会计基础（第三版）项目五处理基本业务完成会计核算

1、任务一 导入企业账簿基本信息任务二 核算企业筹集资金阶段业务 任务三 核算企业供应阶段业务 任务四 核算企业产品生产阶段业务 任务五 核算企业产品销售阶段业务任务六 核算企业利润形成和利润分配业务项目五处理基本业务一、建账 建立完整的账簿体系，导入企业会计基本数据信息。在设置相关会计账簿的基础上，确定账簿应使用的会计科目，并登记相关数据资料。任务一 导入企业账簿基本信息二、企业基本概要及有关建账资料（一）基本情况公司概况、企业类型、公司组织机构；车间概况；会计政策等（二）公司账务期初资料总分类账户余额；三栏式明细分类账户余额；数量金额式明细分类账户余额；多栏式明细分类账户余额；其他明细分类账户

2、余额。任务一 导入企业账簿基本信息三、导入企业账簿基本信息流程1.根据企业实际情况，选择相应的会计账簿。2.在账簿的“启用表”上，登记相关信息。3.根据会计科目表的顺序和名称，建立总账账户与明细账户。任务一 导入企业账簿基本信息 【练习】1.根据南京中山有限公司2019年9月1日期初余额资料开设总账。2.开设应收账款、预付账款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费明细账;库存现金日记账、银行存款日记账。3.开设原材料、库存商品、生产成本明细账。任务一 导入企业账簿基本信息任务二 核算企业筹集资金阶段业务 一、主要账户的设置 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细账分析“银行存款” 、“

3、固定资产” 、“实收资本”、“短期借款”、和“长期借款”等账户。 账户名称账户性质账户用途账户结构明细核算银行存款资产类核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项借方登记银行存款增加额;贷方登记银行存款减少额。期末存在借方余额,反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项按开户银行和其他金融机构及存款的种类,分别设置“银行存款日记账”进行明细核算固定资产资产类核算小企业固定资产的原价借方登记固定资产增加额;贷方登记固定资产减少额。期末存在借方余额,反映小企业固定资产的原价按照固定资产类别和项目进行明细核算(小企业根据实际情况设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”)实收资本所有者权益类核算小企业

4、接受投资者投入的资本贷方登记收到投资者投入的其在注册资本中所占份额;借方登记按照法定程序报经批准减少注册资本额。期末存在贷方余额,反映小企业实收资本总额按投资者进行明细核算账户名称账户性质账户用途账户结构明细核算短期借款负债类核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款贷方登记借入的短期借款本金;借方登记偿还的短期借款本金。期末存在贷方余额,反映小企业尚未偿还的短期借款本金该账户可按借款种类、贷款人或币种进行明细核算长期借款负债类核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款贷方登记借入的长期借款本金及应计利息;借方登记偿还的长期借款本金及

5、利息。期末存在贷方余额,反映小企业尚未偿还的长期借款本金及利息该账户可按借款种类、贷款人或币种进行明细核算二、业务核算举例【例5-1】2019年12月1日,南京星光雨刮器有限公司接收股东王维的货币资金投资60 000元，已存入公司基本户（凭证编号：03；附件：2张；制单：杨梅）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务二核算企业筹集资金阶段业务借：银行存款交行江宁支行 （33011809032591） 60 000 贷：实收资本王维 60 000 任务二 核算企业筹集资金阶段业务二、业务核算举例【例5-2】2019年12月2日,公司接收股东秦岭全新设备投资,评估价

6、30 000元,其中:价款26 549元,增值税3 451元,设备交付生产车间使用(凭证编号:04;附件:3张;制单:孟军)。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务二核算企业筹集资金阶段业务借:固定资产 26 549 应交税费应交增值税(进项税额)3 451贷:实收资本秦岭 30 000 任务二 核算企业筹集资金阶段业务【例5-3】2019年12月3日,公司接收股东李玲货币资金投资10 000元,已存入公司基本户(凭证编号:05;附件:2张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭。任务二 核算企业筹集资金阶段业务借:银行存款交

7、行江宁支行（ 33011809032591）10 000 贷:实收资本李玲10 000任务二核算企业筹集资金阶段业务【例5-4】2019年12月1日,公司取得期限6个月、年利率5.4%的银行借款100 000元,该借款每月支付利息(凭证编号:01;附件:2张;制单:杨梅)。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务二 核算企业筹集资金阶段业务借：银行存款交行江宁支行（ 33011809032591） 100 000 贷:短期借款 100 000任务二 核算企业筹集资金阶段业务 【例5-5】2019年12月1日,公司取得期限3年、年利率7.2%的银行借款200 000

