基层医疗卫生机构会计学习制度

1、基层医疗卫活力构会计制度作者：会计处公布时间：2016-11-01阅读次数：2105第一部分总说明一、为了规范基层医疗卫活力构的会计核算，保证会计信息的真切、完好，依据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则及国家有关法律法例的规定，拟订本制度。二、本制度合用于中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫活力构。公司事业单位、社会集体及其余社会组织举办的非营利性基层医疗卫活力构参照履行。三、基层医疗卫活力构应依据会计业务的需要，设置会计机构，或许在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应拜托经赞同设立从事会计代理记账业务的中介机

2、构代理记账。有条件的地域，可对基层医疗卫活力构推行财务集中核算，详细方法由地方依据实质状况确立。四、基层医疗卫活力构会计采纳收付实现制基础。基层医疗卫活力构会计因素包含财富、欠债、净财富、收入和支出。五、基层医疗卫活力构应依据以下规定运用会计科目：（一）基层医疗卫活力构应依据本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计办理和编报会计报表的前提下，能够依据实质状况自行设置本制度规定以外的明细科目，不需用的科目能够不设置。（二）本制度一致规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，推行会计信息化管理。基层医疗卫活力构不得任意打乱重编。（三）基层医疗卫活力构在编制会计凭证、登记会计

3、账簿时，应填列会计科目的名称，或许同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。六、基层医疗卫活力构财务报告是反应基层医疗卫活力构某一特定日期的财务状况和某一会计时期的进出等状况的书面文件。基层医疗卫活力构应依据以下规定编制和供给财务报告：（一）基层医疗卫活力构财务报告由会计报表、会计报表附注和财务状况说明书构成。基层医疗卫活力构会计报表包含财富欠债表、收入支出总表、净财富改动表以及业务进出明细表、财政补贴进出明细表等有关附表。基层医疗卫活力构会计报表附注起码应包含：重要会计政策、会计估计的说明，会计报表重要项目及其增减改动状况的说明，有助于理解和剖析会计报表的需要说明的其

4、余事项。基层医疗卫活力构财务状况说明书应主要说明基层医疗卫活力构的业务开展状况、估算履行状况、财务进出状况、财富改动状况、基本建设状况及有关报表、绩效考评状况及有关报表、对本期或下期财务状况发生重要影响的事项、专项资本的使用状况以及其余需要说明的事项。（二）基层医疗卫活力构财务报告分为月度、季度和年度财务报告。（三）基层医疗卫活力构会计报表应依据登记完好、查对无误的账簿记录和其余有关资料编制，要做到数字真切、计算正确、内容完好、报送实时。（四）基层医疗卫活力构对外供给的财务报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）署名并盖印。七、基层医疗卫活力构填制会计凭证、登记

5、会计账簿、内部会计监察与控制、会计档案管理等有关会计基础工作，应依据会计基础工作规范和会计档案管理办法等规定履行。八、基层医疗卫活力构对基本建设投资的会计核算除依据本制度履行外，还应依据国家有关规定独自建账、独自核算。九、本制度由财政部负责解说。十、本制度自2011年7月1日起实行。第二部分会计科目名称和编号序号编号会计科目名称一、财富类1101库存现金2102银行存款3103零余额账户用款额度4104其余钱币资本5111财政应返还额度11101财政直接支付11102财政受权支付6112应收医疗款7114其余应收款8121库存物质9123待摊支出10131固定财富11133在建工程12141无

6、形财富二、欠债类13201借进款14202待结算医疗款15203应缴款项16206对付账款17207预收医疗款18208对付员工薪酬19210对付社会保障费20211应交税费21221其余对付款三、净财富类22301固定基金30101固定财富占用30102在建工程占用30103无形财富占用23302事业基金24303专用基金25304本期结余26305财政补贴结转（余）30501财政基本补贴结转30502财政项目补贴结转（余）27306其余限制用途结转（余）28308结余分派30801待分派结余30802提取专用基金30803事业基金填补损失四、收入类29401医疗收入40101门诊收入401

7、02住院收入30402财政补贴收入31403上司补贴收入32406其余收入五、支出类33501医疗卫生支出50101医疗支出50102公共卫生支出34502财政基建设施补贴支出35506其余支出第三部分会计科目使用说明一、财富类库存现金一、本科目核算基层医疗卫活力构的库存现金。二、基层医疗卫活力构应严格依据国家有关现金管理的规定进出现金，并按照本制度的规定核算现金的各项进出业务。三、库存现金的主要账务办理以下：（一）从银行提取现金时，依据实质提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行时，依据实质存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）从零余额账户中提取现金时，依据实质

8、提取金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。（三）供给基本医疗和公共卫生服务等收到现金时，依据实质收到金额，借记本科目，贷记“待结算医疗款”、“医疗收入”等科目。（四）垫付员工因出差等原由所需的现金，依据实质借出金额，借记“其余应收款”等科目，贷记本科目。结算时，依据实质回收金额，借记本科目，依据实质报销金额，借记“医疗支出”、“待摊支出”等科目，依据预借金额，贷记“其余应收款”科目。四、基层医疗卫活力构应设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，依据业务发生次序逐笔登记。每天终了，应计算当天的现金收入共计数、现金支出共计数和结余数，并将结余数与实质库存数查对，做到账款符合。每天

