XX集团公司财务会计管理制度

1、财务会计管理制度一、总 则第一条 为了加强集团财务会计管理，规范集团财务会计行为，保证和维护者的合法权益，实现股东财富最大化的目标，根据中华人民共和国会计法、企业会计制度和XX企业集团有限责任公司章程的规定，结合集团的实际情况，制定本制度。第二条 本制度适应于XX企业集团公司及其各所属企业。本制度所述“集团”，除有特别指出的外，指XX企业集团公司。第三条 集团财务会计管理体制为统一领导，归口管理。集团财务会计工作在集团总裁的领导下实施。所属企业财务部工作人员在集团财务管理中心领导下开展日常业务工作，财务会计人员由财务管理中心委派，业务工作由集团财务管理中心管理；所属企业的财务会计部门和财务会计

2、人员日常行政管理工作由各所属企业负责。第四条 集团财务会计管理实行董事局主席领导下的财务总监负责制，依法行使集团的理财自主权，对集团的财产完整和盈亏负直接责任；全面负责集团财务决策、指挥、控制、监督，审批财务预算和预算方案；对董事局负责，接受监事局的监督和国家财政、税务、审计集团的监督和审计。所属企业总经理负责集团投入的各项资产的管理和经营管理，负责本企业成本计划、费用和预算的申报，并按照集团财务管理规定及有关批准的计划、预算执行。二、财务会计机构与财务会计人员第五条 集团主管财务工作的财务总监为集团财务主管，集团设立财务管理中心，财务管理中心主任为负责人。集团各所属企业设立财务部，负责本企业

3、的财务管理和会计核算工作。第六条 财务管理中心主任负责组织集团会计核算和财务管理日常工作，对集团主管财务工作的副总裁负责。所属企业财务部经理（或主管会计）为本企业财务负责人，主要负责组织本企业会计核算和财务管理日常工作，对集团财务管理中心和本企业总经理负责。所属企业财务部经理（或主管会计）应当参加与本企业经济预测、计划、控制、核算、分析、考核等会议，参与本企业重大经济合同和经济协议的研究、审查，参与本企业其他经营活动决策。第七条 集团财务管理中心根据财务会计业务需要设置财务会计工作岗位和资金管理岗位。（一）财务会计岗位分为：预算计划、总账、往来款核算、材料核算、工资核算、固定资产核算、收入、成

4、本费用核算、报销、税务、稽核、档案管理等。（二）资金管理岗位负责集团资金的计划、融资工作的具体实施，监督管理所属企业融资工作。资金管理人员应具备财务会计工作人员应具有的素质和技能。（三）会计工作岗位实行一人多岗，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（四）会计人员的岗位根据需要进行轮换。第八条 会计人员应具备以下基本条件：（一）敬业爱岗，忠于职守；熟悉法规，精通专业知识；按照规章制度办事；客观公正，坚持原则，廉洁奉公；严守秘密；树立热情服务的意识；（二）具有会计专业技术资格，大专以上学历；（三）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握集团与会计有关的相关

5、知识；（四）有一定的组织协调能力；（五）身体状况能适应本职工作的要求。第九条 财务会计人员在财务会计工作中，应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风、严守工作纪律、努力提高工作效率和工作质量，忠诚于企业，热爱本职工作，努力钻研业务，按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定的程序和要求进行财务会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。第十条 集团财务会计人员由财务管理中心与其服务的单位（集团或企业）共同考核，提出意见，根据集团规定程序批准聘任或解聘。聘任会计人员实行回避制度，财务部门负责人及所属企业负责人管辖范围内的出纳不得由其直系亲属担任。三、会计事务管理第十一条

6、 各项会计事务的处理，都必须符合统一的企业会计准则、企业会计制度、企业财务会计报告条例、会计基础工作规范和会计档案管理办法等的要求。第十二条 集团按照企业会计制度所规定的会计科目组织会计核算。一级科目按照统一的科目编码、名称设置；二级科目按照集团规范的部门名称、产品品种、内部核算单位、开户银行、固定资产分类办法、二级科目编码办法设置；三级科目按照经办人员、成本费用项目等设置；四级以下科目，所属各所属企业财务部门可根据实际需要设置。第十三条 集团各种会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，手续完备，并符合会计制度规定。第十四条 会计凭证的管理，会计凭证分为原始凭证和记账凭

7、证，具体要求如下：（一）原始凭证的要求：外来原始凭证必须是符合国家规定的发票等，不得以白条或者假发票充抵，发票的填开要符合税务部门的要求，缴纳增值税的所属企业外购货物应取得增值税发票，货物购回后办理入库手续，随同入库单一同报账；自制的原始凭证由集团统一制定并印刷，必须有经办单位的负责人、经办人签名或签章。（二）集团对外填开的发票必须按照税务部门的要求，由专人填开、保管和归档。（三）日常报销、结算的单据，出纳人员应当在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“转账”等印章；涉及冲账及补付或收回余款的，出纳人员应开收据。（四）集团各所属企业统一采用通用记账凭证格式。（五）记账凭证必须根据审核无误后的

8、原始凭证填制。（六）记账凭证填制要求：按照经济业务发生的时间、内容，及时填制记账凭证，日期清楚，摘要简明并能准确地表达业务的具体情况，会计科目使用正确，金额准确，经办人员、会计、出纳、审核人员签章清楚，编号连续。（七）每一记账凭证只能反映一笔业务，先借后贷。（八）每张记账凭证后必须附带原始凭证，原始凭证可以外来、也可以自制。（九）记账凭证错误的更正：对于已记账、结账的记账凭证，如果发现错误，应按照规定采用红字冲销法或补充更正法，不得随意调账。（十）记账凭证的审核传递、保管的要求：1.审核传递：出纳人员根据集团规定的审批后的单据编排序号并登记出纳账 会计人员进行微机初录 财务负责人审核后入账。2

