案例：转让旧房税费计算案例

1、案例1小李于2017年8月10日将2010年7月10日购置的一套营业用 房对外销售，销售价100万，当时购置成本价为60万元，并提供购 买合同、销售不动产发票及相关完税证，缴纳契税2.4万，请问：小 李在转让营业用房过程中应缴纳多少税费？解析：1、增值税：(100-60)：(1+5%)X5%=1905 万2、城建税及附加：1.905 X(7%+3%+2%) =0.229 万3、印花税：100X0.05%=005万4、土地增值税：收入=不含增值税收入(100-1.905)=98.095万扣除项目=发票所载金额(不扣减营业税)60X( 1+7X5%) +购买时 缴纳的契税2.4+转让环节税金(0.

2、229+0.05) =83.679万 增值额=98.095-83.679=14.416 万增值率=14416+83679X100%=1723%应纳税额=14.416 X30%=4.325 万5、个人所得税：应纳税所得额=不含增值税收入(100-1.905)-财产原值及合理费用 (60+2.4)-转让环节税金(0.229+0.05+4.325 ) =31.091 万应纳税额=31.091 X20%=6.218 万假设评估价为110万元(不含增值税)增值税：110-60+(1+5%) X5%=2.643 万印花税、土地增值税、个人所得税计税依据均为110万元。例2小李于2017年8月10日将201

3、6年7月10日购置的一套营业用 房对外销售，销售价100万，当时购置成本价为60 (不含税)万元， 发票金额63万，并提供购买合同、销售不动产发票及相关完税证， 缴纳契税2.4万，请问：小李在转让营业用房过程中应缴纳多少税 费？解析：1、增值税：100+(1+5%) -60X5%=1.762 万2、城建税及附加：1.762 X(7%+3%+2%) =0.211 万3、印花税：100X0.05%=005 万4、土地增值税：收入=不含增值税收入(100-1.762)=98.238万扣除项目=发票所载价税合计金额(60+3)X(1+5%) +购买时缴纳的 契税2.4+转让环节税金(0.211+0.0

4、5) =68.811万 增值额=98.238-68.811=29.427 万增值率=29.427+68.811 X 100%=42.76%应纳税额=29.427 X30%=8.828 万5、个人所得税：应纳税所得额=不含增值税收入(100-1.762)-财产原值及合理费用 (60+3+2.4)-转让环节税金(0.211+0.05+8.828 ) =23.749 万应纳税额=23.749 X20%=4.750 万假设评估价为110万元（不含增值税）增值税：（110-60 ）X5%=2.5 万（申报价格与评估价格比对的问题？比如:纳税人申报价格100万元， 系统评估价格为90万，如何确定计税价格?

5、）。还原成不含税价与评 估价格进行比较，采取熟高的原则确定，对于免税的直接进行评估。案例3：甲企业2017年1月以3000万元出售一幢2000年购置 的写字楼，账面原值500万元，累计折旧50万元。土地性 质为商业用地，由于取得时间较早，取得时由于档案管理混 乱，无法提供土地出让金的支付原始凭证等资料。甲企业委 托资产评估公司评估，评估土地价值为1200万元，按照成 本法对于写字楼进行评估，重置成本为1000万元，成新率60%，甲企业支付评估费10万元。请计算该企业转让写字楼应缴多少土地增值税?匹应缴多少土地增值税?匹1=1解析：一、转让收入：3000：（1+5%）=2857.14 （万元）二、扣除项目：取得土地使用权所支付的地价款：0 （以票扣除）写字楼评估价格（不含土地部分）：1000X60%=600（万元）与转让房地产有关的税金：增值税142.86（不予扣除）、城建税及附加17.14、印花税1.5 （合同价）支付评估费用10万元扣除项目合计=600+0+18.64+10=628.64 （万元）三、增值额：2857.14-628.6