新企业所得税法管理手册

1、 - PAGE 64 -新企业业所得税税法学学习手册册目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc184354688 一、20007年年新中华华人民共共和国企企业所得得税法 PAGEREF _Toc184354688 h 22 HYPERLINK l _Toc184354689 目录 PAGEREF _Toc184354689 h 2 HYPERLINK l _Toc184354690 第一章总总则 PAGEREF _Toc184354690 h 2 HYPERLINK l _Toc184354691 第二章应应纳税所所得额 PAGEREF _Toc184354691

2、 h 33 HYPERLINK l _Toc184354692 第三章应应纳税额额 PAGEREF _Toc184354692 h 6 HYPERLINK l _Toc184354693 第四章税税收优惠惠 PAGEREF _Toc184354693 h 6 HYPERLINK l _Toc184354694 第五章源源泉扣缴缴 PAGEREF _Toc184354694 h 8 HYPERLINK l _Toc184354695 第六章特特别纳税税调整 PAGEREF _Toc184354695 h 88 HYPERLINK l _Toc184354696 第七章征征收管理理 PAGEREF

3、 _Toc184354696 h 9 HYPERLINK l _Toc184354697 第八章附附则 PAGEREF _Toc184354697 h 100 HYPERLINK l _Toc184354698 二、中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例 PAGEREF _Toc184354698 h 11 HYPERLINK l _Toc184354699 第一章总总则 PAGEREF _Toc184354699 h 11 HYPERLINK l _Toc184354700 第二章应应纳税所所得额 PAGEREF _Toc184354700 h 112 HYPERLINK l _To

4、c184354701 第三章应应纳税额额 PAGEREF _Toc184354701 h 25 HYPERLINK l _Toc184354702 第四章税税收优惠惠 PAGEREF _Toc184354702 h 26 HYPERLINK l _Toc184354703 第五章源源泉扣缴缴 PAGEREF _Toc184354703 h 31 HYPERLINK l _Toc184354704 第六章特特别纳税税调整 PAGEREF _Toc184354704 h 333 HYPERLINK l _Toc184354705 第七章征征收管理理 PAGEREF _Toc184354705 h

5、37 HYPERLINK l _Toc184354706 第八章附附则 PAGEREF _Toc184354706 h 399 HYPERLINK l _Toc184354707 三、关于于中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例(送审稿稿)的说说明 PAGEREF _Toc184354707 h 400 HYPERLINK l _Toc184354708 一、关于于送审稿稿起草遵遵循的原原则 PAGEREF _Toc184354708 h 400 HYPERLINK l _Toc184354709 二、关于于应纳税税所得额额 PAGEREF _Toc184354709 h 40 HYP

6、ERLINK l _Toc184354710 三、关干干税前扣扣除 PAGEREF _Toc184354710 h 400 HYPERLINK l _Toc184354711 四、关于于税收优优惠 PAGEREF _Toc184354711 h 411 HYPERLINK l _Toc184354712 五、关于于特别纳纳税调整整 PAGEREF _Toc184354712 h 43 HYPERLINK l _Toc184354713 六、其他他需要说说明的问问题PAGEREF _Toc184354713 h 433 HYPERLINK l _Toc184354714 四、新企企业所得得税法讲

7、讲解 PAGEREF _Toc184354714 h 444 HYPERLINK l _Toc184354715 一、企业业所得税税立法背背景 PAGEREF _Toc184354715 h 455 HYPERLINK l _Toc184354716 二、企业业所得税税改革的的指导思思想和原原则 PAGEREF _Toc184354716 h 466 HYPERLINK l _Toc184354717 三、新税税法特点点 PAGEREF _Toc184354717 h 46 HYPERLINK l _Toc184354718 四、企业业所得税税的地位位 PAGEREF _Toc18435471

8、8 h 46 HYPERLINK l _Toc184354719 五、新税税法名称称 PAGEREF _Toc184354719 h 47 HYPERLINK l _Toc184354720 目录 PAGEREF _Toc184354720 h 477 HYPERLINK l _Toc184354721 第一章总总则 PAGEREF _Toc184354721 h 47 HYPERLINK l _Toc184354722 第二章应应纳税所所得额 PAGEREF _Toc184354722 h 449 HYPERLINK l _Toc184354723 第三章应应纳税额额 PAGEREF _To

9、c184354723 h 51 HYPERLINK l _Toc184354724 第四章税税收优惠惠 PAGEREF _Toc184354724 h 52 HYPERLINK l _Toc184354725 第五章源源泉扣缴缴 PAGEREF _Toc184354725 h 54 HYPERLINK l _Toc184354726 第六章特特别纳税税调整 PAGEREF _Toc184354726 h 554 HYPERLINK l _Toc184354727 第七章征征收管理理 PAGEREF _Toc184354727 h 55 HYPERLINK l _Toc184354728 第八章

10、附附则 PAGEREF _Toc184354728 h 56一、20007年年新中华华人民共共和国企企业所得得税法（20007年33月166日第十十届全国国人民代代表大会会第五次次会议通通过）目录第一一章 总总则第二二章 应应纳税所所得额第三三章 应应纳税额额第四四章 税税收优惠惠第五五章 源源泉扣缴缴第六六章 特特别纳税税调整第七七章 征征收管理理第八八章 附附则第一章 总则第一一条 在在中华人人民共和和国境内内，企业业和其他他取得收收入的组组织（以以下统称称企业）为企业业所得税税的纳税税人，依依照本法法的规定定缴纳企企业所得得税。个人独资资企业、合伙企企业不适适用本法法。第二二条 企企业分