9、查对账款时发现现金溢余或欠缺的，应实时查明原由并进行办理。如发现现金溢余，属于对付未付有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其余应付款”科目；属于没法查明原由的部分，借记本科目，贷记“其余收入”科目。如发现现金欠缺，属于应由过错人补偿的部分，借记“其余应收款”科目，贷记本科目；属于没法查明原由的部分，借记“其余支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫活力构实质拥有的库存现金。银行存款一、本科目核算基层医疗卫活力构存入银行等金融机构的各样存款。基层医疗卫活力构的银行本票存款、银行汇票存款、信誉卡存款等在“其余钱币资本”科目核算，不在本科目核算。二、基层医疗卫活力构应严格依

10、据国家有关支付结算方法的规定办理银行存款进出业务，并依据本制度规定核算银行存款的各项进出业务。三、银行存款的主要账务办理以下：（一）将款项存入银行时，依据实质存入金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、“医疗收入”等科目。（二）提取和支出存款时，依据实质提取和支出金额，借记“库存现金”、“对付账款”、“医疗卫生支出”等科目，贷记本科目。四、基层医疗卫活力构应依据开户银行、存款种类等设置“银行存款日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，依据业务的发生次序逐笔登记，每天终了却出余额。“银行存款日志账”应按期与“银行对账单”查对，起码每个月查对一次。月度终了，账面余额与银行对账单余额之间若有

11、差额，一定逐笔查明原由并进行办理，依据月度编制“银行存款余额调理表”，调理符合。五、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫活力构实质寄存银行等金融机构的款项。零余额账户用款额度一、本科目核算推行国库集中支付的基层医疗卫活力构依据财政部门批复的用款计划收到的、还没有动用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要账务办理以下：（一）在财政受权支付方式下，收到代理银行盖印的“受权支付到账通知书”时，依据其所列数额，借记本科目，贷记“财政补贴收入”科目。发生支出时，依据实质支出金额，借记“库存物质”、“医疗卫生支出”、“财政基建设施补贴支出”等科目，贷记本科目。（二）从零余额账户提取现金时，依据实

12、质提取金额，借记“库存现金”科目，贷记本科目。（三）年关，依据代理银行供给的对账单作注销额度时，借记“财政应返还额度财政受权支付”科目，贷记本科目。下年初，依据代理银行供给的“额度恢复到账通知书”恢复额度时，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政受权支付”科目。如今年度财政受权支付估算指标数大于零余额账户用款额度下达数，依据两者差额，借记“财政应返还额度财政受权支付”科目，贷记“财政补贴收入”科目。下年度收到财政部门批复的上年关未下达零余额账户用款额度时，依据批复额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政受权支付”科目。三、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫活力构还没有支用的零余额账户用款额度。

13、本科目年关应无余额。其余钱币资本一、本科目核算基层医疗卫活力构的银行本票存款、银行汇票存款、信誉卡存款等各样其余钱币资本。二、本科目应设置“银行本票存款”、“银行汇票存款”和“信誉卡存款”等一级明细科目，进行明细核算。三、其余钱币资本的主要账务办理以下：（一）向银行办理银行本票存款、银行汇票存款、信誉卡存款等业务时，按如实质存入金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）使用银行本票存款、银行汇票存款、信誉卡存款等其余钱币资本支付库存物质等采买款项时，借记“库存物质”等科目，贷记本科目。四、基层医疗卫活力构应增强对其余钱币资本的管理，实时办理结算，关于逾期还没有办理结算的银行汇票、银行本票

14、等，应依据规定实时转回。五、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫活力构实质拥有的其余钱币资本。财政应返还额度一、本科目核算推行国库集中支付的基层医疗卫活力构年关应收财政下年度返还的资本额度。二、本科目应设置“财政直接支付”和“财政受权支付”一级明细科目，进行明细核算。三、财政应返还额度的主要账务办理以下：（一）财政直接支付年关结余资本的账务办理。年关，依据今年度财政直接支付估算指标数与财政直接支付实质支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财政补贴收入”科目。下年度恢复财政直接支付额度后，发生实质支出时，借记“库存物质”、“医疗卫生支出”、“财政基建设施补贴支出”等科目，贷记本科目（财政

15、直接支付）。（二）财政受权支付年关结余资本的账务办理。年关，依据代理银行供给的对账单注销额度时，借记本科目（财政受权支付），贷记“零余额账户用款额度”科目。下年初，依据代理银行供给的额度恢复到账通知书恢复额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政受权支付）。如今年度财政受权支付估算指标数大于零余额账户用款额度下达数，依据两者差额，借记本科目（财政受权支付），贷记“财政补贴收入”科目。下年度收到财政部门批复的上年关未下达零余额账户用款额度时，依据批复额度，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政受权支付）。四、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫活力构应收财政下年度返还的资金

