现代企业管理下的货币资金内部控制探究

1、第页 共9页现代企业管理下的货币资金内部控制探究重庆师范大学涉外商贸学院 经济学（经济与金融） 2013级 赵璐璐指导教师 徐小琴中文摘要：目前,许多企业在企业制度只倾向于生产经营管理,但忽略了货币资金管理的重要性,无法充分发挥货币资金组织管理的作用。导致许多中小企业资产损失严重,会计不清楚,虚拟盈余真正亏,屡见不鲜。为了预防、制止这种情况,我认为企业很有必要强化公司的货币资金的内控制度，否则难以在竞争如此大的社会环境下立足。关键词：货币资金内部控制 预算控制 会计控制Abstract: At present, many enterprises only focus on production

2、 management in the enterprise system, but ignored the importance of monetary fund management, unable to give full play to the role of the monetary fund organization management. Lead to many small and medium-sized enterprise assets loss serious, accounting is not clear. In order to prevent this kind

3、of situation, I think it is necessary to strengthen enterprise system of the internal control of monetary fund of the company, otherwise it is very difficult to social environment based on the competition.Key words：Internal control of monetary fund Budget control Accounting control目录 HYPERLINK l _To

4、c26164_WPSOffice_Level1 一、 绪论2 HYPERLINK l _Toc1140_WPSOffice_Level2 （一）研究目的2 HYPERLINK l _Toc7721_WPSOffice_Level2 （二）研究意义2 HYPERLINK l _Toc20251_WPSOffice_Level2 （三） 重要概念解析2 HYPERLINK l _Toc1140_WPSOffice_Level1 二、 企业货币资金内部控制存在的问题2 HYPERLINK l _Toc30656_WPSOffice_Level2 （一） 货币资金授权批准控制存在的问题2 HYPERL

5、INK l _Toc27218_WPSOffice_Level2 （二）货币资金内部监控存在的问题3 HYPERLINK l _Toc12365_WPSOffice_Level2 （三）货币资金预算控制存在的问题3 HYPERLINK l _Toc7092_WPSOffice_Level2 （四）货币资金会计控制存在的问题3 HYPERLINK l _Toc7720_WPSOffice_Level2 （五）货币资金管理职务分工内部控制存在的问题4 HYPERLINK l _Toc7721_WPSOffice_Level1 三、企业货币资金内部控制所存在问题的解决对策4 HYPERLINK l

6、_Toc4799_WPSOffice_Level2 （一）完善货币资金授权批准制度4 HYPERLINK l _Toc9042_WPSOffice_Level2 （二） 建立和完善内部审计职能4 HYPERLINK l _Toc16388_WPSOffice_Level2 （三）完善货币资金全面预算管理4 HYPERLINK l _Toc29282_WPSOffice_Level2 （四）完善货币资金会计控制系统5 HYPERLINK l _Toc9947_WPSOffice_Level2 （五）完善货币资金管理职务分工5 HYPERLINK l _Toc20251_WPSOffice_Lev

7、el1 四、结论与展望5 HYPERLINK l _Toc30656_WPSOffice_Level1 参考文献6一、 绪论（一）研究目的我国企业发展的现状简单来说就是：规模扩大，结构多元；这样的局面有利有弊，好的一面是反映了我国经济发展的程度，而这样的弊端也很明显，即过于分权导致企业凝聚力下降，特别是对资金的控制已经跟不上企业本身的发展速度，导致母公司对旗下子公司无法进行调控，这也就产生了子公司完全不会受到母公司的掌控与管理，企业货币内部资金控制遭到严重破坏，那么就会加大企业的资金风险，制约甚至破坏一个企业的发展。在当代社会，如何加强企业货币资金内部控制，对我们来说仍旧是一个非常重要和紧迫的

8、任务。（二）研究意义建立健全良好的货币资金内部管控机制能够达到公司预期发展的要求，以及金融和遵从性要求，并且能够盘活资金，增强其流动性，提高公司对资金的使用效率，确保货币资金组织具有完整性、可靠性、不存在虚假性的要求，可以保证公司货币资金收支平衡。 建立健全良好的货币资金管控机制能够很好的应对风险的发生，将越来越多的很有可能会发生的风险直接扼杀，这样就能够实现对资金的合理使用与高效监管，从而来保证公司开展各项业务具有法律效力，受到保护。（三） 重要概念解析1.内部控制的基本概念通常是指某一个企业职工由于工作性质不同，可以互相制约相互监督的一种行为。企业利用内部审计部门来监督管理经济活动。2.货