8、元,该借款每半年支付利息(凭证编号:02;附件:2张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务二 核算企业筹集资金阶段业务借:银行存款交行江宁支行（ 33011809032591）200 000 贷:长期借款 200 000任务二 核算企业筹集资金阶段业务【练习】根据下列任务中提供的单据,分析经济业务,编制南京中山有限公司的会计分录和记账凭证。书后习题1-4任务二 核算企业筹集资金阶段业务任务三 核算企业供应阶段业务 一、主要账户的设置 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细账分析 “在途物资”、“原材料”、“应付账款”、“应付票据”、“应交税费”和

9、“预付账款”等账户。账户名称账户性质账户用途账户结构明细核算库存现金资产类核算小企业的库存现金借方登记库存现金增加数;贷方登记库存现金减少数。期末存在借方余额,反映小企业持有的库存现金设置“库存现金日记账”在途物资资产类核算小企业货款已付尚未验收入库的在途物资的采购实际成本借方登记材料的买价和采购费用;贷方登记验收入库材料的实际成本。期末存在借方余额,反映小企业在途材料、商品等物资的实际采购成本按照供应单位和物资品种进行明细核算原材料资产类核算小企业库存的各种材料(原料及主要材料、辅助材料、包装材料等)的实际成本借方登记已验收入库材料的实际成本;贷方登记发出材料的实际成本。期末存在借方余额,反

10、映库存材料的实际成本按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算周转材料资产类核算小企业库存的各种包装物、低值易耗品的实际成本借方登记已验收入库包装物、低值易耗品的实际成本;贷方登记发出包装物、低值易耗品的实际成本。期末存在借方余额,反映库存包装物、低值易耗品的实际成本按包装物、低值易耗品的种类进行明细核算应付票据负债类核算小企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而开出的商业汇票贷方登记企业开出商业汇票的票面金额;借方登记偿付金额。期末存在贷方余额,反映尚未偿付的应付票据款按接收单位进行明细核算并在备查簿设专栏登记详细信息账户名称账户性质账户用途账户结构明细核算应付账款负债类

11、核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项贷方登记应付金额;借方登记支付金额。期末存在贷方余额,反映小企业尚未支付的应付账款余额按债权人进行明细核算应交税费负债类核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等贷方登记应交纳的各种税费;借方登记已交纳的各种税费。期末如存在贷方余额,反映小企业尚未交纳的税费;期末如存在借方余额,则反映小企业多交或尚未抵扣的税费按应交的税费项目进行明细核算预付账款资产类核算小企业按照合同规定预付的款项。包括:根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。借方登记预付及补付的款项;贷方

12、登记购进货物所需支付的款项及退回多余的款项。期末存在借方余额,反映小企业预付的各种款项按供货单位(或个人)进行明细核算账户名称账户性质账户用途账户结构明细核算其他应收款资产类 核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等借方登记企业发生的其他各种应收款;贷方登记已收回的各种应收款项。期末存在借方余额,反映小企业尚未收回的其他应收款项按照对方单位(或个人)进行明细核算管理费用损益类核算小企业发生的除主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、财务费用、营业外支出以外的其他费用,包括小企业在筹

13、建期间内发生的开办费;行政管理部门在经营管理中发生的费用(行政管理部门的职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费、差旅费、业务招待费等)借方登记管理费用增加金额;贷方登记期末转入“本年利润”账户的金额,结转后该账户无余额按费用项目进行明细核算二、材料采购成本的计算1外购材料的采购成本的主要内容有（1）材料的买价：供货单位的发票价格。（2）采购费用：包括运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费等）、入库前挑选整理费以及购入材料应负担的其他有关税费。任务三 核算企业供应阶段业务 任务三 核算企业供应阶段业务 2材料采购费用的分配 材料采购过程中发生的采购费用，凡是专门为采购某种材料而发生的采

14、购费用，应直接计入该种材料的采购成本。某种材料采购总成本=该种材料的买价+应负担的采购费用任务三 核算企业供应阶段业务 对于不能直接归属于某一种材料的采购费用应按一定的标准，在有关的几种材料之间进行分配。(1)采购费用分配率=采购费用总额各种材料的重量（买价）之和(2)某种材料应负担的采购费用=该种材料的重量(或买价或体积)采购费用分配率任务三 核算企业供应阶段业务 三、业务核算举例【例5-6】2019年12月5日,公司以银行存款预付南京星亚有限公司货款1 000元(凭证编号:07;附件:1张;制单:杨梅) 步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证借:预付账款南京星亚有