11、为为居民企企业和非非居民企企业。本法法所称居居民企业业，是指指依法在在中国境境内成立立，或者者依照外外国(地地区)法法律成立立但实际际管理机机构在中中国境内内的企业业。本法法所称非非居民企企业，是是指依照照外国（地区）法律成成立且实实际管理理机构不不在中国国境内，但在中中国境内内设立机机构、场场所的，或者在在中国境境内未设设立机构构、场所所，但有有来源于于中国境境内所得得的企业业。第三三条 居居民企业业应当就就其来源源于中国国境内、境外的的所得缴缴纳企业业所得税税。非居居民企业业在中国国境内设设立机构构、场所所的，应应当就其其所设机机构、场场所取得得的来源源于中国国境内的的所得，以及发发生在中

12、中国境外外但与其其所设机机构、场场所有实实际联系系的所得得，缴纳纳企业所所得税。非居居民企业业在中国国境内未未设立机机构、场场所的，或者虽虽设立机机构、场场所但取取得的所所得与其其所设机机构、场场所没有有实际联联系的，应当就就其来源源于中国国境内的的所得缴缴纳企业业所得税税。第四四条 企企业所得得税的税税率为225%。非居居民企业业取得本本法第三三条第三三款规定定的所得得，适用用税率为为20%。第二章 应纳税税所得额额第五五条 企企业每一一纳税年年度的收收入总额额，减除除不征税税收入、免税收收入、各各项扣除除以及允允许弥补补的以前前年度亏亏损后的的余额，为应纳纳税所得得额。第六六条 企企业以货

13、货币形式式和非货货币形式式从各种种来源取取得的收收入，为为收入总总额。包包括：（一一）销售售货物收收入；（二二）提供供劳务收收入；（三三）转让让财产收收入；（四四）股息息、红利利等权益益性投资资收益；（五五）利息息收入；（六六）租金金收入；（七七）特许许权使用用费收入入；（八八）接受受捐赠收收入；（九九）其他他收入。第七七条 收收入总额额中的下下列收入入为不征征税收入入：（一一）财政政拨款；（二二）依法法收取并并纳入财财政管理理的行政政事业性性收费、政府性性基金；（三三）国务务院规定定的其他他不征税税收入。第八八条 企企业实际际发生的的与取得得收入有有关的、合理的的支出，包括成成本、费费用、税

14、税金、损损失和其其他支出出，准予予在计算算应纳税税所得额额时扣除除。第九九条 企企业发生生的公益益性捐赠赠支出，在年度度利润总总额122%以内内的部分分，准予予在计算算应纳税税所得额额时扣除除。第十十条 在在计算应应纳税所所得额时时，下列列支出不不得扣除除：（一一）向投投资者支支付的股股息、红红利等权权益性投投资收益益款项；（二二）企业业所得税税税款；（三三）税收收滞纳金金；（四四）罚金金、罚款款和被没没收财物物的损失失；（五五）本法法第九条条规定以以外的捐捐赠支出出；（六六）赞助助支出；（七七）未经经核定的的 HYPERLINK o 准备金 t _blank o 准备金 准备金金支出；（八八

15、）与取取得收入入无关的的其他支支出。第十十一条 在计算算应纳税税所得额额时，企企业按照照规定计计算的固固定资产产折旧，准予扣扣除。下列列固定资资产不得得计算折折旧扣除除：（一一）房屋屋、建筑筑物以外外未投入入使用的的固定资资产；（二二）以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产；（三三）以融融资租赁赁方式租租出的固固定资产产；（四四）已足足额提取取折旧仍仍继续使使用的固固定资产产；（五五）与经经营活动动无关的的固定资资产；（六六）单独独估价作作为固定定资产入入账的土土地；（七七）其他他不得计计算折旧旧扣除的的固定资资产。第十十二条 在计算算应纳税税所得额额时，企企业按照照规定计计算的无无形资产产摊

16、销费费用，准准予扣除除。下列列无形资资产不得得计算摊摊销费用用扣除：（一一）自行行开发的的支出已已在计算算应纳税税所得额额时扣除除的无形形资产；（二二）自创创商誉；（三三）与经经营活动动无关的的无形资资产；（四四）其他他不得计计算摊销销费用扣扣除的无无形资产产。第十十三条 在计算算应纳税税所得额额时，企企业发生生的下列列支出作作为长期期待摊费费用，按按照规定定摊销的的，准予予扣除：（一一）已足足额提取取折旧的的固定资资产的改改建支出出；（二二）租入入固定资资产的改改建支出出；（三三）固定定资产的的大修理理支出；（四四）其他他应当作作为长期期待摊费费用的支支出。第十十四条 企业对对外投资资期间，

17、投资资资产的成成本在计计算应纳纳税所得得额时不不得扣除除。第十十五条 企业使使用或者者销售存存货，按按照规定定计算的的存货成成本，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。第十十六条 企业转转让资产产，该项项资产的的净值，准予在在计算应应纳税所所得额时时扣除。第十十七条 企业在在汇总计计算缴纳纳企业所所得税时时，其境境外营业业机构的的亏损不不得抵减减境内营营业机构构的盈利利。第十十八条 企业纳纳税年度度发生的的亏损，准予向向以后年年度结转转，用以以后年度度的所得得弥补，但结转转年限最最长不得得超过五五年。第十十九条 非居民民企业取取得本法法第三条条第三款款规定的的所得，按照下下列方法法计算其其应