9、币资金基本概念经济学中对货币的定义是某一物品在市场当中价值的表现形式，其本质所指的是普通等价物，具备一定流通手段1。在市场经济中,货币不仅仅是纸币，还可以作为结算与信用工具，作为媒介在市场流通。它有一部分资金在财务部门，和其他除了财政部门的零碎或者是备用现金；但从会计核算范围的角度来看，货币资金仅仅只是指企业在财务部门那部分的钱。3.货币资金内部控制基本概念货币资金内部控制，是指公司在生产经营过程当中对所持有的现金、存款等有关货币开展目标管理的一个过程2。通过一系列的目标管理之后，可以帮助企业最大程度上对其货币资金进行控制。通过货币资金内部控制可以极大提高管理者的管理水平并且在某种程度上降低企

10、业运行的风险，还可以制约协调企业职工，确保会计工作更加透明，使不法人员无机可乘。二、 企业货币资金内部控制存在的问题（一） 货币资金授权批准控制存在的问题对一个企业的日常经济活动当中，财务开支审批程序主要包括，生成单位申请，分管或主管领导审查签字，然后财务出纳确认无误后方可支付相应费用。但是对于很多企业而言，他们的总经理权利高度集中，如果一个企业仅依靠总经理“一只笔”审批的话，最终一定会造成总经理的权利过大，如果总经理不能善于使用自己的权利的话，会对企业的日常经营活动产生很大的不利影响；再者说，如果每一家公司负责人都会对每一项支出费用严查细看、亲力亲为，那么这样就会在一定程度上影响了他的工作效

11、率，最后很有可能会导致企业错过一些比较不错的合作机遇。如果要是认为总经理的审批都能保证企业的经营发展目标的话那么我们只 能祈祷这位总经理有良好的判断力，并且要有较高的道德素养。假若公司要想实现长久的发展战略，就应该去建立一个规范、健全、完善的内部控制机制加以保障。（二）货币资金内部监控存在的问题一个企业的内部控制能否发挥功效，一定程度上取决于该企业是否有一个较为良好的运行机制，所以对企业运行情况加以监督对我们来说就是很有必要的。 然而，对于大多数企业而言，并没有专门的审计部门，因为他们评估考虑到公司的人员成本。即便这些没有设立审计部门的公司会聘请具有一定资质的会计师开展审计工作，可是那些会计师

12、并非可以对公司内部控制开展审计。所以，企业还是尽可能的设置属于自身的审计机构，以便于提高企业内部控制的准确性、真实性，达到不断健全该公司内部控制体系的目的，从而在内部控制层面提高公司的运作效率，保证公司运转。（三）货币资金预算控制存在的问题 货币资金预算一般情况下指的是事前编制货币资金收支预算这一项工作程序。按理说这样可以控制收支平衡。然而在实际操作过程中漏洞百出，很多公司财务部门对于预算编制的过程比较随意、缺乏较高的准确性；此外很多企业的领导人缺乏对货币资金预算的科学认识，不重视内控建设；由于货币资金预算是由相关部门提供的基本信息进行编制的，可是很多部门为了不正当的竞争，提供虚假信息，那么这

13、样做出的预算又有什么意义呢？出现财务实际完成情况与财务预算严重脱节这种情况也不足为奇了。 （四）货币资金会计控制存在的问题 按照货币资金的具体作用，可以将其划分为现金与存款等有关类型。其具有较强的流动性，所以公司对其的管理与控制要不断加强，不然的话就很有可能会出现一些贪污受贿的情况发生。 1.现金收支业务方面存在的问题 目前，在很多公司当中，“坐支”问题普遍存在，过于泛滥。在很多公司当中财务工作者并非将每天的收入都存到金融机构，而是要拖延几天。所以很多现金就留在了企业。这种行为违反相关规定不说，严重会使得企业的收支混乱，破坏财务结构。发票虚开，内容虚构。意思就是说，有的相关人员外出采购时，打着

14、公司的名义随意购买物品，虚开发票，从中捞的好处。票据联次不一致。有些财务人员在出票时假复写，简单来讲就是实际收入多，可是上报的时候做手脚，上报的少。 2.银行存款收支业务方面存在的问题 私自背书转让。所指的就是某些财务人员受到利益的驱使或者是他人的蛊惑，把支票背书私自转给与自己有利益的单位或个人。涂改银行对账单。说的就是某些出纳打着去银行取对账单的名义涂改上面的金额。用现金支票提现或用转账支票购物。现金支票提现或者转账支票购物。说的就是有些财务人员可以通过以上方式将这些现金还有商品都归自己所有。（五）货币资金管理职务分工内部控制存在的问题 我们都知道职务分工的重要性，然而在实际工作中，企业的职

15、务分工存在很多问题，具体表现如下： 1.出纳与会计分工存在的问题出纳和会计之间的分工是最基本的组织原则，然而在实际经营活动中，仍旧漏洞百出。很多企业的领导者认为某个职员在一个职位上待得时间长，工作就会做得更好，道理不错，可是对于财务人员就很容易出问题。一个财务工作者在一个岗位上时间久了就对该企业的资金漏洞了如指掌，他们如果想动什么歪心思的话，严重就会给企业带来巨大损失。 2.董事长和总经理分工不清很多企业董事长拥有绝对的话语权与控制权，不论是哪一种权利，他们都将会集中到自己那里，最终导致的结果就是总经理的职务名存实亡。虽然说董事长是大股东，是一个企业的负责人，他有权过问企业的资金管理，但不意味

