税费计算与申报教案5

1、一、复习导入新课复习内容：.准予从销项税额中抵扣的进项税额的具体范围？.不准予抵扣的进项税额的具体规定？导入新课：我们前面已经学习了一般纳税人增值税销项税额与进项税额的 计算，并且知道了纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，其目的 是分别按不同的计税方法来计税，今天我们就学习一下不同纳税人应 纳税额的计算。问答讲解5分钟二、明确学习目标能够采用简易计税方法计算增值税应纳税额，能计算进口货物增 值税应纳税额讲解2分钟三、知识学习（-）简易计税方法应纳税额的计算.计税方法小规模纳税人发生应税行为采用简易计税方法计税。简易计税方 法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得 抵扣进项

2、税额。应纳税额的计算公式为应纳税额=销售额X征收率简易计税方法的销售额应为不含税销售额，纳税人采用销售额和 应纳税额合并定价方法的，按照以下公式计算销售额：销售额=含税销售额+ （1 +征收率）.建筑服务及销售不动产增值税额的计算与缴纳（1）小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务、一般纳税人跨县 （市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全 部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的 征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地 预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建） 的不动产，可以

3、选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费 用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销 售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法 在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申 报。一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择 适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5% 的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地案例引 入，学生 探讨，教 师解析。43分钟预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（3）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个 体工商户销售购买的住房和其

4、他个人销售不动产），应以取得的全部 价款和价外费用减去该项不动产购置原价或取得不动产时的作价后 的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上 述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关 进行纳税申报。小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外 费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述 计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进 行纳税申报。提示：销售自建不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额; 销售非自建不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购 置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额。（二）

5、进口货物应纳税额的计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和适用的税率计算应纳税 额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。其计算公式为应纳税额=组成计税价格X税率组成计税价格中包括到岸价、进口关税税额，如果进口货物是应 纳消费税的消费品，还要包括进口环节应纳消费税税额，即（1）如果进口货物不征收消费税，那么组成计税价格的计算公式为 组成计税价格=关税完税价格+关税（2）如果进口货物征收消费税，那么组成计税价格的计算公式为 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）/（1 消费税税率）=关税完税价格X（1 +关税税率）1/ （1 消费税税率）一般贸易下进口货物的关税完税价格为海关审

6、定的成交价格为 基础的到岸价格。到岸价格是指货价加上货物运抵我国关境内输入地 点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价 格。跨境电子商务零售进口商品，以实际交易价格（包括货物零售价 格、运费和保险费）作为完税价格。（三）增值税税收优惠L增值税暂行条例规定的7项免征增值税工程（1）农业生产者销售的自产农产品。销售外购农品以及外购农 产品生产、加工后销售的仍属于规定范围的农业产品，不属于免税范 围，正常征税。（2）避孕药品和用具。启发式教 学法启发式教 学法（3）古旧图书（向社会收购的古书和旧书）。启发式教 学法启发式教 学法（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设

7、备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。（7）销售的自己使用过的物品（其他个人自己使用过的物品）.营改增规定的税收优惠政策,小微企业起征点优惠.减免税其他相关规定四、技能学习甲公司为增值税一般纳税人,2019年6月从国外进口一批高档化 妆品，关税完税价格为600万元，关税80万元，消费税税率为15%, 增值税税率为13%。那么该公司进口环节应纳增值税税额计算如下：组成计税价格=（600 + 80） + （1-15%） =800 （万元）进口环节应纳增值税税额= 800X13% = 104 （万元）举一反三 训练法10分钟五、模仿、整合训练百惠超市为增值税小规模纳税人，2002年5月取得零售收入20 万元，当月购进商品共支付买价14万元。计算其应纳增值税额。分析：小规模纳税人适用3%的征收率，所以，不含税销售额为:200 0004- （1+3%） =194174.76 （元）应纳增值税额=194174.76x3%=5825.24 （元）小规模纳税人采用简易方法征收，故没有进项税。举