款款项送存存单、使使用内部部支付凭凭证申请请单、工工程产品品劳务结结算单等等。为了促使使接收方方及时正正确地记记录该类类交易，除了双双方业务务

25、人员对对交易事事项的确确认外，双方财财务管理理人员应应当签认认该交易易的数量量和金额额。因此此可以将将现有的的内部结结算签认认单作适适当的改改进(参参见后文文设计的的新单据据格式)，用它它替代原原来的工工程产品品劳务结结算单，作为一一式三联联的内部部发票，供双方方财务负负责人签签认。提供方财财务人员员在收到到业务部部门的计计量单据据或其他他单据/通知后后，开出出内部结结算签认认单，并并在签认认单中标标注收入入科目、相关专专项核算算等财务务计账所所需信息息。然后后将签认认单一联联由开票票人员留留存，其其他两联联首先提提交给提提供方财财务负责责人签章章。签章章后的两两联签认认单送交交接收方方。接收

26、收方财务务负责人人也要在在签认单单上签章章，并返返回一联联给提供供方，以以供提供供方审核核之用。另一联联作为接接收方财财务计账账之用。为使交易易及时得得到记录录，此类类交易必必须在接接收方财财务负责责人签章章之后两两天内入入账，并并被计入入正确的的会计期期间。3、会计计分录接收方收收到内部部结算签签认单并并在财务务负责人人签章之之后：借：接收收单位-成本/费用贷：提供供单位-主营业业务收入入提供方不不作会计计处理。4、新流流程的注注意事项项业务部门门的计量量流程保保持不变变。产品的计计价仍然然采用原原有的计计价方式式。停止使用用付款委委托书、收款委委托书、内部结结算支付付凭证（对内）、内部部结

27、算款款项送存存单、使使用内部部支付凭凭证申请请单、工工程产品品劳务结结算单等等内部结结算单据据。用改进后后的一式式三联内内部签认认单替代代原来的的内部发发票（工工程产品品劳务结结算单）。提供方财财务人员员开具内内部结算算签认单单后，首首先由提提供方财财务负责责人签章章，然后后送交两两联给接接收方财财务。接收方财财务负责责人要在在接收到到的内部部结算签签认单上上签章，并返回回一联给给提供方方财务。接收方财财务利用用留存的的一联记记录交易易。此类交易易必须在在接收方方财务负负责人签签章之后后两天内内入账，并被计计入正确确的会计计期间。提供方根根据返回回的签认认单审核核系统凭凭证。5、新单单据-内内

28、部结算算签认单单此单据一一式三联联，第一一联由开开票人员员留存，第二联联由双方方财务负负责人签签认后作作为接收收方的记记账联，第三联联由双方方财务负负责人签签字后，作为提提供方的的审核联联。3.2内内部材料料互供在日常生生产过程程中，各各单位之之间可能能会互相相提供稀稀缺的备备品备件件。在少少数情况况下，甚甚至于互互相提供供关键生生产材料料。除此此之外，有些单单位还为为其他单单位供水水、供电电（水电电可能来来在于公公司之外外）。如如在大港港油田分分公司，各单位位将报废废/闲置置资产转转移给车车务中心心处理的的业务也也可以视视为一种种材料互互供业务务。这些些内部交交易的处处理方法法基本一一致，统

29、统称为“内部材材料互供供”。1、原有有的核算算流程在原有的的核算体体制下，双方业业务部门门完成此此类交易易后，材材料提供供方财务务部门根根据业务务部门提提供的材材料供应应单据或或其他单单据开具具内部发发票，并并同时核核减相应应的成本本、费用用或存货货。然后后通过不不同的内内部收款款/付款款流程，完成内内部结算算。下图图以“委托付付款方式式”为例说说明原有有的核算算流程。2、新核核算流程程集中核算算后，取取消了内内部结算算和内部部往来核核算，材材料互供供的交易易双方中中的一方方记录该该交易即即可。根根据增加加成本/费用方方记录的的原则，材料的的接收方方记录此此类交易易。集中核算算后，财财务核算算