15、限公司1 000 贷:银行存款交行江宁支行（33011809032591） 1 000 任务三 核算企业供应阶段业务【例5-7】2019年12月5日,公司购买不需要安装的机器设备一台,价格50 000元,增值税为6 500元,款项以银行存款支付,设备投入生产车间使用。(凭证编号:08;附件:3张;制单:杨梅) 步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:固定资产生产经营用设备50 000应交税费应交增值税(进项税额)6 500 贷:银行存款交行江宁支行（ 33011809032591） 56 500任务三 核算企业供应阶段业务【例5-8】2

16、019年12月6日,公司从银行基本户提取现金5 000元备用。(凭证编号:09;附件:1张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务 借:库存现金 5 000 贷:银行存款交行江宁支行（ 33011809032591）5 000任务三 核算企业供应阶段业务【例5-9】2019年12月7日,公司采购员徐艺洋预借差旅费5 000元,出纳杨梅以现金付讫(凭证编号:12;附件:1张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:其他应收款徐艺洋5 000 贷:库存现金 5

17、000任务三 核算企业供应阶段业务【例5-10】2019年12月7日,公司从南京天阳公司购入天然橡胶,取得增值税专用发票注明的数量400千克、单价14.50元、金额5 800元、增值税754元,购聚四氟乙烯300千克,单价19.60元、金额5 880元、增值税986元,款以银行存款支付,材料未到(凭证编号:13;附件:2张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:在途物资天然橡胶5 800聚四氟乙烯5 880应交税费应交增值税(进项税额)1518.4 贷:银行存款交行江宁支行（33011809032591） 13198.40

18、任务三 核算企业供应阶段业务【例5-11】2019年12月8日,公司以现金支付天然橡胶、聚四氟乙烯购入运费700元、税金63,运费按购货重量分摊(凭证编号:14;附件:2张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借: 在途物资天然橡胶 400 聚四氟乙烯 300 应交税费应交增值税(进项税额) 63贷: 库存现金 763任务三 核算企业供应阶段业务【例5-12】2019年12月8日,公司从南京东岭有限公司购入雨刮器骨架,取得增值税专用发票注明数量4 000支、单价6元、价款24 000元、增值税3 120元,货物未到、款未付(

19、凭证编号:15;附件:1张;制单:孟军)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:在途物资雨刮器骨架 24 000应交税费应交增值税(进项税额)3 120贷:应付账款南京东岭有限公司 27 120任务三 核算企业供应阶段业务【例5-13】2019年12月10日,从南京星亚有限公司购入工具15箱,单价200元,金额3 000元,增值税390元,工具验收入库(凭证编号:18;附件:2张;制单:孟军)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:周转材料工具 3 000应交税费应交增值税(进项

20、税额)390贷:预付账款南京星亚有限公司 3 390任务三 核算企业供应阶段业务【例5-14】2019年12月10日,从南京天阳公司购入的天然橡胶400千克、聚四氟乙烯300千克,验收入库(凭证编号:19;附件:1张;制单:孟军)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:原材料天然橡胶 6 200聚四氟乙烯6 180贷:在途物资天然橡胶 6 200聚四氟乙烯 6 180任务三 核算企业供应阶段业务【例5-15】2019年12月12日,从南京天阳公司购入聚四氟乙烯,取得的增值税专用发票上注明的数量为320千克,单价为20元,金额为6 400

21、元,增值税税额为832元,货到已入库,款未付(凭证编号:25;附件:2张;制单:孟军)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:原材料聚四氟乙烯6 400应交税费应交增值税(进项税额)832贷:应付账款南京天阳公司 7 232任务三 核算企业供应阶段业务【例5-16】2019年12月12日,公司采购员徐艺洋出差归来报销差旅费4 800元,会计收回现金200元(凭证编号:27;附件:2张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借: 管理费用 4 800库存现金 200贷:

22、其他应收款徐艺洋5 000任务三 核算企业供应阶段业务【例5-17】2019年12月12日,公司以银行存款补付南京星亚有限公司货款2 390元(凭证编号:28;附件:1张;制单:杨梅)任务三 核算企业供应阶段业务借:预付账款南京星亚有限公司2 390贷:银行存款交行江宁支行（33011809032591）2 390任务三 核算企业供应阶段业务【例5-18】2019年12月12日,公司从南京天阳公司购入天然橡胶,取得增值税专用发票注明的数量为1 200千克、单价15元、金额18 000元、增值税2 340元,材料未到。公司以面值18 000元的银行承兑汇票支付货款,增值税2 340元暂欠(凭证编

