房地产企业会计（第四版）第五章房地产企业的所有者权益

1、房地产企业会计-理论与实务（第四版）第五章 房地产企业的所有者权益1.价值塑造熟悉房地产企业分红制度。熟悉企业会计准则第11号股份支付。2.知识体系掌握房地产企业实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润核算。熟悉房地产企业所有者权益构成内容。了解房地产企业所有者权益的概念和来源，所有者权益和债权人权益区别。3.能力培养培养房地产企业投资者保护自身合法权益的意识。培养对房地产企业的所有权权益核算的认知能力。培养对房地产企业投入资本、其他综合收益和留存收益的分析能力。教学目标思政专栏思政元素5-1：保利发展控股集团股份有限公司分红管理制度思政元素5-2：企业会计准则第11号-股份支付案例引入保利发

2、展2021年第三季度报表显示，所有者权益项目期末金额为30 892 554.64万元，比期初增加了4 228 766.24万元，增幅为15.86%。其中，股本项目为1 197 010.76万元，其他权益工具为2 018 000.00万元，资本公积为1 835 343.01万元，其他综合收益为11 155.21万元，盈余公积为511 103.94万元，未分配利润为12 890 301.23万元。问题提出作为保利发展财务人员，必须了解、熟悉和掌握房地产企业所有者权益确认、计量、核算等理论知识和操作技能。 第五章房地产企业的所有者权益第一节房地产企业的投入资本第二节房地产企业的其他综合收益第三节房地

3、产企业的留存收益第一节房地产企业的投入资本一、实收资本确认与核算（一）确认根据中华人民共和国公司法（中华人民共和国主席令第15号）第二十七条规定：股东可以用货币资金出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外，比如公司登记管理条例规定：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。（二）核算1.设置会计科目房地产企业收到投资者投入的资本，应通过“实收资本”科目进行核算；股份有限公司对股东投入资金，应设置“股本”科目进行核算。（二）实收资本增减变动账务处理1.实收资本增

4、加的账务处理【例5-1】借：银行存款美元户 5 200 000 贷：实收资本 5 200 000例5-2借：固定资产 300000 应交税费应交增值税（进项税额） 39000 贷：实收资本乙公司 339000【例5-3】借：无形资产专利权 500 000 应交税费应交增值税（进项税额） 30 000贷：实收资本A公司 530 000【例5-4】借：原材料 600 000 借：应交税费应交增值税（进项税额）78 000 贷：实收资本丙公司 678 000（2）实收资本减少的账务处理【例5-5】借：实收资本甲公司 90 000 乙公司 90 000 贷：银行存款 180 000二、房地产企业的资本

5、公积确认与核算（一）确认资本公积是房地产企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积。（二）核算（一）房地产企业资本（或股本）溢价核算1.一般房地产企业资本溢价的核算【例5-6】该公司应做会计分录如下：202年3月31日收到丁股东出资：借：银行存款2000000原材料1000000应交税费应交增值税（进项税额）130000贷：实收资本丁3000000资本公积资本溢价130000该公司203年3月31日增资扩股后各股东的持股比例如下：甲持股比例=4501200100%=37.5%乙持股比例=

6、2701200100%=22.5%丙持股比例=1801200100%=15%丁持股比例=3001200100%=25%2.股份有限公司房地产企业股本溢价的核算【例5-7】该房地产企业应做会计分录如下：发行收入=2 800 0005（1-1）=13 860 000（元）借：银行存款 13 860 000 贷：股本 2 800 000资本公积股本溢价 11 060 0002.房地产企业其他资本公积的会计处理（1）以权益结算的股份支付。以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，记入“管理费用”等科目，同时增加资本公积（其他资本公积）。在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确

7、定的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目,按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，并将其差额记入“资本公积资本溢价”或“资本公积股本溢价”。（2）采用权益法核算的长期股权投资。长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资企业按持股比例计算应享有的份额，应当增加或减少长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。当处置采用权益法核算的长期股权投资时，应当将原记入资本公积（其他资本公积）的相关金额转入投资收益（除不能转入损益的项目外）。3.资本公积转增资本的会计处理按照中华人民共和国公司法的规定，将

8、法定公积金（资本公积和盈余公积）转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积，同时按照转增前的实收资本（或股本）的结构或比例，将转增的金额记入“实收资本”（或“股本”）科目下各所有者的明细分类账。第二节 房地产企业的其他综合收益（一）以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目（二）以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目一、房地产企业其他综合收益的确认二、房地产企业其他综合收益核算【例5-7】账务处理为：借：其他债权投资 1 000 000贷：其他综合收益 1 000 000第三节 房地产

9、企业的留存收益一、确认与核算（一）留存收益1.盈余公积2.未分配利润（二）留存收益核算1.盈余公积的核算【例5-8】借：利润分配提取法定盈余公积 300 000 提取任意盈余公积 600 000 贷：盈余公积法定盈余公积 300 000任意盈余公积 600 0002.未分配利润的核算房地产企业期末结转各损益类科目到“本年利润”科目，结转后，“本年利润”科目的贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。二、用途与核算（一）盈余公积的用途及核算1.盈余公积补亏【例5-9】借：盈余公积法定盈余公积 900 000 贷：利润分配盈余公积补亏 900 0002.盈余公积转增资本【例5-10】借：盈余公积法定