30、和结算算过程中中复杂的的结算单单据传递递过程将将被简化化和省略略。在新新流程中中，将不不再使用用各种内内部结算算单据，包括付付款委托托书、收收款委托托书、内内部结算算支付凭凭证（对对内）、内部结结算款项项送存单单、使用用内部支支付凭证证申请单单、工程程产品劳劳务结算算单等。采用改改进后一一式三联联的内部部结算签签认单替替代原来来的工程程产品劳劳务结算算单，作作为内部部发票，供双方方财务负负责人签签认。材料提供供方财务务人员在在收到业业务部门门的相应应材料单单据或其其他通知知后，开开出内部部结算签签认单，并在签签认单中中标注要要核减的的成本、费用、存货或或固定资资产清理理科目及及相关专专项核算算

31、等财务务计账所所需信息息。签认认单一联联由开票票人员留留存，其其他两联联首先提提交给提提供方财财务负责责人签章章。签章章后的两两联签认认单送交交材料接接收方。接收方方财务负负责人也也要在签签认单上上签章，并返回回一联给给提供方方，以供供提供方方审核之之用。另另一联作作为接收收方财务务计账之之用。为使交易易及时得得到记录录，此类类交易必必须在接接收方财财务负责责人签章章之后两两天内入入账，并并被计入入正确的的会计期期间。3、会计计分录接收方收收到内部部结算签签认单并并在财务务负责人人签章之之后：借：接收收单位-成本/费用/存货/固定资资产清理理贷：提供供单位-成本/费用/存货/固定资资产清理理提

32、供方不不作会计计处理。4、新流流程的注注意事项项业务部门门的处理理流程保保持不变变。不再使用用内部产产品劳务务结算-收入科科目；提提供方供供给接收收方的材材料收入入冲减提提供方的的成本，而不是是记录内内部收入入。停止使用用付款委委托书、收款委委托书、内部结结算支付付凭证（对内）、内部部结算款款项送存存单、使使用内部部支付凭凭证申请请单、工工程产品品劳务结结算单等等内部结结算单据据。用改进后后的一式式三联内内部签认认单替代代原来的的内部发发票（工工程产品品劳务结结算单）。提供方财财务人员员开具内内部结算算签认单单后，首首先由提提供方财财务负责责人签章章，然后后送交两两联给接接收方财财务。接收方财

33、财务负责责人要在在接收到到的内部部结算签签认单上上签章，并返回回一联给给提供方方财务。接收方财财务利用用留存的的一联记记录交易易。此类交易易必须在在接收方方财务负负责人签签章之后后两天内内入账，并被计计入正确确的会计计期间。提供方根根据返回回的签认认单审核核系统凭凭证。材料互供供应当采采用历史史成本计计价。3.3内内部服务务流程内部服务务是指内内部各单单位之间间互相提提供服务务的业务务活动。它不仅仅包括服服务单位位为其他他单位提提供的内内部服务务，而且且包括各各生产单单位之间间互相提提供的服服务。如如在油田田分公司司，车务务中心提提供的租租车服务务、测试试公司提提供的测测井服务务、地质质研究所

34、所提供的的研究服服务等都都是基本本的内部部服务业业务。另另外，各各单位还还会为其其他单位位提供“培训”等零星星的内部部服务。1、原有有的核算算流程内部服务务是内部部交易的的主要内内容。在在原有的的核算体体制中，交易双双方分别别记录交交易，并并需要在在月末进进行对账账，以便便在油田田公司内内抵消内内部交易易。内部服务务一般经经历签订订内部合合同、提提供服务务、验收收等基本本的业务务过程。对于有有些类型型的内部部服务，以上某某些步骤骤可能不不需要；对于另另外一些些内部服服务，其其步骤可可能更复复杂一些些。在流程验验收之后后，交易易双方也也需要通通过不同同的方式式结算。下图以以内部结结算支付付凭证（