23、号:30;附件:2张;制单:孟军)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务2340 借:在途物资天然橡胶 18 000应交税费应交增值税(进项税额)2 340贷:应付票据南京东岭有限公司 18 000应付账款南京东岭有限公司 2 340任务三 核算企业供应阶段业务【例5-19】2019年12月13日,公司从南京东岭有限公司所购雨刮器骨架4 000支,验收入库(凭证编号:31;附件:1张;制单:孟军)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:原材料雨刮器骨架24 000贷:在途物资雨刮器

24、骨架 24 000任务三 核算企业供应阶段业务【练习】根据下列任务中提供的单据,分析经济业务,编制南京中山有限公司的会计分录和记账凭证。书后习题1-3任务三 核算企业供应阶段业务任务四 核算企业产品生产阶段业务 一、主要账户的设置 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细账分析“生产成本” 、“制造费用” 、“管理费用” 、“应付职工薪酬” 、“累计折旧” 、“库存商品” 和“其他应收款” 等账户。任务四 核算企业产品生产阶段业务 账户名称账户性质账户用途账户结构明细核算生产成本成本类核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成本,包括生产各种产品(产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制

25、设备等借方登记应计入产品成本的各项费用;贷方登记完工入库产品的生产成本。期末存在借方余额,反映小企业尚未加工完成的在产品成本按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算制造费用成本类核算小企业生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用借方登记生产产品、提供劳务所发生的各项间接费用;贷方登记月末分配结转的应由产品、劳务承担的制造费用。除季节性的生产性小企业外,本科目期末应无余额按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算销售费用损益类核算小企业销售商品、材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,通常包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等借方登记企业在销售商品过程中发生的各

26、项销售费用,贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额。结转后无余额按费用项目进行明细核算任务四 核算企业产品生产阶段业务 账户名称账户性质账户用途账户结构明细核算累计折旧资产类核算小企业固定资产的累计折旧贷方登记计提的折旧额;借方登记已提折旧的减少额或转销额。期末存在贷方余额,反映小企业固定资产的累计折旧额只进行总分类核算,不进行明细核算。需要查明某项固定资产的已计提折旧,可以根据“固定资产卡片”上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算库存商品资产类核算小企业库存的各种商品的实际成本包括:库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等借

27、方登记已经完工验收入库产品的生产成本;贷方登记已经出售产品的生产成本。期末存在借方余额,反映小企业库存商品的实际成本按照库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算任务四 核算企业产品生产阶段业务 账户名称账户性质账户用途账户结构明细核算应付职工薪酬负债类核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬贷方登记本期应付职工的各种薪酬;借方登记本期实际支付的职工薪酬。期末存在贷方余额,反映小企业应付未付的职工薪酬按“工资”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“非货币性福利”等进行明细核算其他应付款负债类核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利

28、息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金贷方登记发生的其他各种应付款项;借方登记支付的其他各种应付款项。期末存在贷方余额,反映小企业应付未付的其他应付款项按其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算二、生产费用的构成1直接材料2. 直接人工3. 制造费用 制造费用分配率=某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时(或生产工人薪酬)制造费用分配率任务四 核算企业产品生产阶段业务 任务四 核算企业产品生产阶段业务 三、完工产品生产成本的计算产品生产成本计算是指将企业生产过程中为制造产品所发生的各种费用按照成本计算对象进行归集和分配,以便计算各

29、种产品的总成本和单位成本。完工产品成本=月初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本任务四 核算企业产品生产阶段业务 (1)如果生产车间只生产一种产品,则发生的生产费用均为直接费用,不需要通过制造费用账户归集和分配,而是直接计入该产品的生产成本(制造费用项目)。(2)如果没有在产品或者不计算在产品成本的企业(即企业在产品期初均为零),则本月发生的生产费用就是本月完工产品成本,本期生产成本全部转为库存商品。(3)如果月末某种产品一部分完工,另一部分未完工,企业需要采取适当的分配方法在完工产品和在产品之间进行分配。任务四 核算企业产品生产阶段业务 三、业务核算举例产品生产业务主要内容有:材料