9、.保管：月终对账结账后，及时整理凭证，装订成册，加具封面并按照封面要求填写内容后归档保管。第十五条 会计账簿的管理（一）按照集团统一的会计科目设置总账和明细账，各所属企业设置的总账和明细账按照集团统一规定设置。（二）现金日记账和银行存款日记账是出纳人员管理的账簿，出纳人员必须每日登记、结账，并核对库存现金，每月末同会计核对账目。（三）计算机打印的账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员、财务负责人、财务主管签字。（四）会计账务每月结转一次，按规定结出“本月合计”、“本年累计”和余额；出纳人员应每日结账并同库存现金核对一致。第十六条 为了保证会计数据真实完整，会计、出纳人员应经常对账

10、，保证账证相符、账账相符、账实相符，发现差异，及时报告。（一）账证核对应在编制记账凭证记录账簿时进行。（二）账账核对应在每月月末结账前进行。（三）现金账实核对应在每天下班前进行，银行存款同开户银行对账单核对每月进行一次。（四）各种往来账同债权、债务单位账目核对至少每季度核对一次。第十七条 会计报表管理（一）会计报表必须在账证相符、账账相符、账实相符的基础上编制，保证会计报表的准确性。（二）会计报表的编制必须客观、公允、真实。（三）会计报表封面必须加盖集团公章，并有单位负责人、财务负责人和制表人签章。（四）会计报表必须符合企业会计报告条例的要求。（五）会计、出纳人员应经常对账，盘点实物，保证账账

11、相符、账证相符、账实相符，发现差异，及时调整处理。第十八条 凡是集团的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的会计资料，均须归档并妥善保管。除法律和有关规定明确的人员可以调阅、查阅会计资料、档案外，其他人员无权调阅、查阅。凡查阅、复制、摘录会计档案，须经分管领导批准。第十九条 财务人员要对所经管、处理的会计事务的真实性、合法性负责。财务人员应恪守职业道德和集团纪律，不得将企业的会计信息等经济情报对外泄露。第二十条 财务人员工作调动或离职，必须与接管人员办理交接手续，集团出纳办理工作交接，由集团财务负责人监交。所属企业财务负责人办理移交手续，由财务管理中心主任监交。四、电算化管理

12、第二十一条 为了加强集团现代化管理，集团财务实行电算化管理。第二十二条 集团财务电算化工作由集团财务管理中心统一管理。第二十三条 根据电算化工作的需要，结合会计基础工作，根据财政部会计电算化工作规范，对电算化后会计工作岗位划分为：电算主管、软件操作、审核、记账、电算维护、电算审查和数据分析。第二十四条 电算主管岗位负责协调计算机及会计软件的运行工作，要求具备会计和计算机知识，由集团财务管理中心主任兼任。职责为： （一）负责电算化系统的日常管理工作，监督并保证本系统的正常运行，达到合法、安全、可审性要求。在系统发生故障时，应及时到场，并组织有关人员尽快恢复正常运行。（二）协调系统各类人员之间的工

13、作关系。（三）负责计算机输出的账表、凭证的数据正确性和及时性的检查工作。（四）负责本系统各有关资源（硬件资源和软件资源）的调用、修改和更新的审批手续。（五）负责对本系统各类人员的工作质量考评，以及提出任免意见。第二十五条 软件操作岗位负责输入（记账平整和原始凭证）和输出会计数据（包括打印输出记账凭证、会计账簿、报表）及部分会计数据的处理工作，要求具有会计软件操作知识，达到会计电算化初级水平。职责为：（一）负责有关子系统的数据输入、数据备份和输出会计数据工作。（二）严格按照系统操作说明进行操作。（三）数据输入操作完毕，应进行自检核对工作，核对无误后交数据审核员复核。（三）对审核过的记账凭证及时记

14、账，并打印出有关的账表。（五）每天数据操作结束后，应及时做好数据备份工作。（六）注意安全保密，各自的操作口令不得随意泄露，并定期更换密码。备份数据应妥善保管。（七）操作过程中发现问题，应记录故障情况并及时向系统管理员报告。第二十六条 审核记账岗位负责对输入计算机的会计数据进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印出的账簿、报表进行确认；通过计算机查询有关会计指标，定期向领导汇报本单位财务状况；要求具备会计知识和计算机知识，经过会计电算化初级知识培训，由财务管理中心分管主任兼任。其职责为：（一）负责凭证的审核工作，包括审核各类代码的合法性、摘要的规范性和数据的正确性。（二）对不真实、不合法、不完

15、整、不规范的凭证退还给各有关人员修改后确认。（三）对不符合要求的凭证和输出的账表不予签字确认。第二十七条 电算维护岗位负责保证计算机硬件、软件的正常运行，根据领导要求，采用会计软件报表模块或通用报表处理软件制作单位内部管理分析报表；本岗位要求具备计算机知识和会计知识，经过电算化中级知识培训，可由会计稽核人员兼任。其职责为：（一）定期检查软件、硬件的运行情况。（二）负责系统运行中软件、硬件故障的消除工作。（三）负责系统的安装和调试工作。（四）按照规定的程序实施软件的完整性、适应性和正确性维护。第二十八条 电算审查岗位负责监督计算机及会计软件的运行，防止利用计算机进行舞弊；要求具备会计知识和计算机

