【精编汇总版】第二十五章完成审计工作合集

1、【精编汇总版】第二十五章完成审计工作合集】25/25【精编汇总版】第二十五章完成审计工作合集2009年注册会计师考试辅导审计匕卷就鹽笫二十五堂完成审计工作一、单项选择题1.编制大地公司的审计筹划总结模板时.注册会计师王华该当从（）等方面存眷大地公司在财政方面存在 的概略导致对其持续经营本事发作疑虑的事项或情况。A.因门然灾害、战争等不成抗力因素遭受严重损失B.关键管理人员离职H无人替代C.得到次要市场、特许权或次要供应商D,无法得到供应商的正常商业信用2.甲注册会计师于2009年1月28日起头对A公司2008年度财政报表格模板举行审计，2月18日完成审 计工作，2月22日编写完成审计报令，并F

2、2月23 H将审计陈说送交A公司，则A公司管理层声 明行的日期凡是应为（）。A. 2009 年 1 月 28 丨 I B. 2009 年 2 丿 J 18 日C. 2009 年 2 月 22 丨 I D. 2009 年 2 月 23 日3.如果认为被审计单.位在可以预见的将來无法持续经营,持续运用持续经营假设编制财政报表格模板将产 生严重的误导，但被审计单元对此作了充沛披露，则注册会计师该当发表格模板（）,A.带夸张事项段的无保留定见城保留定见B.保留或无法表格模板浮现见C.否认定见D.带夸张事项段的无保留定见或否认定见4.如果注册会计师认为被审计单元编制财政报表格模板所依据的持续经营假设是合

3、理的，但右在影响持续 经营本事的事项或怙况，管理层L2经在财政报表格模板附注屮举行披距，此时注册会计师概略出具的审 计陈说范例是（）。A.带夸张本项段的无保留定见的审计陈说B.带夸张事项段的保留定见的审计陈说C保招定见的审计陈说0.尺度无保留定见的审计报吿5.编制岳华公司的审计筹划总结模板时，注册会计师张强该当从（）等方面存眷岳华公司在财政方面存在 的概略导致对其持续经营本事发作疑虑的事项或情况。A.人力资源富足B.难以得到开拓必要新产物或举行必要投资所需的资金C.经营刻日即将到期且偶然持续经营D.投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并右概略造成朮大倒运影响6.屮意公司于2008年度凭证中

4、级人平易近法院判决成果对我担保责任计提了 3000万元预计欠债。2009 年6月，经低级人平易近法院终审裁定中意公司答允当赔偿责任总额为1000万元,中意公司据此冲减 3Q00万元的预计欠债，前认1000万元的其他对于款和2000万元的营业外收入。对此注册会计师的 审计结论该当是（）。/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第1页2009年注册会计师考试辅导审计匕:卷記鹽儿倡议中总公司借记营业外收入，贷记管理费用，金额为2000万元B.不用倡议屮意公司举行调整C.倡议中意公司借记其他对于款，贷记营业外付出，金额为1000万元D.倡议中意公司借记营业外收入，贷记营业外付出，

5、金额为2000万元7. 2008年10 n 20日，通顺公司触及一项诉讼案。2008年12 J 31 II，通顺公司尚未接到法院判决. 公司法律参谋依据职业判断认为公司胜诉的概略性为4。,败诉的叮能性为60%。如果败诉，需耍 赔偿的金额为480540万元之间，还答允当诉讼费用6万元。除非通顺公司在资产欠债表格模板屮确认的 预计欠债金额为（万元，否则注册会计师王华不能承认。A. 486B.516 C. 510 D. 5468.下列期后事项屮，注册会计师认为不阖F资产欠债表格模板日后调整事项的期后事项是（）。A.L1证实某项资产发作了减值损失B.匸确认发卖的货物被退回C.外汇汇率发作较大变卦D.匚

