某生产企业会计事务处理管理规定

1、编 号FNE115022共 88 页页第 11 页页会计事务务处理规规定（）一、会计计事务范范围及执执行第一条 本公司司普通会会计之事事务，除除法令或或公司章章程另有有规定外外,悉依本本规定办办理。第二条 一般会会计事务务包括下下列各项项。、 原原始凭证证之核签签。、 记记账凭证证之编制制。、 会会计簿记记之登记记，查对对及清理理。、 会会计报告告之编送送分析及及解释。、 各各部盈亏亏之计算算及内部部之稽核核。、 总总分公司司会计之之处理。、 会会计人员员之交代代。、 会会计档案案之事理理保管。、 其其他有关关之会计计事务。第三条 会计事事务之处处理程序序，应依依会计法法之规定定，根据据合法之

2、之原始凭凭证，造造具记账账凭证。根据记记账凭证证，登录录会计簿簿记，根根据会计计簿记，编制会会计报告告。并依依法为之之递送，但原始始凭证之之格式及及其所记记载之事事项具备备记账凭凭证之条条件者，可以代代替为记记账凭证证。第四条 有关特特殊会计计事项，依本规规定处理理有困难难时,可以参参酌现行行法令及及一般会会计法则则稍加变变通。第五条 本公司司所附属属单位，其总分分会计之之处理另另依规定定办理处处理。第六条 原始凭凭证关系系现金、票据、证券出出纳者,非经主主办会计计人员签签名盖章章，不得得作为出出纳执行行。第七条 主办会会计人员员于核对对账目时时，对于于现金、票据、证券及及其他各各项财务务，得

3、随随时呈报报各有关关主管，派员盘盘点。第八条 会计事事务之处处理发生生错误时时，应于于错误发发现时，随即更更正并盖盖章。会计事务务使用电电脑处理理者，有有关各项项规定可可另行决决定。二、会计计凭证处处理第十条 凡足以以证明会会计事项项发生及及其经过过之文书书单据,并且可可以据此此编制记记账凭证证者，无无论自外外界取得得或自制制，均为为原始凭凭证,其经法法令规定定应具某某种条件件者，应应依其规规定。编 号FNE115022共 88 页页第 22 页页会计事务务处理规规定（）第十一条条 原始凭凭证依法法令规定定须具备备下列之之条件，缺一即即不生效效力 （一） 依照照法律习习惯应有有主要书书据或形形

4、式（如如发据人人印章、抬头等等）；（二） 应具具经手人人、验收收人、经经办会计计人员及及各主管管签章者者；（三） 书据据之数字字或文字字如有涂涂改痕迹迹，须经经负责人人员签章章证明者者；（四） 书据据上表示示金额数数量之文文字号码码必须相相符者；（五） 支出出性质或或收支计计算及条条件应与与规定相相符合者者；（六） 收支支应与事事实经过过相符者者。第十二条条 不生效效力或不不合法之之原始凭凭证，不不得为造造具记账账凭证或或登账之之根据。第十三条条 原始始作证内内表示之之金额,是外币币的应折折合人民民币后记记入记账账凭证,分位以以下小数数四舍五五入。第十四条条 应具备备原始凭凭证而事事实无原原始

5、凭证证,或原始始凭证无无法取得得之会计计事项，应由经经办人员员及主管管造具“无单据据证明”，负责责证明。第十五条条 原始凭凭证根据据资产、负债、收入或或支出等等事项的的发生经经过编制制或取得得。第十六条条 记账凭凭证为证证明处理理会计事事项处理理人员的的责任而而为记账账所根据据之凭证证。第十七条条 记账凭凭证之造造具，除除整下、结算及及结账等等事项,事实上上确无原原始凭证证外，悉悉应根据据原始凭凭证办理理。第十八条条 非根据据真实事事项，不不得造具具任何记记账凭证证。第十九条条 凡会计计事项内内容变更更,虽并不不影响原原列账科科目,仍应于于会计事事项,事实上上确无原原始凭证证外，悉悉应根据据原

6、始凭凭证办理理。第二十条条 记账凭凭证之造造具，发发现错误误时，应应于错误误发现时时随即更更正,并签章章证明或或重新造造具记账账凭证。第二十一一条 会会计人员员执行会会计凭证证事务时时，须使使用本名名，不得得别名或或别号。第二十二二条 凡凡由一科科目转入入他科目目时,其借贷贷双方会会计科目目虽属相相同而会会计事项项之内容容并不相相同；或或总分类类账科目目并不相相同者,仍应造造具记账账凭证转转正。第二十三三条 现现金、证证券、票票据及财财物之增增减、保保管、移移转,应随时时根据合合法之原原始凭证证,造具记记账凭证证；但成成本记录录及材料料商品收收发已随随时根据据合法原原始凭证证,直接记记入明细细