35、对内）付款方方式为例例，简要要说明原原有的核核算流程程。2、新核核算流程程集中核算算后，按按照增加加成本/费用方方记录交交易的原原则，服服务的接接受方记记录内部部服务互互供交易易。为保保证记录录的及时时性，双双方财务务人员都都需要签签认该交交易。集中核算算后，财财务核算算和结算算过程中中复杂的的结算单单据传递递过程将将被简化化和省略略。在新新流程中中，将不不再使用用各种内内部结算算单据，包括付付款委托托书、收收款委托托书、内内部结算算支付凭凭证（对对内）、内部结结算款项项送存单单、使用用内部支支付凭证证申请单单、工程程产品劳劳务结算算单等。采用改改进后一一式三联联的内部部结算签签认单替替代原来

36、来的工程程产品劳劳务结算算单，作作为内部部发票，供双方方财务负负责人签签认。服务提供供方财务务人员在在收到业业务部门门的服务务验收结结算单或或其他通通知后，开出内内部结算算签认单单，并在在签认单单中标注注要核减减的成本本、费用用科目及及相关专专项核算算等财务务计账所所需信息息。签认认单一联联由开票票人员留留存，其其他两联联首先提提交给提提供方财财务负责责人签章章。签章章后的两两联签认认单送交交服务接接收方。接受方方财务负负责人也也要在签签认单上上签章，并返回回一联给给提供方方，以供供提供方方审核之之用。另另一联作作为接受受方财务务计账之之用。为使交易易及时得得到记录录，此类类交易必必须在接接收

37、方财财务负责责人签章章之后两两天内入入账，并并被计入入正确的的会计期期间。3、会计计分录接收方收收到内部部结算签签认单并并在财务务负责人人签章之之后：借：接收收服务方方-成本本/费用用贷：提供供服务方方-成本本/费用用提供方不不作会计计处理。4、新流流程的注注意事项项业务部门门的处理理流程保保持不变变。不再使用用内部产产品劳务务结算科科目；提提供方的的服务收收入冲减减提供方方的成本本，而不不是确认认内部收收入。停止使用用付款委委托书、收款委委托书、内部结结算支付付凭证（对内）、内部部结算款款项送存存单、使使用内部部支付凭凭证申请请单、工工程产品品劳务结结算单等等内部结结算单据据。用改进后后的一

38、式式三联内内部签认认单替代代原来的的内部发发票（工工程产品品劳务结结算单）。提供方财财务人员员开具内内部结算算签认单单后，首首先由提提供方财财务负责责人签章章，然后后送交两两联给接接受方财财务。接受方财财务负责责人要在在接收到到的内部部结算签签认单上上签章，并返回回一联给给提供方方财务。接受方财财务利用用留存的的一联记记录交易易。此类交易易必须在在接收方方财务负负责人签签章之后后两天内内入账，并被计计入正确确的会计计期间。提供方根根据返回回的签认认单审核核系统凭凭证。内部服务务的计价价方式不不变。3.4内内部资产产调拨为了提高高资产的的利用率率，根据据需要，各单位位的闲置置资产可可能被调调拨给

39、需需要的单单位。1、原有有的核算算流程固定资产产调拨一一般是由由油田公公司财务务处协调调进行的的。在原原有的核核算体制制下，虽虽然实物物资产直直接从一一个作业业单元调调入到另另一个作作业单元元，但是是在核算算上，资资产首先先被调入入到财务务处，然然后从财财务处调调出至接接收资产产的单位位。在原有的的核算体体制下，内部资资产调拨拨反映的的是交易易双方资资产项目目和所有有者权益益项目的的变化，无需相相互结算算，核算算流程参参看下图图。2、新核核算流程程集中核算算后，财财务处不不再需要要做中间间的调入入/调出出处理，资产调调入方或或调出方方其中一一方进行行会计核核算即可可。由于于资产清清单最后后由调