6、判断将要付出赔偿额大户该赔偿在资产欠债我日的估计金额9.立信会计师事务所2009年3月16日签发了永信公诃2008年度财政报表格模板的审计陈说，永信公司于 3月28丨1将1审财政报表格模板与审计陈说一同对外发布。尔后，立信会计师事务所的注册会计师知悉永 信公司的卜.列情况。其屮，该当采用相应步履的是（）。M4月6日，信和公司因质量成就局部退冋了上月21丨丨白永信公司采办的大额商品B.3月29门发作火灾，损失不肃大C.3月26日，法院判决永伯公诃因上年的技术侵权而应向K公司付出巨额赔款D.3月31日，水佶公司以比上仟末豺估价略髙的代价向供应商付出了设备款10.被审计单元昌盛公司2008年12月因

7、违约受到盛源公司的起诉，福源公司要求昌盛公司赔偿3200 万元,但昌盛公司在2008年12 H 31 Fl无法判断胜诉或败诉的概略性。2009年1月28 H （审计报 告日前）法院判决表格模板明H盛公司败诉，昌盛公司向盛源公司赔款3200万元.注册会计和倡议昌盛公 司调整2008年12 JJ 31日财政报我项H的相应数额是（ ）。A.调增淸业外付出3200万元，调增预计负值3200万元B.调增营业外收入3200万元，调增预计欠债3200万元C.调增营、也外付出3200万元，调增其他对于款3200万元D.调增管理费用3200万元，调增其他对于款3200万元1L如果注册会计师在被审计单元财政报表格

8、模板报出后知悉在审计陈说日已存在的、概略导致改削审计报 告的究竟，但被审计单元的管理层不采用任何步履，则注册会计师该当（）。A.凭证该事项对财政报表格模板的影响从头出具保用定见或否认定见的审计陈说B.采用步骤防止财政报表格模板使用者信赖该审计陈说，并将拟采用的步骤通知治理层C.通知治理层不要将财政报表格模板和审计陈说向第三方报出D.因为是在财政报表格模板报出丨1后发现的究竟，所以注册会计师没自义务采用步履 二、多项选择题】.下列说法中不正确的有（）./，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第2页2009年注册会计师考试辅导审计匕）卷就鹽儿审计项11经理对审计工作草稿的片面

9、复核次要是对重要审计事项的重点把关b.对于单笔核算错误大大低r所触及财政报衣项目（或账项）层次肃要性程度，而且性质不而要的, 宜接将其视为未调整不符事项，不用考虑其他情况C.对审计中发现的核算错误，正确编制审计差异调整我的关键是如何运丿IJ审计重要性原则来聚集建 议调整的不符事项未调整不符事项D.对审计中发现的核算错误，正确编制审计差异调整表格模板的关键是如何运用审计赋性雨子方式的原则 来聚集倡议调整的不符事项内未调整不符事项2.在完成审计工作阶段，注册会计师必要评价审计成果，匕要为了判断将要发表格模板的审计定见的范例 以及在整个审计工作屮是否遵循了审计准则。所以注册会计师必需完成的两项工作是

10、（）-八.改削审计筹划总结模板阶段判断的财政报表格模板层次雨要性程度B.对被审计单元已审计财政报表格模板形成审计定见并起草审计陈说C.对财政报次总体合现性实施剖析步骤D.对重要性和审计风险举行坡终的评价3.在以下不符事项屮，注册会计师概略会鈕议被审单元举行调赘的冇（）.A.金额超越报表格模板层重要性程度的B.金额不超越报表格模板层重要性程度但超越项II层重要性程度的C.性质車嘤的但金额不超越项目层車嘤性程度的D.性质不歪要L金额不超越项II层重要性程度的4.与试算平衡表格模板有关的下列勾稽关系中，正确的仃（）oA.资产欠债表格模板试算平衡表格模板左边的“调整金额”栏屮的借方合计数叮贷方合计数之

11、差，应等于右边的 “调整金额”栏屮的贷方合计数与借方合计数之差B.资产欠债表格模板试儿平衡表格模板左边的“重分类调整”栏屮的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边 的“第分类调整”栏中的贷方合计数V借方合计数之差C.资产欠债表格模板试党平衡表格模板中各项H “审计前金额”栏的数额，应等于P公司提供的同期相应未经审 计的资产、欠债、所右者权益类会计科H的期末余额D.资产欠债表格模板试儿平衡我屮“未分配利涧”项II的“报收反映数贷方”栏的数额，应等于利润及利 涧分配表格模板试算平衡表格模板中“未分配利润”项目的“审定金额”栏中的数额5.在完成审计匚作时，需项H合伙人对市十工作草稿实施更核，其次要内