30、消耗、职工薪酬、制造费用的归集与分配、产品成本的计算和入库等。任务四 核算企业产品生产阶段业务 【例5-20】2019年12月6日,公司支付工资119 400元,代扣养老保险9 552元、医疗保险2 788元,失业保险597元,住房公积金11 940元,个人所得税210元(凭证编号:10;附件:3张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。借:应付职工薪酬工资 119 400贷:其他应付款社保中心 12 937 住房公积金中心11 940应交税费应交个人所得税210银行存款交行江宁支行（33011809032591） 94 313任务四 核算企业产品生产阶

31、段业务 【例5-21】2019年12月7日,公司交纳增值税58 000元, 城市维护建设税4 060元,教育费附加1 740元,地方教育费附加 1 160元,个人所得税210元(凭证编号:11;附件:3张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务四 核算企业产品生产阶段业务 借:应交税费未交增值税 58 000 应交城市维护建设税4 060 应交教育费附加 1 740 应交地方教育费附加1 160 应交个人所得税 210贷: 银行存款交行江宁支行（33011809032591） 65 170任务四 核算企业产品生产阶段业务 任务四 核算企业产品生产阶段

32、业务 【例5-22】2019年12月10日，公司支付代扣的个人承担的养老保险9 552元，医疗保险2 788元，失业保险597元，住房公积金11 940元，以及公司负担的养老保险23 880元，医疗保险10 760元，失业保险1 791元，生育保险955.20元，工伤保险597元，住房公积金11 940元(凭证编号:17;附件:2张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务四 核算企业产品生产阶段业务 借：其他应付款社保中心 12 937 住房公积金中心 11 940 借：应付职工薪酬设定提存计划（养老保险）23 880 社会保险费（医疗保险）10 7

33、46 设定提存计划（失业保险）1 791 社会保险费（生育保险）955.20 社会保险费（工伤保险） 597 住房公积金 11 940 贷：银行存款 74 786.20任务四 核算企业产品生产阶段业务 任务四 核算企业产品生产阶段业务 【例5-23】2019年12月12日，生产车间领用天然橡胶475千克，单价15元，用于有骨雨刮器的生产；领用聚四氟乙烯380千克，单价20元，用于无骨雨刮器的生产(凭证编号:29;附件:1张;制单:孟军)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务四 核算企业产品生产阶段业务 借:生产成本有骨雨刮器7 125无骨雨刮器7 600贷:原材

34、料天然橡胶7 125聚四氟乙烯7 600任务四 核算企业产品生产阶段业务 【例5-24】2019年12月15日，生产车间领用天然橡胶300千克，单价15.50元，用于有骨雨刮器的生产；领用聚四氟乙烯500千克，单价20.36元，用于无骨雨刮器的生产，领用工具10箱，单价200元，一般耗用（凭证编号：32；附件：2张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务四 核算企业产品生产阶段业务 借:生产成本 有骨雨刮器4 650无骨雨刮器10 180制造费用基本生产车间 2 000贷: 原材料 天然橡胶 4 650 聚四氟乙烯 10 180周转材料低值易耗品(

35、工具) 2 000任务四 核算企业产品生产阶段业务 【例5-25】2019年12月20日，生产车间领用雨刮器骨架4 800支，单位成本6元/支，用于有骨雨刮器的生产（凭证编号：42；附件：1张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务四 核算企业产品生产阶段业务 借:生产成本有骨雨刮器28 800 贷:原材料雨刮器骨架28 800任务四 核算企业产品生产阶段业务 【例5-26】2019年12月29日，公司计提折旧费4 140元，其中车间用固定资产折旧费3 780元，行政管理用固定资产折旧费360元（凭证编号：49；附件：1张；制单：孟军）。步骤一:分

36、析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务四 核算企业产品生产阶段业务 借: 制造费用基本生产车间 3 780管理费用折旧费 360贷: 累计折旧 4 140任务四 核算企业产品生产阶段业务 【例5-27】2019年12月30日，公司计提应付工资129 100元，其中生产工人工资66 600元（工时分配见表5-1），车间管理人员工资8 700元，行政管理人员工资46 000元，专设销售机构人员工资7 800元。生产工人工资按生产工时在生产的产品中分配（凭证编号：50；附件：1张；制单：孟军）步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务四 核算企业产品

37、生产阶段业务 借: 生产成本有骨雨刮器39 960无骨雨刮器26 640制造费用基本生产车间8 700管理费用工资 46 000销售费用工资 7 800贷: 应付职工薪酬工资 129 100任务四 核算企业产品生产阶段业务 【例5-28】2019年12月30日，公司计提“五险一金”53 963.80元，其中养老保险25 820元，医疗保险11 619元，失业保险1 936.50元，生育保险1 032.80元，工伤保险645.50元，住房公积金12 910元。其中：生产成本27 838.80元（有骨雨刮器16 703.28元，无骨雨刮器11 135.52元），制造费用3 636.60元，管理费用