16、知识，经过会计电算化中级知识培训，可由会计稽核人员兼任。第二十九条 数据分析岗位负责对计算机内的数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识水平。集团各所属企业数据分析工作由本企业财务负责人兼任。第三十条 对错误凭证只能用红字冲回，严禁任何人员修改会计软件的数据库。第三十一条 严禁用财务记账的计算机上互联网和在网上聊天；财务中心统一购买光盘、软盘，并统一管理，严禁使用来历不明的软盘和盗版光盘在计算机中安装其他软件；严禁在计算机中安装游戏软件和玩游戏。任何人不得将光盘、软盘带回家中或无关人员处，财务人员出差，需要随身携带财务电子数据的，需报集团财务主管领导批准。第三十二条 根据

17、工作需要，定期将数据压缩加密后，利用互联网进行数据传递。在不进行网络传输时，将网络连线从调制解调器中拔出。第三十三条 各所属企业系统管理员定期检查文件的完整性，保证系统正常运行，发现问题，及时处理，并登记在工作本上，定期向集团财务管理中心汇报；定期查杀计算机病毒，定期备份硬盘数据。第三十四条 各所属企业遇到计算机硬件故障，不得自行拆卸主机或找不可靠人士修理，必须报告财务管理中心，由财务按理中心安排人员处理。第三十五条 财务软件的升级，由集团财务管理中心统一安排，各所属企业不得自行升级。第三十六条 会计电算化系统开发的全部文档资料，视同会计档案保管，参照集团有关的管理制度执行。（一）电子档案的保

18、管必须安全可靠，存放地点应当考虑不可抗力的影响。（二）财务人员必须遵守集团财务保密规定，输入电脑的信息属于集团机密，未经批准不得向任何人提供、泄露。机密文件应当设置密码或进行写保护。（三）操作人员离开办公室应退出会计软件，防止被非法操作。第三十七条 定期对硬盘数据进行双备份，并妥善存放、保管备份软盘，远离磁场和潮湿、高温的地方。第三十八条 账簿可半年打印。发生业务量少的账簿，可满页打印；现金、银行存款账可采用打印输出的活页账页装订。第三十九条 集团财务管理中心根据集团有关制度，定期对各所属企业财务部门各电算岗位进行考核。所有财务人员应接受电算化知识培训。五、费用开支审批权限与程序第四十条 集团

19、总裁审批集团及各所属企业的收入、成本、费用预算；资金使用计划；职工福利计划；规划；年度利润分配执行方案等。各所属企业总经理负责本企业费用预算、成本计划的申报及按照批准的预算、计划行使审批权。第四十一条 各所属企业负责人负责预算内项目日常费用开支的审批。第四十二条 各所属企业根据市场运营情况，需要增加预算外支出的，应在每月月初由计划管理部门和财务部门一道，编制预算外支出计划，按规定程序申请，经审批后，视同预算内支出进行日常管理审批。第四十三条 集团董事局审批集团预算外的支出及特殊支出事项，集团总裁审批所属企业预算外支出。第四十四条 各所属企业预算内日常费用审批程序如下：经办人（填报） 部门负责人

20、（确认） 分管领导（审查） 财务负责人（核准） 企业负责人（批准）第四十五条 各所属企业预算内物资采购审批程序如下：经办人（填报） 部门负责人（确认） 质量管理部门（检验） 物资管理部门（验收） 分管领导（审查） 财务负责人（核准） 企业负责人（批准）第四十六条 集团预算内日常费用审批程序如下：经办人（填报）部门负责人（确认） 分管领导（审查） 财务（核准）财务管理中心分管主任（审批） 总裁（审批）第四十七条 集团预算内物资采购审批程序如下：经办人（填报） 部门负责人（确认） 质量管理部门（检验） 物资管理部门（验收）分管领导（审查）财务（核准）财务管理中心分管主任（审批）总裁（审批）第四十八

21、条 集团及各所属企业金额2000元以下的借款，除以下特殊情况外，财务部门不予办理：（一）职工因工负伤救治支出；（二）自然灾害救灾支出；（三）因公偶然突发性事件处理。对于超过2000元的借款，各所属企业负责人负有保证责任。第四十九条 费用审批权限预算内费用，按照规定权限和上述审批程序所涉及到的人员签字方可报销。第五十条 出差人员回集团后2天内必须到财务部门报账，交回剩余借款，否则，集团按日收取20资金占用费。第五十一条 集团及各所属企业办公费用一般人员每人每月10元标准，中层管理人员每人每月15元标准，班子成员每人每月30元标准，超过部分个人承担。第五十二条 集团实行定点消费制度，原则上不得报销

22、本市招待费用，特殊情况下，须报集团主管领导审批；定点消费的管理人员为集团财务管理中心分管主任，超出消费标准的支出由经办人承担。第五十三条 集团形象宣传费用根据总裁审批计划，据实报销。第五十四条 集团印刷品由集团行政管理中心负责统一印刷并发放，印刷费用由集团财务管理中心和集团行政管理中心根据预算共同控制。第五十五条 其他日常费用，由财务部门根据预算执行情况控制，当月费用当月报销，否则，不予报销。第五十六条 集团为各所属企业办理业务时，有合同、传真、信函、批示、票据等文件资料，可以证明办理的业务属于为各所属企业服务发生的支出，发生的费用支出由各所属企业承担。第五十七条 严格禁止在集团及所属企业两头