12、容包括（）。A.笈核审计工作草稿中車要的勾梢关系是否正确B.复査筹划总结模板判断的重要审计步骤是否恰当，是否得以较好实施，是否实现了审计“标C.笈核已审财政报表格模板总体上是否合理、可信D.复査对倡议调整的不符事项和未调整不符事项的措置方案是否给当6.下列仃关管理层声明的说法中正确的仃（）。A.如果合理预期不存在其他充沛、恰当的审计证据，注册会计师该当就对财政报表格模板具冇庞大影响的 事项向管理层获取书面声明B.如果不能获取对财政报表格模板具仃或概略具仃庞大影响的事项的充沛、恰当的审计证据，而这些证据 预期是可以获取的，则如果注册会计师已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应出具 无保

13、招定见的审计陈说/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第3页2009年注册会计师考试辅导审计匕卷就鹽C.注册会计师该当获取审计证据，以判断管理层承认其按照适用的会计准则和相关会计管理制度的规定 编制财政报表格模板的责任，而且口批於财政报我D.注册会计师不应以管理层声明替代可以合理预期获取的其他审计证据7.下列说法屮不正确的皆（。A.圳果管理层认为编制财政报表格模板时运用持续经营假设不再恰当，而选用了其他底子编制财政报收， 注册会计师实施补充审计步骤后认为K他编制茶础恰当.H已作充沛披露，叮以发表格模板无保儕定见或 保留定见，但必需增加夸张事项段，提醒报表格模板使用者存眷

14、选用的其他编制底子B.如果律师声明书袅明律师拒绝提供信息，或对被审单元叙述的情况应予以纠正而不加纠正，注册 会计师普通应认为审计局限受到限制，不能出具无保留定见的审计陈说C.圳果注册会计师判断被审计单元将不能挣续经营，但财政报收仍然按照挣续经营假设编制，此时 该当出具无法表格模板浮现见的审计陈说D.如果被审单元存在巨额对外担保，这意味着被审单元概略面临庞大的债务清偿连带责任域其他偿 付责任，这属于被审单元在经淸方面存在的概略导致对持续经啻假设发作庞大疑虑的里项8.任何企业都概略面临终止经营的风险，因此，管理层该当定期对其持续经营本事做出剖析和判断， 判断以持续经营假设为战础编制财政报表格模板的

15、恰当性，凡是管理层的评价过程包括（）。A.对概略导致对其持续经营本事发作庞大疑虑的事项或情况的辨认B.对相关事项或情况成果的猜想C.对拟采用改良步骤的考虑和筹划总结模板D.最终的评价结论9.下列说法屮不正确的仃（）.A.注册会计师在对被审单元期后事项和或有事项等举行审计时，常常要向被审单元的法律参谋和律 师举行函证，得到律师评明书，对于律师的函证凡是是会计师事务所接向被审单元的律师寄发审 计询证函B.管理层声明书标明的日期凡是与审计陈说日分歧。但在某些情况下，注册会计师也概略在审计过 程中或审计陈说n后就某戦交易或事项获取中独的声明书c.对被审单元律师的函证凡是通过被审单元向其律师寄发审计询证

16、函的方式实施的，而不是会计师 事务所寄发D.管理层声明书标明的日期肯定号审计陈说日分歧10.针对卜.列或仃界项，注册会计师应提出审计调整培植的仃（）,A.基于合理的判断，C公司对某项概略发作的担保损失于20X8年确认预计欠债1 550万元。20X9 年12月法院做出终审判决，C公司实际发作指保损失1 500万元。因此C公司于20X9年冲减淸业 外付出50万元B.20X8布12月31 II,法院尚未对C公司被起诉的起合同纠葛案做出判决。基于合理的判断，C公司胜诉的概略性为40%,预计很概略赔偿金额200力元。C公司没仃确认预计欠债C.20X8年12月31 F1，法院尚未对C公司触及的一起三方合同