18、纳税税所得额额：（一一）股息息、红利利等权益益性投资资收益和和利息、租金、特许权权使用费费所得，以收入入全额为为应纳税税所得额额；（二二）转让让财产所所得，以以收入全全额减除除财产净净值后的的余额为为应纳税税所得额额；（三三）其他他所得，参照前前两项规规定的方方法计算算应纳税税所得额额。第二二十条 本章规规定的收收入、扣扣除的具具体范围围、标准准和资产产的税务务处理的的具体办办法，由由国务院院财政、税务主主管部门门规定。第二二十一条条 在计计算应纳纳税所得得额时，企业财财务、会会计处理理办法与与税收法法律、行行政法规规的规定定不一致致的，应应当依照照税收法法律、行行政法规规的规定定计算。第三章

19、 应纳税税额第二二十二条条 企业业的应纳纳税所得得额乘以以适用税税率，减减除依照照本法关关于税收收优惠的的规定减减免和抵抵免的税税额后的的余额，为应纳纳税额。第二二十三条条 企业业取得的的下列所所得已在在境外缴缴纳的所所得税税税额，可可以从其其当期应应纳税额额中抵免免，抵免免限额为为该项所所得依照照本法规规定计算算的应纳纳税额；超过抵抵免限额额的部分分，可以以在以后后五个年年度内，用每年年度抵免免限额抵抵免当年年应抵税税额后的的余额进进行抵补补：（一一）居民民企业来来源于中中国境外外的应税税所得；（二二）非居居民企业业在中国国境内设设立机构构、场所所，取得得发生在在中国境境外但与与该机构构、场

20、所所有实际际联系的的应税所所得。第二二十四条条 居民民企业从从其直接接或者间间接控制制的外国国企业分分得的来来源于中中国境外外的股息息、红利利等权益益性投资资收益，外国企企业在境境外实际际缴纳的的所得税税税额中中属于该该项所得得负担的的部分，可以作作为该居居民企业业的可抵抵免境外外所得税税税额，在本法法第二十十三条规规定的抵抵免限额额内抵免免。第四章 税收优优惠第二二十五条条 国家家对重点点扶持和和鼓励发发展的产产业和项项目，给给予企业业所得税税优惠。第二二十六条条 企业业的下列列收入为为免税收收入：（一一）国债债利息收收入；（二二）符合合条件的的居民企企业之间间的股息息、红利利等权益益性投资

21、资收益；（三三）在中中国境内内设立机机构、场场所的非非居民企企业从居居民企业业取得与与该机构构、场所所有实际际联系的的股息、红利等等权益性性投资收收益；（四四）符合合条件的的非营利利组织的的收入。第二二十七条条 企业业的下列列所得，可以免免征、减减征企业业所得税税：（一一）从事事农、林林、牧、渔业项项目的所所得；（二二）从事事国家重重点扶持持的公共共基础设设施项目目投资经经营的所所得；（三三）从事事符合条条件的环环境保护护、节能能节水项项目的所所得；（四四）符合合条件的的技术转转让所得得；（五五）本法法第三条条第三款款规定的的所得。第二二十八条条 符合合条件的的小型微微利企业业，减按按20%的

22、税率率征收企企业所得得税。国家需要要重点扶扶持的高高新技术术企业，减按115的的税率征征收企业业所得税税。第二二十九条条 民族族自治地地方的自自治机关关对本民民族自治治地方的的企业应应缴纳的的企业所所得税中中属于地地方分享享的部分分，可以以决定减减征或者者免征。自治州州、自治治县决定定减征或或者免征征的，须须报省、自治区区、直辖辖市人民民政府批批准。第三三十条 企业的的下列支支出，可可以在计计算应纳纳税所得得额时加加计扣除除：（一一）开发发新技术术、新产产品、新新工艺发发生的研研究开发发费用；（二二）安置置残疾人人员及国国家鼓励励安置的的其他就就业人员员所支付付的工资资。第三三十一条条 创业业

23、投资企企业从事事国家需需要重点点扶持和和鼓励的的创业投投资，可可以按投投资额的的一定比比例抵扣扣应纳税税所得额额。第三三十二条条 企业业的固定定资产由由于技术术进步等等原因，确需加加速折旧旧的，可可以缩短短折旧年年限或者者采取加加速折旧旧的方法法。第三三十三条条 企业业综合利利用资源源，生产产符合国国家产业业政策规规定的产产品所取取得的收收入，可可以在计计算应纳纳税所得得额时减减计收入入。第三三十四条条 企业业购置用用于环境境保护、节能节节水、安安全生产产等专用用设备的的投资额额，可以以按一定定比例实实行税额额抵免。第三三十五条条 本法法规定的的税收优优惠的具具体办法法，由国国务院规规定。第三

24、三十六条条 根据据国民经经济和社社会发展展的需要要，或者者由于突突发事件件等原因因对企业业经营活活动产生生重大影影响的，国务院院可以制制定企业业所得税税专项优优惠政策策，报全全国人民民代表大大会常务务委员会会备案。第五章 源泉扣扣缴第三三十七条条 对非非居民企企业取得得本法第第三条第第三款规规定的所所得应缴缴纳的所所得税，实行源源泉扣缴缴，以支支付人为为扣缴义义务人。税款由由扣缴义义务人在在每次支支付或者者到期应应支付时时，从支支付或者者到期应应支付的的款项中中扣缴。第三三十八条条 对非非居民企企业在中中国境内内取得工工程作业业和劳务务所得应应缴纳的的所得税税，税务务机关可可以指定定工程价价款