40、入入方保存存，因此此建议由由调入方方记录资资产调拨拨，这也也与整体体原则相相符，即即增加成成本/费费用的一一方记录录交易。由于资产产系统在在此次会会计核算算集中过过程中并并不集中中，资产产的调出出方和调调入方都都仍然需需要在其其资产系系统中记记录该资资产调拨拨业务。根据新的的会计制制度，固固定资产产应视情情况计提提减值准准备，因因此在资资产调拨拨时，固固定资产产减值准准备应随随固定资资产调至至资产调调入方。调入方在在记录该该业务时时要核销销调出方方的相关关固定资资产项目目，因此此调出方方应采用用适当的的方式通通知调入入方。可可以改进进固定资资产交接接清单，在该交交接单上上增加“固定资资产减值值

41、准备”、“固定资资产明细细科目”、“累计折折旧明细细科目”、“固定资资产减值值准备明明细科目目”等四列列（参见见后文新新单据）。调出出方在填填制该表表时即可可将相关关信息填填入。3、会计计分录拨入作业业单元接接受固定定资产之之后：借：拨入入作业单单元-固固定资产产拨出作业业单元-累计折折旧拨出作业业单元-固定资资产减值值准备贷：拨出出作业单单元-固固定资产产拨入作业业单元-累计折折旧拨入作业业单元-固定资资产减值值准备拨出作业业单元不不作会计计处理。4、新流流程的注注意事项项固定资产产调拨的的申请和和审批流流程不变变。固定资产产调拨仍仍然采用用原来的的调拨单单据，包包括固定定资产调调拨命令令、

42、固定定资产清清单。固定资产产交接单单上应当当增加“固定资资产减值值准备”、“固定资资产明细细科目”、“累计折折旧明细细科目”和“固定资资产减值值准备明明细科目目”等四列列，以通通知调入入方相应应信息。资产调入入方和调调出方都都需要按按照原来来的处理理方法在在资产管管理系统统中记录录该交易易。调拨资产产的原值值和累计计折旧不不应改变变。财务处不不再需要要进行调调入、调调出会计计处理。5、新单单据-固固定资产产交接清清单XXXXX油田分分公司固定资产产调拨命命令资产编码码资产名称称规格型号号下属单位位计量单位位数量原值累计折旧旧净值投产日期期固定资产产明细科科目累计折旧旧明细科科目固定资产产减值准

43、准备明细细科目调往单位位此单据一一式两联联，第一一联由调调出方留留存，第第二联为为接收方方的记账账联。4 收、付款业业务核算算流程在原有的的核算流流程中，内部结结算存款款是结算算中心所所有业务务的纽带带。取消消内部结结算后，所有由由结算中中心处理理的收付付款业务务都将受受到影响响。下面面将收付付款业务务分为采采购付款款、其他他付款、供应商商扣款、收款等等四类业业务分别别讨论。集中核算算后，结结算中心心将成为为资金支支付/收收入中心心，不再再承担内内部银行行的职能能。取消消内部结结算存款款核算，所有通通过结算算中心的的收付款款都应直直接核算算“银行存存款”。例如如，作业业一区的的采购付付款凭证证

44、将如下下：借：作业业一区-应付账账款 贷：结算中中心-银银行存款款如果由各各实际付付/收款款单位记记录付款款和收款款业务，直接核核算实际际的货币币资金，结算中中心在核核算上仅仅负责银银行对账账，这样样可以一一定程度度地简化化付款和和收款流流程。但但是，根根据相关关法律的的要求，企业需需要为每每个银行行账户编编制手工工的银行行日记账账。为了了保证该该银行日日记账所所对应的的会计凭凭证的连连续性和和完整性性，付款款和收款款业务仍仍然需要要由结算算中心记记录，结结算中心心也负责责记录银银行日记记账。4.1采采购付款款流程指由结算算中心处处理的生生产资料料采购和和服务采采购的支支付过程程。1、原有有的

45、核算算流程原来的采采购付款款流程中中，作业业单元独独立完成成了整个个采购付付款循环环。但是是作业单单元的付付款是虚虚拟付款款行为，该付款款以内部部结算证证的形式式实现，支付对对象为结结算中心心。结算算中心作作为支付付中心，利用作作业单元元的内部部结算存存款，兑兑付银行行存款并并支付供供应商。作业单元元财务部部门付款款时，通通过填制制内部结结算支付付凭证(对外)，申请请结算中中心付款款。对于一些些未知金金额的即即清即付付采购业业务，作作业单元元需要申申请空白白转账支支票。作作业单元元财务部部门需要要填制“使用空空白转账账支票申申请单”。经批批准，结结算中心心给相应应单位开开出限额额空白转转账支票