23、报销的投机行为，不能明确服务对象的费用支出，在集团报销。六、筹资管理第五十八条 集团可利用从金融机构贷款、向其他债权人借款等方式筹措市场运营所需资金。第五十九条 从金融机构贷款，按照审批权限经董事局审批后，由集团财务管理中心负责办理。第六十条 集团各所属企业根据市场运营需要，须从金融机构贷款的，应向集团财务管理中心申报，财务管理中心审核并报经董事局或董事局主席批准后，下达贷款指令，企业方能向当地金融机构提出申请，集团财务管理中心配合办理。第六十一条 集团及各所属企业根据市场运营需要，制定短期和中、长期资金使用计划，进行筹资方案的比较分析，提出优化筹资组合的筹资决策意见。第六十二条 赊购商品和以

24、其他商业信用等筹资方式筹集资金用于各所属企业自身市场运营，由各所属企业自行办理并自行承担责任；涉及发生筹资成本和改变筹资计划的，须报集团董事局批准后执行。第六十三条 赊购商品和其他方式筹措资金用于非正常市场运营的，由赊购和筹措者自行承担责任。七、资产管理第六十四条 资产是指流动资产、长期、固定资产、无形资产和其他资产。第六十五条 流动资产包括：现金、银行存款、短期、应收及预付账款、待摊费用、存货等。第六十六条 集团及各所属企业可以在下列范围内使用现金：（一）员工工资、津贴、奖金；（二）个人劳务报酬；（三）出差人员必须携带的差旅费；（三）购买农副产品、原料等必需的现金支出；（五）结算起点（100

25、0元）以下的零星支出；（六）董事局主席及总裁、企业总经理批准的其他现金支出。超过以上范围的各项支出，须采取转账结算方式，不得使用现金。第六十七条 银行预留印鉴的财务专用章与名章实行出纳与财务管理中心分管主任分别保管；出纳保管预留印鉴中的会计名章，财务专用章及企业法人章由分管主任保管；不得办理审批手续不齐全的各项货币资金支出。第六十八条 现金、银行存款等货币资金的收支，出纳必须逐日、逐笔记账。货币资金必须逐日盘点，日清月结。第六十九条 货币资金实行收支周报制度，各所属企业出纳在周六下班前，将本周货币资金收支情况分类统计表报财务管理中心分管主任。第七十条 应收款项包括应收销货款、预付购货款、其他应

26、收款等。应收款项必须按照具体欠款单位、个人等明细核算；按发生时间逐笔登记，收回欠款时，要逐笔对应核销。第七十一条 发生赊销商品时，须建立健全赊销产品档案，包括调查欠款单位资信状况，明确销售、经办人员的责任，明确回款期限及相应的价格政策、违约处罚等，经有关领导批准，附有发货票或收款收据，以及欠款单位的银行账户、联系电话等，以上资料不全不得发货和开具发票。预付购货款，须是企业急需且是不预先付款不能取得对方货物的情况，须事先签订订货合同，明确供货时间、数量、质量、价格及违约处罚等，在确有把握的前提下，方能预付货款。各项支出的预借款，应在成本计划、费用预算范围内或确有经费开支来源及复核有关规定的情况下

27、，经主管领导批准后方可借支。第七十二条 应收款项必须及时清理。财务部门一个季度要与销售、经办人员核对一次账目；每半年要与具体欠款单位核对一次账目，并取得对账凭据，做出还款计划。具体与销售有关的财务规定见销售制度。第七十三条 应收账款和其他应收款，应按照账龄分析计算提取坏账准备。第七十四条 存货包括库存的原材料、包装物、低值易耗品、库存商品和其他物资等。各项存货须实行限额管理，严格出入库手续，坚持定期盘点制度。第七十五条 存货库存量须核定一定的限额。库存限额由各所属企业根据市场运营计划测算原材料及其他材料的需用量、库存量，制定各所属企业的计划需用量和库存限额，报经集团经营班子审批后下达各所属企业

28、执行。各所属企业购买各种存货必须在集团核定的计划用量之内，库存不得超过规定的限额。第七十六条 严格出入库管理。外购商品、原材料、半成品等各种实物，必须办理入库手续；发出和领用必须办理出库手续。外购的商品、材料等物资不得直接进入各使用部门使用；赊购商品、材料物资也必须办理入库手续，价格不明确的，要估价入库。销售发出库存的材料、商品，必须办理出库手续。暂不开具发票的赊销商品，转入“发出商品”科目核算，并按照销售价格建立应收账款备查账；发生退货的商品，须经销售人员、保管人员核实产品的规格、编号等，确认是否属于本企业原发出的商品，经质检部门检验，分清责任，经分管领导批准后，方能退货。退货时重新办理入库

29、，冲减原出库记录，同时，由经办人员写出详细退货原因报告，经有关领导批准后，按照规定办理。第七十七条 低值易耗品的管理范围2. 低值易耗品的确认，应以集团对低值易耗品是否具有法定所有权为依据。凡是盘存日法定所有权属于集团的一切低值易耗品，不论其存放何处或处于何种状态，均应作为集团财产进行管理。第七十八条 低值易耗品采购须由使用部门填制请购单，报低值易耗品管理部门审核：（一）办公家具用具由物业管理公司审核；（二）机器设备维修保养使用的工具用具由各所属企业设备管理部门审核；（三）图书由集团图书阅览室审核；（四）工作服等劳保服装、用品由集团行政管理中心审核。以上各部门对请购单位请购的低值易耗品的库存情

30、况、替代产品情况及采购的必要性进行审核。对于库房中有满足需要的产品或可替代产品者，或请购产品不符合集团规范管理要求的，不予批准。第七十九条 各所属企业负责人对经过审核后的请购单进行审批。第八十条 低值易耗品采购应按照比质、比价原则进行。对于批量采购的低值易耗品，应当签订购销合同；对于批量、金额较大的集中采购，应当由集团有关部门组成比价小组，采用多渠道招标的办法进行采购。第八十一条 验收部门核对商品品种、数量、规格、质量、单价、金额、供货单位名称等是否相符，填制验收单验收，对于数量、规格不符或存在质量问题的商品有权不予验收。（一）低值易耗品验收部门：（二）办公家具用具由综合管理部和使用部门验收按