16、额度。应收医疗款一、本科目核算基层医疗卫活力构因供给基本医疗和公共卫生服务而应向门诊病人、住院病人收取的和与医疗保险机构结算的应收未收医疗款项。二、本科目应设置“结算欠费”和“应收医疗保险金”一级明细科目。“结算欠费”一级明细科目依据“门诊病人”和“住院病人”设置明细账，进行明细核算。“应收医疗保险金”一级明细科目依据医疗保险机构设置明细账，进行明细核算。三、应收医疗款的主要账务办理以下：（一）与门诊病人结算医疗款时，应向门诊病人收取的部分，依据门诊病人实质支付或对付未付的医疗款金额，借记“库存现金”、本科目（结算欠费门诊病人）等科目，应由医疗保险机构负担的部分，依占有关规定计算的应收医疗保险

17、金额，借记本科目（应收医疗保险金），依占有关规定计算确立的门诊病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未推行“进出两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（推行“进出两条线”管理）。（二）与住院病人结算医疗款时，如住院病人对付医疗款金额大于其预交金额，依据预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，依据实质补付或对付未付金额，借记“库存现金”、本科目（结算欠费住院病人）等科目，依占有关规定计算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），依占有关规定计算确立的住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未推行“进出两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（推行“进出两条线”管理）

18、。如住院病人对付医疗款金额小于其预交金额，依据预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，依占有关规定计算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），依据退还给住院病人医疗款金额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，依占有关规定计算确立的住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未推行“进出两条线”管理）或贷记“待结算医疗款”科目（推行“进出两条线”管理）。（三）收到病人补交的结算欠费时，依据实质收到的金额，借记“库存现金”等科目，贷记本科目（结算欠费）。（四）与医疗保险机构结算医疗款时，依据实质收到的医疗保险机构结算金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（应收

19、医疗保险金）。如医疗保险机构预拨并需结算医疗保险金的，与医疗保险机构结算时，依据医疗保险机构预支金额，借记“预收医疗款”科目，依据医疗保险机构补付或退还医疗保险机构的金额，借记或贷记“银行存款”等科目，依据顾收医疗保险机构的金额，贷记本科目（应收医疗保险金）。（五）与医疗保险机构结算发生结算差额时，关于可由有关过错人补偿的部分，依据实质补偿金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（应收医疗保险金）；关于由有关过错人补偿以外的部分，依据规定赞同核销的金额，借记“其余支出”科目，贷记本科目（应收医疗保险金）。四、基层医疗卫活力构应按期或许起码于每年年度终了，对应收医疗款进行全面检查。

20、关于限期超出3年以上，确认没法回收的除医保结算差额以外的应收医疗款，应实时查明原由，并依据管理权限在报经赞同后核销。核销时，借记“其他支出”科目，贷记本科目。基层医疗卫活力构应设置“坏账核销备查簿”，详细登记已核销应收医疗款坏账的债务人姓名、形成时间、金额、原由等有关信息。假如已核销的应收医疗款在此后时期又回收的，应依据实质回收的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其余收入”等科目。五、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫活力构应收未收的医疗款项。其余应收款一、本科目核算基层医疗卫活力构除财政应返还额度、应收医疗款以外的其他各项应收、暂付款项，包含员工预借的差旅费、拨付的备用金、应向员工收取的各

21、样垫付款项等。二、本科目应依据其余应收款的项目分类以及不一样的债务人设置明细账，进行明细核算。三、其余应收款的主要账务办理以下：（一）基层医疗卫活力构发生的其余各样应收、暂付款项等各项其余应收款，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；回收或转销各样款项时，借记“库存现金”、“银行存款”或有关支出科目，贷记本科目。（二）推行定额备用金制度的基层医疗卫活力构，在领用备用金时，依据批准领用的金额，借记本科目（备用金），贷记“银行存款”等科目。按期向财会部门报销已使用的备用金并用现金补足备用金定额时，依据实质报销金额，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目。四、基层医疗卫活力构应按期或许

22、起码于每年年度终了，对其余应收款进行全面检查。关于账龄超出3年以上，确认没法回收的其余应收款应实时查明原由，并依据管理权限报经赞同后核销。核销时，借记“其余支出”科目，贷记本科目。基层医疗卫活力构应设置“坏账核销备查簿”，详尽登记已核销其余应收款坏账的形成限期、金额、原由等有关信息。假如已核销的其余应收款在此后时期又回收的，应依据实质回收的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其余收入”等科目。五、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫活力构还没有回收的其余应收款。库存物质一、本科目核算基层医疗卫活力构为了展开基本医疗和公共卫生服务活动及其余活动储藏的药品、卫生资料、低值易耗品和其余资料的实质成本。二

23、、本科目应依据库存物质的类型，如“药品”、“卫生资料”、“低值易耗品”和“其余资料”等设置一级明细科目，“药品”一级明细科当今应设置“药库”、“药房”两个二级明细科目，并依据西药、中成药、中草药进行明细核算。本科目明细账下依据品名、规格设置数目金额明细账，库房应设置实物收、发、存数目明细账。三、库存物质的主要账务办理以下：（一）库存物质在获得时，应以其成本入账，详细以下：依据规定集中采买配送的库存物质，其成本依据经过集中采买确立的采买价钱（包含配送花费，下同）确立，自行外购的库存物质成本依据实质采买价钱及有关直接税费确立。外购或集中采买配送的物质查收入库时，依据确立的成本，借记本科目，贷记“银