7、分类账账者，暨暨周转金金之零星星支出，得按期期分类汇汇总造具具记账凭凭证。第二十四四条 记记账凭证证有下列列情况之之一者，分不合合格之凭凭证，应应予更正正 （一） 记账账凭证根根据不合合法之原原始凭证证造具者者；（二） 未依依规定程程度造具具者；编 号FNE115022共 88 页页第 33 页页会计事务务处理规规定（）（三） 记载内内容与原原始凭证证不符者者；（四） 依商业业会计法法规定应应行记载载之内容容未予记记载,或记载载简略不不能表现现会计事事项之真真实情况况者；（五） 依商业业会计法法之规定定，应经经各款人人员签章章而未签签名盖章章者；（六） 有记载载缮写计计算错误误而未遵遵照规定定

8、更正者者；（七） 其他与与法令不不合者。第二十五五条 记账凭凭证之复复核，应应注意下下列各点点 （一） 记账凭凭证格式式是否合合乎规定定，记载载是否完完满；（二） 原始凭凭证是否否齐全；（三） 所用会会计科目目是否适适当，摘摘要是否否符合；（四） 金额是是否与有有关原始始凭证相相符；（五） 凭证上上总细数数金额是是否相符符；（六） 如属支支出凭证证，其收收款人是是否与原原始凭证证相符；（七） 凭证上上文、数数字如有有更改，是否已已由原编编制人于于更改处处签章,复核及及规定人人员并应应于审核核无讹后后，于更更改处盖盖章加以以证明。第二十六六条 会计计部门收收到出纳纳部门送送还已扫扫行收付付之传票

9、票,应按下下列各点点予以检检查 （一） 检查各各收支传传票是否否盖“出纳”章。（二） 检查各各类传票票应付之之各项原原始凭证证是否齐齐全，如如有遗漏漏,即应查查明由经经办人补补齐。（三） 检查记记账凭证证，在付付款时应应检计收收据，或或应盖受受款人之之图章,有无漏漏附或漏漏盖事情情。（四） 检查各各类原始始凭证在在出纳付付款时，应代扣扣或补贴贴印花或或补正抬抬头或有有关印章章是否已已由出纳纳扣足补补贴或补补正，如如有漏扣扣、漏贴贴或漏补补正等事事情,应即退退还出纳纳部门查查明追补补。（五） 凡传票票所应附附之各项项凭证，在出纳纳执行收收付款项项时始附附入者,应该查查项凭证证是否符符合规定定，以

10、及及有无漏漏贴印花花。（六） 凡各付付款，均均应直接接支付受受款人为为原则,如受款款人因故故不能亲亲自领取取,而委托托他人代代领者，检查是是否附有有受款人人委托书书。第二十七七条 各项项记账凭凭证，除除应永久久保存或或有关未未结会计计事项者者外,应于年年度决算算程序办办理终了了后，至至少保存存五年。三、会计计簿记处处理编 号FNE115022共 88 页页第 44 页页会计事务务处理规规定（）第二十八八条 为人人力、物物力之节节省,同类性性质之会会计簿记记以设置置一套为为原则.第二十九九条 为适适应业务务之需要要，各种种会计簿簿记，其其格式大大小,内容繁繁简不作作硬性规规定，但但须经会会计部审

11、审核认定定后使用用。第三十条条 根根据记帐帐凭证记记入会计计簿记时时，应先先汇编总总分类帐帐科目日日记表，然后根根据该表表过入总总分类帐帐，其采采用序时时帐簿者者应先记记入序时时帐簿,再据以以过入总总分类帐帐，其设设有明细细分类帐帐者，并并应同时时根据记记帐凭证证记入有有关之明明细分帐帐，各项项明细分分类帐得得采用活活页式，但序时时帐簿一一律以订订本式为为准。第三十一一条 帐簿簿内所记记载之会会计科目目金额及及其他事事项，应应悉与记记帐凭证证内所记记载者相相同，其其由原始始凭证直直接入帐帐者，则则应悉与与原始凭凭证内容容相同。第三十二二条 总分分类帐科科目日记记表之编编制或序序时帐簿簿及分类类