25、或者者劳务费费的支付付人为扣扣缴义务务人。第三三十九条条 依照照本法第第三十七七条、第第三十八八条规定定应当扣扣缴的所所得税，扣缴义义务人未未依法扣扣缴或者者无法履履行扣缴缴义务的的，由纳纳税人在在所得发发生地缴缴纳。纳纳税人未未依法缴缴纳的，税务机机关可以以从该纳纳税人在在中国境境内其他他收入项项目的支支付人应应付的款款项中，追缴该该纳税人人的应纳纳税款。第四四十条 扣缴义义务人每每次代扣扣的税款款，应当当自代扣扣之日起起七日内内缴入国国库，并并向所在在地的税税务机关关报送扣扣缴企业业所得税税报告表表。第六章 特别纳纳税调整整第四四十一条条 企业业与其关关联方之之间的业业务往来来，不符符合独

26、立立交易原原则而减减少企业业或者其其关联方方应纳税税收入或或者所得得额的，税务机机关有权权按照合合理方法法调整。企业业与其关关联方共共同开发发、受让让无形资资产，或或者共同同提供、接受劳劳务发生生的成本本，在计计算应纳纳税所得得额时应应当按照照独立交交易原则则进行分分摊。第四四十二条条 企业业可以向向税务机机关提出出与其关关联方之之间业务务往来的的定价原原则和计计算方法法，税务务机关与与企业协协商、确确认后，达成预预约定价价安排。第四四十三条条 企业业向税务务机关报报送年度度企业所所得税纳纳税申报报表时，应当就就其与关关联方之之间的业业务往来来，附送送年度关关联业务务往来报报告表。税务务机关在

27、在进行关关联业务务调查时时，企业业及其关关联方，以及与与关联业业务调查查有关的的其他企企业，应应当按照照规定提提供相关关资料。第四四十四条条 企业业不提供供与其关关联方之之间业务务往来资资料，或或者提供供虚假、不完整整资料，未能真真实反映映其关联联业务往往来情况况的，税税务机关关有权依依法核定定其应纳纳税所得得额。第四四十五条条 由居居民企业业，或者者由居民民企业和和中国居居民控制制的设立立在实际际税负明明显低于于本法第第四条第第一款规规定税率率水平的的国家（地区）的企业业，并非非由于合合理的经经营需要要而对利利润不作作分配或或者减少少分配的的，上述述利润中中应归属属于该居居民企业业的部分分，

28、应当当计入该该居民企企业的当当期收入入。第四四十六条条 企业业从其关关联方接接受的债债权性投投资与权权益性投投资的比比例超过过规定标标准而发发生的利利息支出出，不得得在计算算应纳税税所得额额时扣除除。第四四十七条条 企业业实施其其他不具具有合理理商业目目的的安安排而减减少其应应纳税收收入或者者所得额额的，税税务机关关有权按按照合理理方法调调整。第四四十八条条 税务务机关依依照本章章规定作作出纳税税调整，需要补补征税款款的，应应当补征征税款，并按照照国务院院规定加加收利息息。第七章 征收管管理第四四十九条条 企业业所得税税的征收收管理除除本法规规定外，依照中华人人民共和和国税收收征收管管理法的规

29、定定执行。第五五十条 除税收收法律、行政法法规另有有规定外外，居民民企业以以企业登登记注册册地为纳纳税地点点；但登登记注册册地在境境外的，以实际际管理机机构所在在地为纳纳税地点点。居民民企业在在中国境境内设立立不具有有法人资资格的营营业机构构的，应应当汇总总计算并并缴纳企企业所得得税。第五五十一条条 非居居民企业业取得本本法第三三条第二二款规定定的所得得，以机机构、场场所所在在地为纳纳税地点点。非居居民企业业在中国国境内设设立两个个或者两两个以上上机构、场所的的，经税税务机关关审核批批准，可可以选择择由其主主要机构构、场所所汇总缴缴纳企业业所得税税。非居居民企业业取得本本法第三三条第三三款规定

30、定的所得得，以扣扣缴义务务人所在在地为纳纳税地点点。第五五十二条条 除国国务院另另有规定定外，企企业之间间不得合合并缴纳纳企业所所得税。第五五十三条条 企业业所得税税按纳税税年度计计算。纳纳税年度度自公历历1月11日起至至12月月31日日止。企业业在一个个纳税年年度中间间开业，或者终终止经营营活动，使该纳纳税年度度的实际际经营期期不足十十二个月月的，应应当以其其实际经经营期为为一个纳纳税年度度。企业业依法清清算时，应当以以清算期期间作为为一个纳纳税年度度。第五五十四条条 企业业所得税税分月或或者分季季预缴。企业应当当自月份份或者季季度终了了之日起起十五日日内，向向税务机机关报送送预缴企企业所得

31、得税纳税税申报表表，预缴缴税款。企业应应当自年年度终了了之日起起五个月月内，向向税务机机关报送送年度企企业所得得税纳税税申报表表，并汇汇算清缴缴，结清清应缴应应退税款款。企业业在报送送企业所所得税纳纳税申报报表时，应当按按照规定定附送财财务会计计报告和和其他有有关资料料。第五五十五条条 企业业在年度度中间终终止经营营活动的的，应当当自实际际经营终终止之日日起六十十日内，向税务务机关办办理当期期企业所所得税汇汇算清缴缴。企业业应当在在办理注注销登记记前，就就其清算算所得向向税务机机关申报报并依法法缴纳企企业所得得税。第五五十六条条 依照照本法缴缴纳的企企业所得得税，以以人民币币计算。所得以以人民