24、行存款”、“对付账款”、“零余额账户用款额度”等科目。接受捐献的库存物质，其成本对比同类或近似物质的市场价钱或有关凭证注明的金额确立。接受捐献的物质查收入库时，依据确立的成本，借记本科目，贷记“其余收入”科目。（二）库存物质在发出时，应依据实质状况采纳个别计价法、先进先出法或者加权均匀法确立发出物质的实质成本。计价方法一经确立，不得任意更改。展开基本医疗和公共卫生服务等业务活动领用库存物质时，依据其实质成本，借记“医疗卫生支出”、“待摊支出”等科目，贷记本科目。低值易耗品应于内部领用时摊销，摊销方法能够采纳一次摊销或五五摊销。药房从药库领取药品，依据领取药品的成本，借记本科目（药品药房），贷记

25、本科目（药品药库）。药房结转已销售药品的成本时，依据其实质成本，借记“医疗卫生支出”等科目，贷记本科目（药品药房）。3因其余原由领用或发出库存物质，依据其实质成本，借记“待摊支出”等科目，贷记本科目。四、基层医疗卫活力构的各样库存物质，应按期进行清点清点，每年起码盘点一次。关于盘盈、盘亏以及变质、毁损的物质，应实时查明原由，依据管理权限报经赞同后实时进行账务办理：（一）盘盈的库存物质，对比同类或近似物质的市场价钱确立的价值，借记本科目，贷记“其余收入”科目。（二）盘亏、变质、毁损的库存物质，依据库存物质账面余额扣除保险补偿和过错人补偿等后的金额，借记“其余支出”科目，依据实质回收的保险补偿和过

26、错人补偿等，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，依据库存物质的账面余额，贷记“库存物质”科目。五、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫活力构库存物质的实质成本。待摊支出一、本科目核算基层医疗卫活力构为组织、管理基本医疗和公共卫生服务活动等平时发生且需要分摊至医疗支出和公共卫生支出的各项间接支出。二、本科目应依据待摊支出的种类设置明细账，进行明细核算。三、待摊支出的主要账务办理以下：（一）没法直接确立归属于基本医疗或公共卫生服务的各项水、电、供暖、人员薪资等候摊支出，在发生时依据实质支出金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“对付员工薪酬”等科目。（二）期末，

27、将本科目余额依据员工人数、场所面积等合理可行的分摊标准计算并分摊至医疗支出和公共卫生支出时，依据计算的分摊金额，借记“医疗卫生支出（医疗支出、公共卫生支出）”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫活力构还没有分摊的待摊支出余额。本科目年关应无余额。固定财富一、本科目核算基层医疗卫活力构固定财富的原价。固定财富是指基层医疗卫活力构拥有的估计使用年限超出1年、单位价值在1000元以上（此中，专用设施单位价值在1500元以上）的有形财富。单位价值虽未达到规定标准，但估计使用年限超出1年的大量同类物质，应作为固定财富管理。二、基层医疗卫活力构固定财富主要包含房子及建筑物、专用设施、一

28、般设备和其余固定财富。三、基层医疗卫活力构应设置“固定财富登记簿”和“固定财富卡片”，并依据固定财富类型、使用部门等设置明细账，进行明细核算。出租或出借的固定财富，应设置备查簿进行登记。经营租入或借入的固定财富，应设置备查簿进行登记，不在本科目核算。四、固定财富的主要账务办理以下：（一）固定财富的获得1外购的固定财富，其成本包含实质支付的买价、有关税费以及使固定资产交托使用前所发生的可直接归属于该项财富的运输费、安装费等。购入不需要安装的固定财富，借记本科目，贷记“固定基金固定财富占用”科目；同时，借记“财政基建设施补贴支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财

29、政补贴收入”等科目。2经过在建工程转入的固定财富，其成本包含该项财富交托使用前所发生的所有必需支出。工程交托使用时，依据工程建筑过程中发生的实质支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目；同时，借记“固定基金在建工程占用”科目，贷记“固定基金固定财富占用”科目。3无偿调入的固定财富，已经进行财富评估的，其成本依据评估值加上相关税费确立；未进行财富评估的，其成本依据在调出单位的原账面价值加上有关税费确立。无偿调入不需安装的固定财富，依据确立的成本，借记本科目，贷记“固定基金固定财富占用”科目；依据发生的有关税费，借记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补贴收入”等科目

30、。4接受捐献的固定财富，其成本对比同类或近似物质的市场价钱或有关凭据注明的金额加上有关税费确立。接受捐献的不需安装的固定财富，依据确立的成本，借记本科目，贷记“固定基金固定财富占用”科目；依据发生的有关税费，借记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（二）与固定财富有关的更新改造等后续支出，应分别依据以下状况进行处理：为增添固定财富的使用效能或延伸其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修葺等后续支出，应计入固定财富账面价值，经过“在建工程”科目核算，竣工交托使用时转入本科目。为了保护固定财富的正常使用而发生的维修费等后续支出，应计入当期支出，借记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额