12、帐簿之之登记均均应每日日为之。第三十三三条 会计计簿记应应在使用用前请当当地税务务机关验验印。第三十四四条 各种种帐簿之之首页，应列“帐簿启启用表”及“经管人人员表”，标明明帐簿名名称、帐帐簿号码码页数、启用日日期，并并由负责责人、主主办会计计、记帐帐人员签签名盖章章，经管管人员之之职称、姓名，及接管管、移交交日期亦亦一一接接衔列入入“经管人人员”表。第三十五五条 各种种帐簿之之启用表表次页，应列帐帐簿目录录，列明明项目、名称及及起讫页页数。第三十六六条 各种种帐簿之之帐页，均应顺顺序编号号,分类帐帐应先按按各科目目之帐页页顺序编编列分号号，年终终使用完完毕装订订前，再再依科目目编号顺顺序排列

13、列,逐页编编列总号号。第三十七七条 帐簿簿有下列列情况者者应予更更正 （一） 总分类类帐科目目日记表表之编制制或序时时帐簿之之登记,与记帐帐凭证或或与原始始凭证之之内容不不相符者者。（二） 总分类类帐之过过人与总总分类帐帐科目日日记表或或序时帐帐簿之内内容不符符者。（三） 明细分分类帐之之登记与与记帐凭凭证或原原始凭证证之内容容不相同同者。第三十八八条 总分分类帐至至迟应于于设定月月结算日日同时结结总,明细分分类帐除除有关成成本计算算者必须须随时结结算外，至迟应应于月结结算后三三日内结结总。分分类帐及及明细分分类帐遇遇事实有有随时查查考之必必要时,并应按按日为借借贷余额额之结算算。第三十九九条

14、 有下下列情况况之一时时，应办办理结帐帐 （一） 会计年年度终了了时。（二） 增资变变更提出出申请时时。（三） 组织变变更或解解散时。第四十条条 结结帐前应应为下列列各款之之整理记记录 编 号FNE115022共 88 页页第 55 页页会计事务务处理规规定（）（一） 所有预预收、预预付、应应收、应应付各科科目，及及其他权权责已发发生而账账簿尚未未登记各各事项之之事理记记录。（二） 折旧、耗竭、呆账及及其他应应属于本本结账期期内之费费用等整整理记录录。（三） 材料商商品等实实际存量量与账面面存量不不符之整整理记录录。（四） 其他应应列为本本结账期期内之损损益及截截至本结结账期止止已发生生之债权

15、权债务，而账簿簿尚未登登记各事事项整理理记录。第四十一一条对于于所属单单位报告告之综合合汇编,并应为为下列各各款之整整理与销销除 （一） 所属单单位间相相互往来来账项之之整理与与销除。（二） 所属单单位间相相互损益益事项之之整理与与销除。（三） 其他应应行整理理与销除除事项。第四十二二条 各账账目事理理后，其其借方之之余额，应依下下列之规规定综合合处理 （一） 收入支支出各账账目之余余额，应应转入“本期损损益”科目以以为损益益之计算算。（二） 资产负负债及股股东权益益各科目目之余额额应转入入下期各各科目之之期初余余额。第四十三三条 会计计簿记及及重要备备查簿内内记载之之错误当当时经发发现者,应

16、由原原登记员员删线注注销更正正，并于于更正处处盖章证证明，不不得挖补补擦刮或或用药水水涂灭。前项错错误于事事后发觉觉而其错错误影响响结数，或虽不不影响结结数而已已据为明明细账之之记载者者，应另另制传票票更正。第四十四四条 各种种账簿在在同一决决算期内内，除已已用尽者者外,应连续续记载不不得更换换新账簿簿。资产产负债及及净值类类科目之之明细分分类账，具有继继续性者者,决算期期后，仍仍得酌情情继续使使用。第四十五五条 凡每每日应记记之账，原则上上不得超超过天登账账。第四十六六条 各账账簿内记记载之数数字及文文字，均均须端正正清晰，排列整整齐,字体大大小以占占格内三三分之二二为准，不得任任意涂改改，

17、或用用刀刮、橡皮擦擦及药水水涂灭等等方法消消失或更更正。第四十七七条 账簿簿及重要要备查簿簿有连揭揭两页致致有空白白时,应将空空白页划划线注销销，如有有误空行行列者，应将误误空之行行列划线线注销，均应由由登记员员盖章证证明。第四十八八条 各会会计簿记记之账页页均应顺顺序编号号不得撕撕毁,总分类类账关应应各在账账页前加加一目录录。第四十九九条 各项项会计簿簿记除已已用尽者者外，在在决算期期前不得得更换新新账簿,其可长长期间记记载者在在决算后后毋庸更更换，得得呈报主主管机关关继续使使用之。第五十条条 更更换新账账簿时，应于旧旧账簿空空白页上上，逐页页注明“空白作作废”字样，或盖用用“空白作作废”戮