32、币币以外的的货币计计算的，应当折折合成人人民币计计算并缴缴纳税款款。第八章 附则第五五十七条条 本法法公布前前已经批批准设立立的企业业，依照照当时的的税收法法律、行行政法规规规定，享受低低税率优优惠的，按照国国务院规规定，可可以在本本法施行行后五年年内，逐逐步过渡渡到本法法规定的的税率；享受定定期减免免税优惠惠的，按按照国务务院规定定，可以以在本法法施行后后继续享享受到期期满为止止，但因因未获利利而尚未未享受优优惠的，优惠期期限从本本法施行行年度起起计算。法律律设置的的发展对对外经济济合作和和技术交交流的特特定地区区内，以以及国务务院已规规定执行行上述地地区特殊殊政策的的地区内内新设立立的国家

33、家需要重重点扶持持的高新新技术企企业，可可以享受受过渡性性税收优优惠，具具体办法法由国务务院规定定。国家家已确定定的其他他鼓励类类企业，可以按按照国务务院规定定享受减减免税优优惠。第五五十八条条 中华华人民共共和国政政府同外外国政府府订立的的有关税税收的协协定与本本法有不不同规定定的，依依照协定定的规定定办理。第五五十九条条 国务务院根据据本法制制定实施施条例。第六六十条 本法自自20008年11月1日日起施行。19991年44月9日日第七届届全国人人民代表表大会第第四次会会议通过过的中中华人民民共和国国外商投投资企业业和外国国企业所所得税法法和119933年122月133日国务务院发布布的中

34、中华人民民共和国国企业所所得税暂暂行条例例同时时废止。二、中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例(送审稿稿)第一章 总 则则 第一条条 根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法(以以下简称称税法)的规定定，制定定本条例例。 第二条条 税税法第一一条第二二款所称称个人独独资企业业、合伙伙企业，是指依依照中国国法律、行政法法规规定定成立的的个人独独资企业业、合伙伙企业。 第三条条 税税法第二二条第二二款所称称依法在在中国境境内成立立的企业业，是指指依照中中国法律律、行政政法规在在中国境境内成立立的，除除个人独独资企业业和合伙伙企业以以外的公公司、企企业、事事业单位位、社会会团体。民办非非

35、企业单单位、基基金会、外国商商会、农农民专业业合作社社以及取取得收入入的其他他组织。 税法第第二条第第三款所所称依照照外国(地区)法律成成立的企企业，是是指依照照外国(地区)法律成成立的具具有企业业性质的的组织。 第四条条 税税法第二二条第二二款所称称实际管管理机构构，是指指对企业业的生产产经营实实施实质质性全面面管理和和控制的的机构。 第五条条 税税法第二二条第三三款所称称机构、场所，是指在在中国境境内从事事生产经经营活动动的机构构、场所所，包括括： (一)管理机机构、营营业机构构、办事事机构； (二)农场、工厂、开采自自然资源源的场所所； (三)提供劳劳务的场场所；(四)从从事建筑筑、安装

36、装、装配配、修理理、勘探探等工程程作业的的场。(五)营营业代理理人；(六)其其他机构构、场所所。 第六条条 本本条例第第五条所所称营业业代理人人，是指指具有下下列情形形之一的的，受非非居民企企业委托托，代理理从事经经营的公公司、企企业和其其他经济济组织或或者个人人： (一)经常代代表委托托人接洽洽采购业业务，并并签订购购货合同同，代为为采购商商品； (二)与委托托人签订订代理协协议或者者合同，经常储储存属于于委托人人的产品品或者商商品，并并代表委委托人向向他人交交付其产产品或者者商品； (三)有权经经常代表表委托人人签订销销货合同同或者接接受订货货； (四)经常代代理委托托人从事事货物采采购、

37、销销售以外外的经营营活动。 第七条条 税税法第三三条所称称所得，包括销销售货物物所得、提供劳劳务所得得、转让让财产所所得、股股息红利利所得、利息所所得、租租金所得得、特许许权使用用费所得得、接受受捐赠所所得和其其他所得得。 第八条条 税税法第三三条第二二款、第第三款所所称来源源于中国国境内、境外的的所得，按以下下原则划划分： (一)销售货货物和提提供劳务务的所得得，按经经营活动动发生地地确定； (二)转让财财产所得得，不动动产按不不动产所所在地确确定，动动产按转转让动产产的企业业所在地地确定； (三)股息红红利所得得，按分分配股息息、红利利的企业业所在地地确定； (四)利息所所得，按按实际负负

38、担或支支付利息息的企业业或机构构、场所所所在地地确定； (五)租金所所得。按按实际负负担或支支付租金金的企业业或机构构、场所所所在地地确定； (六)特许权权使用费费所得，按实际际负担或或支付特特许权使使用费的的企业或或机构、场所所所在地确确定； (七)其他所所得，由由国务院院财政、税务主主管部门门确定。第九条 税法法第三条条第二款款、第三三款所称称实际联联系，是是指拥有有、管理理、控制制据以取取得所得得的股权权、债权权、财产产等。第二章 应纳纳税所得得额第一节 一般般规定 第十条条 企企业应纳纳税所得得额的计计算，以以权责发发生制为为原则，国务院院财政，税务主主管部门门另有规规定的除除外。 前

39、款所所称权责责发生制制，是指指当期已已经实现现的收入入和已经经发生或或应当负负担的费费用，不不论款项项是否收收付，均均作为当当期的收收入和费费用；不不属于当当期的收收入和费费用，即即使款项项已在当当期收付付，也不不作为当当期的收收入和费费用。 第十一一条 企业应应当建立立健全财财务会计计制度，有关规规定计算算应纳税税所得额额。并按按照本章章的企业业确实不不能提供供真实、完整、准确的的收入、支出凭凭证，不不能正确确申报应应纳税所所得额的的，税务务机关可可以采取取成本加加合理利利润、费费用换算算以及其其他合理理方法核核定其应应纳税所所得额。 第十二二条 税法所所称亏损损，是指指企业根根据税法法及本