31、账户用款额度”、“财政补贴收入”等科目。（三）固定财富以销售、报废、毁损、无偿调出、对外捐献等方式进行处理时，应分别依据以下状况进行办理：1销售、报废、毁损的固定财富，依据规定报经赞同后，依据所处理固定财富的账面价值，借记“固定基金固定财富占用”科目，贷记本科目。依据获得的价款或许变价收入扣减有关支出后的净额，借记“银行存款”科目，贷记“应缴款项”、“其余收入”科目。2无偿调出、对外捐献的固定财富，依据发出固定财富的账面价值，借记“固定基金固定财富占用”科目，贷记本科目。五、基层医疗卫活力构的固定财富应按期进行清点清点，每年起码清点一次。关于盘盈、盘亏的固定财富，应实时查明原由，依据规定报经赞

32、同后实时进行账务办理。盘盈的固定财富，应依据同类或近似财富市场价钱确立的价值入账；盘亏的固定财富应依据其账面原值核销，关于其能够回收的保险补偿和过错人补偿等应记入“应缴款项”、“其余收入”科目。（一）盘盈的固定财富，经上司主管部门赞同赞同后，依据同类或近似财富市场价钱确立的价值，借记本科目，贷记“固定基金固定财富占用”科目。（二）盘亏的固定财富，依据规定报经赞同后，借记“固定基金固定资产占用”科目，贷记本科目，关于能够回收的保险补偿和过错人补偿等，在实质获得补偿款时，借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记“应缴款项”、“其他收入”科目。六、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫活力构期末固定财富

33、的账面余额。在建工程一、本科目核算基层医疗卫活力构的固定财富购建、改建、扩建、大型修葺及设施安装等工程发生的实质支出。二、本科目应依据工程项目及施工单位等设置明细账，进行明细核算。三、在建工程的主要账务办理以下：（一）将固定财富转入改建、扩建或大型修葺时，应依据固定财富的账面价值，借记本科目（工程），贷记“固定财富”科目；同时，借记“固定基金固定财富占用”科目，贷记“固定基金在建工程占用”科目。（二）工程采纳出包方式的，依据合同规定向施工公司预支工程价款时，按如实质预支工程价款金额，借记本科目（工程），贷记“银行存款”等科目。依据工程价款结算账单与施工公司结算工程价款时，如需补付工程价款的，依

34、据顾补付工程价款金额，借记本科目（工程），贷记“银行存款”等科目；如需回收工程价款的，依据实质回收工程价款金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（工程）。同时，依据实质发生的工程价款金额，借记“财政基建设施补贴支出”、“待摊支出”等科目，贷记“固定基金在建工程占用”科目。（三）自行建筑固定财富的，依据其实质成本，借记本科目（工程），贷记“固定基金在建工程占用”科目；同时，借记“财政基建设施补贴支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（四）购入的需要安装的设施，其实质成本包含实质支付的购买价款及有关税费。依据确立的成本，借记本科目（设施安装工程），贷记“固定基金在建工程占用”科目；同时，借记“财

35、政基建设施补贴支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。无偿调入和接受捐献的需要安装的设施，其成本对比同类或近似物质的市场价钱或有关凭证注明的金额加上有关税费确立。依据确立的成本，借记本科目（设施安装工程），贷记“固定基金在建工程占用”科目。支付安装花费时，依据实质支付金额，借记本科目（设施安装工程），贷记“固定基金在建工程占用”科目；同时，借记“财政基建设施补贴支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（五）工程竣工交托使用时，依占有关规定确立的工程实质支出，借记“固定财富”科目，贷记本科目（工程）；同时，借记“固定基金在建工程占用”科目，贷记“固

36、定基金固定财富占用”科目。四、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫活力构还没有竣工的在建工程发生的实质支出。无形财富一、本科目核算基层医疗卫活力构为展开公共卫生服务和基本医疗服务及其管理活动而拥有的、不拥有实物形态的财富，包含基层医疗卫活力构独自计价入账的应用软件及土地使用权等。二、本科目应依据无形财富的类型和项目设置明细账，进行明细核算。三、无形财富的主要账务办理以下：（一）购入的无形财富，其实质成本包含实质支付的购买价款及有关税费。依据确立的成本，借记本科目，贷记“固定基金无形财富占用”科目；同时，借记“财政基建设施补贴支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“

37、财政补贴收入”等科目。（二）无形财富在处理（包含转让、核销等）时，应分别以下状况办理：1依据规定报经赞同核销的无形财富，依据其账面价值，借记“固定基金无形财富占用”科目，贷记本科目。2依据规定报经赞同转让的无形财富，依据实质收到的转让价款金额，借记“银行存款”等科目，依据实质缴纳或应交未交的有关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，依据收到的转让价款扣除有关税费后的金额，贷记“应缴款项”、“其余收入”科目；同时，依据无形财富账面价值，借记“固定基金无形财富占用”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫活力构已入账无形财富的账面余额。二、欠债类借进款一、本科目核算基层医疗卫

38、活力构向银行等金融机构借入的款项。二、本科目应依据贷款单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。三、借进款的主要账务办理以下：（一）发生借进款时，依据实质借入金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）支付借进款利息时，依据实质支付的利息金额，借记“其余支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（三）送还借进款时，依据实质还款金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构还没有偿还的借进款本金。待结算医疗款一、本科目核算推行“进出两条线”管理的基层医疗卫活力构的待结算医疗收费。二、本科目应设置“门诊收费”和“住院收费”一级明细科目。“门诊收费”一级明细科目