17、纠葛案做出判决。C公司的律师认 为C公司很灯能必要向合同乙方付出违约金500万元，冋时也基本判断可以从另方得到赔偿400 万元。闪此C公司确认预计欠债100万元D.20X8年11 法院判决C公司败诉，要求其赔偿某银行300万元。C公司于20X8年12月提起/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第4页2009年注册会计师考试辅导审计匕卷就鹽上诉，其律师认为上诉得胜的概略性很大，且截止20X8年度财政报表格模板签定F1法院尚耒做出判决， 因此，C公司没冇确认预计欠债，可是L1经做出了披露11.注册会计师在对昌盛公司2008年度财政报表格模板审计时，对有关的或有事项举行了检食

18、，包括： 正在诉讼过程中的经济窠件估计很概略胜诉并可得到100万元的赔偿：（2）由于昌盛公司出产过程屮 发作的废物污染了河水，仃关环保部份正在举行调査，估计概略付出赔偿金额60万元；（3）门盛公 司为其子公司提供银行乞贷担保，损保金额400万元，但同时懂得到其子公司近期的财政状况不住， 很概略无法付出将于次年6月20日到期的银行乞贷。注册会计师认为昌盛公司在本年度财政陈说屮， 对.1：述或冇坐项的措置方案正确的仃（）。A. 盛公司将诉讼过程中很概略得到的100万元赔偿款确认为资产.并在财政报表格模板附注屮作了披處 B.昌盛公司未将诉讼过程中很概略得到的100力元赔偿款确认为资产，但在财政报表格

19、模板附注中作了披 露C.昌盛公司将因污染环境而概略发作的60万元赔偿款确认为欠债，并在财政报表格模板附注中作了披露 D.昌郁公司将为其子公司提供的、子公司很概略无法付出的400万元担保确认为欠债，并在财政报 表格模板附注中作了披露12.下列说法中不正确的仃（）.A.注册会计师该当主动实施必要的审计步骤，以发现审计工作完成H至财政扱表格模板发布H发作的期后 事项B.同样是资产欠债表格模板日至财政陈说答允报出口之间发作资产减损事项，灯能是调整事项，也概略是 非调整事项C.注册会计师该当主动实施必要的审计步骤，以发现外勤审计竣事口至财政报表格模板发布口发作的期后 事项I）.如果注册会计师知悉在审计陈

20、说日I存在的、对审计陈说有影响的第三时段期后事项时，I经临 近发布F期财政报表格模板或F期财政报表格模板曾经编制完成，且可以在卜一一期财政报表格模板中举行充沛披盥， 则注册会计师该当凭证法律法则的规定判断是否仍冇必要提请被审计单元改削财政报我并出具新的 审计陈说13.甲股份有限公司2008年年度财政陈说经笊事会答允对外发布的H期为2009年3丿J 30 II,实际 对外发布的H期为2009年4 J 3 11。该公司2009年1月1 11至4 J 3 11发作的卜.列事项中，注册 会计师认为该看成为资产欠债表格模板日后事项中的调整事项的冇（）。A.3月2日发现2008年10月承受捐赠得到的一项固

21、定资产尚未入账B.3 n 8 n临时股东大会抉择采办乙公司51%的股权并于4 JJ 2 口执行完毕C.4 H 2日甲公司为从内银行借入8000万元持久乞贷而签定庞大资产典质合同D.3H 10日甲公司被法院判决败诉并要求付出赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2008年终确 认预计欠债800万元14.在财政报表格模板报出后，如果知悉被审计的上市公司在审计陈说nu存在的、概略导致改削审计陈说 的究竟，注册会计师该当專虑是否必要改削财政报表格模板，并与管理层举行讨论。如果管理层改削财政 报衣，注册会计师应造采用的步骤存（）A.实瓏必要的审计步骤，判断管理层对财政报表格模板的改削是否恰当。B.复核管

22、理层采用的步骤可否确保所营收到原财政报表格模板和审计陈说的人上懂得这,情况/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第5页2009年注册会计师考试辅导审计匕:卷記鹽C.通知治理层不要将财政报表格模板和审计陈说向第三方报出1).针对改削后的财政报我出具新的审计陈说，新的审计陈说该当增加夸张事项段 三、简答题1.注册会计师干.超审计华淸公司2008年度财政报我，审计陈说H为2009年3月25日，财政报表格模板对 外报出丨1为3月30日，华清公司在资产欠债表格模板”后有如卜.事项：(1)华淸公司应收取大华公司一笔金额较大的货款，2008年12月31 H,大华公司经营状况良好， 并