40、条条例的规规定将每每一纳税税年度的的收入总总额减除除不征税税收入、免税收收入和各各项扣除除后小于于零的数数额。第二节 收 入第十三条条 税税法第六六条所称称企业取取得收入入的货币币形式，包括现现金、银银行存款款、应收收账款、应收票票据、准准备持有有至到期期的债券券投资以以及债务务的豁免免等。税法第六六条所称称企业取取得收入入的非货货币形式式，包括括存货、固定资资产、投投资性房房地产、生物资资产、无无形资产产、股权权投资、劳务、不准备备持有至至到期的的债券投投资等资资产以及及其他权权益。第十四条条 税税法第六六条所称称企业以以非货币币形式取取得的收收入，应应当按公公允价值值确定收收入额。前款所称

41、称公允价价值，是是指按照照资产的的市场价价格、同同类或类类似资产产市场价价值基础础确定的的价值。 第十五五条 税法第第六条第第(一)项所称称销售货货物收入入，是指指企业销销售商品品、产品品、原材材料、包包装物、低值易易耗品以以及其他他存货取取得的收收入。 第十六六条 税法第第六条第第(二)项所称称提供劳劳务收入入，是指指企业从从事建筑筑安装、修理修修配、交交通运输输、仓储储租赁、金融保保险、邮邮电通信信、咨询询经纪、文化体体育、科科学研究究、技术术服务、教育培培训、餐餐饮住宿宿、中介介代理、卫生保保健、社社区服务务、旅游游、娱乐乐、加工工和其他他劳务服服务活动动取得的的收入。第十七条条 税税法

42、第六六条第(三)项项所称转转让财产产收入，是指企企业转让让固定资资产、投投资性房房地产、生物资资产、无无形资产产、股权权、债权权等所取取得的收收入。第十八条条 税税法第六六条第(四)项项所称股股息、红红利等权权益性投投资收益益，是指指企业因因权益性性投资从从被投资资方取得得的分配配收入。 股息、红利等等权益性性投资收收益，除除国务院院财政、税务主主管部门门另有规规定外，应当以以被投资资方作出出利润分分配决策策的时间间确认收收入的实实现。 第十九九条 税法第第六条第第(五)项所称称利息收收入，是是指企业业将资金金提供他他人使用用但不构构成权益益性投资资或因他他人占用用本企业业资金所所取得的的利息

43、收收入，包包括存款款利息、贷款利利息、债债券利息息、欠款款利息等等收入。 企业持持有到期期的长期期债券或或发放长长期贷款款取得的的利息收收入，应应当按照照实际利利率法确确认收入入。第二十条条 税税法第六六条第(六)项项所称租租金收入入，是指指企业提提供固定定资产、包装物物和其他他资产的的使用权权取得的的收入。租金收入入，应该该按照合合同约定定的承租租人应付付租金的的日期确确认收入入的实现现。第二十一一条 税法第第六条第第(七)项所称称特许权权使用费费收入，是指企企业提供供专利权权、非专专利技术术、商标标权、著著作权以以及其他他特许权权的使用用权而取取得的收收入。特许权使使用费收收入，应应当按照

44、照合同约约定的特特许权使使用人应应付特许许权使用用费的日日期确认认收入的的实现。第二十二二条 税法第第六条第第(八)项所称称接受捐捐赠收入入，是指指企业接接受的来来自其他他企业、组织和和个人自自愿和无无偿给予予的货币币性或非非货币性性资产。 接受捐捐赠收入入，应当当在实际际收到捐捐赠资产产时确认认收入的的实现。 第二十十三条 税法法第六条条第(九九)项所所称其他他收入，是指企企业取得得的除税税法第六六条第(一)项项至第(八)项项收入以以外的一一切收入入，包括括企业资资产溢余余收入、逾期未未退包装装物没收收的押金金、确实实无法偿偿付的应应付款项项、企业业已作坏坏账损失失处理后后又收回回的应收收账

45、款、债务重重组收入入、补贴贴收入、教育费费附加返返还款、违约金金收入、汇兑收收益等。 第二十十四条 企业业下列经经营业务务可以分分期确认认收入的的实现： (一)以分期期收款方方式销售售货物的的，应当当按照合合同约定定的收款款日期确确认收入入的实现现。 (二)企业受受托加工工制造大大型机械械设备、船舶、飞机等等，以及及从事建建筑、安安装、装装配工程程业务或或者提供供劳务等等，持续续时间超超过十二二个月的的，应当当按照纳纳税年度度内完工工进度或或者完成成的工作作量确认认收入的的实现。 完工进进度或者者完成的的工作量量不能合合理判断断情况的的，按照照本条例例第一百百六十四四条确定定的原则则处理。 第

46、二十十五条 采取取产品分分成方式式取得收收入的，以企业业分得产产品的时时间确认认收入的的实观，其收入入额按照照产品的的公允价价值确定定。 第二十十六条 企业业发生非非货币性性资产交交换，以以及将货货物、财财产、劳劳务用于于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福福利和利利润分配配，应当当视同销销售货物物、转让让财产和和提供劳劳务，国国务院财财政、税税务主管管部门另另有规定定的除外外。 第二十十七条 税法法第七条条第(一一)项所所称财政政拨款，是指各各级政府府对纳入入预算管管理的事事业单位位、社会会团体等等组织拨拨付的财财政资金金，但国国务院以以及国务务院财政政、税务务主管部部门另有有规定的的除外。