38、190228元，销售费用3 260.40元（凭证编号：51；附件：1张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务四 核算企业产品生产阶段业务 借：生产成本有骨雨刮器（直接人工）16 703.28 无骨雨刮器（直接人工）11 135.52 制造费用社会保险费 2 766.60 住房公积金 870管理费用社会保险费 14 628 住房公积金 4 600销售费用社会保险费 2 480.40 住房公积金 780贷：应付职工薪酬设定提存计划（养老保险）25 820社会保险费（医疗保险） 11 619设定提存计划（失业保险）1 936.50 社会保险费（生育保险

39、） 1 032.80社会保险费（工伤保险） 645.50住房公积金 12 910任务四 核算企业产品生产阶段业务 任务四 核算企业产品生产阶段业务 任务四 核算企业产品生产阶段业务 【例5-29】2019年12月30日，公司以银行存款支付水费7 063.20元（含增值税583.20元）。生产车间耗用1 550立方米，金额5 580元；厂部管理部门耗用150立方米，金额540元；专设销售机构耗用100立方米，金额360元（凭证编号：52；附件：3张；制单：杨梅）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务四 核算企业产品生产阶段业务 借：制造费用水电费5 580 管理

40、费用水电费540 销售费用水电费360 应交税费应交增值税（进项税额）583.20 贷：银行存款7063.20任务四 核算企业产品生产阶段业务 【例5-30】2019年12月30日，公司支付电费23 022.85元，其中增值税2 648.65元，生产车间耗用21 600度，金额19 051.20元；厂部管理部门耗用860度，金额758.52元；专设销售机构耗用640度，金额564.48元（凭证编号：53；附件：2张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务四 核算企业产品生产阶段业务 借：制造费用水电费19 051.20 管理费用水电费758.52

41、销售费用水电费564.48 应交税费应交增值税（进项税额）2 648.65 贷：预付账款供电公司 23 022.85任务四 核算企业产品生产阶段业务 【例5-31】2019年12月31日，公司分配制造费用42 747.80元（2 000+3 780+8 700+3 636.60+5 580+19 051.20）（凭证编号：54；附件：1张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务四 核算企业产品生产阶段业务 (1)计算制造费用分配率。分配率=42 747.80（6 000+4 000）=4.27478 (2)计算各产品承担的制造费用。有骨雨刮器=4.

42、274786 000=25 648.68（元）无骨雨刮器=4.274784 000=17 099.12（元）借：生产成本有骨雨刮器25 648.68 无骨雨刮器17 099.12 贷：制造费用42 747.80任务四 核算企业产品生产阶段业务 任务四 核算企业产品生产阶段业务 【例5-32】2019年12月31日，计算完工产品成本并验收入库（凭证编号：55；附件：1张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务四 核算企业产品生产阶段业务 （1）计算有骨雨刮器的生产成本。有骨雨刮器=2 000+7 125+4 650+28 800+39 960+16

43、703.28+25 648.68-50（12+6+2）=123 886.96（元）（2）计算无骨雨刮器的生产成本。无骨雨刮器=7 600+10 180+26 640+11 135.52+17 099.12=72 654.64（元）借：库存商品有骨雨刮器123 886.96 无骨雨刮器72 654.64 贷：生产成本有骨雨刮器123 886.96无骨雨刮器72 654.64任务四 核算企业产品生产阶段业务 任务四 核算企业产品生产阶段业务 【练习】根据下列任务中提供的单据,分析经济业务,编制南京中山有限公司的会计分录和记账凭证。书后习题1-12任务四 核算企业产品生产阶段业务 任务五 核算企业销

44、售阶段业务 一、主要账户的设置 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细账分析“主营业务收入”、“主营业务成本”、“税金及附加”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“销售费用”、“财务费用”、“应付利息”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户。任务五 核算企业销售阶段业务账户名称账户性质账户用途账户结构明细账主营业务收入损益类核算企业确认的销售商品(或提供劳务)等主营业务的收入贷方登记企业销售产品或提供劳务时实现的销售收入;借方登记因销售退回而冲减的销售收入和期末转入“本年利润”账户的数额。结转后无余额按主营业务的种类进行明细核算主营业务成本损益类核算企业确认销售商品(或提供劳务)