23、无财政困难迹堂，但在2009年3月20 II,大华公司遭遇軍大水灾，无力偿还华清公司的货款。(2) 2008 8),由于华清公司未能履行供货合同，便黄山公司遭受2000万元损失，黄山公司匸 在2008年11月通过法律道路索赔.2009年3 2611,法院一审判决华淸公司赔偿黄山公司经济 损失2000万元，华清公司抉择承受判决。(3)华淸公司内部审计人员于3月31日发现2008年度已市财政报表格模板存在100万元的庞大错报，并 向公司母髙管理层作了汇报。(4)华清公司于2009年4丿5 日发布的其他信息与L:1审财政报收的相关信息存在庞大不分歧。 要求：(1)假定注册会计师王超在2009年3月2

24、1丨丨获知大华公司遭遇水灾，并于当“实施了必要的审计 步骤后，该当提请华淸公司如何措置方案？(2)注册会计师上超在2009年3月27日获知华清公司必要赔偿黄山公司经济损失后，于3月28 II实施了追加审计步骤，并口做恰当措置方案。请扼要剖析注册会计师王超判断新的审计陈说日应注意 的成就.3)假定注册会计师王超在2009年4月1日获知华清公司审财政报表格模板屮存在100万元的用大错 报，如不纠正，将影响报表格模板使用者的判断，注册会计师王超提出必要华淸公司改削财政报表格模板，华洁 公司管理层批准了改削，则注册会计师王超该当实施的步骤是什么？(4)假定注册会计师王超在2009年4月5日查阅华消公司

25、年度陈说时发现，华淸公司发布的其他 信息与已审财政报表格模板的相关信息疗在庞大不分歧。经认定，其他信息有庞大错报，且华淸公司批准 改削，注册会计师王超该当采用什么步骤？2.2009年2丿J 1 口华通会计师事务所承受ABC公司委托，对其2008年度财政报表格模板举行审计。在审 计过程屮注册会计师懂得到下列情况，被审计单元在财政、经营以及其他方面存在的某些事项或情 况概略导致经营风险，这些事项或情况独自或连同其他事项或情况概略导致对持续经营假设发作录 大疑虑。无法偿还到期価务：存在大额的逾期未缴税金：累计经营性吃亏数额庞大：过度依赖短期借歙筹资；关键管理人员的职且无人杵代：人力资源富足。被审单元

26、针对上述成就12积极采用包括筹备变卖资产、乞贷或债务而组、削减或延缓开支以及获 得新的投费等应对步骤，并提交给注册会计师相关应对筹划总结模板的书而声明，并保证可以持续经营1年 以匕请代注册会计师判断卜一列成就：(I)当注册会计师辨认出上述概略导致对持续经营本事发作庞大疑虑的事项或情况时.该当实施 怎样的进一步审计步骤？(2)注册会计师是否有必要前问管理层超越评价期间的(即1年当前)、概略导致对持续经卄本事/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第6页2009年注册会计师考试辅导审计匕:卷記鹽发作庞大疑虑的事项或情况以及相关经营风险？为什么？注册会计师还应采用何种步骤？（3

27、）如果被审单元对上述事项在财政报表格模板口作出充沛披露，注册会计师叮能针对差异情况出具 何种定见审计陈说？如果被审单元对上述事项在财政报表格模板中未能作出充沛披露，注册会计师该当出 具何种定见的审计陈说？3.ABC会计师事务所承接D公司2008年财政报表格模板审计丄作。于2009年3月15日完成审计丄作，审 计陈说日是2009年3月15日。审计陈说于2009年3月20日提交。被审计单元于2009年3月22 11对外发布财政报表格模板。注册会计师在期后事项期间分辩发作如卜.事项：（1）2009年3月14 口公司在一起历时半年的诉讼中败诉，付出赔偿金150。万元，公司在上年朿 巳确认预计欠债100