31、照集团管理规定进行编号；第八十二条 对于验收过程中产生的盘盈、盘亏，验收人员应当及时会同采购经办人查明原因，落实责任。第八十三条 验收部门应按实验收入库，及时登记实物帐卡。对于先供货后收款开具发票的，应按照合同价入库，价格不明确的要估价入库。第八十四条 仓库管理部门必须严格领用审批和领用签字手续，详细填写领料单，及时根据领料单，填写低值易耗品管理卡片。第八十五条 办公家具、用具的卡片管理（一）办公家具、用具由物业管理公司负责登记、编号、建立卡片。（二）物业公司应按照集团统一的资产编号办法进行编号；办公家具管理卡片应反映办公家具名称、规格、使用单位、使用部门、使用人、保管责任人等详细信息。（三）

32、对于各单位购置的价值超过50元、使用期限超过1年的办公用具，如：计算器、扫描仪、对讲机、家庭电话机等应按使用人建立卡片，卡片编号应和员工胸卡编号保持一致。（四）办公用具、家具实行以旧换新制度，对配备的办公家具用具在报废后，保管责任人交回已经报废的低值易耗品，填制“资产报废以旧换新申请表”，物业管理部门方予领用或购置新的办公用具、家具，否则，视同丢失，由保管责任人赔偿。第八十六条 服装应由其管理部门按照使用人建立卡片并实行以旧换新制度。第八十七条 图书的日常管理按照集团图书管理规定执行。第八十八条 低值易耗品管理卡片禁止挖、刮、补、擦及使用涂改液等方式进行涂改，记录错误时，应当使用红线划销。第八

33、十九条 领用人工作调动或离职，必须按照卡片记录交回保管或使用的资产，仓库重新办理入库手续，相关卡片由卡片管理部门、财务部门、仓库管理人员共同签字销毁，并形成卡片销毁记录共同保留存档2年。第九十条 集团审计监察部和资产管理部门应定期检查低值易耗品卡片管理情况。财务部门应定期同实物管理部门核对账存情况，做到帐卡相符。对随意涂改、销毁卡片的，按照管理制度进行处罚。第九十一条 低值易耗品的摊销管理（一）对于一次性消耗、价值较低、极易损坏的、不记入管理卡片的低值易耗品，按照“一次转销法”在领用时一次性转销。（二）对于金额较大、记入管理卡片的、可较长时间使用的低值易耗品，采用“五五摊销法”。第九十二条 存

34、货的仓库保管（一）仓库设施必须符合防火、防盗、防潮、防尘标准，货架应达到安全要求。（二）仓库物资必须严格按照规定存放，做到整洁有序、便于查找。（三）库房应禁止无关人员进入，因业务需要进入库房的，仓库保管员必须亲自陪同。（四）仓库保管员应定期核对帐、卡、实物情况，发现异常情况，及时上报。第九十三条 坚持月盘点制度。每月末必须对各项存货进行盘点。由仓库保管人员、统计人员填写存货盘点表，内容包括上月结存、当月出入库情况等。盘点表经过保管部门领导签章，财务部门据此抽查，并与账面核对，不一致的，须查明原因，报有关领导批准后，进行账务调整。审计监察部负责盘点的监盘工作，财务管理中心负责记录盘点数据。第九十

35、四条 建立存货跌价准备金制度。存货账面价值低于市场价值的部分，提取存货跌价准备。金额较大的存货，按照单位存货计提存货跌价准备；金额较小的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。第九十五条 固定资产是指使用期限一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他与市场运营有关的设备、器具、工具等，以及不属于市场运营的主要设备、单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的资产。固定资产分类为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、其他设备。第九十六条 各项固定资产须建立单台固定资产台账或卡片，载明编号、型号、使用年限、购买时间、维修及使用情况。固定资产应指定专人保管，定期维修保养；固定资产的增减变动，须有严

36、格的手续，确保在位和运转。第九十七条 各所属企业的固定资产，集团可以调配使用。物业公司为集团固定资产主管部门，要对集团及各所属企业固定资产的使用情况定期进行清理。各所属企业需要增配和报废、处置固定资产的，由各所属企业提出申请，经物业公司审查，提出调配或报废、处置意见，报总裁审批后，由物业公司和财务部门开具固定资产购置（调配）、处置通知书，各所属企业按照通知书的要求和规定执行，并据此进行账务处理。第九十八条 固定资产折旧范围，按照企业会计制度所规定的范围执行。折旧的计算方法：各项固定资产均采用年限平均法提取折旧；使用年限按照集团统一规定的折旧年限执行。各所属企业不得随意改变折旧范围和折旧方法。第

37、九十九条 物业公司应会同财务管理中心每半年对固定资产进行一次清查盘点，查清固定资产的使用、运转情况，是否需要更换、报废、维修，查清盘盈盘亏的原因，提出处理意见，写出详细的书面报告，报总裁审批后，按照规定处理。第一百条 各所属企业的固定资产应当在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低原则计量，对可回收金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。第一百零一条 物业公司负责固定资产的管理和报废、出售的审查，财务管理中心负责固定资产的监督和各实体固定资产的购进成本审核、账务处理。第一百零二条 各所属企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的买价、增值税额、运输费、保险费等相关费用，作为