16、着对于企业的资金管理都要亲历亲为。 3.财务人员业务水平及素质问题 这个问题在现如今是相对比较普遍的现象了，公司财务人员大多数是亲戚。很多公司在招聘用人方面就是这样，出纳是总经理的表姐了，财务总监是股东老婆了，会计是董事长的表哥，还有一些公司招聘时不对外而只对公司内部亲属。三、企业货币资金内部控制所存在问题的解决对策（一）完善货币资金授权批准制度 这一种制度，就是说公司在办理相关经济业务活动时，不论是什么样的业务种类只能在得到相关授权后才能够办理，不然就不给予办理。 简单来说一个企业中各个级别的工作人员在办理经济业务、管理业务时都要得到授权批准。比如部门小职员、管理人员要得到上级批准；董事长总

17、经理也不例外，他们如果办理经济业务的话，需要得到公司权力机构的授权批准。 （二） 建立和完善内部审计职能 在上一节中我们已经很明确在一个企业内建立内部审计机构的重要性，那么即便建立了审计机构，又该如何保证它的有效性和准确性呢？所以这个机构必须独立于其他部门并且只对董事长负责。内部审计机构的主要权限包括有:查阅审计项目所需各种资料；对于公司中 出现的严重违法行为可以当场予以制止，但要及时向董事长报告；他们也可以参与公司重要的决策会议，并且协助并监督公司其他部门制度的修订。 （三）完善货币资金全面预算管理 开展预算编制工作要严格遵循上下联动这一原则，并且还要对其加以完善，具体流程如下: 第一步：在

18、总结以往公司预算工作的前提情况下，由相关部门负责制定出公司预算方案，对以后的发展规划，短时间内的经营战略做出详细解释，然后签发各相关职能部门。 第二步：各职能部门必须遵循预案相关要求，然后向预算委员会说明要求。第三步：预算委员会负责整合、划分各相关部门预案，并分析总结，最后在此基础上做出公司预算报告。第四步：总经理向董事会报告公司预算。 第五步：呈报董事会后未能获得通过，需要继续完善，那么预算委员会就应该立即重新编制。最后：总经理审阅签字后，发放到各个相关部门以此为依据开展工作。（四）完善货币资金会计控制系统会计系统在一个公司当中的作用非常大，它主要是对公司各种交易进行整合研究。会计系统控制就

19、是为了保护这种系统，从而在各个岗位之间进行制衡和约束。 1.严控坐支业务 在实际经济活动中，一个企业在进行库存现金管理的时候，对于超额的必须及时送到银行，不允许出现现金两三天还没送到，滞留在企业的情况。严格控制财务人员，严控坐支业务，明令禁止账外设账这种行为，必须无时无刻保证企业的现金收支是两条线且不混淆。 2.保管和稽核控制稽核人员的工作权限包括：记账凭证与原始凭证的核查；银行对账单的核查；定期或不定期的盘点，有亏损的还应该查明原因，找出解决对策，并做出相关报告提交给相关负责人。 （五）完善货币资金管理职务分工 职务分工的意思是指不同的职务负责不同的工作领域，所承担的义务责任也有所不同。职务

20、分工控制是否有效，直接影响一个企业的内部控制制度的实行结果。 1.明确出纳与会计的职责分工 一般来说就是指出纳只负责管钱，而会计负责管帐，两者工作内容不同。所以公司要有相应的管理机制，对会计工作人员与有价证券进行接触时的有效管控，绝对不能允许出纳与公司总分类账或者明细分类账接触3。企业要保证钱是钱，账是账，二者相分离。 2.明确董事长和总经理的职责 董事长的主要职责包括有：主持召开公司股东和董事会议，对相关的预算决议和重大决策，像重组并购等一些事项，还有对建立货币资金管控机制具有一定审批权。总经理的主要职责包括有：负责拟定公司财务预算，在召开董事会议时负责向董事会报告财务等相关内容的工作4。 因为对于一个企业正常管理运行来说，要严格遵循两权分离的原则，不然会混乱企业的管理结构，产生一些问题。如果这样做的话就违背了我们两权分离的初衷。那么最好的解决办法就是公司的权力机构应该对预算审批的财务收支进行有效且合理监控，以此来保证所有者权益。 3.提高财务人员的业务水平及素质 为了确保企业货币资金内控制度能够有效长久运行，内部信息的有效沟通交 流，必须要提高企业会计人员的业务水平以及素质培养。 首先企业财务人员之间的关系尽可能保持相对独立，企业在用人方面也要尽可能避免近亲属或其他近亲属；其次，公司财