39、核算基层医疗卫活力构为门诊病人供给医疗服务发生的待结算医疗收费。该一级明细科当今应依据挂号收费、诊察收费、检查收费、化查收费、治疗收费、手术收费、药品收费、卫材收费、一般诊疗费收费和其余门诊收费等设置二级明细科目，进行明细核算。“住院收费”一级明细科目核算基层医疗卫活力构为住院病人供给医疗服务发生的待结算医疗收费。该一级明细科当今应依据床位收费、诊察收费、检查收费、化查收费、治疗收费、手术收费、护理收费、药品收费、卫材收费、一般诊断费收费和其余住院收费等设置二级明细科目，进行明细核算。上述“药品收费”二级明细科当今依据“西药”、“中成药”、“中草药”进行明细核算。三、待结算医疗款的主要账务办理

40、以下：（一）与门诊病人结算医疗款时，应向门诊病人收取的部分，依据门诊病人实质支付或对付未付的医疗款金额，借记“库存现金”、“应收医疗款结算欠费”等科目，应由医疗保险机构负担的部分，依占有关规定计算的应收医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，依据有关规定计算确立的门诊病人医疗款金额，贷记本科目（门诊收费）。（二）与住院病人结算医疗款时，如住院病人对付医疗款金额大于其预交金额，依据预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，依据实际补付或对付未付金额，借记“库存现金”、“应收医疗款结算欠费”等科目，依占有关规定计算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险

41、金”科目，依占有关规定计算确立的住院病人医疗款金额，贷记本科目（住院收费）。如住院病人对付医疗款金额小于其预交金额，依据预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，依占有关规定计算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，依据退还给住院病人的金额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，依占有关规定计算确立的住院病人医疗款金额，贷记本科目（住院收费）。（三）在期末或规定的上缴时间，依占有关规定确立的金额，借记本科目，依占有关规定计算确立的应上缴医疗款金额，贷记“应缴款项”科目，依占有关规定留用的结算医疗款金额，贷记“医疗收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反

42、应基层医疗卫活力构的还没有确立应上缴或留用的医疗收费。应缴款项一、本科目核算基层医疗卫活力构依据规定应缴入国库和财政专户的款项。二、本科目应依据“应缴医疗款”、“应缴财富处理利润”等应缴款项类型设置明细账，进行明细核算。三、应缴款项的主要账务办理以下：（一）推行“进出两条线”管理的，与病人或医疗保险机构达成医疗款结算后，分别在期末或规定的上缴时间，依占有关规定计算确立的应上缴医疗款金额，借记“待结算医疗款”科目，贷记本科目（应缴医疗款）。（二）销售、报废、毁损的固定财富，依占有关规定其变价收入需要上缴的，依据实质获得收入（包含变价收入、保险补偿和过错人补偿等收入）扣除有关支出后的净额，借记“银

43、行存款”等科目，贷记本科目。（三）发生其余应缴款项时，借记有关科目，贷记本科目。（四）依占有关规定上缴款项时，依据实质上缴金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构的应缴未缴款项。对付账款一、本科目核算基层医疗卫活力构因购买库存物质、固定财富和接受服务供给等对付给供给单位的款项。二、本科目应依据债权人设置明细账，进行明细核算。三、对付账款的主要账务办理以下：因购买库存物质、接受劳务等发生对付账款时，依据对付未付金额，借记“库存物质”等科目，贷记本科目。因购买固定财富等发生对付账款时，依据对付未付金额，借记“固定资产”等科目，贷记“固定基金固定财富占用

44、”等科目；同时，借记“财政基建设施补贴支出”、“待摊支出”等科目，贷记本科目。偿付对付账款时，依据实质偿付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构还没有支付的对付账款。预收医疗款一、本科目核算基层医疗卫活力构预收的住院病人医疗款和医疗保险机构预支并需结算的医疗保险金。二、本科目应依据住院病人和预支医疗保险金的医疗保险机构设置明细账，进行明细核算。三、预收医疗款的主要账务办理以下：（一）收到住院病人预交医疗款或医疗保险机构预支并需结算的医疗保险金时，依据实质收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）与住院病人结算医疗款时，如

45、住院病人对付医疗款大于其预交金额，依据预收住院病人医疗款金额，借记本科目，依据其实质补付或对付未付金额，借记“库存现金”、“应收医疗款结算欠费”等科目，依占有关规定计算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，依占有关规定计算确立的住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未推行“进出两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（推行“进出两条线”管理）。如住院病人对付医疗款小于其预交金额，依据预收住院病人医疗款金额，借记本科目，依占有关规定计算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，依据退还给住院病人医疗款金额，贷记“库存现金”、