45、等主营业务收入应结转的成本借方登记企业本期因销售商品、提供劳务等日常活动而发生的实际成本;贷方登记期末转入“本年利润”账户的已销售产品的生产成本。结转后无余额按主营业务的种类进行明细核算其他业务收入损益类核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入,包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入贷方登记企业日常活动中除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入;借方登记期末转入“本年利润”账户的数额。结转后无余额按其他业务收入种类进行明细核算 任务五 核算企业销售阶段业务账户名称账户性质账户用途账户结构明细账其他业务成本损益类核算企业确认的除主营业务活动以外

46、的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额、发生的相关税费等借方登记企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的成本;贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额。结转后无余额按其他业务成本的种类进行明细核算税金及附加损益类核算企业主要经营业务发生的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费借方登记企业应负担的各项税金及附加;贷方登记期末转入“本年利润”账户的各种税金及附加。结转后无余额只进行总分类核算,不进行明细核算应收账款资产类核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项借方登记由于销售产品、

47、提供劳务而发生的应收款项;贷方登记企业收回的款项。期末存在借方余额,反映小企业尚未收回的应收账款按债务人进行明细核算任务五 核算企业销售阶段业务账户名称账户性质账户用途账户结构明细账应收票据资产类核算企业因销售商品(产成品或材料)而收到的商业汇票(商业承兑汇票和银行承兑汇票)借方登记收到商业汇票的票面金额,贷方登记收回的票面金额。期末存在借方余额,反映小企业持有的商业汇票的票面金额按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算预收账款负债类核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的,也可以不设置本账户,将预收的款项直接记入“应收账款”账户贷方贷方登记收到的预收款项;借方登记销售实现时与购货单

48、位结算的款项。期末存在贷方余额,反映小企业预收的款项;期末如为借方余额,反映小企业尚未转销的款项按购货单位进行明细核算任务五 核算企业销售阶段业务二、产品销售成本的计算产品销售成本是指已销售产品的生产成本，即应当从主营业务收入中补偿的生产耗费。产品销售成本的计算公式如下：产品销售成本=产品的单位生产成本产品销售数量任务五 核算企业销售阶段业务三、业务核算举例 产品销售阶段主要操作的内容有产品销售收入以及产品销售成本的确认和计量、期间费用的确认和计量等相关经济业务的会计处理。【例5-33】2019年12月9日，公司以银行存款支付专设销售机构办公费50 000元（凭证编号：16；附件：2张；制单：

49、杨梅）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务任务五 核算企业销售阶段业务借：销售费用办公费50 000 贷：银行存款50 000【例5-34】2019年12月10日，公司销售给江苏开元有限公司有骨雨刮器1 500支，单价120元，金额180 000元，增值税23 400元，价税款收存银行。收到转账支票一张，已到银行办妥进账手续（凭证编号：20；附件：2张；制单：杨梅）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务借：银行存款203 400 贷：主营业务收入有骨雨刮器180 000应交税费

50、应交增值税（销项税额）23 400任务五 核算企业销售阶段业务【例5-35】2019年12月10日，公司结转1 500支有骨雨刮器的销售成本37 500元（凭证编号：21；附件：1张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务借：主营业务成本有骨雨刮器37 500 贷：库存商品有骨雨刮器37 500任务五 核算企业销售阶段业务【例5-36】2019年12月11日，公司销售给南京晓天有限公司无骨雨刮器800支，单价100元，金额80 000元，增值税10 400元，款项未收（凭证编号：23；附件：1张；制单：孟军）。 步骤一:分析

51、经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务借：应收账款南京晓天有限公司90 400 贷：主营业务收入无骨雨刮器80 000应交税费应交增值税（销项税额）10 400任务五 核算企业销售阶段业务【例5-37】2019年12月11日，公司结转800支无骨雨刮器的销售成本14 400元（凭证编号：24；附件：1张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务借：主营业务成本无骨雨刮器14 400 贷：库存商品无骨雨刮器14 400任务五 核算企业销售阶段业务【例5-38】2019年12月15日，公

52、司收到江苏开元有限公司前欠货款81 900元，存入银行（凭证编号：33；附件：1张；制单：杨梅）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务借：银行存款81 900 贷：应收账款江苏开元有限公司81 900任务五 核算企业销售阶段业务【例5-39】2019年12月16日，公司销售给江苏南宁有限公司无骨雨刮器1 500支，单价100元，价款150 000元，增值税19 500元，款项已预收（凭证编号：34；附件：1张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务借：预收账款江苏南宁

