商业银行会计2课件

1、商业银行会计2杨丛丛2009年5月28日一、所有者权益概念在企业资产扣除负债后由所有者享有剩余权益。构成所有者投入的资本所有者投入银行资本部分。实收资本（注册资本、股本）资本公积（资本溢价、股本溢价）留存收益银行历年实现的净利润留存于企业的部分。盈余公积金风险准备金未分配利润实收资本企业注册资本或者股本。增加的途径接受投资者追加投资、资本公积和盈余公积转增资本减少的途径收购本企业股票资本公积资本溢价（股本溢价）企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。直接计入所有者权益的利得和损失（P289）不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分

2、配利润无关的利得或者损失。投入资本类留存收益类盈余公积按照规定从净利润中提取的积累资金。法定盈余公积金、任意盈余公积金用途：弥补亏损转增资本分配股利风险准备按当期实现的净利润提取了法定盈余公积、任意盈余公积后，按一定比例计提一般准备。未分配利润商业银行留待以后年度进行分配的结存利润。二、利润及利润分配利润商业银行在一定会计期间的经营成果，其包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润分配通过确定的利润分配原则，对商业银行实现的利润按一定程序进行分配，或对亏损进行弥补。利润与利润分配核算的流程收入 -费用 =利润（盈亏互补、已税收益扣除后） -所得税 =净利润 -利润分配各项

3、=未分配利润 本年利润的结转方法利润增加项借：利息收入 手续费及佣金收入 租赁收入 其他业务收入 汇兑收益 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 年报编制业务状况报告表资产负债表利润表现金流量表信用证含义银行有条件保证付款的凭信，其特点是以银行信用保证代替商业信用保证，即开证银行以自己的信用做付款保证，承担第一性付款责任。信用证业务处理的是代表货物所有权或证明货物已发运的单据而非货物。信用证主要起保证作用和资金融通作用。信用证项下出口业务的核算受理与通知交单议付出口收结汇贸易融资进口押汇进口商以进口货物物权做抵押，向银行申请的短期资金融通。票据贴现出口押汇出口商将全套出口单据提

4、交议付行，由该行买入单据并按票面金额扣除以议付日到预计收汇日的利息及有关手续费，将净额预先付给出口商的一种出口融资方式。打包贷款信用证的受益人受证后，由于缺乏本币资金备货，可持凭正本信用证按规定手续向当地银行申做一种融资性的出口前短期贷款。表外业务表外业务一般包括以下三种类型：担保类业务，是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。承诺业务，是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。金融衍生交易类业务，是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币（包括外汇）和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。 表外业务与中间业务的联系二者都不在商业银行的资产负债表中反映，二者有的业务也不都占用银行的资金、银行在当中发挥代理人、被客户委托的身份；收入来源主要是服务费、手续费、管理费等。与中间业务的区别中间业务更多的表现为传统的业务，