46、票。使用用单元在在利用该该支票支支付特定定款项后后，利用用相应的的发票到到其财务务部门报报账。2、新核核算流程程集中核算算后，由由于取消消了内部部结算存存款，为为了简化化核算，区分付付款单位位与结算算中心的的责任，所有作作业单元元的采购购付款都都首先通通过应付付账款挂挂账，结结算中心心付款后后，核销销该挂账账项目。为了保持持原有的的付款控控制，原原来的付付款批准准和票据据传递流流程仍应应当沿用用。当各各单位填填制内部部结算支支付凭证证（对外外）申请请付款时时，应将将该挂账账凭证作作为支付付凭证的的附件，以便通通知结算算中心核核销哪笔笔挂账项项目。为简化核核算，在在应付账账款中为为所有非非频繁发

47、发生业务务并被立立即支付付的供应应商定义义一个虚虚拟的供供应商-“零星采采购供应应商”。根据据供应 商管理理的基本本原则，如果一一个客户户曾经有有过挂账账的记录录，或者者该供应应商与本本单位经经常发生生业务，则不应应使用“零星采采购供应应商”。每天天结束，“零星采采购供应应商”应当没没有余额额。对于于所有被被结算中中心拒绝绝支付的的业务，各单位位应当立立即将该该业务从从该供应应商的项项下转出出，记录录具体的的供应商商。采用限额额空白转转账支票票支付的的采购事事项，在在经手人人将发票票上交作作业单位位财务部部门报账账后，作作业单元元财务部部门采用用相同的的核算流流程处理理该发票票，在应应付账款款

48、科目挂挂账，并并通知结结算中心心。结算算中心根根据银行行回单和和来自作作业单元元财务部部门的挂挂账凭证证，核销销该支票票。为了编制制现金流流量表，结算中中心在输输入银行行收付凭凭证时，需要选选择“资金流流向”。为了了使结算算中心了了解各种种资金的的具体流流向，各各单位在在填制内内部结算算支付凭凭证（对对外）或或填制使使用空白白转账支支票申请请单时，应在“预算项项目”或“用途”栏清楚楚说明资资金流向向。3、会计计分录付款单位位正常赊赊销挂账账或立即即支付临临时挂账账：借：付款款单位-成本/费用/存货 付付款单位位-应交交税金-应交增增值税-进项税税额贷：付款款单位-应付账账款结算中心心为付款款单

49、位支支付相应应款项后后：借：付款款单位-应付账账款贷：结算算中心-银行存存款4、新流流程的注注意事项项原来的付付款批准准和票据据传递流流程不变变。原来的内内部结算算支付凭凭证(对对外)、使用空空白转账账支票申申请单仍仍然按原原来的方方式使用用。内部结算算存款科科目不再再使用。所有付款款首先通通过应付付账款挂挂账。作业单元元申请付付款时，应将应应付账款款挂账凭凭证与内内部结算算支付凭凭证(对对外)一一起提交交给结算算中心。结算中心心付款后后，根据据该挂账账凭证，核销该该应付账账款挂账账。对于采用用限额空空白转账账支票支支付的采采购事项项，采用用相同的的会计处处理流程程。各单位在在填制内内部结算算

50、支付凭凭证（对对外）和和使用空空白转账账支票申申请单时时，应在在“预算项项目”或“用途”栏清楚楚说明资资金流向向。4.2其其它款项项支付流流程除了采购购付款外外，企业业还需要要支付其其他形式式的款项项，例如如工资、福利费费、税金金、其他他应付款款等。本本流程说说明所有有非采购购款项的的支付过过程。1、原有有的核算算流程在原来的的核算体体系下，非采购购款项的的批准、支付流流程与采采购款的的支付流流程基本本一样，单据的的使用和和传递过过程也一一样。由由于有内内部结算算存款核核算，此此类付款款的财务务处理也也与采购购付款很很类似，详细流流程参看看下图。2、新核核算流程程集中核算算后，取取消了内内部结