47、 税法第第七条第第(二)项所称称行政事事业性收收费，是是指企业业根据法法律、行行政法规规、地方方性法规规等有关关规定，依照国国务院规规定程序序批准，向特定定服务对对象收取取并纳入入预算管管理的费费用。 税法第第七条第第(二)项所称称政府性性基金，是指企企业根据据法律、行政法法规等有有关规定定，代政政府收取取的具有有专项用用途的财财政资金金。税法第七七条第(三)项项所称其其他不征征税收入入，是指指企业取取得的国国务院财财政、税税务主管管部门规规定专门门用途的的财政性性资金。第三节 扣 除第二十八八条 税法第第八条所所称企业业实际发发生的与与取得收收入有关关的支出出，是指指与取得得收入直直接相关关

48、的支出出。企业以取取得的税税法第七七条规定定的不征征税收入入用于支支出所形形成的费费用或财财产，不不得扣除除或计算算折旧扣扣除。 除税收收法律、行政法法规另有有规定外外，企业业实际发发生的成成本、费费用、税税佥、损损失和其其他支出出，不得得重复扣扣除。 第二十十九条 税法法第八条条所称合合理的支支出，是是指符合合经营活活动常规规应计入入资产成成本或当当期损益益的必要要与正常常的支出出。企业发生生的支出出应区分分为收益益性支出出和资本本性支出出。资本本性支出出是指不不得在发发生当期期直接扣扣除，应应按税收收法律、行政法法规的规规定分期期扣除或或计入有有关资产产成本的的支出。第三十条条 税税法第八

49、八条所称称成本，是指企企业在生生产产品品及提供供劳务等等过程中中发生的的直接材材料、直直接人工工及按照照合理的的方法分分配的制制造费用用。 第三十十一条 税法法第八条条所称费费用，是是指企业业在生产产产品及及提供劳劳务等过过程中发发生的销销售费用用、管理理费用和和财务费费用。已已计入成成本的有有关费用用除外。第三十二二条 税法第第八条所所称税金金，是指指企业实实际发生生的除所所得税和和允许抵抵扣的增增值税以以外的各各项税金金及附加加。第三十三三条 税法第第八条所所称损失失，是指指企业经经营活动动中实际际发生的的固定资资产和存存货的盘盘亏、毁毁损、报报废串冒冒失，转转让财产产损失，呆账损损失，坏

50、坏账损失失，以及及遭受自自然灾害害等不可可抗力因因素造成成的非常常损失及及其他损损失。 前款所所称资产产盘亏、毁损、报废净净损失，是指资资产盘亏亏损，报报废损失失减除责责任人赔赔偿和保保险赔款款后的余余额。 企业发发生的损损失，减减除责任任人赔偿偿和保险险赔款后后的余额额照国务务院财政政、税务务主管部部门的规规定扣除除。 企业已已作为损损失处理理的资产产，在以以后年度度全部或或部分收收回时，应计入入当期收收入。 第三十十四条 税法法第八条条所称其其他支出出，是指指除成本本、费用用、税金金、损失失外，企企业经营营活动中中发生的的有关的的、合理理的支出出。 第三十十五条 税法法第九条条所称公公益性

51、捐捐赠，是是指企业业通过县县级以上上人民政政府及其其部门，以及省省级以上上部门认认定的公公益性社社会团体体用于下下列公益益事业的的捐赠： (一)救助灾灾害、救救济贫困困、扶助助残疾人人等困难难的社会会群体和和个人的的活动； (二)教育、科学、文化、卫生、体育事事业； (三)环境保保护、社社会公共共设施建建设； (四)促进社社会发展展和进步步的其他他社会公公共和福福利事业业。 第三十十六条 本条条例第三三十五条条所称公公益性社社会团体体，是指指同时符符合下列列条件的的基金会会、慈善善组织等等社会团团体： (一)依法成成立，具具有社团团法人资资格；(二)以以发展公公益事业业为宗旨旨，并不不以营利利

52、为目的的；(三)全全部资产产及其增增值为公公益法人人所有；(四)收收益和营营运结余余主要用用于所创创设目的的的事业业；(五)终终止或解解散时，剩余财财产不归归属任何何个人或或营利组组织(六)不不经营与与其设立立公益目目的无关关的业务务；(七)有有健全的的财务会会计制度度；(八)具具有不为为私人谋谋利的组组织机构构；(九)捐捐赠者不不以任何何形式参参与公益益性社会会团体的的分配没没有对该该组织财财产的所所有权； (十)国务院院财政、税务主主管部门门规定的的其他条条件。第三十七七条 企业当当期实际际发生的的公益性性捐赠支支出在年年度利润润总额112%以以内(含含)的，准予扣扣除。年度利润润总额，是

53、指企企业按照照国家统统一会计计制度的的规定计计算的年年度会计计利润。第三十八八条 企业实实际发生生的合理理的职工工工资薪薪金，准准予在税税前扣除除。 前款所所称职工工工资薪薪金，是是指企业业每一纳纳税年度度支付给给在本企企业任职职或与其其有雇佣佣关系的的员工的的所有现现金或非非现金形形式的劳劳动报酬酬，包括括基本工工资、奖奖金、津津贴、补补贴、年年终加薪薪、加班班工资，以及与与任职或或者受雇雇有关的的其他支支出。 第三十十九条 企业业发放给给在本企企业任职职的主要要投资者者个人及及其他有有关联关关系的人人员的工工资薪金金，应在在合理的的范围内内扣除。对特殊殊类型的的企业发发放的工工资薪金金，按

