管理审计方法（第二版）第十章战略管理审计

1、第十章 战略管理审计主要知识点 战略作为一个企业的全局性规划，事关企业的生死存亡。据研究，世界500强公司的绝大多数皆因成功的战略而取得今天的成就，因此企业对于战略，再多的投入和关注都不过分。现代企业管理的显著变化之一就是“从以战术为中心的管理向以战略为中心的管理转变”，战略管理已经成为现代企业管理的关键，直接影响建立与健全内部审计制度的性质、模式、运行和发展。因此，企业内部审计在进行全面、系统审计的同时，以战略审计为重点已越来越成为一种趋势。由经营审计向战略管理审计转变，是西方内部审计发展的十大趋势之一，面向21世纪的内部审计应以战略管理审计为重点。 本章阐述了战略管理审计的起源与内容，程序

2、、方法与指标体系，以及战略管理审计案例分析方法与案例分析等。关键概念战略管理审计；成本-效益分析法；平衡计分卡第一节战略管理审计的起源与内容一、战略管理审计的起源王光远（1996）认为：1977年，美国国会发布了国外反贪污行贿法，从而确定了内部审计的法定地位。加之，20世纪60年代以来推行战略管理的影响，内部审计师不仅从事业务的效率性和效果性审计，而且发展出了对战略管理过程进行全面审查的战略审计。按照王光远的观点，战略审计（也称战略管理审计）的出现应该在20世纪70年代。二、战略管理审计的关键与内容（一）战略审计的关键1战略管理系统审计的第一个关键是分析被审计单位的战略管理2战略管理系统审计的

3、第二个关键是对公司经营环境以及经营环境的主要因素（战略管理、核心能力、人力资源和决策权）进行审计3战略管理系统审计的第三个关键是对管理绩效、财务持久性、资源配置效率和内部控制等因素进行审计二、战略管理审计的关键与内容（二）战略审计的内容1关于战略制定基础和制定过程的审计2关于战略类型的选择背景和选择过程的审计3关于战略实施过程的审计4关于战略实施结果的审计第二节战略管理审计的程序、方法与指标体系一、战略管理审计的程序（一）确立战略审计的框架（二）充分收集和整理基本信息（三）实施审计二、战略管理审计方法风险评估法企业战略审计是以减少企业的战略决策失误、规避风险为目的的，审计风险的评估贯穿于企业战

4、略审计的整个过程。成本-效益分析法成本-效益分析法是对社会经济的投入（成本）与产出（收益）之间的关系进行分析评价的一种基本方法。平衡计分卡平衡计分卡是一种有效的战略管理体系，它能够使战略实施变得容易，把战略目标与评价指标进行分解和联系，以确保公司的战略与愿景能够贯彻和达到。三、战略管理审计指标体系1战略管理审计财务指标是评价体系的核心2战略管理审计客户指标是评价体系的支撑点3战略管理审计内部经营过程指标是评价体系的基准点4战略管理审计学习与成长指标是评价体系的发展点第三节战略管理审计案例分析方法与案例分析一、战略管理审计的案例分析方法（一）战略管理审计案例分析步骤1.阅读案例2.从战略管理审计

5、角度阅读案例3.进行外部研究4.开始SWOT分析5.撰写战略备选方案6.撰写战略审计报告7.评估与控制第三节战略管理审计案例分析方法与案例分析一、战略管理审计的案例分析方法（二）公司的战略审计清单1.当前状况2.公司治理与董事会3.高级管理层分析4.外部环境：机会与威胁5.内部环境：优势和劣势6.战略因素分析（SWOT）二、具体案例应用分析战略审计在中国工商银行的应用通过这次评价工作，中国工商银行内部审计部门充分发挥了内部审计在全行战略管理、风险管理、内部控制和公司治理评价和改进中的作用，让董事会和高管层全面、客观地了解到中国工商银行的业务发展状况、经营管理水平和各项经营活动的风险状态，促进了中国工商