51、算算存款的的核算。为了恰恰当划分分结算中中心和作作业单元元的责任任分工，保证良良好的付付款控制制，原来来的付款款审批流流程及其其票据传传递方式式不变。为了易于于结算中中心与付付款单位位的记录录和协调调，需要要使用“过渡科科目”。作业业单元申申请付款款时，首首先从付付款项目目（例如如应付福福利费）转出要要支付的的金额，转入“过渡科科目”进行虚虚拟挂账账。然后后将该虚虚拟挂账账凭证将将作为付付款申请请的附件件提交给给结算中中心。结结算中心心在收到到附有该该凭证的的付款申申请后，批准支支付该款款项，并并核销该该过渡科科目。为为了统一一，也可可以使用用“应付账账款-零零星采购购供应商商”这个过过渡科目

52、目。 员工工资资的支付付过程与与其他款款项的支支付流程程相同。不同的的是，支支付员工工工资时时，结算算中心支支付的对对象不是是债权人人，而是是企业的的员工。结算中中心批准准付款后后，将用用于付款款的支票票（转账账支票或或现金支支票）交交给各单单位的工工资发放放人员，而非债债权人。根据各各单位的的情况不不同，工工资发放放人员利利用转账账支票将将工资资资金转入入员工的的银行账账户，或或者利用用现金支支票提取取现金，给员工工发放现现金。采用限额额空白转转账支票票支付的的款项，在经手手人将发发票上交交作业单单位财务务部门报报账后，作业单单元财务务部门采采用相同同的核算算流程处处理该发发票，在在“过渡科

53、科目”（应付付账款）挂账，并通知知结算中中心。结结算中心心根据银银行回单单和来自自作业单单元财务务部门的的挂账凭凭证，核核销该支支票。为了编制制现金流流量表，各单位位在填制制内部结结算支付付凭证（对外）或填制制使用空空白转账账支票申申请单时时，应在在“预算项项目”或“用途”栏清楚楚说明资资金流向向，下图图为新核核算流程程。3、会计计分录付款单位位填制内内部结算算支付凭凭证(对对外)或或填制使使用空白白转账支支票申请请单申请请付款后后：借：付款款单位-现金/应交税税金/应应付福利利费/(其他支支 付项项目)贷：付款款单位-应付账账款-零零星采购购供应商商结算中心心代为付付款单位位支付相相应款项项

54、之后：借：付款款单位-应付账账款-零零星采购购供应商商贷：结算算中心-银行存存款4、新流流程的注注意事项项原来的付付款批准准和票据据传递流流程不变变。原来的内内部结算算支付凭凭证(对对外)、使用空空白转账账支票申申请单仍仍然按原原来的方方式使用用。内部结算算存款科科目不再再使用。所有付款款首先通通过应付付账款虚虚拟挂账账。作业单元元申请付付款时，应将虚虚拟挂账账凭证与与内部结结算支付付凭证(对外)一起提提交给结结算中心心。结算中心心付款后后，根据据该挂账账凭证，核销该该应付账账款挂账账。对于采用用空白转转账支票票支付的的款项，采用相相同的会会计处理理流程。为了编制制现金流流量表，各单位位在填制

55、制内部结结算支付付凭证（对外）和使用用空白转转账支票票申请单单时，应应在“预算项项目”或“用途”栏清楚楚说明资资金流向向。4.3供供应商托托收业务务核算流流程目前，对对于某些些特殊的的款项，外部服服务供应应商直接接从银行行托收，从结算算中心的的银行账账户中直直接扣款款。虽然然这种业业务并不不频繁发发生，但但是为了了统一流流程，满满足未来来业务的的需求，下面将将其单独独讨论。1、原有有的核算算流程在原来的的核算体体制下，由于使使用了内内部结算算存款，供应商商托收业业务的核核算流程程与其他他付款流流程区别别不大。供应商商根据合合同或特特权，从从银行托托收之后后，结算算中心收收到银行行托收单单。根据