46、“银行存款”等科目，依占有关规定计算确定的住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未推行“进出两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（推行“进出两条线”管理）。（三）关于医疗保险机构预支并需结算医疗保险金的，有关平时业务应依据上述（一）、（二）规定进行会计办理。与医疗保险机构结算时，依据医疗保险机构预支金额，借记本科目，依据医疗保险机构补付或退还医疗保险机构的金额，借记或贷记“银行存款”等科目，依据顾收医疗保险机构的金额，贷记“应收医疗款应收医疗保险金”科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构向住院病人和医疗保险机构预收但还没有结算的款项。对付员工薪酬一、本科目核算基层医疗卫活力构依

47、占有关规定对付给员工（包含离退休员工）的各样薪酬，包含基本薪资、绩效薪资等。二、本科目应依占有关规定设置明细科目，进行明细核算。三、对付员工薪酬的主要账务办理以下：（一）计算分派对付员工薪酬时，依据计算的员工薪酬劳额，借记“医疗卫生支出”、“待摊支出”等科目，贷记本科目。（二）从对付员工薪酬中代扣代缴的各样款项（如员工基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、住宅公积金、个人所得税等），借记本科目，贷记“对付社会保障费”、“应交税费”等科目。（三）采纳国库直接支付方式支付员工薪酬的，依据财政国库支付履行机构拜托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和代发薪资银行盖印转回的薪资发放明细表，借

48、记本科目，贷记“财政补贴收入”等科目。采纳国库受权支付方式支付员工薪酬的，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。采纳银行存款等其余方式支付员工薪酬的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构对付未付的员工薪酬。对付社会保障费一、本科目核算基层医疗卫活力构依占有关规定对付给社会保障机构的各样社会保障费。二、本科目应依据社会保障费类型设置明细账，进行明细核算。三、对付社会保障费的主要账务办理以下：（一）从对付员工薪酬中代扣代缴的社会保障费，借记“对付员工薪酬”科目，贷记本科目。（二）计算确立除从对付员工薪酬中代扣部格外为员工缴纳的社会保障费，借记“医疗

49、卫生支出”等科目，贷记本科目。（三）采纳国库直接支付方式支付社会保障费的，依据财政国库支付执行机构拜托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”等，借记本科目，贷记“财政补贴收入”科目。采纳国库受权支付方式支付社会保障费的，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。采纳银行存款等支付社会保障费的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构对付未付社会保障机构的社会保障费。应交税费一、本科目核算基层医疗卫活力构依占有关税法例定应缴纳或代扣代缴的各样税费。基层医疗卫活力构应缴纳的印花税直接经过“其余支出”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应依据顾交的税费种类

50、设置明细账，进行明细核算。三、应交税费的主要账务办理以下：（一）发生代扣代缴个人所得税纳税义务的，依据税法例定计算应代扣代交的个人所得税金额，借记“对付员工薪酬”科目，贷记本科目。缴纳个人所得税时，依据实质缴纳金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（二）发生其余纳税义务的，依据税法例定计算的应交税费金额，借记“其余支出”等科目，贷记本科目。缴纳有关税费时，依据实质缴纳金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构还没有缴纳的税费。其余对付款一、本科目核算基层医疗卫活力构除应缴款项、对付账款、预收医疗款、对付员工薪酬、对付社会保障费、应交税费以外的其余各

51、项对付、暂收款项等。二、本科目应依据对付和暂收款项的类型、单位或个人设置明细账，进行明细核算。三、其余对付款的主要账务办理以下：（一）发生的各项对付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）的确没法支付或由其余单位担当的其余对付款，借记本科目，贷记“其余收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构还没有支付的其余应付款项。三、净财富类固定基金一、本科目核算基层医疗卫活力构固定财富、在建工程、无形财富等长期财富所形成的资本占用。二、本科目应设置“固定财富占用”、“在建工程占用”和“无形财富占用”一级明细科目，进行明细核

52、算。“固定财富占用”一级明细科目核算基层医疗卫活力构购入、调入、建造等方式获得的固定财富所形成的资本占用，以及固定财富销售、报废、毁损等原由减少的资本占用。“在建工程占用”一级明细科目核算基层医疗卫活力构在建工程交托使用前累计占用的资本。“无形财富占用”一级明细科目核算基层医疗卫活力构购入等方式获得的无形财富所形成的资本占用，以及无形财富销售等原由减少的资本占用。三、固定基金的主要账务办理以下：（一）固定基金增添1购入、有偿调入固定财富等长久财富时，依据确立的成本，借记“固定财富”等科目，贷记本科目；同时，借记“财政基建设施补贴支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。2自行或采纳出

53、包方式（代建制）建筑固定财富，发生在建工程支出或结算工程价款时，依据实质支出金额，借记“在建工程”科目，贷记本科目（在建工程占用）；同时，借记“财政基建设施补贴支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。工程交托使用时，借记“固定财富”科目，贷记“在建工程”科目；同时，借记本科目（在建工程占用），贷记本科目（固定财富占用）。3无偿调入、接受捐献获得的固定财富等长久财富，依据确立的成本，借记“固定财富”等科目，贷记本科目。4盘盈的固定财富，借记“固定财富”科目，贷记本科目（固定财富占用）。（二）固定基金减少1有偿调出、销售的固定财富等长久财富，依据账面价值，借记本科目，贷记“固定财富”等

