会计学基础第12章会计循环和会计核算程序

1、1第十二章 会计循环和会计核算程序学习目标1熟悉会计循环的内涵及基本步骤；2掌握几种常用的会计核算形式；3掌握电算化会计的概念及基本原理；4了解电算化会计信息系统与手工系统的联系与区别。第一节 会计循环一、会计循环的概念 会计循环是指对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供会计数据为止重复进行的会计工作过程会计循环(西方会计) 一、 我国会计核算形式的基本步奏第二节会计核算程序图12-3 我国企业会计核算程序的基本步骤经济交易或事项原始凭证(原始数据)记账凭证(会计分录)日记账(序时记录)总账(总括记录)明细账(明细记录)发生额及余额试算平衡编制财务报告(会计信息)信息用户二、会计核

2、算程序的概念会计核算程序，也称为会计核算形式，是指以会计账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机结合起来的方法和步骤。常用的会计核算程序：记账凭证核算程序科目汇总表核算程序汇总记账凭证核算程序等。 三、记帐凭证核算形式（一） 记账凭证核算形式的概念 是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证直接登记总分类账的一种核算形式。（二）记账凭证核算形式下凭证、账簿的设置凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证账簿序时账簿现金日记账（三栏式）银行存款日记账（三栏式）分类账簿总分类账（三栏式）明细分类账（三栏式、多栏式、数量金额式）原始凭证汇总表日记账收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证现金日记账银行日记

3、账明细账总 账（3）（4）（5）(5)会计报表（6）原始凭证(1)（三）记账凭证核算形式流程图(2)（四）记账凭证核算形式的特点与适用范围 优点程序简明、手续简便缺点业务量大时增加登记总账的工作量适用范围经济业务简单且业务量较少的企、事业单位四、科目汇总表核算程序（一）科目汇总表核算形式的概念 是据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种核算形式。（二）科目汇总表核算形式下凭证、账簿的设置凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表账簿序时账簿现金日记账（三栏式）银行存款日记账（三栏式）分类账簿总分类账（三栏式）明细分类账（三栏式、多栏式、数量金额式）原始凭证汇总表日记账

4、收款凭证付款凭证转账凭证2记账凭证现金日记账银行日记账明细账总 账3466会计报表7原始凭证1科目汇总表5(三)科目汇总表核算程序流程图（四） 科目汇总表（五）科目汇总表核算形式的特点与适用范围优点简化登记总账的工作量缺点不能明确反映各账户间的对应关系适用范围经济业务复杂且业务量较多的企、事业单位五、汇总记账凭证核算程序（一）汇总记账凭证核算程序下会计凭证和账簿的设置凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证账簿序时账簿现金日记账（三栏式）银行存款日记账（三栏式）分类账簿总分类账（三栏式）明细分类账（三栏式、多栏式、数量金额式）（二）汇总记账凭证的编制原始凭证汇总表1日记账收款凭证付款凭证转账凭证记账凭

5、证现金日记账银行存款日记账明细账总 账3 6 6会计报表 7原始凭证4汇收汇付汇转汇总记账凭证 5（三）汇总记账凭证核算程序的核算步骤2（四）汇总记账凭证核算程序的特点与适用范围优点减少了登记总分类账的工作量，提高会计核算工作效率。能够明确反映账户之间的对应关系，由此反映经济业务的来龙去脉，因而便于分析、检查经济活动情况，便于对账。缺点不利于会计日常核算的合理分工，当转账凭证涉及的会计科目较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用范围适用于规模较大，业务量较多，尤其是经济业务种类较少的企业。 第三节电算化会计一、电算化会计的概念和意义 概念：电算化会计是以电子计算机为主，将当代电子技术和信息

6、技术应用到会计实务中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账、报账，并替代部分由人脑完成的对会计数据及会计信息进行分析和判断的行为，是将计算机技术、网络技术、信息技术和管理控制理论等用于财务会计工作的过程。 意义：电算化会计对于促进会计核算手段的变革，提高会计核算工作效率，促进会计核算工作的规范化，防范人为差错和舞弊，提高会计信息质量和会计信息利用水平，更好地发挥会计人员的控制和管理职能等具有十分重要的意义。二、电算化会计信息系统的基本结构和原理图12-7 电算化会计信息系统的基本结构电算化会计信息系统账务处理系统决策支持系统管理控制系统其他核算系统销售核算系统采购核算系统工资核算系统成本核算

7、系统固定资产系统存货核算系统总账报表系统基本数据库输出系统输入系统信息用户整理原始凭证主管人员审核填制记账凭证复核人员复核输入计算机计算机处理各种账簿报表是否打印输出？工作开始工作结束否是图12-8 电算化会计信息系统数据处理的基本流程形成报表等文件三、电算化会计信息系统的物理组成（一）硬件（二）软件（三）人员（四）规程电算化会计信息系统记账会计人员负债纳税人员审计人员会计主管人员管理会计师系统维护人员外部信息用户财务报表审计报告其他文件其他文件各种报表内部信息用户图12-9 电算化会计信息系统中的相关人员支持远程网络访问四、电算化会计信息系统与手工会计信息系统的比较23本章思考题1什么是会计循环？会计循环的基本步骤有哪些？2什么是会计核算程序？常见的会计核算程序有哪几种？3什么是记账凭证核算程序？其主要特点、优点、缺点及适用范围有哪些？4记账凭证核算程序的主要步骤包括哪几步？5什么是科目汇总表核算程序？其主要特点、优点、缺点及适用范围有哪些？6科目汇总表核算程序的主要步骤包括哪几步？7什么是汇总