56、据银行托托收单，结算中中心扣除除特定作作业单元元的内部部结算存存款余额额，然后后开出特特种转账账凭证，通知承承担费用用的作业业单元。2、新核核算流程程集中核算算，取消消内部结结算存款款核算后后，结算算中心和和各单位位在业务务处理过过程中的的责任划划分并不不改变，业务核核算顺序序也不改改变。由于银行行日记账账的原因因，结算算中心收收到的银银行托收收单后，应当记记录该付付款业务务。由于于结算中中心无法法确定该该付款业业务的具具体费用用类型，只能先先将该业业务记录录于一个个“过渡科科目”中，然然后开出出特种转转账凭证证，通知知作业单单元。作作业单元元收到特特种转账账凭证后后，将过过渡科目目中记录录的

57、支付付款项调调整到具具体的成成本/费费用科目目中。为为了统一一，过渡渡科目也也可以使使用“应付账账款-零零星采购购供应商商”。值得注意意的是，结算中中心收到到银行托托收单时时应当自自主确定定资金流流向。由由于银行行托收单单一般清清楚说明明资金用用途，所所以结算算中心应应当可以以做到这这一点，具体核核算流程程如下图图。3、会计计分录结算中心心收到银银行托收收单后：借：付款款单位-应付账账款-零零星采购购供应商商贷：结算算中心-银行存存款付款单位位收到结结算中心心特种转转账凭证证后：借：付款款单位-成本/费用贷：付款款单位-应付账账款-零零星采购购供应商商4、新流流程的注注意事项项原来的付付款通知

58、知和票据据传递流流程不变变。原来的特特种转账账凭证仍仍然按原原来的方方式使用用。内部结算算存款科科目不再再使用。结算中心心收到银银行托收收单后，首先在在将其记记录于过过渡科目目（应付付账款）的借方方，然后后制作特特种转账账凭证。原来的挂挂账凭证证也作为为特种转转账凭证证的附件件一并送送交给付付款单位位。作业单元元收到特特种转账账凭证后后，将过过渡科目目中记录录的支付付款项调调整到具具体的成成本/费费用科目目中。结算中心心收到银银行托收收单时应应当自主主确定资资金流向向。4.4收收款流程程油田的主主要收入入项目，原油收收入和轻轻烃收入入等分别别由油田田分公司司财务处处和销售售公司核核算，财财务核

59、算算集中并并不影响响这些收收入的收收款处理理和核算算。大港港油田的的天然气气销售收收入和各各单位其其他零星星收入的的收款通通过结算算中心处处理。集集中核算算后，这这些由结结算中心心处理的的收款业业务的核核算流程程将被改改变。根据收款款方式的的不同，通过结结算中心心收入款款项的业业务有两两种：一一种为收收入单位位取得支支票、汇汇票等后后，存入入银行并并通知结结算中心心；另一一种为客客户直接接将款项项汇入结结算中心心的账户户中。4.4.1支票票、汇票票存入收收款方式式根据目前前的管理理体制，各单位位的零星星收入及及天然气气公司的的天然气气收入的的收款责责任，都都由各单单位分别别承担。各单位位的业务

60、务人员一一般向各各种不同同的客户户直接收收款，取取得汇票票或支票票。汇票票和支票票通过各各单位财财务人员员送存银银行，并并通知结结算中心心。本节节说明此此类收款款的核算算流程。1、原有有的核算算流程在原来的的核算体体制下，收款取取得的支支票或汇汇票由收收款人员员上缴各各单位财财务人员员，或者者由客户户直接上上缴给各各单位财财务人员员。财务务人员首首先将支支票/汇汇票存入入结算中中心的银银行账户户并取得得银行进进账单/银行送送款回单单/银行行收款通通知单等等。财务务人员根根据银行行返回的的单据记记录收款款，并填填制结算算中心进进账凭证证，将其其上交给给结算中中心。结结算中心心根据各各单位上上缴的