54、国国家有关关规定实实行扣除除。 第四十十条 企业按按照国务务院有关关主管部部门或省省级人民民政府规规定的范范围和标标准为职职工缴纳纳的基本本医疗保保险费、基本养养老保险险费、失失业保险险费、工工伤保险险费、生生育保险险费等基基本社会会保险费费和住房房公积金金，准子子税前扣扣除。 企业提提取的年年金，在在国务院院财政、税务主主管部门门规定的的标准范范围内，准予扣扣除。 第四十十一条 企业业为其投投资者或或雇员个个人向商商业保险险机构投投保的人人寿保险险、财产产保险等等商业保保险，不不得扣除除。 企业按按国家规规定为特特殊工种种职工支支付的法法定人身身安全保保险费，准予扣扣除。 第四十十二条 企业

55、业经营期期间发生生的合理理的借款款费用可可以扣除除。 企业为为购置、建造和和生产固固定资产产、无形形资产和和经过十十二个月月以上的的建造才才能达到到预定可可销售状状态的存存货而发发生的借借款，在在有关资资产购建建期间发发生的借借款费用用，应作作为资本本性支出出计入有有关资产产的成本本；有关关资产竣竣工结算算并交付付使用后后或达到到预定可可销售状状态后发发生的借借款费用用，可在在发生当当期扣除除。 企业发发生的不不需要资资本化的的借款费费用，符符合税法法和本条条例对利利息水平平限定条条件的，准予扣扣除。第四十三三条 非金融融企业在在生产、经营期期间，向向金融企企业借款款的利息息支出，准予扣扣除；

56、向向非金融融企业借借款的利利息支出出，不高高于按照照金融企企业同期期贷款基基准利率率计算的的数额的的部分，准予扣扣除。金融企业业的储蓄蓄利息支支出和同同业拆借借利息支支出，准准予扣除除。 企业经经批准发发行债券券的利息息支出，准予扣扣除。 第四十十四条 企业业在外币币交易中中产生的的汇兑损损失，以以及纳税税年度终终了将人人民币以以外的货货币性资资产、负负债按期期末即期期汇率折折算为人人民币产产生的汇汇兑损失失，除已已计入资资产成本本及与向向所有者者进行利利润分配配相关的的部分外外，准予予扣除。 第四十十五条 企业业实际发发生的满满足职工工共同需需要的集集体生活活、文化化、体育育等方面面的职工工

57、福利费费支出，准予扣扣除。 第四十十六条 企业业实际发发生的职职工工会会经费支支出，在在职工工工资薪金金总额22(含含)内的的，准予予扣除。 第四十十七条 除国国务院财财政、税税务主管管部门另另有规定定外，企企业实际际发生的的职工教教育经费费支出，在职工工工资总总额2.5(含)以以内的，准予据据实扣除除。 第四十十八条 企业业实际发发生的与与经营活活动有关关的业务务招待费费，按实实际发生生额的550扣扣除。 第四十十九条 企业业每一纳纳税年度度实际发发生的符符合条件件的广告告支出，不超过过当年销销售(营营业)收收入155(含含)的部部分准予予扣除，超过部部分准予予在以后后年度结结转扣除除。第五

58、十条条 税税法第十十条第(六)项项所称赞赞助支出出，是指指企业发发生的各各种非广广告性质质的赞助助支出。第五十一一条 税法第第十条第第(七)项所称称未经核核定的准准备金支支出，是是指企业业未经国国务院财财政、税税务主管管部门核核定而提提取的各各项资产产减值准准备、风风险准备备等准备备金。 第五十十二条 金融融企业按按下列公公式计提提的呆账账准备，准予扣扣除。 本年末末允许扣扣除的呆呆账准备备本年年末允许许提取呆呆账准备备的资产产余额xx1上年末末已经扣扣除的呆呆账准备备余额 金融企企业符合合规定核核销条件件的呆账账损失，应先冲冲减已经经扣除的的呆账准准备，呆呆账准备备不足冲冲减的部部分，准准予

59、直接接扣除。 金融企企业收回回已扣除除的呆账账损失时时，应计计入当期期应纳税税所得额额。 第五十十三条 企业业按照国国家法律律、行政政法规有有关规定定提取的的用于环环境、生生态恢复复等的专专项资金金，准予予扣除；提取资资金改变变用途的的，不得得扣除，已经扣扣除的，应计入入当期应应纳税所所得额。 第五十十四条 企业业参加财财产保险险和责任任保险，按照规规定实际际缴纳的的保险费费用，准准予扣除除。 第五十十五条 企业业根据生生产经营营的需要要租入固固定资产产所支付付的租赁赁费，按按下列办办法扣除除： (一)以经营营租赁方方式租入入固定资资产而发发生的租租赁费，按租赁年年限均匀匀扣除。(二)融融资租

60、赁赁发生的的租赁费费不得直直接扣除除，按规规定构成成融资租租入固定定资产价价值的部部分应当当提取折折旧费用用，分期期扣除。第五十六六条 企业接接受关联联方提供供的管理理或其他他形式的的服务，按照独独立交易易原则支支付的有有关费用用，准予予扣除。第五十七七条 企业实实际发生生的合理理的劳动动保护支支出，准准予扣除除，前款款所称劳劳动保护护支出是是指确因因工作需需要为雇雇员配备备或提供供工作服服、手套套、安全全保护用用品、防防暑降温温用品等等所发生生的支出出。 第五十十八条 企业业内部营营业机构构之间融融通资金金、调剂剂资产和和提供经经营管理理服务等等内部业业务往来来的，发发生的费费用均不不计收入