个人所得税学习教程课件

1、 全能人个人所得税工资薪金所得李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资6800元，公司每月按规定扣缴其个人所得税。劳务报酬所得2015年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应如何缴纳个人所得税？1.工资薪金所得与劳务报酬所得的区别？十九、关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

2、国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知文号：国税发199489号征税范围第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：四、劳务报酬所得；中华人民共和国个人所得税法 文号：中华人民共和国主席令第85号税基：计税依据第六条 应纳税所得额的计算：四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。李某：李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，其应纳税所得额是 50000*（120%）40000税率第三条 个人所得税的税率：四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬

3、所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。中华人民共和国个人所得税法 文号：中华人民共和国主席令第85号税基式减免第二十四条税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。李某将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区。可以在50000*（120%）*30*的限额内扣除，限额是12000，达不到12000，据实扣除；超过限额，按限额扣除。总结：实际应纳部所得额是5

4、0000*（120%）1200028000劳务报酬一次收入畸高，加成征收第十一条税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。加成征收应纳个人所得税=50000（1-20%）-1200030%-2000=6400（元）。加五成：20%*（1+50%）30%劳务报酬所得 税率表应纳税额的计算应纳个人所得税=50000（1-20%）-1200030%-2000=6400（元）。二、支持住房租赁市场发展的税收政策 （一）对个人

5、出租住房取得的所得减按10的税率征收个人所得税。 （二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 （三）对个人出租住房，不区分用途，在3税率的基础上减半（1.5%）征收营业税，按4的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。 征税范围第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围（八）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。计税依据第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：八、财产租赁所得；中华人民共和国个人所得税法 文号：中华人民共和国主席令第85号第二十一条税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次，按照以下方法确定：（四）财产租赁所得，以一个月内取得

6、的收入为一次。四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。中华人民共和国个人所得税法文号：中华人民共和国主席令第85号考虑其他税费根据国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知(国税发1994089号)第六条规定：“关于财产租赁所得的征税问题(一)纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。(二)纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税、

7、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。”计算过程在不考虑其他税费的情况下，应纳个人所得税=（3000-800）10%7=1540（元）。劳务报酬所得2013年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬800元，第六条 应纳税所得额的计算：四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

8、案例某高校退休教师钟某，2014年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。案例钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：方案1：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。方案评析方案1中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税（营业税）？不交增值税。第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （六）将自产、委托加工或者购进的货物（有形动产）

9、作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 第十五条下列项目免征增值税：（七）销售的自己使用过的物品。 案例分析方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。要交营业税，城建税，教育费附加，房产税，印花税、城镇土地使用税和个人所得税。方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税（或营业税）？）不交营业税。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知文号：财税2002191号一、 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 二、 对股权（因为不是营业税的征税范围，

10、列举范围外）转让不征收营业税。 本通知自2003年1月1日起执行。转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。营业税税目注释（试行稿）国税发1993149号方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。要交增值税（营改增：有形动产租赁），城建税，教育费附加，印花税（租赁合同），个人所得税（财产租赁所得）。财税2013106号（五）有形动产租赁服务。 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。