38、实际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。第一百零三条 各所属企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。工程项目较多，且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分项核算。在建工程应当按照实际发生的支出，确定其工程成本，并单独核算。第一百零四条 集团分管领导负责在建工程的管理，审计监察部负责在建工程投入的监督、付款审批和账务处理。第一百零五条 各所属企业的在建工程，在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低的原则计量，对于可回收金额低于账面价值的差额，应当计提在建工程减值准备。第一百零六条 无形资产是指企业为生产商品、出租给他人，或为

39、管理目的持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、租赁权、商标权、土地使用权等。无形资产由集团董事局管理。第一百零七条 集团外购的无形资产，按照实际支付的价款作为实际成本；集团自创的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用确定；者投入的，按照各方面确认的价值作为实际成本。第一百零八条 无形资产应在一定的年限内摊销。摊销年限应以法律或者合同、企业申请书中确定的受益年限确定；无受益年限的，以十年作为摊销期限。第一百零九条 集团的无形资产应当在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低的原则计量，对于可回收金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。第一百一

40、十条 其他资产是指上述资产以外的资产，如长期待摊费用。长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。八、财产清查制度第一百一十一条 为了加强集团财产物资管理，确保集团财产的安全、完整，保证会计核算正常进行，提高会计核算质量，集团财产应定期或不定期清查。第一百一十二条 财产清查的范围包括：货币资金、短期、应收款项、存货、固定资产、在建工程、无形资产。（一）货币资金的清查范围：现金、银行存款、其他货币资金、其他现金等价物；短期的清查范围：短期债券、短期股票、其他短期；（二）应收账款的清查范围：应收款项包括应收账款、其他应收款。主要清

41、查形成时间、业务内容、欠款原因、账龄情况、责任人；（三）存货清查范围包括：原材料及主要材料、周转材料（建筑业）、工程设备（房地产业）、修理备用件、辅助材料、低值易耗品、在产品、产成品、包装物、外协加工材料、寄存品、委托代销商品；清查内容包括：数量、单价、购入或形成时间、存放地点、是否存在质量问题等。（四）固定资产清查范围：固定资产原值、累计折旧、净值，使用单位，存放地点，大修理情况，责任人，预计跌价准备情况等。（五）在建工程主要清查内容包括：工程概算造价、施工图工程预算造价、已经同施工单位结算金额、工程进度计划完成情况、工程质量验收情况等。（六）无形资产主要清查资产的产权证号、有效期限、购入时

42、间、摊销金额、计提的减值准备等。第一百一十三条 清查时间要求资产清查分为年终全面清查、会计部门每月清查、不定期清查。（一）年终全面清查，清查对象为企业全部资产。一般在年度终了后15天内进行。（二）财务部门每月清查，清查对象为企业货币资金、应收票据、有价金融、现金等价物等。一般在上午上班前或下午下班后进行，采用抽查方式，一般不提前通知资产经管人员。（三）不定期清查，清查对象根据企业经营情况，对存货等资产进行不定期抽查。一般选择在月末最后一天或月初第一天进行。第一百一十四条 资产清查的组织领导3. 在资产清查前，应由集团公司主管领导、内部审计机构或企业管理人员、专业技术人员、财会人员组成清查小组。

43、年度全面清查小组成员一般由集团分管领导、各所属企业负责人、集团财务管理中心负责人、集团审计监察部负责人、各所属企业财务负责人、各所属企业资产管理部门负责人等组成领导小组，集团分管领导担任组长。各所属企业清查实施小组一般由企业负责人、集团派出人员、企业财务负责人、企业各项资产管理部门负责人组成。企业负责人担任组长。第一百一十五条 资产清查小组职责（一）集团资产清查领导小组制定集团资产清查计划，监督各所属企业资产清查进度，汇总集团清查情况，抽查各所属企业清查结果，对违反集团资产清查纪律者进行处罚。（二）各所属企业资产清查实施小组具体实施资产清查工作，清查实施小组应当设置盘点人、会点人、协点人及监点

44、人。1.盘点人由资产经管部门人员担任，负责清点工作。2.会点人由各所属企业会计部门指派人员担任，负责盘点记录工作。3.协点人由仓储保管部门担任，负责盘点时的物品搬运工作。4.监点人由各所属企业班子或集团财务管理中心派人担任，负责盘点监督。（三）清查实施小组应查清资产实际数量、金额、用途、存放地点、状况，将实存数与账存数核对，找出差异、分析原因、分清责任，针对清查中发现的问题提出改进措施，消除差错，保证实物资产不被挪用、丢失毁损。第一百一十六条 不同财产清查的频率要求（一）货币资金应做到日清月结，财务部门主管对货币资金至少每月抽查一次。（二）有价金融每月至少清查一次。（三）实物资产每年至少清查一

45、次。（四）对于以下情况应随时进行财产清查：1.更换保管人员时；2.资产产权发生变动时；3.发生灾害或其他非常事件时。第一百一十七条 财产清查的方法（一）现金及有价金融采用实地盘点法进行清查，清查应当在上午上班开始时间或下午结账后进行，清查前应当先将现金柜封锁，核对账册后开启由会点人员和经管出纳共同盘点，会点人员依据实际盘点数详实填写“现金盘点报告”，监点人审核后，分别报送企业负责人和财务管理中心分管主任。（二）银行存款采用银行对账单余额调节法进行清查。（三）对大额不动产，采用落实产权证书办法，清查产权及抵押情况。（四）对存放地点相对固定的实物资产，采用实地盘点法进行清查。（五）对数量较多，金额