28、0万元.被审计单元最终未承受注册会计师要求的按规定对此事项举行恰当会计 处斑的倡议。（2）2009年4月8 H因遭受火灾，存货发作毁损100万元。（3）2009年3月21 II已确认为2008年度西业收入的軍大发卖相关货物因质量原因被退冋，。管 理层坡终并未改削财政报表格模板。（4）2009年4月2 II被审计单元为从银行儁入5000万元持久儁款而签定庞大资产典质合同。5） 2009年3月23日，注册会计师发现L2发布财政报表格模板中存在某项当初未被发现的里大错报。被 审计单元按注册会计师的要求改削了财政报表格模板。要求：凭证上述材料填写下列发格。（提示：.二述事项彼此之间并不关联，唯独考虑毎

29、事项便可）事项 力号是否归属于 期后小项（是 或否）对于归属于期 后事项的，谓 判断出归属的 品种注册会计师应 承当的 责任对于归园了期后事项的，注 册会计师应采用的对步骤事项事项三项事项 四事项 7i：/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第7页2009年注册会计师考试辅导M中华会计网校审计答案部份一、单项选择题1.【正确答窠】D【答窠剖析】 选项A属于“其他方而”导致对持续经营本事发作疑虑的情况：选项BC均属“经 营方面导致对持续经西本事发作疑虑的情况.【答疑编号74540】2.【iE确答案】B【答案剖析】管理层声明书标明的II期凡是J审计陈说日分歧。参看课本P62

30、9。【答疑编号74538】3.【正确答案】C【答案剖析】明知运川持续经营假设是错误的，却仍然要运用，属于明知故犯。在财政报衣屮作充 分披露并不能改动或减轻其错误的性质，【答疑编号74534】4.【正确答案】A【答疑编号74533】5.【正确答案】B【答案剖析】选项A属丁 “经营方面”导致对持续经营本事发作疑虑的情况；选项CD均属丁“其 他方面”导致对持续经营本事发作疑虑的梢况。参考课本P608611。【答疑编号74532】6.【正确答案】I)【答案剖析】按新企业会计准则的规定，当期实际发作的诉讼损失金额与己计提的相关预计欠债之 间的差额直接计入或冲减当期营业外付出。可是中意公司应将卷提的200

31、0万元预计欠债确认为2009 年度的营业外收入，所以应倡议其调整为营业外付出。【答疑编号74526】7.【正确答案】B/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第8页2009年注册会计师考试辅导审计匕卷就鹽【答案剖析】起首，预计欠债中应包含诉讼费用，其次，按照任何一种极端情况加以措置方案均冇失公 允。选项A为下限+诉讼费用，选项B为上下限的均值+诉讼费用，选项C为上卜限的均值，选项D 为上限+诉讼费用，所以选项B为答案。【答疑编号74525】8.【正确答案】C【答案剖析】选项C,外汇汇率发作较大变卦屈广非调整事项，由于企业曾经在资产欠债表格模板H按照 其时的汇率对牙关账户举

32、行调整，闪此，非论资产欠债表格模板日后的汇率如何变卦，均不影响按资产负 债表格模板日的汇率折算的财政报表格模板数字.【答疑编号74520】9.【正确答窠】C【答窠剖析】选项B是3 JJ 29 II发作的火灾，因为财政报表格模板E经对外报出.所以差异于资产欠债 衣日后事项，不该当在财政报收屮披露，即注册会计师并不用要采用步履；选项C中的案件纠葛是 在上年的发作的，属于资产欠债表格模板口丄经存在的究竟,同时该究竟是在财政报表格模板报出口前发作的， 所以注册会计师知悉了就该当采用步履。【答疑编号74519】10.【正确答案】C【答窠剖析】注册会计师倡议吕盛公司调整2008年12月31日财政报表格模板

33、项目的相应数额（即调增营 业外付出3200万元，调增其他对于款3200万元）【答疑编号74518】11.【正确答案】B_【答案剖析】选项A屈于第三阶段期后事项中当管理层不改削财政报表格模板且审计报吿未提交时注册会 计师的措置方案；选项C属于第二阶段期后事项中当管理层不改削财政报表格模板且审计陈说已提交时注册会 计师的措置方案；选项D,对于第三叶段的期后事项，如果该事项在审计陈说日曾经存在的究竟，概略 影响审计陈说时，注册会计师也是必要采用步履的.参考课本P624。【答疑编号74517】二、多项选择题【正确答案】ABD【答案剖析】选项A,审计项H经理对审计.T作草稿的全血笈核凡是在审计现场完成，