18、记。第五十一一条 账簿簿表册内内，如有有不应划划线而误误划者,应于线线之两端端用“”号注销销,编 号FNE115022共 88 页页第 66 页页会计事务务处理规规定（）并应于“”之中心心由经管管人员盖盖章注明明。第五十二二条 账簿簿上如有有误空数数行或连连揭数页页时,应在误误空数行行页数之之最后一一行记载载下划一一红线并并加盖“以上空空白作废废”单,如为连连揭而发发生全页页空白时时，应于于该页加加盖“本页空空白作废废”。第五十三三条 凡一一账页记记满接续续次一账账页登记记时，应应于记满满之页末末行,将当月月份发生生借贷金金额结总总，并在在摘要栏栏书明“转次页页”,并将该该借贷总总数转入入次页

19、之之第一行行,并于摘摘要栏书书明“承前页页”字样，每一账账户金额额结总时时,应在总总数上划划一单红红线表示示相加总总数之下下划一双双红线表表示总额额。第五十四四条 备查簿簿或非正正式会计计簿记之之处理，可以不不适用本本节规定定。四、会计计报告处处理第五十五五条 会计计报告之之编制，除决算算或结算算报告应应将属于于该期内内之会计计事项全全部列入入外，至至于日报报、旬报报、月报报等，得得就该期期间末日日办事完完毕时，已入账账之会计计事项编编列。第五十六六条 会计计报告中中科目排排列之次次序,应以其其性质、变现性性、重要要性、清清偿期及及其他有有关规定定为准。第五十七七条 会计计报告有有下列情情况之

20、一一者，应应予更正正 （一） 其其内容与与会计簿簿记所载载不符者者。（二） 缮缮写、计计算错误误者。（三） 未经经法定人人员签名名盖章者者。（四） 其他他与法令令不合者者。第五十八八条 会计计报告应应依规定定之期限限分别编编送。第五十九九条 编送送之会计计报告应应为综合合之编制制,必要时时并附送送各所属属单位个个别之各各项会计计报告。第六十条条 所所属单位位之会计计报告中中，所列列互相往往来科目目之数额额,如发生生差异时时，应予予查明调调整给予予更正。第六十一一条 各种会会计报告告，均应应存留副副本备查查。第六十二二条 预算算及其他他便于分分析比较较之数字字,得不由由会计簿簿记直接接编入会会计

21、报告告。第六十三三条 会计计报告或或其他有有关会计计之资料料，不得得随意径径送任何何机关或或私人。会计报告告法令规规定必须须公告者者应依法法令颁布布公告。编 号FNE115022共 88 页页第 77 页页会计事务务处理规规定（）五、会计计人员交交接第六十五五条 会会计人员员经解除除或变更更其职务务者应办办理交接接,但短期期给假或或因公出出差者，不在此此限。第六十六六条 主办办会计人人员办理理交接，应由公公司负责责人或其其代表监监交,交接时时应将图图记、文文件与其其他公有有物，及及其经管管之会计计凭证目目录、会会计簿记记目录、会计报报告目录录连同经经办未了了事项，造具交交接清册册悉数点点交后任

22、任。第六十七七条 会计计佐理人人员办理理交接，应由主主办会计计人员或或其代表表监交，交接时时应将经经管图记记、文件件、簿记记报告等等及其他他公有物物，并连连同经办办未了事事项,造具交交接清册册悉数点点交后任任。第六十八八条 交接接人员应应将经管管簿记及及重要备备查簿,于启用用表内详详填交接接年月日日，并签签章以证证明责任任之始终终。第六十九九条 主办办会计人人员应自自后任接接受之日日起日内亲亲自交接接清楚，但前任任因病卸卸职，或或在任病病故时，得由其其最高级级佐理人人员代办办交接,均仍由由前任负负责。后后任主办办会计人人员,于接受受移交时时，应即即会同监监交人员员于日日内依据据交接清清册及目目录，逐逐项查点点清楚盖盖章接收收，并将将签盖后后交接清清册一份份送由前前任收执执。第七十条条 会会计佐理理人员应应自后任任接受之之日起日