46、较小的低值易耗品原则上采用随机抽样办法抽查，必要时采用实地盘点法清查。（六）对应收款项采用账账核对的办法清查。第一百一十八条 财产清查工作业务的要求（一）清查人员进行资产清查时应当连续清查，直至形成清查报告，遇到休息日，应当停止休假，以防止出现错误。（二）所有的财产清查，应当以静态清点为原则，盘点时应当资产进出或移动，如因市场运营急需使用资产，应当经过清查组长批准，及时调整清查参照数据。（三）清查表应当使用集团统一的表格，以便于汇总、分析，清查组人员必须按规定对清查结果签字确认以示负责。（四）在资产清查期间，各清查组组员由清查组长统一指挥管理，对违反清查规定的人员，清查组长有权按照有关制度予以

47、处罚。（五）对涂改、挖补、伪造清查数据的，一经发现视为无效，重新清查，并对有关责任人予以严肃处理。第一百一十九条 资产清查报告 （一）资产清查要形成资产清查报告，财产清查报告一式三份，财务管理中心、审计管理中心、资产管理部门各存一份。集团统一进行的资产清查，清查报告应由财务管理中心统一汇总、报送。（二）各所属企业年度资产清查报告应在清查完成后一周内报送，不定期资产清查报告应在报告清查完成后三天内报送。（三）资产清查报告应对资产盘盈、盘亏说明原因，提出处理意见，报集团公司总裁审批。财务部门依据审批意见，进行相关帐务处理。第一百二十条 财产清查中所发现问题的处理、报批程序（一）集团范围内的全面清查

48、，清查结果及处理意见由所属企业领导班子讨论形成处理意见后，由集团财务管理中心集中报集团公司经营班子批示。3. （二）各所属企业自查，属于定额消耗以内的正常损耗，清查小组鉴定确认后，报清查企业领导班子处理；属于定额消耗以外的盘亏、损毁应查明原因，落实责任人，提出处理意见后报集团处理。九、成本费用管理第一百二十一条 成本费用是指产品制造、销售过程中所发生的一切费用支出。包括：直接材料、直接人工、制造费用、管理费用、财务费用等。第一百二十二条 集团实行集团、集团各所属企业二级核算和部门分工负责的成本管理体制。（一）集团财务部门对成本实行集中统一管理，负责成本计划的编制和实施，制定内部价格、费用计划，

49、组织成本核算，进行成本费用分析，提出降低成本、控制费用支出的措施并监督实施。（二）集团及各所属企业根据市场情况，编制落实市场运营计划，检查市场运营计划执行情况，控制成本费用支出，考核各所属企业成本计划的执行情况，进行成本费用分析，提出降低成本、节约费用支出的措施并监督实施。（三）集团及各所属企业应当根据市场情况，编制和落实市场运营计划，检查市场运营计划执行情况，控制费用支出，编制物资采购计划、降低采购成本和资金占用，负责在产品等物资的清查盘点工作，对于能够统一采购的物品，应由集团负责统一招标采购。（四）集团公司综合管理部负责工时定额的制定，编制工资计划，加强劳动管理，降低工时费用。（五）各所属

50、企业总经理负责组织完成集团下达的市场运营计划、成本计划；搞好各项原始记录，管理好存货、设备等项资产。（六）各所属企业负责人要亲自抓降低成本和控制费用支出，从物资采购到生产环节制定出降低成本的具体措施；对能够统一采购的物品，应报集团负责统一采购；对于不能够统一采购的物品，各所属企业应广泛联系物资供应企业，组成物资采购工作小组，共同商讨外购材料的进价，对于相同质量的材料，选择低价者购入；节约人工支出；材料能节约的尽量节约，不要造成不必要的浪费；节约水电支出。（七）财务部门要切实把好监督关，差旅费严格按照集团规定的报销标准报销，鼓励节约，集团及各所属企业领导在安排员工外出时，不得随便超标交通费、住宿

51、费；不需招待的客人不要招待；办公表格的印刷由集团统一掌握；按照国家标准发放职工福利，不得超标列支；减少日常物料浪费。（八）集团每年对各所属企业进行不少于两次的财务检查，重点对成本、费用进行审计检查，严防绕过财务管理，暗中对外赊欠隐含滞后成本现象发生。财务检查发现的一般问题，应及时同各所属企业负责人沟通并要求其按规范执行；对较大的问题，财务管理中心要及时进行处理，超越权限的，及时报集团总裁批准后处理。第一百二十三条 成本费用结算期间以每月计算一次为原则。成本费用结账截止日为每月最后一天，年末为十二月三十一日。成本费用金额以元为单位，保留两位小数。第一百二十四条 成本计划主要包括：单位产品成本计划

52、，全部产品成本计划，成本降低额、成本降低率等。费用预算包括市场运营销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算。成本计划和费用预算在每个会计年度前一个月编制完成，并分解到各所属企业、各月份，各所属企业将执行情况每月进行分析，形成“简报”上报集团。第一百二十五条 集团及各所属企业按照员工工资总额的14计提职工福利费，按照员工工资总额的2计提工会经费。按照员工工资总额的1.5计提职工教育经费。员工养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金等政策性员工福利待遇的支出，按照国家和当地政府的统一规定的标准，由集团行政管理中心制定具体实施办法，财务部门按照实施办法的标准分月提取，按规定在有关成本费用科目中列支。