53、有限公司169 500 贷：主营业务收入无骨雨刮器150 000应交税费应交增值税（销项税额）19 500任务五 核算企业销售阶段业务【例5-40】2019年12月16日，公司结转1 500支无骨雨刮器的销售成本27 000元（凭证编号：35；附件：1张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务借:主营业务成本27 000贷:库存商品无骨雨刮器27 000任务五 核算企业销售阶段业务【例5-41】2019年12月17日，公司销售给南京晓天有限公司无骨雨刮器200支，单价100元，价款20 000元，增值税2 600元，收到对方

54、给付的面值为22 600元的银行承兑汇票一张（凭证编号：36；附件：2张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务借：应收票据 南京晓天有限公司 22 600 贷：主营业务收入无骨雨刮器 20 000应交税费应交增值税（销项税额）2 600任务五 核算企业销售阶段业务【例5-42】2019年12月17日，公司结转200支无骨雨刮器的销售成本3 600元（凭证编号：37；附件：1张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务借：主营业务成本无骨雨刮器3 600 贷

55、：库存商品无骨雨刮器 3 600任务五 核算企业销售阶段业务【例5-43】2019年12月18日，公司以银行存款支付销售产品包装费2 000元，增值税180元（凭证编号：38；附件：2张；制单：杨梅）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务借：销售费用运输费 2 000 应交税费应交增值税（进项税额）180 贷：银行存款 2 180任务五 核算企业销售阶段业务【例5-44】2019年12月26日，公司销售多余的聚四氟乙烯100千克，单价22元，金额2 200元，增值税286元，收到现金2 486元（凭证编号：45；附件：2张；制单：杨梅）

56、。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务借：库存现金 2 486 贷：其他业务收入聚四氟乙烯 2 200应交税费应交增值税（销项税额） 286任务五 核算企业销售阶段业务【例5-45】2019年12月26日，公司结转销售多余聚四氟乙烯的销售成本2 000元（凭证编号：46；附件：1张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务借:其他业务成本2 000贷:原材料聚四氟乙烯2 000任务五 核算企业销售阶段业务【例5-46】2019年12月27日，公司将现金2 486元存入银

57、行（凭证编号：47；附件：1张；制单：杨梅）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务借：银行存款 2 486 贷：库存现金 2 486任务五 核算企业销售阶段业务【例5-47】2019年12月31日，公司计提城市维护建设税 （7%）（凭证编号：62；附件：1张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务(1)计算公司当期销项税额:23 400+10 400+19 500+2 600+286 =56 186（元）(2)计算公司当期进项税额:当期进项税额=3 451+6 500

58、+1 518.4+63+3 120+390+832+2 340+583.2+2 648.65+180=21 626.25（元）(3)计算公司当期应交增值税:当期应交税额=56 186-21 626.75=34 559.75（元）(4)计算公司应交城建税:34 559.757%=2 419.18（元）借：税金及附加城市维护建设税2 419.18 贷：应交税费应交城市维护建设税2 419.18任务五 核算企业销售阶段业务任务五 核算企业销售阶段业务【例5-48】2019年12月31日，公司计提教育费附加3%，地方教育附加2%（凭证编号：63；附件：1张；制单：孟军）。步骤一:分析经济业务；步骤二:

59、编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务五 核算企业销售阶段业务(1)计算教育费附加。教育费附加=34 559.753%=1 036.79（元）(2)计算地方教育费附加。地方教育附加=34 559.752%=691.20（元）借：税金及附加教育费附加 1 727.99 贷：应交税费应交教育费附加1 036.79 应交地方教育附加691.20 任务五 核算企业销售阶段业务任务五 核算企业销售阶段业务【练习】根据下列任务中提供的单据,分析经济业务,编制南京中山有限公司的会计分录和记账凭证。书后习题1-7任务五 核算企业销售阶段业务任务六核算企业利润形成和利润分配业务 一财务成果的核算（一）主要账户

60、的设置 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细账分析“本年利润”、“所得税费用”、“营业外收入”、营业外支出”等账户。（二）财务成果核算举例财务成果是企业生产经营活动的最终成果，即利润或亏损（简称利润）。 账户名称 账户性质账户用途账户结构明细核算 财务费用 损益类 核算企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、银行相关的手续费等 借方登记企业发生的各项财务费用;贷方一般登记期末结转记入“本年利润”账户的金额。结转后无余额 按费用项目进行明细核算 应付利息 负债类 核算企业按照合同约定应支付的借款利息 贷方登记资产负债表日,企业按合同利率计算确定的应付未付利息;借