34、以便及时发 现和措置成就，是对工作草稿的第一层复核，次要是评价已完成的审计工作、所得到的证据和工作 草稿编制人员形成的结论。项II合伙人的更核是对重要审计事项的重点把关：选项B,对了单笔核 算错误大大低于所触及财政报表格模板项口（或账项）层次用要性程度，而且性质不重要的,注册会计师 普通应视为未调整不符事项；但该当考虑小金额错报累计起来概略重要的概略性。【答疑编号74545】/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有第9页2009年注册会计师考试辅导审计匕:卷記鹽2.【正确答案】BD【答案剖析】选项A不是必需的工作，如果随着审计工作的深入，筹划总结模板阶段所判断的财政报表格

35、模板层次 的重要性程度是合理的，则不用举行改削：对财政报表格模板总体合理性实施剖析步骤是在评价审计成果 之前的工作，所以选项C也不正确。参考课本P603。【答疑编号74544】3.【iE确答案】ABCD【答案剖析】选择A、B、C均是分明的。当具仃D中特征的同类事项的金额合计超越项目层重要性 程度时，应从屮选择多少大额事项转为倡议调整的不符事项，以使得此外未调整的不符事项的金额 合计不超越所属项H的里要性程度。【答疑编号74543】4.【正确答案】ABD（答案剖析】凭证资产欠债表格模板的左力恒等和借贷平衡道理，可剖析资产欠债发试算平衡表格模板左边的 “调整金额”及“車分类调整”栏屮的借方合计数与

36、贷方合计数之差，应等于右边的“调整金额” 及“重分类调整”栏屮的贷方合计数与借方合计数之差；资产欠债浅试兑平衡表格模板中各项H “审计前 金额”栏的数额，应凭证被审计单元提供的同期相应未经审计的资产欠债我填列，而该报表格模板又是根 据被审计单元的资产、欠债、所有苕权益类账户的期末余额剖析填列，报表格模板数与账户数不完全分歧； 凭证资产欠债表格模板中“耒分配利涧”项目叮利润及利润分出表格模板屮“未分配利涧”项目的数额相等，可 知D的表格模板述正備。【答疑编号74542】5.【正确答案】ABCD【答疑编号74541】6.【正确答案】ACD【答案剖析】如果不能求取对财政报表格模板具右或概略儿仃丽大影

37、响的事项的充沛、恰当的审计证据， 而这些证据预期是可以获取的，即使收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应将其视 为审计局限受到限制，所以选项B错误。【答疑编号74539】7.【正确答案】ACD【答案剖析】选项A,在命题的情况下，注册会计师可以出具无保留定见的审计陈说，并考虑（而 不是必需）在审计定见段之后增加夸张事项段。如果针对同一个事项经岀具保序定见，即C经在说 明段，以剖析了，就不能再增加夸张事项段，因为夸张事项段是不影响审计定见的；选项C ,如果 注册会计师判断被审计单元将不能持续经营，但财政报表格模板仍然按照持续经营假设编制，此时该当出/，.中华合计网校WWW. chin&ac

38、c. com版权所有第10页2009年注册会计师考试辅导 审计匕:卷記鹽具否认定见的审计陈说：选项D,对外巨额担保屈于被审单元在财政方面存在的概略导致对持续经 营假设发作庞大疑虑的事项。【答疑编号74536】8.【正确答案】ABCD【答疑编号74535】9.【iE确答案】AD【答案剖析】选项A.对被审单元律师的函证凡是通过被审单元向其律师寄发审计询证函的方式实 施的，而不是会计师事务所寄发：选项D,管理层声明书标明的H期凡是与审计陈说日分歧。倶在 某也情况3注册会计师也概略在审计过程中域审计陈说H后就某些交易或事项获取独自的声明书。【答疑编号74531】10.【正确答案】BCD【答案剖析】选项