53、第一百二十六条 集团财务管理中心要严格成本费用的核算和控制，正确划分产品费用界限和非产品费用的界限、各个会计期间的产品费用界限、各种产品的费用界限、完工产品和在产品的费用界限，扎实做好成本核算的各项基础工作，确保成本计算的准确性。十、收入管理制度第一百二十七条 收入是指集团及各所属企业销售产品或提供劳务取得的各项收入。包括：主营业务收入、其他业务收入。集团的收入由集团财务管理中心统一管理。集团发生的各项收入应及时结算交款，任何企业、部门和个人不得截留、挪用、侵占集团公司收入。第一百二十八条 运用“量本利”分析法，对收入、成本、利润目标三者的关系进行综合分析，以确定盈亏平衡点，制定合理的产量、保

54、本收入和成本目标。第一百二十九条 加强货款结算管理，建立严格的货款回收率考核办法，促进货款及时回收。财务部门要配合销售部门及时清理销售欠款，指导选择货款的最佳结算方式，督促做好货款结算。第一百三十条 销售收入的实现按照权责发生制的原则确认。十一、利润及利润分配第一百三十一条 利润是指集团在一定期间的经营成果。包括主营业务利润、其他业务利润、净收益和营业外收支净额。第一百三十二条 集团的利润由财务部门核算。每月终，集团财务管理中心将各所属企业的收入、成本、费用汇总合并，计算集团的利润。第一百三十三条 集团发生的年度亏损，可以用下一年度的的税前利润弥补。下一年度的利润不足弥补的，可在五年内延续弥补

55、。五年内不足弥补的，用税后利润弥补。第一百三十四条 集团缴纳所得税后的利润，按照下列顺序分配：（一）弥补集团以前年度亏损。（二）提取盈余公积金。盈余公积金按照税后利润扣除前项后的10提取，盈余公积已达到注册金融的50时，可不再提取。（三）提取公益金。公益金按照税后利润扣除本条第一项后的5提取。（四）提取任意公积金。任意公积金按照股东会的决定的比例，按照税后利润扣除本条第一项后的金额提取。第一百三十五条 集团的盈余公积金可用于弥补亏损或转增金融金，但转增金融金后，集团的盈余公积金不得低于注册资金的25。公益金主要用于职工福利设施支出。十二、票证管理第一百三十六条 票证是集团会计核算的重要原始凭证

56、，包括有价金融和重要票据。集团票证由集团财务管理中心归口统一管理。有价金融包括：股票、国库券、债券和其他能够以此置换货币资金的凭据。重要票据包括：增值税专用发票、普通发票、非经营性结算统一收据、银行结算凭证等。第一百三十七条 有价金融应视同货币资金，由财务管理中心出纳人员集中保管，会计人员进行明细核算，包括认购日期、兑付日期、年限、利率、本金等。第一百三十八条 重要票据由集团财务管理中心指定专人统一管理，按照财政部和国家税务总局颁发的票据管理办法的规定领用、开具和保管。重要票据保管人工作调离，必须办理交接手续。十三、财务报告与分析第一百三十九条 财务报告是反映集团财务状况和经营成果的总结性书面

57、文件。包括资产负债表、损益表、现金流量表和其他有关附表、附注和财务状况说明书。财务状况说明书至少应披露以下内容：集团市场运营的基本情况；利润的实现和分配情况；资金增减和周转情况；对集团的财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项。集团财务管理中心应将日常的财务会计资料定期汇总，编制财务报告，供者、债权人和政府有关部门备查。第一百四十条 集团各所属企业实行月报制度。每月终了后5日内，各所属企业财务部门按照规定的报表格式编制好各种报表会同账务资料报集团财务管理中心，集团财务管理中心每月7日前将集团及各所属企业上月的费用开支情况及主要经营指标完成情况等汇总报集团总裁阅示。季报、半年报、年报的报出时

58、间如下：各所属企业季报，于季度终了后10天内上报，财务管理中心于季度终了后15天内完成季报工作；各所属企业半年报，于7月15日前上报，财务管理中心于7月20季度、半年利润表应列明本季度、前六个月的有关收入、成本、费用等数据。第一百四十一条 财务部门应按照企业财务会计报告条例和集团公司的规定编制会计报表。具体报表如下：（一）会企01表：资产负债表（月报、季报、中报、年报）；（二）会企02表：利润表（月报、季报、中报、年报）；（三）会企03表：现金流量表（中报、年报）；（四）会企01表附表1：资产减值准备明细表（中报、年报）；（五）会企01表附表2：股东权益增减变动表（年报）；（六）会企01表附表

59、3：应交增值税明细表（月报、季报、中报、年报）；（七）企02表附表1：利润分配表（中报、年报）。第一百四十二条 财务部门应当按照企业财务会计报告条例和集团的规定制定会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法。具体内容如下：（一）集团执行的会计制度：执行企业会计准则和企业会计制度。（二）会计期间：集团会计年度自公历1月1日（三）合并会计报表的编制方法：1.合并范围的确认原则：集团对其他单位占该单位金融总额50以上（不含50），或虽然占该单位金融总额不足50，但具有实质控制权的，该单位列入合并范围。2.合并所采用的会计方法：根据财政部财会字199511号关于印发；的通知和财会字19962号关于合并

60、会计报表范围请示的复函等文件规定，以集团本部和纳入合并范围的各所属企业的会计报表以及其他有关资料为依据编制，合并时，集团的重大内部交易和资金往来均相互抵消。（四）记账基础及计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本作为计价原则。（五）记账本位币集团以人民币作为记账本位币。（六）外币折算方法对所发生的外币业务，采用业务发生时中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为人民币记账。期末，外币账户按照期末市场汇价（中间价）进行调整，差额计入当期汇兑损益。（七）坏账损失的核算方法坏账的确认标准为：1.债务人破产或者死亡，并且破产或者遗产清偿后仍无法收回。2.债务人逾期未履行其偿债义务，且具有明显特征表明