54、科目；获得的收入扣减有关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴款项”、“其余收入”科目。2毁损、报废的固定财富，依据账面价值，借记本科目（固定财富占用），贷记“固定财富”科目。同时，获得的价款或许变价收入扣减有关支出后的净额，借记“银行存款”科目，贷记“应缴款项”、“其余收入”科目。3盘亏的固定财富，依据账面价值，借记本科目（固定财富占用），贷记“固定财富”科目。四、本科目（固定财富占用）期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构的固定财富资本占用金额；本科目（在建工程占用）期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构的在建工程资本占用金额；本科目（无形财富占用）期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构的无

55、形财富资本占用金额。事业基金一、本科目核算基层医疗卫活力构依据规定设置的用于填补损失的净资产,包含从结余分派转入资本（不包含财政基本支出补贴结转结余资本）等。二、事业基金的主要账务办理以下：（一）年关，依占有关规定从“结余分派”科目提取专用基金后转入本科目时，借记“结余分派待分派结余”科目，贷记本科目。（二）用事业基金填补损失时，依据规定赞同的填补损失金额，借记本科目，贷记“结余分派事业基金填补损失”科目。三、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构依据规定设置的事业基金金额。专用基金一、本科目核算基层医疗卫活力构依占有关规定设置、提取的有特意用途的资本，主要包含医疗风险基金、员工福利基金、奖

56、赏基金和其余专用基金等。二、本科目应依据基金类型设置明细账，进行明细核算。三、专用基金的主要账务办理以下：（一）期末，提取医疗风险基金时，依占有关规定计算的提取金额，借记“医疗卫生支出医疗支出（提取医疗风险基金）”科目，贷记本科目（医疗风险基金）。（二）年关，提取员工福利基金时，依占有关规定计算的提取金额，借记“结余分派提取专用基金（提取员工福利基金）”科目，贷记本科目（员工福利基金）。（三）年关，提取奖赏基金时，依占有关规定计算的提取金额，借记“结余分派提取专用基金（提取奖赏基金）”科目，贷记本科目（奖赏基金）。（四）年关，提取其余专用基金时，依占有关规定借记“结余分派提取专用基金（提取其余

57、专用基金）”、“待摊支出”等科目，贷记本科目。（五）使用专用基金时，依据实质支出金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构依据规定设置、提取的拥有特意用途净财富的金额。本期结余一、本科目核算基层医疗卫活力构当期收入减去支出后的余额。二、本期结余的主要账务办理以下：（一）期末，应将各项收入、支出类科目的本期发生额结转入本期结余科目。结转各项收入类科目时，依据各项收入类科目贷方余额，借记“医疗收入”、“财政补贴收入”、“上司补贴收入”、“其余收入”科目，贷记本科目；结转各项支出类科目时，依据各项支出类科目借方余额，借记本科目，贷记“医疗卫生支出”、“财政

58、基建设施补贴支出”、“其余支出”科目。（二）期末，结转本期进出后，应剖析本期结余的构成，将属于财政补助结转（余）和其余限制用途结转（余）的部分结转至有关科目。结转时，依据“财政基本支出备查簿”剖析计算的基本支出补贴结转金额，借记本科目，贷记“财政补贴结转（余）财政基本补贴结转”科目，依据“财政项目支出备查簿”剖析计算的项目支出补贴结转（余）金额，借记本科目，贷记“财政补贴结转（余）财政项目补贴结转（余）”科目，依据“其他限制用途资本备查簿”剖析计算的其余限制用途资本结转（余）金额，借记本科目，贷记“其余限制用途结转（余）”科目。（三）年关，达成上述（一）、（二）账务办理后，将本期结余年关余额转

59、入待分派结余。将“本期结余”科目余额扣除限制用途结转（余）后的金额结转入结余分派时，借记本科目，贷记“结余分派待分派结余”科目；将“本期结余”科目余额扣除限制用途结转（余）后发生的损失结转入结余分派时，借记“结余分派待分派结余”科目，贷记本科目。三、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫活力构自年初至期末止扣除财政补贴结转（余）、其余限制用途结转（余）此后的还没有分派的累计结余；本科目期末借方余额，反应基层医疗卫活力构自年初至期末还没有结转的未弥补损失。本科目年关结转后应无余额。财政补贴结转（余）一、本科目核算基层医疗卫活力构拥有限制用途结转持续使用的财政补助结转结余资本，包含基本支出补贴结转和项

60、目支出补贴结转（余）。二、本科目应设置“财政基本补贴结转”和“财政项目补贴结转（余）”一级明细科目，进行明细核算。三、财政补贴结转（余）的主要账务办理以下：（一）期末，依据“财政基本支出备查簿”剖析计算的基本支出补贴结转金额，借记“本期结余”科目，贷记本科目（财政基本补贴结转），依据“财政项目支出备查簿”剖析计算的项目支出补贴结转（余）金额，借记“本期结余”科目，贷记本科目（财政项目补贴结转（余）。（二）财政补贴项目达成后，依占有关规定报经财政部门赞同将本项目财政项目补贴结转（余）上缴、调剂至其余项目或增补事业基金等用途的，依据赞同金额，借记本科目（财政项目补贴结转（余）本项目），贷记“银行存