39、A,对于实际损失低于预计欠债的50万元，企业可以冲减营业外付出：选项& 当败诉的概略性大于胜诉的概略性，且损失的金额可以合理预计，应确认预计欠债：选项C, C公司 应确认预计欠债500万元.对薦本判断叮以得到的赔偿，确认为资产：选项D,应凭证法院的判决 先确认预计欠债。【答疑编号74529】11.【正确答案】BD【答案剖析】或冇资产很概略会给企业带来经济利益时，应在财政报衣中披露。因此，选项A不正 确，选项B正确，或有事项确认为欠债应同时契合三个前提，对于因或有事项而确认的欠债，企业 应在资产欠债表格模板中的列项反映，并在财政报表格模板附注中作相应披露。因此选项C不正确，选项D正 确。【答疑编

40、号74527】12.【疋确答案】AC【答案剖析】选项A,注册会计师该当主动实施必要的审计步骤，以发现资产欠债表格模板II至审计陈说 II发作的期后事项，期后事项没有题中所说的这类事项，如果是审计陈说II至财政报表格模板发布II发 生的期后事项，注册会计师也是被动辨认，即没冇货任针对财政报表格模板实施审计步骤或举行专,门査询， 所以没有主动辨认的责任：选项C,注册会计师该当主动实施必要的审计步骤，以发现资产欠债表格模板 F1至审计陈说口发作的期后事项。参看课本卩621.【答疑编号74523】13.【正确答案】AD【答疑编号74522】/，.中华合计网校WWW. chin&acc. com版权所有

41、第11页2009年注册会计师考试辅导审计4t耕記鹽14.【正确答案】ABD【答案剖析】 选项C属于第二时段期后事项屮管理层不改削财政报&且审计陈说已提交给被审计 单元时的措置方案.参考课本P624。【答疑编号74521】三、简答题 1.【正确答案】（1）该事项属于资产欠债表格模板H后非调整事项，虽不影响2008年度财政报表格模板的金额， 但概略会影响财政报表格模板使川者对财政报表格模板的正确懂得，所以注册会计师E超应提请华清公司在财政 报衣屮举行恰当披露。（2分）（2）注册会计师王超判断的新的审计陈说日不应早于茶小会或类似机构答允改削元的财政报收的H 期。相应的，注册会计师还该当将用以辨认期后

42、里项的审计步骤延伸至新的审计陈说口，以防止用 大遗漏。（2分）3）如果管现层改削了财政报农，注册会计师该当采用如下必要的步骤：实施必要的审计步骤。比如，复核会计措置方案，判断管理层对财政报表格模板的改削是否恰当。（1分） 复核管理层采用的步骤可否确保所营收到原财政报衣利审计陈说的人士懂得这情况。在改削了 财政报表格模板的情况下，管理层该当采用恰当步骤（如上市公司可以在证券类报纸、网站刊修公告，用 新发布财政报表格模板和审计陈说），让所有收到原财政报表格模板和审计陈说的人士了册这情况.注册会计 师必要对这吗步骤举行复核，判断它们是否能抵达这样的H标。比如，上市公司管理层刊登公吿的 媒体是否是中国

43、证券监忏管理委员会指定的媒体，若仅刊登在其注册地的媒体则异地的使用者概略 无法懂得这情况。（2分）针对改削后的财政报表格模板出具新的审计陈说。新的审计陈说该当增加夸张事项段，提请财政报表格模板使 用者注意财政报表格模板附注屮对改削原财政报表格模板原因的具体剖析，以及注册会计师出具的原审计陈说。（12 分）（4）必要改削其他信息且被审计单元批准改削时，注册会计师王超该当凭证具体情况实施必要的审 计步骤。审计步骤概略包括应核管理层采用的步骤可否确保所仃收到原财政报表格模板、审计陈说及其他 信息的人士懂得所作的改削。（2分）【答疑编号74546】2.【正确答案】（1）当辨认出概略导致对持续经营本事发作車大疑虑的専项或情况时，注册会计师 该当实施下列进一步审计步骤：亚核管理层依据持续经营本事评价成果提出的应对筹划总结模板；（I分）通过实施必要的审计步骤，包括考虑管理层提出的应对筹划总结模板和其他缓解措旅的效果，获取充沛、 恰当的审计证据，以确认是否存在与此类事项或忸况相关的第大不